1、2016年10月高等教育自學考試全國統一命題考試審計學試卷（課程代碼：00160）一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。1.注冊會計師在實施監盤程序時，發現被審計單位購進一批商品在賬上沒有反映，則管理當局違背的認定是（）A.發生B.完整性C.權利和義務D.計價或分攤答案：B章節：第五章審計證據與審計工作底稿知識點：“獲取審計證據時對認定的運用”，其中“與期末賬戶余額相關的認定”包括存在、權利和義務、完整性、計價和分攤。P124解析：完整性：所有應當計錄的資產、負債和所

2、有者權益均以記錄。（少記）2.下列不屬于證實客觀事物的方法是（）A.盤點法B.鑒定法C.觀察法D.核對法答案：D章節：第一章審計概論知識點：“證實客觀事物的方法”解析：證實客觀事物的方法有：盤點法、調節法、觀察法、查詢法、鑒定法。P53-543.下列有關審計監督體系的理解中，表述正確的是（）A.注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴度B.內部審計是注冊會計師審計的基礎C.政府審計是獨立性最強的一種審計D.財務報表的合法性是財務報表使用者最為關心的答案：A章節：第一章審計概論知識點：注冊會計師審計與政府審計、內部審計的的區別解析：注冊會計師是獨立性最強的一種審計。P48-494.了解被審計單

3、位及其環境一般（）A.在承接客戶和續約時進行B.在進行審計計劃時進行C.在進行期中審計時進行D.貫穿于整個審計過程的始終答案：D章節：第六章重大錯報風險的評估與應對知識點：了解被審計單位及其環境解析：了解被審計單位及其環境是一個連續和動態地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。P1415.下列注冊會計師審計收費規范的是（）A.按利潤總額的一定百分比收費B.按營業收入的一定百分比收費C.按上市成功與否收費D.按審計資源的投入確定收費答案：D章節：第二章注冊會計師職業道德知識點：收費、傭金及業務招攬（收費考慮的因素、或有收費、傭金，重點把握不得-）解析：收費通常以每一專業人員適當的

4、小時費用率或日費率為基礎，按照實施專業服務的每個人員所耗用的時間來計算。P696.會計師事務所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和（）A.代編財務報表B.納稅申報C.法律服務D.IT系統服務答案：A章節：第二章注冊會計師職業道德知識點：與執行鑒證業務不相容的工作 自我評價威脅、經濟利益威脅 可能影響獨立性解析：會計師事務所不得為上市公司同時提供編制財務報表和審計服務。P717.資產類審計與負債類審計的最大區別是（）A.前者側重于審查所有權，后者側重于審查義務B.前者側重于應付賬款，后者側重于應收賬款C.前者側重于防止高估和虛列，后者側重于防止低估和漏列D.前者與損益無關，后者與損益有關答案：

5、C解析：該考題教材沒有原文，可以從以下方面綜合分析判斷（1）教材中所指的被審計單位為上市公司（2）資產類常用的審計程序：現金監盤、銀行存款函證、應收賬款函證、存貨和固定資產監盤。如果程序有效，都足以證明“存在”認定。8.鑒證業務常見的保證方式是（）A.合理保證與有限保證B.有限保證與無限保證C.絕對保證與相對保證D.可以保證與無法保證答案：A章節：第三章注冊會計師執業準則體系與法律責任知識點：鑒證業務的保證程度 審計業務提供合理保證、審閱業務提供有限保證、其他鑒證業務可以提供合理保證也可以提供有限保證。解析：鑒證業務的目標分為合理保證的鑒證業務和有限保證的鑒證業務。P829.對被審計單位的應付

6、賬款，注冊會計師應側重審查其（）A.完整性B.存在C.分類D.權利和義務答案：A章節：第五章審計證據與審計工作底稿知識點1：“獲取審計證據時對認定的運用”，其中“與期末賬戶余額相關的認定”包括存在、權利和義務、完整性、計價和分攤。P124知識點2：查找未入賬的應付賬款，為防止企業低估負債，注冊會計師應檢查被審計單位有無故意漏記應付賬款的行為。P190 解析：完整性：所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄。（少記）P8110.下列屬于注冊會計師法律責任的起因是（）A.違約、過失、欺詐B.錯誤、舞弊和違反法規的行為C.經營失敗D.過失、經營失敗、錯誤答案：A章節：第三章注冊會計師執業準則體系

