1、企業內部控制基本知識點：我國財政部2001年頒布的內部會計控制規范 一基本規范中明確5個要素:1 .控制環境：控制環境是指內部控制所處在什么樣的環境之下，它提供企業組織 架構、紀律，塑造企業文化，并進而影響到領導層和員工的控制意識，是其他所有要素 的基礎。大致包括7方面:誠信的原則和道德價值觀；評定員工的能力；董事會與內部審計 管理哲學與經營風格；組織機構框架；崗位職責分配與授權；人力資源政策及實務。2 .風險評估:任何企業都面對來自外部和內部的風險，對這些風險必須加以評 估。評估風險的前提是制定企業目標。風險評估就是分析和辨認實現目標可能發生 的風險，共3個方面的內容：制定目標；分析和識別風

2、險；環境變化后的管理。3 .控制活動：企業管理層分析和辨認風險以后，就要針對風險發出指令，制止或防 范風險。所謂控制活動就是指確保管理層的指令得以執行的一系列政策及程序。如 核準、授權、驗證、調節、復核績效、保證資產安全、職務分工等等。控制活動在 企業的各個階層和只能部門之間都會出現，主要包括6個方面的內容：高層管理人員 對績效進行分析；直接管理部門；對信息系統的控制；實體控制；績效指標比較；分工。4 .信息與溝通：.企業在其經營過程中，需按某種形式識別、取得確切的信息，并 進行溝通，以使員工能夠履行其責任。企業不僅處理內部信息 ，同時也必須收集、處 理外部信息。企業的每一個成員必須從上級獲取

3、自己所承擔控制責任的信息，而且還必須有向上下級部門溝通信息的方法，并對外界的客戶、供應商、政府主管機構 和股東等做有效溝通。其內容包括 2個方面:信息系統;溝通一內部、外部溝通。5 .監督:內部控制系統需要被監督。因為人的覺悟有限，只有監督才能保證控制 活動圓滿完成。監督具體包括 3方面:持續的監督活動一包括管理層的日常活動、 各個不同職務分離，實行內部牽制，以防止舞弊、內外部人員稽核，防止差錯、定期培 訓員工，要求他們理解員工守則并遵守守則；個別評估;報告缺陷。內部控制的目標和原則內部控制的目標：企業潁部控制所要達到的預期效果和所要完成的控制任務。這個目標取決于內部控制本身所具有的功能 一（

4、客觀因素，規定了內部控制的邊界和 范圍和人們設計與執行內部控制時所想實現的主觀要求。內部控制目標分為2類:基本目標一總體目標（實現企業可持續發展和取得利益 最大化一生存、發展、利潤；具體目標（保證企業的財產安全完整、保證財務報告的 真是可靠，防止錯誤和舞弊的發生、改善經營管理，提高企業經營效率和效果、防范 和化解企業風險、遵守法律法規，遵守內部管理制度。企業內部控制原則：我國財政部在2001年發布的企業內部會計控制規范 一基本規范中提出了 6條原則：1.合法性2.有效性3.全面性4.不相容職務分離5權責又t稱6.適時性。內部會計控制的定義：2001年6月22日財政部以41號文件發布內部會計控

5、制規范一基本規范，對內部會計控制定義，是指單位為了提高會計信息質量，保護資 產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制度和實施的一系 列控制方法、措施和程序。2002年又以文件形式發布具體規范，如貨幣資金、采購 與付款、銷售與收款；2003年發布擔保、成本費用、工程項目。內部會計控制的特征基本特征如下：1 .從范圍上看，必須是能用貨幣計量的活動，不能用貨幣計量的，屬于內部管理控 制范疇；2 .從基本手段上看，是會計處理程序和其他會計標準。管理控制要通過制度、政 策來實施；3 .從目的上看，會計控制是保證財產的安全、完整，保證經濟業務的執行符合管 理當局的要求 確保公司目標實現；

6、4 .從其與審計的關系來看，財務審計主要是評審會計控制制度的建立和執行情況 而經營審計、經濟效益審計，除了評審會計控制制度外，還必須評價管理控制制度。內部控制環境定義：對建立、實施、力口強或削弱內部控制的各種因素的總稱。這些因素構成了一種整體氣氛，塑造企業文化，潛移默化到企業高層和員工的思 想深處，影響著企業所有人員實施內部控制的自覺性。2006年我國集合國務院的若干部委成立內部控制標準委員會，頒布內部控制規范-基本規范提出：內部控制包括5要素:內部環境、風險評估、控制活動、信息 與溝通、監督。2001年，我國財政部制定的內部會計控制規范-基本規范包括以 下要素:治理結構、內部機構設置與權責分

