1、1 .ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所,承辦V商業(yè)銀行2003年度會(huì)計(jì),并于2003年.ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所指派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)工程負(fù)責(zé)人.假定存在以下情況：(1) V商業(yè)銀行以2003年度經(jīng)營(yíng)虧損為由,要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi),但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)置辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票100股,市值約600元.由于數(shù)額較小,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票售出,也未予以回避.(3)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在V商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作,但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避.(4)由于計(jì)算機(jī)專家李先生曾在V商業(yè)銀行信息部工作,且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的

2、設(shè)計(jì)、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測(cè)試V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng).ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了V商業(yè)銀行的要求,并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議.(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V商業(yè)銀行信貸評(píng)審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評(píng)審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作,最后由信貸評(píng)審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量.鑒于雙方各自承當(dāng)?shù)墓ぷ?相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50%：匕例分配.(6)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送,該簡(jiǎn)介內(nèi)容真實(shí)、客觀.要求：(1)針對(duì)第(1)、(4)、(5)、(6)種情況,判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由.(2)針

3、對(duì)第(2)和(3)種情況,分別判斷A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由.答案：(1)違反.當(dāng)與鑒證客戶存在專業(yè)效勞收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益時(shí),會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性.V商業(yè)銀行允諾給予ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所購(gòu)置辦公樓的按揭貸款利率的優(yōu)惠,構(gòu)成了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶獲取除審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益,損害了審計(jì)獨(dú)立性,違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定.(2)違反.當(dāng)與鑒證客戶存在專業(yè)效勞收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益時(shí),會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票,盡管金額較小,但A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)質(zhì)上與V商業(yè)銀行存在除審計(jì)

4、收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益,損害了審計(jì)獨(dú)立性,違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定.(3)違反.當(dāng)與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵治理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工,這些關(guān)聯(lián)關(guān)系會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)工程負(fù)責(zé)人之一,對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生重大影響,與其在財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作的妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員,雖不是財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人,但會(huì)計(jì)核算工作會(huì)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響,損害了審計(jì)獨(dú)立性,違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定.(4)違反.鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵治理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工,會(huì)出現(xiàn)自我評(píng)價(jià)

5、.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測(cè)試V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)來(lái),李先生就屬鑒證小組成員,如果協(xié)助測(cè)試V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)將會(huì)導(dǎo)致自我評(píng)價(jià),損害了審計(jì)的獨(dú)立性,違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定.(5)違反.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同行爭(zhēng)攬業(yè)務(wù),不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù),不得采用以收入分成合作,向他人支付傭金回扣等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V商業(yè)銀行信貸評(píng)審部按50%分配審計(jì)收費(fèi),屬于向第三方支付傭金或回扣,且與V商業(yè)銀行存在除審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,損害了審計(jì)獨(dú)立性,違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定.(6)違反.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以

6、將印制的手冊(cè)向客戶發(fā)放,也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放.AB8計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送,并未取得非客戶的要求,所以違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定.(“簡(jiǎn)介內(nèi)容真實(shí)、客觀是此題所設(shè)的陷阱)2.北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪、李民對(duì)ABC股份(上市公司)2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中,獲取的公司2007年12月31日的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄答案：工程名稱接受證對(duì)象函證的主要內(nèi)容函證方式(1)銀行存款所審計(jì)期間所有與被審計(jì)單位有往來(lái)的金融機(jī)構(gòu)(1)存款戶賬號(hào)、性質(zhì)及余額等；肯定方式(2)貨款性質(zhì)、擔(dān)保或抵押品、貨款期限、利率余額等(2)應(yīng)收票據(jù)票據(jù)開(kāi)出人