7、與法律責任知識點：注冊會計師法律責任的成因 （1）被審計單位方面的責任：錯誤、舞弊與違法行為；經營失敗。 （2）注冊會計師方面的責任：違約、過時、欺詐。解析：導致注冊會計師承擔法律責任的根本原因是注冊會計師自身違約、過失與欺詐行為。P9211.會計師事務所實施的監控時間為（）A.出具審計報告前B.出具審計報告時C.出具審計報告后D.出具審計報告前后答案：C章節：第三章注冊會計師執業準則體系與法律責任知識點：監控解析：會計師事務所應當周期性的選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過3年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業務至少選取1項進行檢查。P9012.注冊會計師應匯總錯報不包括（）A.已

8、調整錯報B.推斷誤差已經識別的具體錯報C.涉及主觀決策的錯報D.對事實的錯報 答案：A章節：第四章審計目標與計劃審計工作知識點：評價錯報的影響 （1）匯總尚未更正的錯報；（2）評價尚未更正錯報的匯總數的影響。解析：尚未更正錯報的匯總數包括已經識別的具體錯報和推斷誤差。已經識別的具體錯報是指注冊會計師在審計過程中發現的，能夠準確計量的錯報，包括對事實的錯報和涉及主觀決策的錯報。P11113.審計人員從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，這是為了測試盤點記錄的（）A.存在B.完整性C.分類D.計價答案：A章節：第五章審計證據與審計工作底稿、第九章生產與存貨循環審計知識點1：“獲取審計證據時對認定

9、的運用”，其中“與期末賬戶余額相關的認定”包括存在、權利和義務、完整性、計價和分攤。P124知識點2：存貨監盤程序中的第5點“存貨監盤結束時的工作”（雙向抽盤） （1）注冊會計師可以從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以獲取有關盤點記錄的準確性；（逆查，高估，存在認定） （2）從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄，以獲取有關盤點記錄的完整性。（順查，低估，完整性認定）解析：教材無原文，可根據分析采用排除法P21714.確定重要性的審計階段為（）A.接受業務委托B.計劃審計工作C.實施風險評估程序D.實施進一步審計程序答案：B章節：第四章審計目標與計劃審計工作知識點：審計重要性（1）財務報表層

10、次的重要性水平；（2）各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平。解析：計劃階段確定重要性水平P107 15.在對資產存在性認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）A.從尚未記錄的項目到財務報表B.從支持性證據到會計記錄C.從會計記錄到支持性證據D.從財務報表到尚未記錄的項目答案：C章節：第五章審計證據與審計工作底稿知識點：“獲取審計證據時對認定的運用”，其中“與期末賬戶余額相關的認定”包括存在、權利和義務、完整性、計價和分攤。P124解析：B選項順查，完整性認定；C選項逆查，存在認定16.下列被稱為審計證據載體，注冊會計師用于記錄所制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據以及得出

11、的審計結論是（）A會計記錄B.審計計劃C.審計工作底稿D.審計業務約定書答案：C章節：第五章審計證據與審計工作底稿知識點：審計工作底稿的含義解析：審計工作底稿，是指注冊會計師對指定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。審計工作底稿是審計工作證據的載體，是注冊會計師在審計過程中獲取的資料，形成的審計工作記錄。P13117.下列屬于外部審計證據的是（）A.購貨發票B.銷售發票C.領料單D.銀行存款余額調節表答案：A章節：第五章審計證據與審計工作底稿知識點：外部審計證據 外部審計證據是由被審計單位以外的組織機構或人士編制的書面證據。解析：A.購貨發票，由外單位

12、開出給被審計單位；B.銷售發票，由被審計單位開出給外單位C.領料單，由被審計單位編制D.銀行存款余額調節表，由被審計單位編制18.在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）A.被審計單位編制的成本分配計算表B.被審計單位提供的銀行對賬單C.被審計單位連續編號的采購訂單D.被審計單位管理層提供的聲明書答案：B章節：第五章審計證據與審計工作底稿知識點：審計證據的來源審計證據的可靠性解析：通常情況下，外部證據的可靠性要高于內部證據。P12319.在審計報告中，應當說明被審計單位的名稱和財務報表已經過審計，并指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱；提及財務報表附注；指明財務報表的日期和涵蓋的期間

13、的段落是（）A.管理層對財務報表的責任段B.注冊會計師的責任段C.引言段D.審計意見段答案：C章節：第二十章審計報告知識點：審計報告的基本要素：標題、收件人、引言段、管理層對財務報表的責任段、注冊會計師的責任段、審計意見段、注冊會計師的簽名和蓋章、會計師事務所的名稱地址及蓋章、報告日期。解析：引言段應當說明被審計單位的名稱和財務報表已經過審計，并且包含以下內容：P273（1）指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱；（2）提及財務報表附注；（3）指明財務報表的日期和涵蓋的期間。20.業績評價屬于內部控制要素中的（）A.控制環境B.風險評估過程C.信息系統與溝通D.控制活動答案：D章節：第六章重

