1、勝利油田海勝實業(yè)有限責(zé)任公司科技經(jīng)費管理及使用制度第一條 根據(jù)東營市財政科技經(jīng)費企業(yè)會計核算的指導(dǎo)性意見 和東營市科技計劃管理暫行辦法 ，并參照國家、省有關(guān)科技計劃 和經(jīng)費管理規(guī)定， 為進(jìn)一步加強企業(yè)的財務(wù)管理和會計核算工作， 規(guī) 范公司各種科技計劃項目的經(jīng)費管理和使用情況，特制定本制度。第二條 企業(yè)科技經(jīng)費包括：獲得的各級財政科技撥款、按科技 計劃項目合同 （任務(wù)書） 約定的自籌資金以及通過銀行貸款進(jìn)行成果 轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化的借貸資金。第三條 針對各種計劃類別的資金用途特點，按照財政廳科技經(jīng) 費補助方式，企業(yè)獲得的省級財政科技撥款主要分為分期補助和事后 補助兩類。第四條 根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計核算管理

2、規(guī)范，企業(yè)科研項目會計核 算一般可分為執(zhí)行企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準(zhǔn)則兩種方式。 企業(yè)應(yīng)按 照制度或準(zhǔn)則要求， 合理設(shè)置二級會計科目對科研經(jīng)費進(jìn)行單獨歸集 核算，并與本單位的其他生產(chǎn)經(jīng)營成本費用區(qū)分。第五條 執(zhí)行企業(yè)會計制度的分期補助類項目會計核算：1、企業(yè)收到科研項目各級財政科技撥款時：借：銀行存款貸：專項應(yīng)付款一XX項目一省科技廳撥款專項應(yīng)付款一XX項目XX市縣配套2、企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時，按財政科技撥款、自籌科研 經(jīng)費分別進(jìn)行核算：（1）財政科技撥款部分 購置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)XX項目無形資質(zhì)XX項目貸：銀行存款等相關(guān)科目借：專項應(yīng)付款一XX項目一省

3、科技廳撥款專項應(yīng)付款一XX項目一XX市、縣配套貸：資本公積一撥款轉(zhuǎn)入一XX項目 發(fā)生其他科研費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬，并 按實際發(fā)生額：借：專項應(yīng)付款一XX項目一省科技廳撥款一XX費用 專項應(yīng)付款一XX項目一XX市、縣配套一XX費用 貸：銀行存款等相關(guān)科目（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費部分 企業(yè)發(fā)生自籌科研項目經(jīng)費支出時， 應(yīng)分科研項目在 “管理費用 一研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)賬進(jìn)行 核算。具體會計核算賬務(wù)處理如下： 購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時：借：固定資產(chǎn)一XX項目無形資質(zhì)一XX項目貸：銀行存款等相關(guān)科目 最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項研發(fā)費用：借：在建工程

4、XX項目貸：銀行存款等相關(guān)科目完工時：借：固定資產(chǎn)XX項目貸：在建工程XX項目 發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬，并 按實際發(fā)生額：借：管理費用一研發(fā)支出一XX項目一XX費貸：銀行存款等相關(guān)科目3、項目實施過程中因故終止、撤銷或項目未通過驗收而收回部 分或全部各級財政科技撥款時：借：專項應(yīng)付款一XX項目一省科技廳撥款專項應(yīng)付款一XX項目一XX市、縣配套資本公積一撥款轉(zhuǎn)入一XX項目管理費用一研發(fā)支出一XX項目一XX費貸：銀行存款4、項目完成驗收后，如有結(jié)余資金，分兩種情況處理： 經(jīng)省科技行政管理部門批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用：借：專項應(yīng)付款一XX項目一省科技廳撥款專項應(yīng)付款一XX項目XX

5、市、縣配套貸：資本公積一撥款轉(zhuǎn)入一XX項目 按規(guī)定上交部分借：專項應(yīng)付款一XX項目一省科技廳撥款專項應(yīng)付款一XX項目一XX市、縣配套貸：銀行存款第六條 執(zhí)行企業(yè)會計制度的事后補助類項目會計核算：1、企業(yè)收到事后補助類項目各級財政科技撥款時：借：銀行存款貸：補貼收入2、企業(yè)收到科技項目貸款貼息撥款時：借：銀行存款貸：在建工程或固定資產(chǎn)（已資本化部分）財務(wù)費用（未資本化部分）第七條 執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的分期補助類項目會計核算：1、企業(yè)收到科研項目各級財政科技撥款時：借：銀行存款貸：遞延收益一XX項目一省科技廳撥款遞延收益一XX項目一XX市、縣配套自籌科研2 、企業(yè)發(fā)生科研項目經(jīng)費支出時， 按財政科技

