1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上三、報(bào)表審計(jì):（一）.概念 財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì) 審計(jì)所需的文件、資料、憑證 審計(jì)的法律基礎(chǔ)、原則報(bào)表的審計(jì) 審計(jì)師的責(zé)任及審計(jì)錯誤的修正審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)組成 需做審計(jì)的公司類別（二）.何為審計(jì)？1.審計(jì):是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查并發(fā)表意見。美國會計(jì)學(xué)會（AAA）在頒布的“基本審計(jì)概念說明”的公告中，把審計(jì)概念描述為：“為確定關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的結(jié)論和所制定的標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，從而對這種結(jié)論有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行客觀收集、評定，并將結(jié)果傳達(dá)到給利害關(guān)系人的 有組織的過

2、程。1.1審計(jì)的分類按照審計(jì)目的和內(nèi)容的不同，審計(jì)劃分為會計(jì)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)審計(jì)和經(jīng)營審計(jì)。1.2為何企業(yè)將財(cái)務(wù)報(bào)告送去做審計(jì)？審計(jì)的目的1) 一般目的是注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見.會計(jì)報(bào)表是現(xiàn)代審計(jì)的支柱,注冊會計(jì)師尤其如此.從目前看來,企業(yè)編制和向外提供的會計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和有關(guān)附表.編制這些會計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會計(jì)資料包括有關(guān)的會計(jì)憑證、帳簿及所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù).2) 特殊目的指會計(jì)師對被審計(jì)單位按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會計(jì)報(bào)表或其他會計(jì)信息進(jìn)行審計(jì),并發(fā)表意見.除了對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行一般的審計(jì)外,還接受委托進(jìn)行特殊目的的審計(jì). 1.3審計(jì)師是如何做

3、審計(jì)的?審計(jì)的過程: 了解被審計(jì)單位的基本情況 計(jì)劃階段 簽定業(yè)務(wù)約定書 編制審計(jì)計(jì)劃 實(shí)施階段 整理證據(jù) 完成階段 復(fù)核匯總,出具審計(jì)報(bào)告1.4企業(yè)應(yīng)提供以下文件資料給審計(jì)師: 包括記載和反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支、提供會計(jì)信息裁體的會計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表等會計(jì)資料，以及相關(guān)的計(jì)劃、預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同等其他資；提供被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支經(jīng)營管理活動信息的載體除了上述資料以外，還有經(jīng)營目標(biāo)、預(yù)測、決策方案、經(jīng)濟(jì)活動分析資料、技術(shù)資料等其他相關(guān)資料，電子計(jì)算機(jī)的磁帶、磁盤等會計(jì)信息載體。由于被審計(jì)單位的不同業(yè)務(wù)范圍和性質(zhì)，其所有交易和帳戶余額可劃分為不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以下是不同的業(yè)務(wù)循環(huán)所需要的文件、資料和憑

4、證。1)銷售與收款環(huán)節(jié)審計(jì)（1） 顧客定貨單（2） 銷售單（3） 發(fā)運(yùn)憑證（4） 銷售發(fā)票（5） 商品價(jià)目表（6） 代墊費(fèi)用通知單（7） 應(yīng)收帳款明細(xì)帳（8） 主營業(yè)務(wù)明細(xì)帳（9） 折扣與折讓明細(xì)帳（10） 匯款通知書（11） 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳（12） 壞帳審批表（13） 顧客月末對帳單（14） 轉(zhuǎn)帳憑證 （15） 收款憑證2)購貨與付款環(huán)節(jié)審計(jì)（1） 請購單（2） 訂購單（3） 驗(yàn)收單（4） 賣方發(fā)票（5） 付款憑單（6） 轉(zhuǎn)帳憑證（7） 現(xiàn)金帳款明細(xì)表（8） 應(yīng)付帳款明細(xì)表（9） 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳（10） 賣方對帳單3)生產(chǎn)環(huán)節(jié)審計(jì)（1）生產(chǎn)指令（2）領(lǐng)發(fā)料憑證（3）產(chǎn)