14、大錯報風險的評估與應對知識點：內部控制的要素：控制環境、風險評估過程、信息與溝通、控制活動、對控制的監督解析：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。P143二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多項、少選或未選均無分。21.下列事項中，屬于“完整性”認定的有（）A.資產負債表所列的存貨存在并可供使用B.資產負債表的所列存貨包括了所有存貨交易的結果C.當期的全部銷售交易均以登記入賬D.部分存貨的核算方法由實際

15、成本計價法改為計劃成本計價法E.應收賬款的壞賬準備計提充分答案：BC章節：第五章審計證據與審計工作底稿知識點：“獲取審計證據時對認定的運用”，其中“與期末賬戶余額相關的認定”包括存在、權利和義務、完整性、計價和分攤。P12422.下列損害獨立性的情形有（）A.注冊會計師配偶在被審計銀行正常開立存款賬戶B.在業務期間為客戶設計內部控制流程C.兩年前注冊會計師曾在被審計單位擔任內審人員D.注冊會計師的父親在被審計單位控股0.01%E.向被審計單位有關人員支付財報審計的相關傭金章節：第二章注冊會計師職業道德知識點：特定情況下對獨立性原則的運用（1）經濟利益（2）貸款和擔保（3）與鑒證客戶存在密切的經

16、營關系（4）家庭和個人關系（5）與鑒證客戶發生雇傭關系（6）最近曾在鑒證客戶中工作（7）作為鑒證客戶的經理或董事（8）高級職員與鑒證客戶之間的長期聯系（9）向鑒證客戶提供非鑒證業務 解析： B自我評價 D經濟利益 E經濟利益答案：BDE23.下列有關審計方法的表述中，正確的有（）A.賬項基礎審計的重心是以發現和防止資產負債表錯誤和舞弊B.風險導向審計的重心是以重大錯報風險的識別、評估與應對C.制度基礎審計的重心是以內部控制為基礎的抽樣審計D.風險導向審計的重心是以審計風險的防止或發現并糾正E.風險導向審計以賬項基礎審計為前提章節：審計概論知識點：按照審計所依據的基礎和使用的技術分類解析：P51

17、賬項基礎審計又稱詳細審計，重點是資產負債表，旨在發現、防止錯誤和舞弊，審計人員將大部分精力投向會計憑證和賬簿的詳細檢查。不對內部控制的存在和有效性進行了解和測試；制度審計：以控制、測試為基礎的抽樣審計；風險導向審計：以審計風險模型為基礎進行的審計，稱為風險導向審計答案：ABC24.審計報告的基本類型有（）A.標準審計報告B.帶強調事項段的無保留意見審計報告C.保留意見的審計報告D.否定意見的審計報告E.無法表示意見的審計報告章節：第二十章審計報告知識點：審計報告的類型解析：P272標準審計報告，無保留意見審計報告 非標準審計包括，包括帶強調事項段的無保留意見得到審計報告、保留意見審計報告、否定

18、意見審計報告、無法表示意見審計報告。答案：ABCDE25.下列屬于注冊會計師法律責任的后果有（）A.行政責任B.違約C.刑事責任D.過失E.欺詐章節：第三章注冊會計師執業準則體系與法律責任知識點：我國注冊會計師的法律責任規范解析：法律責任包括民事責任、行政責任、刑事責任P94-95答案：AC26.與列報相關的審計目標有（）A.發生及權利和義務B.完整性C.分類和可理解性D.準確性和分類E.截止章節：第五章審計證據與審計工作底稿知識點：獲取審計證據時對認定的運用解析：“與列報相關的認定”包括發生及權利和義務、完整性、分類和可理解性、準確性和計價。P124答案：ABCD27.審計證據適當性的核心內

19、容有（）A.相關性B.可靠性C.充分性D.公允性E.完整性章節：第五章審計證據與審計工作底稿知識點：審計證據的適當性解析：相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容，只有既相關又可靠的審計證據財稅高質量的。P126答案：AB28.下列審計程序屬于同一級次的有（）A.風險導向審計B.詢問C.檢查D.了解被審計單位E.風險評估程序章節：第六章重大錯報風險與應對知識點：風險評估程序解析：P141為了解被審計單位及其環境而實施的程序稱為“風險評估程序”。注冊會計師應當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環境：（1）詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員；（2）實施分析程序（3）觀察和檢查答案：BC