7、付款日、到期金額、抵押擔(dān)保物說(shuō)明肯定方式(3)應(yīng)收賬款債務(wù)人應(yīng)收金額肯定方式或否認(rèn)方式(4)其他應(yīng)收款債務(wù)人應(yīng)收金額肯定方式或否認(rèn)方式(5)應(yīng)收賬款債權(quán)人應(yīng)付金額肯定方式或否認(rèn)方式(6)抵押借款債權(quán)人抵押人(1)債權(quán)金額(2)抵押物說(shuō)明(3)對(duì)是否遵守抵押契約表示意見(jiàn)肯定方式股份數(shù)額(7)實(shí)收股本(1)交易所(2)證券托管機(jī)構(gòu)肯定方式3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在審查乙企業(yè)2007年度材料發(fā)出業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn),12月份該企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用A材料的方案本錢8000000元,車間領(lǐng)用4000000元,本月份材料本錢差異率為-2%.有關(guān)帳務(wù)處理如下：結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料方案本錢時(shí)借：生產(chǎn)本錢8000000制造費(fèi)用4000000貸：

8、原材料12000000結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料本錢差異時(shí)借：生產(chǎn)本錢240000貸：材料本錢差異240000要求(1)指出上述記錄存在的問(wèn)題；(2)作出當(dāng)期帳項(xiàng)調(diào)整建議.答案：1),材料本錢差異應(yīng)是節(jié)約差異,該企業(yè)按超支差異結(jié)轉(zhuǎn)使本錢提升了240000元；另外本錢差異的結(jié)轉(zhuǎn)末按材料的領(lǐng)用去向結(jié)轉(zhuǎn)(2),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議被審計(jì)單位作如下的賬務(wù)調(diào)整：借：制造費(fèi)用160000生產(chǎn)本錢80000貸：材料本錢差異240000注：此分錄為紅字3.乙公司是一家生產(chǎn)彩電的企業(yè),共有職工100名,2007年2月,公司以其生產(chǎn)本錢為5000元的液晶彩電和外購(gòu)的每臺(tái)不含稅價(jià)格為500元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給職工.該型號(hào)液晶

9、彩電售價(jià)每臺(tái)7000元,乙公司適用的增值稅稅率為17%乙公司購(gòu)置電暖氣出具了增值稅專用發(fā)票,增值稅稅率為17%100名職工中85名為直接參加生產(chǎn)的職工,15名為總部治理人員.乙公司年末未對(duì)上述事項(xiàng)作賬務(wù)處理.【要求】請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師A指出上述行為存在的問(wèn)題,并指出正確的賬務(wù)處理.答案：一發(fā)放彩電的賬務(wù)處理：彩電的售價(jià)總額=7000X85+7000X15=595000+105000=700000元彩電的增值稅銷項(xiàng)稅額=85X7000X17%+15<7000X17%=101150+17850=119000元公司決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí),應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)本錢696150治理費(fèi)用12285

10、0貸：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣,f福利819000實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利時(shí),應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣T福利819000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額119000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢500000貸：庫(kù)存商品500000二發(fā)放電暖氣的賬務(wù)處理：電暖氣的售價(jià)金額=85X500+15X500=42500+7500=50000元電暖氣的進(jìn)項(xiàng)稅額=85X500X17%+15<500X17%=7225+1275=8500元公司決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí),應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)本錢49725治理費(fèi)用8775應(yīng)：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利58500購(gòu)置電暖氣時(shí),公

11、司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利58500貸：銀行存款585002將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供應(yīng)職工使用、或租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供應(yīng)職工使用的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象,將住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢或費(fèi)用,同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬.租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象,將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢或費(fèi)用,并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬.難以認(rèn)定受益對(duì)象的,直接計(jì)入當(dāng)期損益,并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在審計(jì)甲上市公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),發(fā)現(xiàn)2007年5月13日甲公司支付1000000元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100000股

12、,每股價(jià)格10.60元含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.60元,另支付交易費(fèi)用1000元.甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn),且持有乙公司股權(quán)后對(duì)其無(wú)重大影響.15月13日,購(gòu)入乙公司股票.借：交易性金融資產(chǎn)-本錢1000000應(yīng)收股利60000投資收益1000貸：銀行存款106100025月23日,收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利.借：銀行存款60000貸：應(yīng)收股利60000(3)6月30日,確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng).借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)300000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300000(4)8月15日,乙公司股票全部售出.借：銀行存款1500000公允價(jià)值變動(dòng)損益300000貸：交易性金融資

