1、營改增后移動通信行業的稅務風險與稅務籌劃探析摘要：營改增政策的頒布，對我國的通信行業來講至關重要，使得之前在稅務上面的許多弊端得到了很好的解決，但是在解決了這些弊端的同時，也對通信行業帶來了一些影響。對與實施營改增后出現的這些問題，通信行業之前的增值稅管理體系已經不適應了，因此這種新形勢下，通訊行業應該做好應對準備，加強企業的內部管理，制定出符合這新形勢下的稅務管理體系，以便企業能夠健康順利的發展下去。關鍵詞：營改增；移動通信行業；稅務風險；稅務籌劃隨著我國對通信行業上不斷的實施營改增，這使得我國的通信行業的改革有了一個很大的突破，營改增對通信行業帶來益處的同時，也對這個行業帶來了一定的影響，

2、因此通信行業要積極地面對營改增所帶來的新的問題。要對企業的稅務管理體系做出相應的調整，來更好的讓營改增在通訊行業發揮出它巨大的作用。一、營改増營改増也就是對營業稅改增值稅的一個簡稱，營改増是在2011年下發的試點方案，然后在上海交通運輸行業和一些現代服務行業中進行實施的，直至一四年六月一日在電信行業中實施。現在營改增已經是存在于我國各個行業之中了。二、營改增后面臨的稅務風險（一）增值稅發票風險進行新的稅收改革后，關于發票所涉及的事情是層出不窮，許多企業都存在偷稅漏稅現象，在平時的經濟活動中，通過發票的造價來進行逃稅，在營改增之后，一些企業則用增值稅發票來進行抵扣，從而達到逃稅漏稅的目的1。（2

3、） 進稅額抵扣風險 在進行營改增之后，進稅額抵扣現象已經越來越嚴重，這對稅務風險來講是一個很大的影響。在用進項稅抵扣時，許多企業是各顯其能，有的是開具虛假的增值稅發票，有的是將應交稅的一些商品，用一種未交稅的形式賣出去。還有的是沒有將進項稅額抵扣項在當時的進項總額中減去，這些行為都會造成企業補稅等行為，有的甚至可能會涉及到法律方面。在平時的經濟交往中，納稅者通常對發票的使用過程沒有足夠的重視，沒有一個保存相關納稅憑據的意識。在許多地方都出現了進項稅抵扣的行為，這給營改增的實施造成了相當大的影響。（3) 視同銷售業務的識別 按照增值稅的一些規定，在貨物調撥和對外投資以及無償的贈送行為均被視為銷售

4、對待。這些都要進行增值稅的繳納，這就需要企業來根據自身的業務來進行合理的判斷與識別。一些捆綁的電信業務，如贈送電話卡則不被視為銷售，在第一次入網免卡費的是不用繳納增值稅的。對與沒有綁定的電信業務，免費贈送電話卡或者電信服務的，則被視為銷售，這是要繳納增值稅的。還有就是贈送一些具體的東西，這也是被視為銷售的，也是要繳納增值稅的。（4） 混合銷售的劃分 在通信行業中混合銷售業務是普遍存在的，比如說為事業單位提供一些電信服務，就拿視頻監控服務來講，這里面就包含了服務器和攝像頭等，這些服務都是包含了一整套的，同時還對其提供系統集成服務。如果要是在合同中沒有很明確的這些設備的金額和服務的金額的話，那就應

5、該從高計稅2。3、 稅務籌劃的含義與其必要性（一）稅務籌劃的含義 稅務籌劃對企業至關重要，它是用科學合理的方法來對企業中的各項經濟活動進行規劃的，來對企業的稅收進行過合理的減少，來完成企業的財務管理目標的，當然這必須建立在一些法律法規的允許之下的。稅務籌劃和所謂的逃稅漏稅是不相同的，偷稅漏稅是不受法律保護的，而稅務籌劃是在法律允許的范圍內進行的，是合法的。但有時候難免也會出現與法律法規不和的時候，但是這些都是在法律法規的范圍之內，不會有逾越。再一個，稅務籌劃除了其具有的合法性外，還具有一個性質，那就是可預見性3。這個可預見性說的是在整個經濟活動和稅務規劃的過程中，對其有著提前的預見能力。比如說

6、，企業中的營業稅只有是企業的產品在進行銷售是才會產生繳納營業稅的，不過企業只要合理的進行稅務籌劃，那就會為企業稅額的減少做出不小的貢獻。最后一個就是稅務籌劃的一個比較實際的性質，那就是針對性，稅務籌劃就是為企業減少稅收成本的，使得企業能夠保證一定盈利。（2） 稅務籌劃的必要性每個企業都想盈利，移動通信行業也是，因此在進行稅務籌劃時，應該在國家的法律法規允許的范圍內進行合理的對其進行稅務籌劃，比如說可以延緩支付稅金，合理規劃一些邊際成本，從而來減輕企業的繳稅負擔，保證企業的盈利。再一個，稅務籌劃可以很有效的提高移動通信行業的競爭力，企業可以按照國家的一些相關優惠政策，還有基稅與稅率的不同，通過國