20、29.如果在銷售總賬、明細賬中登記并未發生的銷售，或者已實現的銷售不入賬，這些是違反了被審計單位管理當局的（）A.存在或發生認定B.完整性認定C.權利與義務認定D.表達與披露認定E.分類和可理解性章節：第五章審計證據與審計工作底稿知識點：獲取審計證據時對認定的運用解析： “各類交易和事項運用的認定”包括發生、完整性、準確性、截止、分類；“與期末賬戶余額相關的認定”包括存在、權利和義務、完整性、計價和分攤。P123-124答案：AB30.下列屬于固定資產的內部控制制度的有（）A.固定資產的預算制度B.資本性支出和收益性支出的區分制度C.固定資產的定期盤點制度D.固定資產的維護保養制度E.授權批準

21、制度章節：采購與付款循環審計知識點：固定資產的內部控制解析：P188一般固定資產的內部控制包括：（1）固定資產的預算制度；（2）授權批準制度；（3）賬簿記錄制度；（4）職責分工制度；（5）資本性支出和收益性支出的區分制度；（6）固定資產的處置制度；（7）固定資產的定期盤點制度；（8）固定資產的維護保養制度。答案：ABCDE三、名詞解釋題（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31.總體審計策略 P113-114答案：是對審計的預期范圍和實施方式所作的規劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內容的綜合計劃。32.強調事項段 P276答案：審計報告的強調事項段是指注冊會計師在審

22、計意見段之后增加的對重大事項予以強調的段落。四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33.大華公司2015年提交的財務報表顯示，全年利潤總額1200萬元，年末資產總額6000萬元。注冊會計師在審計中發現下列問題：（1）10月23日收到一筆技術服務費6萬元未入賬，列入小金庫；（2）12月份的工資表中有兩個虛構的職工姓名，共領取工資1500元，被制表人占為己有。請根據審計的重要性，判斷上述問題是否重要，并說明理由。答案：（1）技術服務費6萬元列入小金庫，金額雖然不大，但因是管理舞弊，且還可能存在其他類似問題，屬重要錯誤。（2分）（2）職工工資虛構1500元并占為己有，說明企業管理混亂，內

23、部控制失效，而且還可能不只是一個月的問題，屬于重要錯誤。（3分）解析：金額不重要的錯報從性質上看有可能是重要的。以上兩個事項的性質均為舞弊。如果某項錯報是（或可能是）有舞弊造成的，無論其金額大小，注冊會計師均應當按照審計準則的規定，考慮其對整個財務報表審計的影響。考慮到某些錯報發生的環境，即使其金額低于計劃的重要性水平，注冊會計師仍可能認為其單獨或連同其他錯報從性質上看是重大的。P11134.在財務報表審計中，經常會運用到下列審計程序：獲取管理層聲明，穿行測試，實質性程序，控制測試，制定總體策略與具體審計計劃。要求按財務報表審計可能執行的先后順序正確排序。答案：制定總體審計策略與具體審計計劃（

24、1分）、穿行測試（1分）、控制測試（1分）、實質性程序（1分）、獲取管理層聲明（1分）。五、論述題（本大題共1小題，共10分）35.控制測試程序的類型通常有哪些？如何使用，才會提高測試的效果？知識點：控制測試的性質。P152解析：論述部分教材無原文。論述部分為審計準則的原文。答案：（1）詢問。注冊會計師可以向被審計單位適當員工詢問，獲取與內部控制運行情況相關的信息。盡管詢問是一種有用的手段，但他必須和其他測試手段結合使用才能發揮作用。（2分）（2）觀察。觀察是測試不留下書面記錄的控制是否運行的有效方法。例如，觀察實物盤點控制的執行情況。通常情況下，注冊會計師通過觀察直接獲取的證據比間接獲取的證

25、據更可靠。（2分）（3）檢查。檢查程序對那些運行中留有書面證據的控制，尤為有效。被審計單位復核時留下的記號，或其他記錄在報告中的標志都可以作為檢查對象，被當作控制運行情況的證據。例如，檢查出庫單是否有復核人員簽字等。（2分）（4）重新執行。通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據時，注冊會計師才考慮通過重新執行來證實控制是否有效運行。但是，如果需要進行大量的重新執行，注冊會計師需要考慮通過實施控制測試以縮小實質性程序的范圍是否有效率。（2分）（5）穿行測試。穿行測試是通過追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程，來證實注冊會計師對控制的了解、評價控制設計的有效性以及確定控制是