13、產(chǎn)-本錢1000000-公允價(jià)值變動(dòng)300000投資收益5000005.甲企業(yè)為從事房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)的企業(yè).2007年8月,甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議,約定將甲公司開(kāi)發(fā)的一棟精裝修的寫(xiě)字樓于開(kāi)發(fā)完成的同時(shí)開(kāi)始租賃給乙公司使用,租賃期10年.當(dāng)年10月1日,該寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)完成并開(kāi)始起租,寫(xiě)字樓造價(jià)為9000萬(wàn)元.2007年12月31日,該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為9200萬(wàn)元.甲公司采用公允價(jià)值計(jì)量模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量.甲企業(yè)的財(cái)務(wù)處理為：借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值92000000貸：投資性房地產(chǎn)90000000營(yíng)業(yè)外收入2000000要求1請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師指出上述帳務(wù)處理存在的問(wèn)題,并指明正確的帳務(wù)

14、處理答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)指出上述會(huì)計(jì)處理是錯(cuò)誤的,違反了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定.正確帳務(wù)處理如下：(1) 2007年10月1日,甲公司開(kāi)發(fā)完成寫(xiě)字樓并出租.借：投資性房地產(chǎn)本錢90000000貸：生產(chǎn)本錢9000000(2) 2007年12月31日,根據(jù)公允價(jià)值為根底調(diào)整其帳面價(jià)值,公允價(jià)值與原值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益.借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)2000000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20000006.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查某企業(yè)2007年度的利潤(rùn)表時(shí),抽查12月份的本錢資料,發(fā)現(xiàn)甲產(chǎn)品已完工600件,月末在產(chǎn)品300件,原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入,月末完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費(fèi)用,按約當(dāng)產(chǎn)量比例進(jìn)行分配,在產(chǎn)

15、品完工程度按平均50%計(jì)算.甲產(chǎn)品的本錢計(jì)算資料如下：工程月初在產(chǎn)品本期費(fèi)用元工產(chǎn)品本錢月末在產(chǎn)品直接材料1600011900010800027000直接工資5800482004320010800制造費(fèi)用235016400150003750合計(jì)2415018360016620041550【要求】(1)指出資料中所計(jì)算的本錢是否正確,重新計(jì)算甲產(chǎn)品完工產(chǎn)品總本錢和單位成本、月末在產(chǎn)品總本錢,列出計(jì)算過(guò)程.針對(duì)上述情況指出存在的問(wèn)題以及處理方法.答案：根據(jù)習(xí)題所提供資料,該企業(yè)甲產(chǎn)品的直接材料費(fèi)用應(yīng)按完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的數(shù)量比例分配,那么完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的比率=600+(600+300)=2/3在產(chǎn)品負(fù)

16、擔(dān)的比率=300+(600+300)=1/3因此完工甲產(chǎn)品本錢中直接材料費(fèi)用為：(16000+119000)X2/3=90000(元)在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接材料費(fèi)用為：(16000+119000)X1/3=45000(元)直接工資費(fèi)用和制造費(fèi)用應(yīng)按約當(dāng)產(chǎn)量比例分配,即完工產(chǎn)品的分配率=600+(600+150)=0.8在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的比率=0.2經(jīng)復(fù)核原計(jì)算結(jié)果正確.因此完工甲產(chǎn)品總本錢=90000+43200+15000=148200(元)單位本錢=148200/600=247(元)月末在產(chǎn)品總本錢=45000+10800+3750=59550(元)(2)根據(jù)上述情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以初步判斷該企業(yè)制造

17、本錢的會(huì)計(jì)限制不健全,完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品本錢分配存在人為調(diào)節(jié),本月完工產(chǎn)品本錢多計(jì)了18000元,在產(chǎn)品本錢少計(jì)了18000元.應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大審查范圍,平價(jià)制造本錢會(huì)計(jì)的合理性,并在此根底上審查對(duì)銷售本錢的影響程度.因此,該企業(yè)存在的主要問(wèn)題是人為調(diào)節(jié)制造本錢,由此可能導(dǎo)致虛減當(dāng)年利潤(rùn),偷漏所得稅.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位認(rèn)真調(diào)整本錢、利潤(rùn)資料,并按規(guī)定補(bǔ)交所得稅及滯納金,并根據(jù)調(diào)整情況,確定審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型.7 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在審計(jì)甲上市公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),發(fā)現(xiàn)2007年5月13日甲公司支付1000000元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100000股,每股價(jià)格10.60元(含已宣告