7、家的稅收經濟杠桿作用來進行資源合理配置，從而使得企業的納稅額減少，提高企業的競爭力。最后，稅務籌劃還可以有效抑制移動通信行業偷稅漏稅行為4。稅務籌劃都是在國家的法律法規之下進行的，財務的賬目上是有監督管制的，這樣可以有效的提高企業的管理水平，使得財務上的風險有很大程度上的減低，這樣就避免許多不合法行為帶來的偷稅漏稅行為。因此稅務籌劃在營改增后移動通信行業中是非常有必要的。四、稅務籌劃（一）引起稅籌劃的原因 為了能夠完善稅務籌劃，那就應該弄清營改增后的稅務籌劃的具體原因。在進行分析的時候，應該先把政策放在首位來進行分析，有許多原因都是對政策的不理解而造成的，這些企業對下發政策的解讀不是很明了透徹

8、，在許多條例上都是模模糊糊，搞不清楚，這樣就使得這政策就不能按照原來的本意執行下去。再一個就是，有時候政策上的一些變動，對稅務的籌劃也是一個大的考驗。當稅務籌劃在進行時，如果政策有所變動，這會使得在最終的結果上與變動之后有很大的差異。當然這也和稅務籌劃的靈活性有關系的。還有就是企業的管理環境改變的話，那對稅務籌劃工作來講是有很大的影響的，因此企業應該對自身的經營環境保持相對穩定。當然這些都符合稅務的相關標準政策。再還有就是稅務籌劃人員對稅務籌劃的認識度是不是很高，如果這些稅務籌劃人員沒有足夠清晰的掌握好籌劃的方向，那便會對整個稅務籌劃產生巨大的不利影響。（2） 對供應商進行一個合理的選擇 企業

9、往往都會從供應商手中來購買貨物的，在這個過程中那就時機到了增值稅，增值稅是有抵扣作用的，在企業選擇供應商時，可以將專用發票的獲得加入到合同里面，同時還要按照有關增值稅專用發票的具體使用要求來對其進行管理，簽訂一個合理規范的合同，要在合同中寫明索要發票的類型。（3） 對現有的捆綁業務進行優化 在營改增后，存話費贈手機被視同銷售，因此應該對現在的捆綁業務進行一個整理優化，比如說可以先對終端銷售價格進行一個確定，其他的則確認為通信服務收入，在所給客戶的發票上面明確標明終端銷售和通訊服務的金額。在營改增后，企業應該盡量減少一些對于實物的贈送，對與這方面則可改為贈送電信服務，從而進行折扣來進行處理以此來

10、減少企業的增值稅5。（4） 對優惠政策的充分利用 對優惠政策的充分合理利用是營改增后稅務籌劃很關鍵的一步，倘若在有涉及到營業稅的相關政策，那就必須要企業把握好優惠政策了，還要對其他企業的優惠政策也要有所了解，故此企業應當把對優惠政策的利用，加入到稅務籌劃中是很必要的。 （五）稅務籌劃要參與到企業的決策和經營交易中 在進行稅務核算時，可以進行納稅主體的合并，來向工商局的稅務機關進行申請，可以把和應繳增值稅有關系的一些業務項目來進行統一納稅，這樣可以大大的為企業減少稅額。還可以參考一些有關的稅率規定來改變企業的經營模式來為企業節省納稅額。（6） 要對納稅人的身份進行具體的、科學的選擇。 納稅人的身

11、份對納稅籌劃是有很大影響的。首先應該對一些不會形成應稅的企業來講，有一種辦法可以對其進行稅務籌劃，那就是稅負比較分析的方法。要是對一些小的企業納稅人，那就需要過渡到一般納稅人的行列，對這類人應該進行認真的分析，來創建一個完善的會計核算體制。這個會計核算部門應該找一些比較專業的人來進行這方面的工作。增值稅管理工作在進行時，相對來說是比較復雜的，投入大。所以在營改增后，對稅納稅人身份的明確對稅務籌劃來講是很有必要的。 結束語綜上所述，營改增后移動通信行業的稅務風險與稅務籌劃對通信行業有著巨大的影響，對其進行探析是非常有必要的。筆者在本文中對營改增后移動通信行業的稅務風險與稅務籌劃進行了探析，包括：對營改增的概念，營改增后移動通訊行業面臨的稅務風險的分析，稅務籌劃的含義與其必要性和在營改增后移動通信行業的稅務籌劃進行了詳細的探析。筆者希望有更多的有志之士，能夠投身到這個課題的研究之中，指出筆者在文中的不足之處，同時也可以為我國營改增后的移動通信行業做出自己應有的一份貢獻。參考文獻：1馮雪清.營改增后的稅務風險與稅務籌劃J.現代經濟信息,2013,(18):310-311.2張彥利.營改增后的稅務