1、汽車運輸成本的核算、分析、預測、計劃與控制汽車運輸成本管理是對汽車運輸企業生產經營全過程所發生的所有費用和成本的形成，進行預測、計劃、控制、核算、分析、考核和采取降低成本措施等一系列的管理活動。它是涉及企業各部門的一項綜合性管理工作，是企業管理的重要組成部分。加強汽車運輸成本管理，對于促進汽車運輸企業增產節支，降低成本，提高經濟效益，具有重要意義。1、 汽車運輸成本的核算內容汽車運輸成本是指以貨幣的形式來反映完成一定運輸工作量的全部耗費。主要包括：運輸生產過程中所消耗的燃料、潤滑料、輪胎等費用；支付公路管理單位的養路費；固定資產的折舊費、修理費；進行科學研究、技術開發所發生的不構成固定資產的費

2、用；按國家規定列入成本的職工工資、福利費、 特定原材料節約獎、技術改進和合理化建議獎；按規定比例計算提取的工會經費和按規定列入成本的職工教育經費；生產營運過程中發生的事故損失和殘損賠償費，經同級財政機關批準核銷的壞帳損失；財產保險費，契約、合同公證費和鑒證費、咨詢費、專有技術使用費以及應列入成本的排污費; 流動資金貸款利息；廣告費和營運業務費；辦公費、差旅費、勞動保護用品費、冬季取暖費、倉庫經費、展覽費等管理費等。除此以外，應在基本建設資金、各種專項基金和專項費用中開支的費用，以及與本企業生產經營活動無關的其他費用等，均不得列入成本。為了便于成本核算和管理，對汽車運輸成本構成內容可按管理需要進

3、行分類。(1)按生產要素構成可分為10 種包括外購動力費、外購燃料費、外購材料費、外購低值易耗品、職工工資、職工福利費、固定資產沂舊費、固定資產修理費、養路費、其他費用支出。(2)按經濟用途分類可分為車輛費用和營運間接費用兩大類車輛費用指企業營運車輛從事運輸生產活動所發生的各項費用，包括工資、職工福利費、燃料、輪胎修理費、車輛折舊、養路費、公路運輸管理費、車輛保險費、事故費、稅金其他費用等。營運間接費指運輸企業以下的基層分公司、車隊、車站發生的營運管理費用，但不包括企業行政管理部門(總公司或公司)的管理費用。這種分類方法便于研究分析成本降低或超支的原因，為降低成本提供具體途徑。(3)技成本性質

4、可分為固定成本和變動成本固定成本是在一定產量范圍內，其總額與行駛里程和產量基本無關的那一部分相對固定如管理人員的工資及其職工福利費。變動成本是隨著運輸里程或運輸量變動而變動的那部分成本支出，如營運車輛耗用燃料、營運車輛維修費等等。運輸成本按成本性態分類，便于分析汽車運輸成本升降的原因，并有助于進行本量利決策分析。2、 汽車運輸成本的核算1.汽車運輸成本的核算體制、計算對象、核算程序（ 1）汽車運輸成本的核算體制汽車運輸成本是按月、季、年計算的，其責任成本核算體系和企業的營運范圍、規模、管理體制有關。一般汽車運輸企業按照企業級層結構采取公司和車隊兩級核算或企業、分公司、 車隊三級核算。企業完全成

5、本：企業審核車隊的費用報表，計算費用分配表和車站費用表，進行成本差異調整，帳務處理，最后編制企業的運輸成本表。車隊成本核算：核算內容包括車輛使用直接費用，和車輛管理費用，將以上內容編制車隊運輸成本表。（ 2）汽車運輸成本的計算對象和單位計算對象：把營運車輛以不同燃料和廠牌進行劃分，分別進行成本核算。對于特殊貨物運輸企業，應該以不同類型、不同用途來劃分車輛，分別作為核算對象，例如集裝箱專用車可以作為一種車型歸集計算運輸成本。汽車運輸成本計算單位：噸公里或千噸公里，另外， 大型運輸車以千噸位公里為計算單位，而集裝箱以千標準箱公里為計算單位汽車運輸成本的計算期運輸成本按月計算各月成本，并按月、季、年