18、但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.60元),另支付交易費(fèi)用1000元.甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn),且持有乙公司股權(quán)后對(duì)其無(wú)重大影響.甲公司其他相關(guān)資料如下(1)5月23日,收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；(2)6月30日,乙公司股票價(jià)格上漲到每股13元；(3)8月15日,將持有的乙公司股票全部售出,每股售價(jià)15元.甲公司在購(gòu)入乙公司股票時(shí),帳務(wù)處理為：借：交易性金融資產(chǎn)-本錢1061000貸：銀行存款1061000甲公司在出售乙公司股票時(shí),帳務(wù)處理為：借：銀行存款1500000貸：交易性金融資產(chǎn)-本錢1061000投資收益439000要求：請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師指出上述帳務(wù)處理存在的問(wèn)題,并指出正

19、確的帳務(wù)處理.答案：(1)5月13日,購(gòu)入乙公司股票.借：交易性金融資產(chǎn)-本錢1000000應(yīng)收股利60000投資收益1000貸：銀行存款1061000(2)5月23日,收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利.借：銀行存款60000貸：應(yīng)收股利600008 .2007年5月1日,甲公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股15元(含已宣揭發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.2元)的價(jià)格購(gòu)入ABC公司發(fā)行的股票2000000股,占ABC公司有表決權(quán)股份的5%XAABC公司無(wú)重大影響,甲公司將該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn).其他資料如下：(1) 2007年5月10日,甲公司收到ABC公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利400000元2) 2007年12

20、月31日,該股票的市場(chǎng)彳格為每股13元.ABC公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的.甲公司的會(huì)計(jì)處理為：借：可供出售金融資產(chǎn)29600000投資收益400000貸：可供出售金融資產(chǎn)30000000要求：請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師指出上述帳務(wù)處理存在的問(wèn)題,并指明正確的帳務(wù)處理答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為上述帳務(wù)處理是錯(cuò)誤的,違反了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定.正確的帳務(wù)處理為：(1) 2007年5月1日購(gòu)入股票借：可供出售金融資產(chǎn)本錢29600000應(yīng)收股利400000貸：銀行存款30000000(2) 2007年10月5日確認(rèn)現(xiàn)金股利借：銀行存款400000貸：應(yīng)收股利4000003) 2007年12月31日確認(rèn)股票公允價(jià)

21、值變動(dòng).借：資本公積其他資本公積3600000貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)36000009.20X4年5月10日上午8時(shí),審計(jì)人員李宏、程偉參加了對(duì)江陵化工公司庫(kù)存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作,其清查結(jié)果如下：實(shí)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金(人民幣)情況如下：10元幣40張2角幣35張5元幣48張1角幣40張2元幣60張5分幣24枚1元幣80張2分幣17枚5角幣70張1分幣56枚2)查明現(xiàn)金日記帳截止當(dāng)年5月8日的帳面余額為1135.20元.(3)查出當(dāng)年5月9日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入帳的收款憑證金額為350元.(4)查出當(dāng)年5月9日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入帳的付款憑證金額合計(jì)212元.(5)查出當(dāng)年4月3日出納員以白條

22、借給某職工現(xiàn)金250元.(6)銀行核定該公司庫(kù)存現(xiàn)金限額為500元.要求：(1)根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫(kù)存現(xiàn)金情況表.(2)指出清查現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)并有待進(jìn)一步審查的問(wèn)題.答案：(1)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果,編制的庫(kù)存現(xiàn)金情況表如下：庫(kù)存現(xiàn)金情況表李宏日期19*4年5月10日復(fù)核：程偉日期19*4年5月10日幣另1J:人民幣19*4年5月8日單位：元工程工作底稿金額備注實(shí)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金金額888.10力口：已付訖未入賬的支出憑證212力口：白條抵庫(kù)數(shù)250減：已收入未入賬的收入憑證350減：代保管現(xiàn)金情況庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際占用額1000.10庫(kù)存現(xiàn)金賬面金額(19*4年5月8日)1135.20短缺135.20銀行核