5、量和工時(shí)記錄（4）工資匯總表及人工費(fèi)用分配表（5）材料費(fèi)用分配表（6）制造費(fèi)用分配匯總表（7）成本計(jì)算單（8）存貨明細(xì)單4)籌資與投資環(huán)節(jié)審計(jì)A籌資活動的憑證和會計(jì)記錄（1） 債券（2） 股票（3） 債券契約（4） 股東名冊（5） 公司債券存根簿（6） 承銷或報(bào)銷協(xié)議（7） 有關(guān)記帳憑證（8） 有關(guān)會計(jì)科目的明細(xì)帳和總帳B投資活動的憑證和會計(jì)記錄（1）股票或債券（2）經(jīng)紀(jì)人通知書（3）契約債券（4）企業(yè)的章程及有關(guān)協(xié)議（5）投資協(xié)議（6）有關(guān)記帳憑證5)貨幣基金與特殊項(xiàng)目審計(jì)（1）現(xiàn)金盤點(diǎn)表（2）銀行對帳單（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表（4）有關(guān)科目記帳憑證（5）有關(guān)會計(jì)帳本1.5審計(jì)的法律基礎(chǔ)、原

6、則近年來，我國頒布了不少重要的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，都有專門的規(guī)定會計(jì)事務(wù)所、注冊會計(jì)師法律責(zé)任的條款。其中比較重要的有：中華人民共和國注冊會計(jì)師法、中華人民共和國公司法、中華人民共和國證券法及中華人民共和國刑法等。審計(jì)的原則主要依據(jù)于獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。(三)注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，并對所出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；但注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或者免除被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任。審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性是指審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映注冊會計(jì)師的審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、已實(shí)施的審計(jì)程序以及應(yīng)表示的審計(jì)意見。審計(jì)報(bào)告的合法性是指審計(jì)報(bào)告的編制和出

7、具必須符合中華人民共和國注冊會計(jì)師法和獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。注冊會計(jì)師的法律責(zé)任種類有三種：行政責(zé)任、民事責(zé)任、法律責(zé)任。(四)審計(jì)錯誤的修正（二） 期后發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日存在的事實(shí)如果注冊會計(jì)師在已審計(jì)會計(jì)報(bào)表公布后意識到審計(jì)報(bào)表中的某些信息有重大錯誤，就有責(zé)任保證已審計(jì)會計(jì)報(bào)表使用者了解有關(guān)錯報(bào)的情況。注冊會計(jì)師在對會計(jì)報(bào)表發(fā)表了無保留意見后，如果確定會計(jì)報(bào)表存在重大錯誤時(shí)，就會出現(xiàn)“期后發(fā)現(xiàn)審計(jì)日存在的事實(shí)”。如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)會計(jì)報(bào)表存在重大錯誤，最適宜的補(bǔ)救辦法就是：要求被審計(jì)單位立即發(fā)布一個修正后的會計(jì)報(bào)表，并解釋修正的原因。（三） 在會計(jì)報(bào)表公布日后發(fā)現(xiàn)的重大不一致和重大錯報(bào)（1）注冊

8、會計(jì)師在查閱審計(jì)報(bào)告公布日后獲取的其他信息時(shí)，如注意到存在重大不一致或明顯的對事實(shí)的重大錯報(bào)，應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位修改已審計(jì)會計(jì)報(bào)表或其他信息。 （2）已審計(jì)會計(jì)報(bào)表須做修改但審機(jī)單位拒絕修改時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)須做修改的事項(xiàng)對會計(jì)報(bào)表的影響程度，重新考慮已出具審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。(五)審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)作多少項(xiàng)詳細(xì)的說明? 審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)組成A審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與格式審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列基本內(nèi)容：（1）標(biāo)題；（2）收件人；（3）范圍段；（4）意見段；（5）簽章和會計(jì)事務(wù)所地址；（6）報(bào)告日期。B審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”。C審計(jì)報(bào)告的收件人是指審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明收件人

9、的全稱。D審計(jì)報(bào)告的范圍段應(yīng)說明以下內(nèi)容：（1）已審計(jì)會計(jì)報(bào)表的名稱、反映的日期或期間；（2）會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；（3）審計(jì)依據(jù)，即中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則；（4）已實(shí)施的主要審計(jì)程序。（5）審計(jì)報(bào)告的意見段應(yīng)說明以下內(nèi)容：（10會計(jì)報(bào)表的編制是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定；（2）會計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量；（3）會計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。E當(dāng)注冊會計(jì)師出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在范圍段與意見段之間增加說明段，清楚地說明所持意見的理由，并在可能的情況下，指出其對會計(jì)報(bào)表反應(yīng)的影響程度。 當(dāng)注冊會計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果認(rèn)為必要，可以在意見段之后，增加對重要事項(xiàng)的說明。F審計(jì)報(bào)告應(yīng)由注冊會計(jì)師簽名、蓋章，加蓋會計(jì)事務(wù)所公章，并標(biāo)明會計(jì)