1、審計學試題及答案一、單項選擇題（每小題 1分，共15分）1、（）是審計的本質特征，也是保證審計工作順利進行的必要條件。A、權威性B、獨立性C、合法性D、合理性2、宋代審計司（院）的建立，是我國“審計”的正式命名，從此，“審計” 一詞便成為的專用名詞。A、財會審核B、經濟監督C、經濟執法D、財政監督3、函詢法是通過向有關單位發函了解情況取得證據的一種方法，這種方法一般用于（的查證。A、無形資產B、固定資產C往來款項D、流動資產4、在實際工作中往往把審閱法與 （）結合運用。A.調節法B .函證法C.比較法D.核對法5、國家出臺審計準則的主要原因是增強的（）的可信性。A、會計檔案B、會計報表C、會計

2、賬簿D、會計憑證6、收集審計證據的階段是 （）A.準備階段B .實施階段C.終結階段D .后續審計階段7、被審計單位的會計核算工作本身發生重大差錯的風險是（）。A.固有風險B .控制風險C.抽查風險D.經營風險8、我國獨立審計準則的制定依據是（）。A、審計法B、會計法C、注冊會計師法D、企業會計準則 9、（）業務屬于不相容職務。A.經理和董事長B .采購員和購銷科長C.保管員和車間主任D.記錄日記賬和記錄總賬10 .樣本設計時應考慮的因素有（）。A.審計目的B.審計報告C.審計意見D.審計證據）用于內部控制符合性測試。A.審計抽樣C.變量抽樣B.屬性抽樣D.統計抽樣12、從預計總體誤差率為零開

3、始；邊抽樣邊評價來完成抽樣工作的方法是A .停-走抽樣C.屬性抽樣D.變量抽樣13、當注冊會計師表示（）意見時，審計報告的說明段可以省略。A.無保留意見B .保留意見C.否定意見D .拒絕表示意見14、被審單位個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則，注冊會計師應出具審計報告。A.保留意見B .無保留意見C.否定意見D.拒絕表示意見15、在復審期間，原審計結論和決定（A.拒絕執行C.暫緩執行D.禁止執行二、多項選擇題（每小題 2分,10分)1、審計與會計的區別主要表現在).產生基礎不同B、方法不同C、工作程序不同D、 職能不同2、審計的基本職能有（).經濟核算B、經濟監督C、經濟管理D、經濟評價

4、E、經濟鑒證3、按審計范圍分類,可以分為（A.全部審計C.送達審計D.強制審計4、審計風險=（)x (X(經營風險固有風險C、控制風險D、檢查風險5、不相容職務分工的主要內容包括（A.經濟業務處理過程的分工B.財務記錄與保管的分工D.黨政的分工C.責權利的分工E.工作職責的分工三、判斷題（每小題 1分，共10分） 1、盤存法適用于對被審計單位的存貨進行審查。2、在被審計單位存在重大貪污盜竊和嚴重違反財經紀律的行為是，應當采用詳查法。3、審計人員在提供專業服務時，可以代行被審計單位的管理決策職能。()4、期后事項的審核應在整個審計工作即將結束前完成。()5、確定重要性水平是在審計實施階段中進行。

5、()6、在審計過程中，收集到的審計證據越多越好。()7、審計人員向被審計單位員工詢問后形成的記錄屬于書面證據。()8、審計人員親自取得的證據比他人提供的證據證明力強。()9、屬性抽樣用于報表項目的審計()10 、民間審計報告都有說明段(四、簡答題(每小題10 分，共 30 分)1 什么是審計工作底稿？如何對審計工作底稿進行審核?2 簡述樣本設計及設計樣本時應考慮的基本因素.1 小題 10 分，第2005 年 4 月 13在哪些情況下，注冊會計師應出具無保留意見的審計報告？五、實務題(第2 小題 12 分，第 3 小題 13 分 , 共 35 分)1資料：假設審計人員王軍在對華興公司負債業務進行

6、審查時，發現該公司于日向海淀工行取得流動資金借款200000元，期限是3個月，借款月利率為 5.5%。，該公司的會計處理為：1. ) 取得借款時：借：銀行存款200000貸：短期借款200000(2) 04 月、 5 月、6 月底預提利息時：借：營業外支出1100貸：短期借款1100(3)6 月底歸還借款時：借：短期借款203300貸：銀行存款203300要求： 指出該公司會計處理的不當之處。分析該公司對這項業務的不當處理是否會影響年度的損益狀況，并進行相應的賬項調整。2. 審計人員對某企業的應收賬款進行審計時, 有下列客戶被考慮作為函證對象客戶 應收賬款年初余額應收賬款年末余額本年銷售總額A

7、150,000140,000200,00B85,000100,000360,000C220,000220,00080,000D30,00040,00050,000E70,000350,000400,000F66,000178,000要求 : 1 、從上面客戶中選擇兩家最主要的客戶作為函證對象，并說明理由；2 、如果函證結果發現差異，審計人員應采取哪些主要的審計程序？3. 注冊會計師王克對三源股份有限公司的主營業務成本進行審計，通過審查該公司的主營業務成本明細表，并與有關明細賬、總賬核對，發現賬表之間數字完全相符。有關數字如下：原材料期初余額10000元本期購進原材料25000元原材料期末余額8