23、定庫(kù)存現(xiàn)金限額500現(xiàn)金治理人員：徐志會(huì)計(jì)主管：林斌(2)在清查現(xiàn)金中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：A. 現(xiàn)金賬實(shí)不符.審查日賬面結(jié)存額為1135.20,而實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金為1000.10元,短缺135.20元,應(yīng)查明原因.B. 白條抵庫(kù).出納員以白條借給某職工350元,應(yīng)負(fù)責(zé)及時(shí)收回交庫(kù).C. 工作拖拉,不及時(shí)結(jié)賬.出納員未及時(shí)結(jié)清5月9日的現(xiàn)金日記賬,直到5月8日才結(jié)出賬面余額.D. 庫(kù)存現(xiàn)金超出限額.銀行核定庫(kù)存限額為500元,實(shí)際實(shí)存現(xiàn)金占1000.10元,超出限額500.10元,應(yīng)及時(shí)解送銀行.10.在對(duì)某企業(yè)銀行存款進(jìn)行審1t時(shí),發(fā)現(xiàn)以下情況：6月30日銀行存款日記帳帳面余額是133750元,開(kāi)戶銀行

24、送來(lái)的對(duì)帳單中銀行存款余額是127000元,經(jīng)查對(duì)發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)帳項(xiàng)：(1) 6月29日,委托銀行收款12500元,銀行已入該企業(yè)帳戶,收款通知尚未送達(dá)企業(yè).(2) 6月30日,該企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張,計(jì)400元,企業(yè)已經(jīng)減少存款,銀行尚未入帳.(3) 6月30日,銀行已代付企業(yè)電費(fèi)250元,銀行已經(jīng)入帳,企業(yè)尚未收到付款通知.(4) 6月30日,企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)帳支票一張,計(jì)16000元,企業(yè)已收款入帳,銀行尚未入帳.要求：根據(jù)上述未達(dá)帳項(xiàng),編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表.并假定銀行對(duì)帳單所列企業(yè)銀行存款余額正確無(wú)誤,試問(wèn)在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是多少？屬于什么性質(zhì)的錯(cuò)誤？6月30

25、日企業(yè)銀行存款日記帳帳面的正確余額是多少？答案：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：銀行存款余額調(diào)節(jié)表19XX年6月30日單位：元工程金額工程金額企業(yè)銀行存款帳目余額加：銀行已收,企業(yè)未收的款項(xiàng)減：銀行已付,企業(yè)未付的款項(xiàng)13375012500250銀行對(duì)帳單余額加：企業(yè)已收,銀行未收的款項(xiàng)減：企業(yè)已付,銀行未付的款項(xiàng)12700016000400調(diào)整后的存款余額146000調(diào)整后的存款余額142600從調(diào)節(jié)表中可以看出,錯(cuò)誤數(shù)額為3400元,屬于企業(yè)漏記銀行存款減少的錯(cuò)誤,6月30日企業(yè)銀行存款帳面的正確余額是130350元.11.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承當(dāng)驗(yàn)資工作底稿的復(fù)核責(zé)任.再2002

26、年度承辦的5項(xiàng)驗(yàn)資業(yè)務(wù)的相關(guān)驗(yàn)資工作底稿中,存在以下事項(xiàng)：(1)甲公司為有限責(zé)任公司,擬整體變更為股份.甲公司原注冊(cè)資本為2000萬(wàn)元,審計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)總額為10000萬(wàn)元,負(fù)債總額為6500萬(wàn)元,凈資產(chǎn)未3500萬(wàn)元.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)確認(rèn)的凈資產(chǎn)驗(yàn)證確認(rèn)股東交納的注冊(cè)資本合計(jì)為3000萬(wàn)元,資本公積為500萬(wàn)元.(2)乙公司為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè),其外方股東以從乙公司分得的人民幣利潤(rùn)1000萬(wàn)元出資設(shè)立注冊(cè)資本為人民幣1000萬(wàn)元的外商獨(dú)資企業(yè).注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)貨幣資金出資的一般要求審驗(yàn)了外方股東的貨幣資金出資,并在對(duì)乙公司已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會(huì)有關(guān)利潤(rùn)分配的決議、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅

27、憑證審驗(yàn)無(wú)誤后,驗(yàn)證確認(rèn)該外商單獨(dú)企業(yè)實(shí)收的注冊(cè)資本為人民幣1000萬(wàn)元.(3)丙公司經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股,其原注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元,審計(jì)后的資產(chǎn)總額為11100萬(wàn)元,負(fù)債總額為8000萬(wàn)元,凈資產(chǎn)為3100萬(wàn)元(其中資本公積為50萬(wàn)元),評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為3600萬(wàn)元.實(shí)施債轉(zhuǎn)股的相關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定：債權(quán)人將債權(quán)1000萬(wàn)元中的40萬(wàn)元給予豁免,960萬(wàn)元轉(zhuǎn)為股權(quán),債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的比例為1.2:1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證確認(rèn)丙公司實(shí)施債轉(zhuǎn)股后的注冊(cè)資本為3800萬(wàn)元,資本公積為750萬(wàn)元.(4)丁公司為有限責(zé)任公司,原注冊(cè)資本為600萬(wàn)元,資產(chǎn)總額為1200萬(wàn)元,負(fù)債總額為300萬(wàn)元,凈資產(chǎn)為900萬(wàn)元

28、.經(jīng)股東會(huì)決議,丁公司申請(qǐng)減少注冊(cè)資本200萬(wàn)元.在對(duì)與減少注冊(cè)資本有關(guān)的法律文件和與支付300萬(wàn)元貨幣資金相關(guān)的憑證等審驗(yàn)無(wú)誤后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證確認(rèn)丁公司減資后的凈資產(chǎn)為600萬(wàn)元,其中注冊(cè)資本為400萬(wàn)元.(5)中方戊公司擬與外方已公司合資設(shè)立中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè).該中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的注冊(cè)資本幣種和記帳本位幣均為人民幣.戊公司以經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的土地使用權(quán)作價(jià)2000萬(wàn)元出資,己公司以貨幣資金美元500萬(wàn)元出資.美元對(duì)人民幣的合同約定匯率為1:8.23,出資當(dāng)月1日匯率為1:8.21,出資當(dāng)日匯率為1:8.24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審驗(yàn)了中外雙方的實(shí)際出資情況,驗(yàn)證確認(rèn)中外雙方繳納的注冊(cè)資本為人民幣6120萬(wàn)

29、元.要求：請(qǐng)分別上述5種情況,說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審驗(yàn)結(jié)論是否正確,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由答案：(1)不正確.按?公司法?規(guī)定,有限責(zé)任公司依法經(jīng)批準(zhǔn)變更為股份時(shí),折合的股份總額應(yīng)當(dāng)相等于公司凈資產(chǎn)額,即3500萬(wàn)元.(2)不正確.外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤(rùn)出資的,還需取得利潤(rùn)獲取地外匯治理部門的同意,因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)驗(yàn)證利潤(rùn)獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件.(3)不正確.國(guó)家批準(zhǔn)的債轉(zhuǎn)股企業(yè)在進(jìn)行債轉(zhuǎn)股時(shí),只需根據(jù)債權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)股即可.債轉(zhuǎn)股后資本公積應(yīng)為250萬(wàn)元.(4)不正確.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審驗(yàn)減少后的注冊(cè)資本,審計(jì)減資日的資產(chǎn)負(fù)債表后,方可驗(yàn)證確認(rèn)減資后的實(shí)收