6、計算從年初到各月末止的累積成本。（ 3）汽車運輸成本的核算程序1）確定成本計算對象、單位和方法2）費用原始憑證按照對象、類別3）根據費用匯總和原始憑證，將輔助4）企業根據各車隊的成本核算資料 2汽車運輸成本的核算內容（ 1）汽車運輸成本項目的設置與內容企業運輸成本項目分為車輛直接費用和營運間接費用車輛直接費用：工資福利費、燃料費、輪胎、修理費、車輛折舊費、養路費、公路運輸管理費、車保、事故處理費、車船使用稅、其他費用。營運間接費：是企業運營過程中發生的不能直接計入成本核算對象的各種間接費用，包括分公司、車隊、車站發生的營運管理費。（2）汽車運輸成本計算法方法1）工資及職工福利費固定車輛司機-將

7、實際發生的工資直接計入運輸成本的工資項目。按照工資負當對象和金額計算應該計提的職工福利費，直接計入各分類運輸成本的職工福利費項目后備司機-按照營運車噸位或營運車日，分別計入有關的車輛分類運輸成本。每營運車噸日工資分配額=應分配的司機工資總額/總營運車噸日；某車型應分攤的司機工資額=該車型總營運車噸日*每營運車噸日分配額2）燃料費：消耗的燃料應根據行車單所列的實際消耗計算入各車型成本。計算的范圍與期間，應與車輛運行情況一致。當月實耗數=月初車存數+本月加油量-月末車存數3）輪胎費用但一次領用較多時運營車輛領用的按實際領用數和發生數計入各類運輸成本。分月攤入各月。千胎公里攤提費（元/千胎公里）=（

8、外胎計劃價格-計劃殘值）/新胎到報廢行駛公里定額+ 1000某車型外胎應計攤提費用（元）二千胎公里攤提費*該車型外胎實際使用胎公里+1000某車型外胎超虧公里程應調整成本差異= 千胎公里攤提費* 該車型報廢外胎超虧胎公里10004）修理費：營運車輛因維護和修理而領用的各種材料、配件費可以直接計入各分類成本的維修費項目；預提的車輛大修理費用，按照預提大修理費用計算表計入各分類成本維修項目。按照使用年限計提：某車型營運車月大維修費用預存率=預計大修理次數*每次大修 理 費 用 *100%/ 該 車 型 平 均 原 值 * 預 計 使 用 年 限 *12某車型營運車月大維修費用=預存率*該車原值按照

9、實際行駛里程計提某車型營運車千車公里大維修費用預提額= 預計大修理次數* 每次大修理費用/該車型新到報廢行駛里程定額+1000某車型營運車月大維修費用提存額= 該車型營運車千車公里大修費用預提額* 該車型營運車當月實際行駛里程+ 10005）車輛折舊費按照使用年限法計提折舊：某車型營運車月折舊率 =（1殘值率）+ （某車型預計使用年限*12） *100%某車型營運車月折舊額=該營運車月初原值*該車型營運車月折舊率按照營運車行駛車公里計提折舊：某車型營運車千車公里折舊額= 車輛原值-（預計殘值-清理費用）/該車型折舊里程定額+ 1000某車型營運車月折舊費用=該車型營運車當月實際行駛千車公里里程

10、*該車型營運車千車公里折舊額6）養路費和運輸管理費按照營運收入的一定比例繳納養路費和運輸管理費的企業，按照車型分別計算，并計入對應的成本項目中；按照車輛噸位預先繳納的企業，應根據實際繳納的數額分攤計入運輸成本的養路費和運輸管理費項目中。7）車輛保險費：按照實際支付的投保費用和投保期，按照月份分車型分攤計入各分類成本的車輛保險費項目中。8）事故處理費9）營運間接費：企業在營運過程中不能直接計入成本核算對象的間接費用，但是不包括企業管理部門的管理費用。通過編制營運間接費用分配表，計入各分類運輸成本的營運間接費項目中（ 3）輔助營運費用的計算1） 各種直接耗用的輔助材料根據材料耗用匯總分配表，按照不

11、同成本對象進行歸集2）輔助人員工資等按照實際工時進行分攤。單位工時工資=輔助生產人員工資及職工福利費/輔助生產總工時某類維修作業或產品應分攤工資或費用額= 該來維修作業或產品實際耗用的工時*單位工時工資（4）運營間接費用的計算營運間接費：企業在營運過程中不能直接計入成本計算對象的各種間接費用1）車隊管理費車隊管理費初次分配：車隊管理費用分配率=當月車隊管理費用總額*100% / （ 運輸業務直接費用+其他業務直接費用）運輸業務應分攤的車隊管理費用=當月運輸業務直接費用總額*車隊費用分配率車隊管理費用按照車型進行分攤：車隊管理費用按照車型分攤的分配率=運輸業務應分攤的車隊管理費用*100%/該車

