1、第二章 資產負債表的分析基本內容：基本內容：資產負債表的作用及格式；資產各項目的會計處理與報表披露慣例；負債的分類以及對企業的重要意義；所有者權益的基本構成；企業償債能力的評價方法 ；資產結構、資本結構的分析方法 。 重點：重點：資產負債表的作用及格式；資產各項目的會計處理與報表披露慣例；所有者權益的基本構成 ；企業償債能力的評價方法；資產結構、資本結構的分析方法 。 難點：難點：企業償債能力的評價方法；資產結構、資本結構的分析方法 。本章以課堂講授為主，以案例分析為輔本章以課堂講授為主，以案例分析為輔。第一節第一節 資產負債表概述資產負債表概述 一、資產負債表的含義一、資產負債表的含義 資產

2、負債表是反映企業某一特定日期財務狀況的會計報表。它是根據“資產負債十所有者權益”這一會計基本等式，按照一定的分類標準和一定的順序，把企業一定日期的資產、負債和所有者權益各項目予以適當排列，并對日常工作中形成的大量數據進行整理后編制而成的。它表明企業在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現有義務和所有者對凈資產的要求權。二、資產負債表的內容二、資產負債表的內容 1.資產資產 2.負債負債 3.所有者權益所有者權益 資產、負債和所有者權益構成了反映企業財務狀況的會計要素。它們之間的關系可以用會計的基本等式予以表述，即： 資產資產 負債負債 所有者權益所有者權益 三、資產負債表的格式三、資產

3、負債表的格式 賬戶式財務狀況式 報告式表體分為左右兩方，左方列示資產各項目，右方列示負債和所有者權益各項目 所有的資產項目按一定的排列順序列示在報表的上面，負債及所有者權益列示在下面 從流動資產總額中減去流動負債總額，得出營運資本額；再列示非流動資產和非流動負債項目；最后，列示股東權益項目。第二節第二節 資產分析資產分析一、資產項目的構成一、資產項目的構成 流動資產流動資產 貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收股利、應收利息、應收賬款、存貨非流動資產非流動資產 持有至到期投資、長期股權投資、固定資產、無形資產等 二、資產的具體項目分析二、資產的具體項目分析 無形資產質量分析無形資產質量分析

4、無形資產會計政策分析無形資產會計政策分析 三、資產的流動性與短期償債能力分析三、資產的流動性與短期償債能力分析 1主要財務比率主要財務比率流動負債流動資產存貨流動負債速動資產速動比率流動負債流動資產流動比率流動負債現金及現金等價物現金比率 2影響短期償債能力的其他因素影響短期償債能力的其他因素 準備變現的長期資產1良好的商業信用2尚未使用的銀行授信額度3未作記錄的或有負債45擔保責任、已貼現的商業匯票引起的債務第三節第三節 負債及所有者權益分析負債及所有者權益分析一、負債及所有者權益項目的構成一、負債及所有者權益項目的構成 1負債項目的構成 按照流動性對負債進行分類，可以分為流動負債和長期負債

5、。此外，預計負債與或有負債值得進一步研究。 流動負債將在一年（含一年）或者一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、交易性金融負債、應付票據、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款等償還期在一年或超過一年的一個營業周期以上的各種債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款、專項應付款、預計負債、遞延所得稅負債負債項目負債項目 2所有者項目的構成 實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益二、負債及所有者權益的具體項目分析二、負債及所有者權益的具體項目分析 1負債的具體項目分析 負債分析負債分析短期借款分析應付票據分析應付賬款分析應交稅費分析應付債券分析應付職工薪

6、酬分析或有負債分析分析長期應付款分析 2所有者權益具體項目分析 投資者投入資本投資者投入資本，包括實收資本和資本公積。分析主要從以下幾個方面進行：1）分析投入資本的增加，多少是資本公積或盈余公積轉入，多少是增發新股轉入；2）分析投入資本占所有者權益的比重，分析其結構的合理性；3）從投入資本幾年的趨勢變動，分析其所有者權益資本的增長速度和變化趨勢。 生產過程中資本積累形成的留存收益生產過程中資本積累形成的留存收益，包括盈余公積和未分配利潤。留存收益的增加，將有利于資本的保全、增強企業實力、降低籌資風險、緩解財務壓力。但由于留存收益的資金成本較高，它們的增加將會使企業的平均資金成本增加。對于留存收

7、益分析的主要內容是：了解留存收益的變動總額、變動原因和變動趨勢；對留存收益的組成項目進行具體會計分析，評價其變動的合理性。三、融資結構與長期償債能力分析三、融資結構與長期償債能力分析資產總額負債總額負債比率100資產總額所有者權益總額權益比率100所有者權益總額負債總額產權比率100長期待攤費用所有者權益無形資產負債總額有形凈值債務比率100負債總額長期負債長期負債比率100資產負債比率所有者權益比率和權益乘數產權比率 有形凈值債務比率 長期負債比率第四節第四節 資產負債表的綜合分析資產負債表的綜合分析一、資產負債表的總體結構比例分析一、資產負債表的總體結構比例分析 資產負債表的結構反映出資產

8、負債表各項目的相互關系及各項目所占的比重。資產負債表總體結構分析是從總體上對資產負債表的構成進行分析，主要采用垂直分析法 二、資產結構與管理效果分析二、資產結構與管理效果分析 1資產結構分析 資產結構，就是指企業的流動資產、長期投資、固定資產、無形資產等占資產總額的比重。對資產結構分析，可以看出企業的行業特點、經營特點和技術裝備特點。工業企業的非流動資產往往大于流動資產，而商業企業的情況正好相反。 2資產結構的優化 企業資產結構優化就是研究企業的資產中各類資產如何配置能使企業取得最佳經濟效益。在企業資產結構體系中，固定資產與流動資產之間的結構比例是最重要的內容。因此，資產結構優化分析，主要是指固定資產與流動資產之間的結構比例優化分析。三、資本結構與內部治理模式分析三、資本結構與內部治理模式分析 資本結構是指企業資產負債表右方“負債與所有者權益”的結構：既包括企業負債總規模與所有者權益規模的對比關系，也包括企業各類債務（如短期、長期）占總負債的構成比例和所有者權益中各類股東的持股構成比例，以及所有者權益中各項目的構成比例。資本結構分析內部治理模式（1）保守型資本結構。是一種低財務風險、高資金 成本的融資結構。（2）適合型資本結構。是一種中等財務風