30、資本是否真實(shí).(5)不正確.根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,合同有約定匯率的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定匯率將繳納的外幣折合為人民幣.因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審驗(yàn)確認(rèn)的注冊(cè)資本實(shí)收金額為人民幣6115萬(wàn)元.12. W有限貢任公司由A公司(合資中方,系一國(guó)有企業(yè))和B公司(合資外方)共同投資組建.根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的協(xié)議、合同和章程的規(guī)定,公司注冊(cè)資本5000萬(wàn)人民幣.由出資雙方于1998年6月30日前繳足.A公司應(yīng)出資2000萬(wàn)人民幣,其中貨幣出資400萬(wàn)人民幣,房屋、建筑物出資1100萬(wàn)人民幣,土地使用權(quán)出資500萬(wàn)人民幣.B公司應(yīng)出資375萬(wàn)美元,其中貨幣出資100萬(wàn)美元,機(jī)器設(shè)備出資185萬(wàn)美元,工業(yè)產(chǎn)權(quán)出資90萬(wàn)美元.A公司

31、1998年4月2日繳存W公司開(kāi)戶銀行400萬(wàn)人民幣；出資的房屋、建筑物會(huì)計(jì)賬面記錄為1100萬(wàn)人民幣,經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確定的價(jià)值為1200萬(wàn)人民幣,并獲得國(guó)有資產(chǎn)治理部門確認(rèn)；土地使用權(quán)的評(píng)估價(jià)為500萬(wàn)人民幣,并經(jīng)土地治理部門批準(zhǔn).B公司1998年出資5月15日匯人W公司開(kāi)戶銀行100萬(wàn)美元；于同日到達(dá)W公司的機(jī)器設(shè)備,原始發(fā)票價(jià)為185萬(wàn)美元,商檢部門出具的商品價(jià)值鑒定證書(shū)鑒定為170萬(wàn)美元；所提供應(yīng)W公司的工業(yè)產(chǎn)權(quán)經(jīng)評(píng)估為95萬(wàn)美元.假定：(1)5月15目的市場(chǎng)匯率為1美元兌換8.3元人民幣.(2)經(jīng)出資雙方同意,并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn),雙方實(shí)際出資超出注冊(cè)資本的局部作資本公積處理.(3)經(jīng)

32、B公司同意,A公司繳付的實(shí)物資產(chǎn)在1998年12月31日前辦理財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù).(4)繁榮會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托于1998年7月3日對(duì)該公司進(jìn)行驗(yàn)資,7月5日完成外勤驗(yàn)資工作,7月7日提交驗(yàn)資報(bào)告.(5)截止7月5日,W公司尚未對(duì)收到的資本和相關(guān)的資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.投資者名稱注冊(cè)資本投入資本金額出資比例貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)占注冊(cè)資本總額比例合計(jì)要求：(1)簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證出資額時(shí)認(rèn)可的作價(jià)依據(jù).(2)根據(jù)上述資料填列驗(yàn)資報(bào)告附件之一“投人資本明細(xì)表,并編制一份驗(yàn)資報(bào)告答案：1、驗(yàn)證A公司出資額時(shí)認(rèn)可的作價(jià)依據(jù)：(1)對(duì)房屋、建筑物出資以法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估,并獲得國(guó)有資產(chǎn)治理部門確認(rèn)的評(píng)估結(jié)果

33、為作價(jià)依據(jù)；(2)以土地使用權(quán)出資的,以出資各方協(xié)商一致并經(jīng)土地治理部門批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的價(jià)值為作價(jià)依據(jù).驗(yàn)證B公司出資額時(shí)認(rèn)可的作價(jià)依據(jù)：(1)對(duì)外幣出資,按出資日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯率(中間價(jià))折算成人民幣為作價(jià)依據(jù).(2)對(duì)進(jìn)口設(shè)備出資,以經(jīng)國(guó)家商檢部門或由其認(rèn)定的其他鑒定機(jī)構(gòu)鑒定的價(jià)值,按出資日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯率(中間價(jià))折算成人民幣為作價(jià)依據(jù).(3)以工業(yè)產(chǎn)權(quán)出資的,以出資各方協(xié)商一致的或經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值,按出資日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯率(中間價(jià))折算成人民幣為作價(jià)依據(jù).2、投入資本明細(xì)表被審計(jì)單位名稱：截止：年月日貨幣單位：萬(wàn)元投資者名稱注冊(cè)資本投入資本金額出資比例貨幣資金實(shí)