12、隊各個車型營運車的直接費用某車型營運車應分攤的車隊費用= 當月該車型營運車直接費用總和*車隊管理費用按照車型分攤的分配率2）車站經費的分配車站管理費用分配率=當月車站管理費用總額*100% / （ 運輸業務直接費用+其他業務直接費用 ）運輸業務應分攤的車站管理費用=當月運輸業務直接費用總額*車站費用分配率（ 5）企業運輸成本的計算1）運輸總成本= 運輸支出+ 輔助營運費用+營運間接費2）單位運輸成本計算某 運 輸 成 本 計 算 對 象 的 單 位 運 輸 成 本 =該 成 本 計 算 對 象 的 當 月 運 輸 成 本 總 額 /該成本計算對象當月運輸周轉量3）成本差異成本降低額、成本降低率

13、成本降低額=上年度實際單位成本*本期實際周轉量-本期實際成本；成本降低率=成本降低額*100%/（ 上年實際單位成本*本期實際周轉率）（ 6）車隊運輸成本的計算1）車隊不完全成本：除了養路費、運輸管理費、車站經費這些不直接被車隊負責并管理的費用和車隊耗用的燃料、材料， 其他的車輛運輸費用和營運間接費都歸集在其中。車隊不完全成本核算不需要經過完整的會計程序。計算過程:根據各種原始紀錄和憑證，編制各種費用分配表、匯總表和計算表，并匯集編制分類成本計算表，計算車隊成本和單位成本2）車隊完全成本: 計算方法和企業運輸分類成本計算方法相同。分公司和車隊經過收集、分配以及匯集各種直接費用和輔助費用，再加上

14、車站管理費用或車隊管理費用以及燃料材料成本，得到分公司火車對運輸總成本。（ 7）集裝箱運輸成本的計算集裝箱運輸成本計算成本計算單位：元/千標準箱公里成本核算步驟：同一般運輸車輛集裝箱車運輸單位成本=集裝箱車運輸總成本/集裝箱車周轉量（千標準箱公里）大型運輸車組運輸成本計算單位：元/千噸位小時計算步驟：同一般運輸車輛大型車組運輸單位成本=大型車組運輸總成本/大型車組作業量（千噸位小時）三、汽車運輸成本分析1 汽車運輸成本的分析方法（ 1） 指標分析法指標對比分析法，又稱比較法。就是通過技術經濟指標的對比，檢查計劃的完成情況，分析產生差異的原因，進而挖掘內部潛力的方法。這種方法，具有通俗易懂、簡單

15、易行、便于掌握的特點，因而得到了廣泛的應用，但在應用時必須注意各技術經濟指標的可比性。1)將實際指標與計劃指標對比。2) 本期實際指標與上期實際指標對比。3)與本行業平均水平、先進水平對比。(2)因素分析法因素分析法又叫連環替代法，是指數法原理在經濟分析中的應用和發展。它根據指數法的原理，在分析多種因素影響的事物變動時，為了觀察某一因素變動的影響而將其他因素固定下來，如此逐項分析，逐項替代，故稱因素分析法或連環替代法。2.汽車運輸成本分析(1)車輛運用效率指標變動對單位固定成本的影響分析涉及的指標：總車日 A,即每個成本核算期間工作率 a =工作車日數/總車日數*100%平均車日行程-1=計算

16、期內總行程/同期工作車日總數里程利用率-3 二載重行程/總行程*100%重車平均噸位q噸位利用率-丫 =換算周轉量/載重行程噸位公里*100%托運率切=掛車完成周轉量/ (汽車完成周轉量+掛車完成周轉量)*100%固定成本在每千噸公里的分攤公式：F/A a l 3 q 丫 /(1-w)計算：當一項指標發生變化時，相應的固定成本分攤會發生變化，在分析一項指標對固定成本的影響，只要比較計劃單位固定成本和受該項車輛運用效率指標影響而變化了的單位固定成本。具體情況如下表所示:影響因素影響額計算式總車日變動CCAoolo 口i ioq。-o i -一口iAiC( olo Boq。，o為 o/lo工作率變

17、動CCAiC(olo Boq0，ioi -©0iAiC(ilo Poq。，。i -Co平均車日行程變動CC車輛運用一.口21A1%lo Poqo，01 一。一.凸iAiail i B oq。，o)01 - 8 0效率指標變動對單CC位固定成本的影響里程利用率變動Ai%li Bo尸i q。.。i -co口 ,，iAiili Piq。1- ooi 0 o重車平均噸位變動CCAi%l i Pi qo Oqii 。口c，iAi% li Piqi o -i-o噸位利用率變動CCAiili Biqi'oiA I Be? 1i -®oA1txili 1qi i ) io托運率變動