7、配、企業文化、人力資源政策、內部審 計機制、反舞弊機制等。內部控制的風險管理理念：企業從戰略目標制定到日常經營過程中對待風險的 信念和態度，以及對風險的偏好和應對。它反映了企業價值觀 ，影響企業的文化和經 營風格也影響到企業的目標。統一、明確、又被絕大多數員工接受的風險管理觀念 ，才能防范風險，實現內控 目標。風險定義:一切不利或者帶來損失的事件發生的可能性。一個有風險意識的企業，至少具備如下條件：1 .有防范風險的制度，建立了防范風險白專門管理機構；2 .企業決策時，應該考慮會有哪些風險存在；3 .不僅對一些業務部門或者職能部門定期或者不定期進行風險評估，還要經常從 全企業的角度分析風險；4

8、 .從企業文化方面保證內部控制環境的建立，每干一項工作，職工都會考慮其風 險存在哪些？從領導行為變成了群眾行為；5 .監督機構起作用，保證風險管理的相關規定能有效的貫徹執行；6 .公司存在重大風險以及風險管理系統的缺陷或失效行為，有記錄和報告。治理結構定義：公司治理，指為實現公司目標而作的關于股東、管理人員以及其 他先相關利益者之間的法律關系和公司組織機構的制度安排。健全的治理機構、科學的機構設置和權責分配，是實施內部控制的前提，更是影 響企業內部環境的重要因素。目前我國公司治理機構應當按照公司法和其他相關法規的規定設立股東大 會制度，股東大會是公司的權利機構，由股東大會選舉董事會，董事會由-

9、5-19人組成， 董事會設董事長1人，可以設副董事長1人。董事長召集和主持董事會議，副董事長 協助董事長工作。董事會對公司重大事情決議 ，必須經全體董事的過半數通過。董事對公司決議承擔責任，做出決議違反法律、行政法規或公司章程、股東大 會決議，致使公司遭受嚴重損失的，參與決議的董事對公司負賠償責任。公司設經理主持日常生產經營活動，經理由董事會聘任或解聘。公司設立監事會成員不得少于3人，監事會依法檢查公司財務；對董事、高級管 理人員執行公司職務進行監督。對違法高級管理人員提出罷免的建議。我國企業內部控制規范-基本規范中也對董事會作出要求你：董事長對本企業內部控制的建立健全和有效實施負責 ；經理或

10、總裁、廠長負責企業內部控制日常運行總會計師或財務總監對財務報告真實可靠、資產安全完整負責，并負責相關內 部控制制度建立與有效運行；董事會下設獨立的審計委員會。權責統一：權責分配明確，有崗位有職權就要有責任。權力單位必須制衡，每個崗位都應該有監督、有制約，決不允許沒有制衡的單位 和個人。每個崗位的工作情況都要有信息反饋，反饋系統能把崗位執行情況及時反映到 決策層。企業文化定義：企業在經營管理過程中形成的，影響內部控制環境和內部控制效 力的精神、意識和理念，包括:企業的整體價值觀、高層領導的管理理念、經營風格 與職業操守，員工的行為守則等。企業的價值觀：企業決策者對企業性質、目標，經營方式的取向做

11、出的選擇，是員 工所接受的共同觀念，是長期積淀的產物，企業價值觀是企業員工所共同持有的，是支持員 工精神的主要價值觀，在優秀的公司中，企業價值觀不會變，它代表著企業存在的理 由。一個良好的價值觀是要經過長時間教育、培養才能在全體員工中樹立。企業文化包括3個層面:1.理念層:包括企業核心價值觀、企業精神、企業哲 學、企業倫理、企業道德等；2.制度層:包含一般制度、特殊制度以及企業風格一企 業長期相沿、約定俗成的典禮、儀式、行為習慣、節日、活動等，如歌詠比賽、集體婚禮等；3.物質層:包括企業名稱、標識、企業外貌、自然環境、建筑風格等。職業道德：同人們的職業活動緊密聯系的符合職業特點所要求的道德準則

12、、道 德情操與道德品質的總和，它既是對本職人員在職業活動中行為的要求，同時又是職 業對社會所負的道德責任與義務。職業道德內容：愛崗敬業、誠實守信、辦事公道、服務群眾、奉獻社會。人力資源政策：是影響企業內部環境的重要因素，企業的人力資源政策應科學、 規范、公開、公平，有利于調動員工在內部控制和生產經營中的積極性、主動性和 創造性。企業人力資源政策至少包括：1 .員工的聘退與培訓；2 .員工的薪酬、考核、晉升與獎懲；3 .財會等崗位的輪崗制衡要求；4 .對掌握重要商業秘密或核心技術等關鍵崗位員工離崗的限制性規定。員工選拔與聘用的重要標準：1.職業道德素養2.專業勝任能力。勝任能力是指擔當企業賦予崗位的工作能力，能力表現為工作行為，實質上是品 質、技能和知識的合成體。2003年中國內部審計師協會提出：內部審計是組織內部的一種獨立客觀的監督 和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當