34、物資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)占注冊(cè)資本總額比例A公司200040%4001200500210042%B公司300060%8301494747307161.42%合計(jì)5000100%1230269412475171103.42%3、驗(yàn)資報(bào)告W有限責(zé)任公司：我們接受委托對(duì)貴公司截至1996年4月30日止的實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性進(jìn)行了審驗(yàn),在審驗(yàn)過(guò)程中,我們根據(jù)?獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號(hào)一一驗(yàn)資?的要求,實(shí)施了必要的審計(jì)程序,W有限責(zé)任公司的責(zé)任是提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料,保護(hù)資產(chǎn)的平安、完整,我們的責(zé)任是依據(jù)有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)那么的要求,出具真實(shí)、合法的驗(yàn)資報(bào)告.貴公司的注冊(cè)資本為人民幣50

35、00萬(wàn)元.根據(jù)我們白審驗(yàn),截至1996年4月20日止,貴公司已收訖股東投入的資本5171萬(wàn)元,其中,實(shí)收資本5000萬(wàn)元,資本公積171萬(wàn)元.與上述投入資本相關(guān)的資本總額為5171萬(wàn)元,其中,貨幣資金1230萬(wàn)元,實(shí)物資產(chǎn)2694萬(wàn)元,無(wú)形資產(chǎn)1247萬(wàn)元.此外,經(jīng)合資外方B公司同意,應(yīng)由貴公司確認(rèn),合資中方A公司承諾其出資的實(shí)物資產(chǎn)將于1998年12月31日前辦理財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)；截止驗(yàn)資報(bào)告日,貴公司尚未按國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的要求對(duì)收到的資本和相關(guān)的資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理.12 .A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),其未經(jīng)審計(jì)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表工程金額如下：總資產(chǎn)為180000,

36、凈資產(chǎn)為88000,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為240000,凈利潤(rùn)為24120(單位：萬(wàn)元)要求：(1)如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)作為判斷根底,采用固定比率法,并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%0.5%和5%請(qǐng)代A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定XYZ公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平.答案：資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)=180000*0.5%=900凈資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)=88000*1%=880收入標(biāo)準(zhǔn)=240000*0.5%=1200凈利潤(rùn)標(biāo)準(zhǔn)=24120*5%=1206重要性水平取最低者,即880.13 .獨(dú)城公司是一家從事食品批發(fā)、兼營(yíng)食品零售的商業(yè)企業(yè),上年出現(xiàn)了如

37、下錯(cuò)誤和舞弊行為：(1)貨物發(fā)出后,為向顧客收款而開(kāi)具的銷售發(fā)票的銷售價(jià)格不對(duì),由于在進(jìn)行計(jì)算機(jī)輸入時(shí),輸人了錯(cuò)誤的銷售價(jià)格.(2)有一筆購(gòu)貨發(fā)生了重復(fù)付款.在第一次付款3周后,獨(dú)城公司收到供貨商發(fā)貨單的復(fù)印件,因而又付了一次款.(3)倉(cāng)庫(kù)的員工將局部牛肉帶回家.收到購(gòu)入的牛肉后,倉(cāng)庫(kù)的員工將一小局部牛肉放入自己的手提袋,其余局部那么放人公司的冷凍冰柜.然后,根據(jù)總共收到的數(shù)量而不是人庫(kù)的實(shí)際數(shù)量填寫(xiě)人庫(kù)單,送交財(cái)會(huì)部(4)在對(duì)零售商店的存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí),某些柜組將一些商品的數(shù)量誤記在另一些商品的名下,在盤(pán)點(diǎn)數(shù)量時(shí)也出現(xiàn)了錯(cuò)誤.(5)12月31日,公司有一批牛肉已經(jīng)裝車,但尚未發(fā)運(yùn),存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)將它納人了盤(pán)點(diǎn)范圍.但是,