6、撥款、 經(jīng)費分別進(jìn)行核算：（1）財政科技撥款部分 購置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)一XX項目無形資質(zhì)一X X項目貸：銀行存款等相關(guān)科目該固定資產(chǎn)計提折舊或無形資產(chǎn)攤銷時：借：研發(fā)支出一X X項目貸：累計折舊無形資產(chǎn)年末或項目完成時按照折舊或攤銷額轉(zhuǎn)銷遞延收益:借：遞延收益一X X項目一省科技廳撥款遞延收益一X X項目一X X市、縣配套貸：營業(yè)額收入 最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項研發(fā)費用：借：在建工程一X X項目貸：銀行存款等相關(guān)科目完工時：借：固定資產(chǎn)一XX項目貸：在建工程一X X項目借：研發(fā)支出一X X項目貸：累計折舊年末或項目完成時按照折舊額轉(zhuǎn)銷遞延收益：借：遞延收

7、益一X X項目一省科技廳撥款貸：營業(yè)額收入 發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬，并 按實際發(fā)生額：借：研發(fā)支出一XX項目一XX費貸：銀行存款等相關(guān)科目針對研發(fā)項目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)：未形成無形資產(chǎn)：借：管理費用一研發(fā)支出一XX項目貸：研發(fā)支出一XX項目一XX費并轉(zhuǎn)結(jié)相應(yīng)遞延收益借：遞延收益一XX項目一省科技廳撥款遞延收益一XX項目一XX市、縣配套貸：營業(yè)外收入一XX項目形成無形資產(chǎn)時：借：無形資產(chǎn)一XX資產(chǎn)貸：研發(fā)支出一XX項目一XX費形成無形資產(chǎn)后攤銷的會計處理比照固定資產(chǎn)折舊。對應(yīng)上述研發(fā)支出按照會計期間結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益：借：遞延收益一XX項目一省科技廳撥款遞延收益一XX

8、項目一XX市、縣配套貸：營業(yè)外收入一XX項目（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費部分 企業(yè)發(fā)生自籌科研項目經(jīng)費支出時，應(yīng)分科研項目在“研發(fā)支 出”、“管理費用”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等明細(xì)賬 進(jìn)行核算。具體會計核算賬務(wù)處理如下： 購置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無形資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)一XX項目無形資質(zhì)一XX項目貸：銀行存款等相關(guān)科目 發(fā)生其他研發(fā)費用，應(yīng)按合同預(yù)算開支科目設(shè)置明細(xì)賬，并按實際發(fā)生額：借：研發(fā)支出XX項目XX費貸：銀行存款等相關(guān)科目針對研發(fā)項目是否形成無形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)：未形成無形資產(chǎn)：借：管理費用一研發(fā)支出一XX項目貸：研發(fā)支出一XX項目一XX費形成無形資產(chǎn)的：借：無形資

9、產(chǎn)一XX資產(chǎn)貸：研發(fā)支出一XX項目一XX費3、項目實施過程中因故終止、撤銷或項目未通過驗收而收回部分或全部各級財政科技撥款時：借：遞延收益一XX項目一省科技廳撥款營業(yè)外收入年末未分配利潤貸：銀行存款4、項目完成驗收后，如有結(jié)余資金，分兩種情況處理： 經(jīng)省科技行政管理部門批準(zhǔn)留單位繼續(xù)使用：借：遞延收益一XX項目一省科技廳撥款遞延收益一XX項目一XX市、縣配套貸：營業(yè)外收入一XX項目 按規(guī)定上交部分借：遞延收益一XX項目一省科技廳撥款遞延收益一XX項目一XX市、縣配套貸：銀行存款5、項目承擔(dān)單位在項目實施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財政科技經(jīng)費購 置的設(shè)備、無形資產(chǎn)。應(yīng)報省科技和財政管理部分批準(zhǔn)，處理所得資 金按規(guī)定上交： 處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的：借：遞延收益一XX項目一省科技廳撥款遞延收益一XX項目一XX市、縣配套固定資產(chǎn)清理（營業(yè)外收入）其他業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款 處理所得資金小于資產(chǎn)凈