26、否得到執行。穿行測試不是單獨的一種程序，而是將多中程序按特定審計需要進行結合運用的方法。（2分）六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）36.資料：在某地方注冊會計師協會組織對會計事務所審計工作底稿的質量檢查中，檢查人員發現旺達公司2015年財務報表審計工作底稿存在如下問題：審計工作底稿雜亂，底稿中沒有交叉索引。（1）庫存現金監盤數與賬面記錄相差36元，沒有進一步的說明或補充證據。（2）應收賬款回函約50份裝訂在一起，沒有“應收賬款回函匯總表”，且對于回函不相符者，沒有補充審計說明或補充審計證據。（3）“無形資產審定表”中確認的“無形資產藥品批號”360萬元，但在無形資產審定表

27、后面附有的該藥品批號文件顯示，該藥品批號歸旺達公司的母公司榮華公司所有。（4）在審計工作底稿形成過程中，重要數據、資料的歸集，缺少審計人員審計軌跡和專業判斷的記錄。于是，檢查人員認為該項目負責人的項目組內部復核沒有真正實施。要求：檢查人員是否有理由認為該項目負責人的項目組內部復核沒有真正實施？并適當進行分析。知識點：項目組內部復核 (P88),結合貨幣資金審計程序、審計工作底稿的要求等分析。答案：有理由。（3分）項目組內部復核主要檢查：已執行的審計工作是否支持形成的結論，并已得到適當記錄；獲取的審計證據是否充分、適當；審計程序的目標是否實現等（3分）。在本案例中，庫存現金監盤數與賬面記錄相差3

28、6元、回函不相符及無形資產審定表與后附的證據不相符等事項，注冊會計師應追加審計程序查證清楚，并將審計軌跡和專業判斷記錄在審計工作底稿中，但檢查人員沒有從底稿中發現這些記錄（3分）。同時，審計工作底稿雜亂，底稿中沒有交叉索引，審計工作底稿形成過程中重要數據、資料的軌跡，缺少審計人員審計軌跡和專業判斷的記錄，復核人員無法明了審計人員對某一事項實施了哪些審計程序，獲取的審計證據是否充分、適當，審計結論是什么（3分）。所以，檢查人員有理由認為該項目負責人內部復核沒有真正實施。37.注冊會計師對H股份有限公司2015年度財務報表進行審計，該公司提供的未經審計的2015年度財務報表有關主營業務收入和主營業

29、務成本項目附注等內容如下：主營業務收入和主營業務成本在2015年年度的發生額分別為61020萬元、52819萬元。品名主營業務收入（萬元）主營業務成本（萬元）2014年發生額2015年發生額2014年發生額2015年發生額X產品40000410003800033800Y產品20000200201900019019合計60000610205700052819該公司2015年的供產銷形勢與上年相當，2014年注冊會計師出具了無保留意見的審計報告。另外，H股份有限公司于2015年10月銷售一批Y產品，按規定在當月確認收入1000萬元、轉結成本900萬元。由于質量問題，該批產品于2016年1月15日被

30、退回。H股份有限公司2015年財務報告批準報出日為2016年1月24日。H股份有限公司將該項銷售退回事宜在2015年度合并財務報表附注的“資產負債表日后事項”部分披露為：本公司于2015年10月銷售一批Y產品，按規定在當月確認收入為1000萬元、結轉成本900萬元。由于質量問題，該批產品于2016年1月15日被退回，本公司因此調整2016年1月份的主營業務收入和主營業務成本。要求：請指出上述內容中可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。知識點：（1）營業收入的實質性分析程序（矛盾分析法）P169 （2）期后事項。 補充：期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審計報告日

31、后知悉的事項。 財務報表日后調整事項：對財務報表日已經存在的情況提供證據的事項，即對財務報表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項，這類事項影響財務報表金額，需提請被審計單位管理層調整財務報表及與之相關的披露信息。例如：財務報表日后訴訟結案；財務報表日后進一步確定了財務報表日前購入資產的成本或售出資產的收入；財務報表日后發現了財務報表舞弊或差錯。 財務報表日后非調整事項：對財務報表日后發生的情況提供證據的事項，即表明財務報表日后發生的情況的事項。這類事項雖然不影響財務報表金額，但可能對財務報表的正確理解，需提請被審計單位管理層在財務報表附注中作適當披露。例如：財務報表日后發生重大訴訟；財務報表日后因自然災害導致資產發生重大損失等。 2015.12.31 審計報告日（2016.1.24）答案：（1）X產品2014年的毛利=（40000-38000）/40000*100%=5%（2分）