8、000 元本期銷售材料3000 元直接人工成本15000 元制造費用12000 元在產品期初余額23000元在產品期末余額25000元產成品期初余額40000元產成品期末余額38000元該注冊會計師通過對有關記賬憑證和原始憑證的審計，發現以下問題：（ 1 ）經對期末在產品的盤點發現，在產品的實際金額為38000 元；（ 2）領而未用的原材料計3000 元，未作假退料處理；（ 3 ）為在建工程發生的人工工資計入生產成本2000 元；要求：根據以上資料填制“生產成本及銷售成本倒軋表”，計算結果并得出審計結論。生產成本及主營業務成本倒軋表被審單位名稱 三源股份有限公司編制人 王克日期 2006-1-

9、3111審計項目生產成本及主營業務成本倒軋表復核人鄭重日期2006-2-13會計期間2005 年 12 月31 日索引號S04-1頁碼單位 元未審數調整或重分類分錄審定數原材料期初余額加：本期購進原材料減：原材料期末余額本期銷售材料直接材料成本加：直接人工成本制造費用生產成本加：在產品期初余額減：在產品期末余額產品生產成本加：產成品期初余額減：產成品期末余額主營業務成本 參考答案：一、單項選擇題（每小題1 分，共 15 分）10.A11.B12.A13.A8. V 9. X 10. X1 B 2.D3.C4.D5.B6.B7.A8.C9.D14.A15.B二、多選題（每小題2 分，共10 分）

10、1.ABCD2.BDE3.AB 4. BCD 5. AB三、判斷題（每小題1 分，共10 分）1. V 2. V 3. X 4. V 5. X 6. X 7. X四、簡答題（每小題10 分，共 30 分）1答案：（要點）審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。審計工作底稿審核采用三級復核制度。即會計師事務所建立以主任會計師，部門經理和項目經理為復核人，對審計工作底稿進行逐級復核。通過三級復核，審計工作底稿得到充分地補充和完善，為審計報告提供了強有力的保證。對于審計工作底稿的審核應當按照以下要點進行：（ 1 ）實施審計程序時引用的有關資料是否真實可靠。（ 2）

11、獲取的審計證據是否充分有效。（ 3 ）審計判斷是否有理有據，符合審計專業標準。（ 4）審計結論是否恰當。2. 簡述樣本設計及設計樣本時應考慮的基本因素.答案： （ 要點 ）樣本設計指審計人員在具體計劃指導下，圍繞樣本的性質、樣本數量、抽樣方法、抽樣工作質量要求所進行的計劃工作。在設計樣本時應考慮的基本因素：審計目的、審計對象總體與抽樣單位、抽樣風與非抽樣風險、可容忍誤差、可信賴程度、預期總體誤差、分層。3在哪些情況下，注冊會計師應出具無保留意見的審計報告？答案 :（ 要點 ）會計報表的編制符合企業會計準則和國家其他有關財務會計法規的規定；會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、

12、經營成果和資金變動情況；會計處理方法的選用遵循了一貫性原則其審計已按照中國注冊會計師獨立審計準則的要求，實施了必要的審計程序，在審計過程中未受到阻礙和限制；不存在應調整而被審計單位未予調整的重要事項五、實務題（第1 小題 10 分，第 2 小題 12 分，第 3 小題 13 分 , 共 35 分）1. 答案：（ 1 ）該公司對預提借款利息每月1100 元的會計處理不當。按企業會計制度的規定，每月預提1100 元的借款利息的入賬會計分錄為：借：財務費用1100貸：預提費用1100因此，該公司三個月共少記財務費用和預提費用各3300 元，同時又錯誤地多記營業外支出和短期借款各3300 元。（ 2）

13、因為無論把利息費用記入“營業外支出”，還是“財務費用”科目，其數額都在該年度損益中抵減。因此，盡管該公司的會計分錄中使用的科目不對，但不會影響該企業該年度的損益。3）賬項調整：借：營業外支出3300 （紅字）借：財務費用借：預提費用短期借款貸：短期借款貸：預提費用貸：銀行存款3300 （紅字）3300330033002000002033002. 答案 :(1)應選擇 G E兩個公司作為函證對象。函證的主要目的是驗證應收賬款的真實性。C公司的銷售額只有80,000 元，但應收賬款年末與年初數沒有變化，仍為220， 000 元， 有可能是有爭議的貸款，金額也較大。E 公司的應收賬款由年初的70,0

14、00 元增加到年末的250,000 元，增幅大而且金額也最大。( 2)當函證結果發現差異時，審計人員應查明原因，如果屬于錯報或漏報就應估計應收賬款總額中可能出現的累計差錯，并判斷是否應擴大函證范圍。3. 答：生產成本及主營業務成本倒軋表被審單位名稱人 王克日期2006-1-31審計項目生產成本及主營業務成本倒軋表會計期間2005 年 12 月 31 日三源股份有限公司編制復核人鄭重日期2006-2-13索引號S04-1 頁碼單位：元未審數調整或重分類分錄審定數原材料期初余額1000010000加：本期購進原材料2500025000減：原材料期末余額8000借 300011000本期銷售材料30003000直接材料成本2400021000加：直接人工成本1