18、CCAijli 口iq-'ii 一i -o一一口c,1A" ili Biqi，i ,1 -®i影響額合計CCAoa olooq。'i 一0i -«oc,1A產 il i iqi，i1 -®iAoPo,lo, Poqo,”，。分別表示總車日、平均車日里程、里程利用率、重車平均噸位、噸位利用率、托運率的計劃數。A,%,li,Pi,qi,Z,以分別表示總車日、平均車日里程、里程利用率、重車平均噸位、噸位利用率、托運率的實際數。(2)車輛載運系數對單位變動成本的影響分析涉及的指標：里程利用率3重車平均噸位q噸位利用率丫托運率- 變動成本在每千噸公

19、里的分攤公式C/ 3 l 丫 /(1- 0 )影響因素影響額計算式里程利用率變動iqo 0 1 - ' , 0車輛載 運系數 變動對 單位變 動成本 的影響重車平均噸位變動噸位利用率變動F'q1 °1；0FF：1q1 11-1 0：1q1 01-1011 - -1：德1 111- -o托運率變動影響額合計FFc1口，1c100q0，01 -«11 -CO 04、 汽車運輸成本的預測與計劃1 .什么是成本預測？成本預測是在企業的經營總決策的目標下，運用一定的科學方法，對未來成本水平及其變化趨勢作出科學的估計。通過成本預測， 掌握未來的成本水平及其變動趨勢,有助

20、于減少決策的盲目性，使經營管理者易于選擇最優方案，作出正確決策。成本預 測有定性和定量之分，一般物流運輸企業的成本預測為定量預測。短期成本預測一般不完全考慮降低成本的措施；遠期成本預測考慮到全面降低成本的措施。2 .成本預測步驟(1)提出一個初步目標成本。選取同行業先進的成本水平或者歷史最好的成本水平；先確定目標利潤，在運輸收入中扣除目標利潤，既為初步目標成本。(2)根據目前的生產情況，找出與初步目標成本的差距，進行調整。(3)提出不同的降低成本的方案，并加以對比。(4)選擇最優成本降低方案，做出目標成本決策。計算并確定成本預測值。3 .成本預測的基本方法(1)量本利分析法量本利分析，也叫保本

21、分析或盈虧平衡分析，是通過尋求汽車運輸成本和收入的平衡點，以獲知保本運輸量。量本利分析的前提：成本可以分成可變成本和不變成本兩類。成本和收入運輸收入運輸成本：這是企業所追求的目標，只有在收入大于成本時才有利可圖。運輸收入 運輸成本，運輸收入=運輸成本：只有在企業剛進入行業或者在積極競爭階段 才有必有采取不惜成本的方法，否則，這兩種情況是企業所避免的。量本利分析涉及的的三個因素 ：運輸成本 運輸周轉量，盈利有兩種方法可以幫助管理者確定企業的保本收入和保本運量水平:圖上作業法X0X（運輸周轉量）公式計算法固定成本保本運輸量=單位運價X ( 1營業稅率)單位變動成本單位變動成本=車公里變動成本/載運

22、系數十噸公里變動成本公式計算法單位變動成本CV保本點變動成本-C目標變動成本CV車公里變動成本CV1噸公里變動成本CV2載運系數-q ; 營業稅率-a保本運量-X0 ; 單位運價- P固定成本-F ;目標固定成本-F保本點運輸收入S0;目標運輸收入=S0'目標利潤-R邊際受益率-mX0=F/P(1-a)-CV;CV=CV1/q+CV2;X0=F/P(1-a)-(CV1/q CV2)S0=( CV0+F ) /(1-a);C=CV*X0=(CV1+CV2)*X0F' =S0血工 R;m=（R+F ）/S0 =S0 -（a1）-（F +CV ）+F /S0 =S0 -（a1）-CV /S0 CV =S0 -（a1）-F -R（2）成本降低預測法1）周轉量變動對單位成本影響的預測在周轉量變動不很大的時候，單位固定成本是不隨著周轉量變動而變動，但是固定成本在單位成本中的比率會隨著運輸周轉量的增減而增減。運輸周轉量變動對單位成本的影響（）=固定成本占總成本比重（%）固定成本占總成本比重（）/（ 1運輸周轉量增長率（）2）勞動生產率和工資變動對單位成本影響的預測：運輸單位成本和工人工資成正比，而和勞動生產率成反比。工資水平和勞動生產率變動對運輸成本的影響（）=生產工人工資占總成本比重-生產工人工資占總成本比重x （1 +工資增長率）/ （1 +勞