1、庫存現金審計庫存現金監盤表被審計單位：金剛電器廠索引號:項目：庫存現金監盤月1日編制：付蕾、高強會計期間財務報表截止日/期間：2007年1復核：日期：2007年1月15日日期：2007年1月16日檢查盤點記錄實有現金盤點記錄項目項次人民 幣美 元某外 幣面額人民美元某外張:金卩張:金張犁上一日賬面庫存余11460.81000元額額額盤點日未記賬傳票收入金額250500盤點日未記賬傳票支出金額3120元盤點日賬面應有金額4=1+2-31390100盤點實有現金數額511%0兀50元盤點日應有與實有差異6=4-5821010元665差 異 原 因 分 析白條抵庫（張）2005元54202元4040

2、1元0590. 5911.0七8元 合計1180追溯調報表日至查賬日現金付出總1940.8情況說明及申計結論：報表日至查賬額現金收入總1800報表日庫存現金應有余額1330報表日賬面匯率8報表日余額折合本位幣金額整本位幣合計出納員：李立 會計主管人員：邊峰 監盤人：高強付蕾 年1月15 檢查日期：2007審計說明：Cl）報出數與調整數有矛盾（2）存在白條抵庫現象，是不允許的（3）會計業務沒有做到日清（4）賬存數與實存數不相等（5）超限額保存現金二庫存現金審計限額是800 元，科目使用可能存在答案：1、該廠3日購買辦公用品1005元用現金購買的，是錯誤的，該廠的現金 800元，不能用現金而是用銀

3、行存款。2、 7日全天業務終了庫存現金余額是 905.64元是錯誤的，由庫存現金定額是 應將超過的105. 64元當天送到銀行。3、20日的廢品收入計入“其他應付款”是錯誤的，應計入“其他應收款”會計 錯誤。4、26日的購貨金額240元，但是發票中是160元，金額不符，應以發票為準, 挪用現金的可能，應及時查處問題所在三銀行存款審計銀行存款余額調節表 加：銀行已收，企業尚未入賬金額 其中： 1. 30000 元（11月 8日）2. 減：銀行已付，企業尚未入賬金額2007年12月1日編制人： 復核人： 戶別項目日期：索引號：日期：頁次：幣別：人民幣銀行對賬單余額 （2007年11月30日:830

4、00元加：企業已收，銀行尚未入賬金額其中1.2800元（11月30日）2.減：企業已付，銀行尚未入賬金額其中：1. 3200元（11月2日）2.調整后銀行對賬單金額82600元其中：1. 1800 元（11 月 4 日）2. 28400 元（11 月 6 日）3. 1600 元（11 月 21 日）調整后企業銀行存款日記賬金額：82600元四銀行存款審計銀行存款余額調節表銀行存款賬面余額銀行存款對賬單135000142000+15800+9800-15300-2300142500142500根據銀行存款余額調節表可以看出2007年12月31日資產負債表上“貨幣資金”項目中銀行數額不公允五短期投

5、資審計分析：會計分錄科目是：交易性金融資產。會計分處理錯誤年底，股票公允價值變動，相應調節資產價值。處理：修正原會計分錄:紅字沖銷原錯誤的會計分錄，在用藍色做正確的分錄。購入時借：交易性金融資產一成本41600投資收益一股票收益6000應收股利2000貸：銀行存款49600年底時借：交易性金融資產-一公允價值變動14400(=56000-貸：公允價值變動損益14400資產負債表應按照公允價值入賬所以不必改變，不存在虛增資產問題。六短期投資審計修正原會計分錄：借：交易性金融資產一成本60000應收股利2000貸：銀行存款62000資產負債表項目列示數為 60000,而公允價為40000元，虛增2

6、0000元建議調整七應收票據審計解答：一、補充知識：C1）本票、匯票特指商業匯票（應收票據）家承兌。C2）承兌方：背書章為付款人開戶行，則為銀行承兌；為個人簽章，商般為開戶行C3）有關貼現計算：%1 到期值：帶息：面值 +利息；不帶息：面值；%1 貼現息：到期值 * 貼現期%1貼現額：-二、解題：到期值 =15000* （ 1 +8%） *90=15300 元貼現息 =15300*30/360*10%=127. 5 元貼現額 =15300-127. 5=15172. 5 元 因此此項業務不公允，貼現部分計算出錯。應做分錄如下： 借：銀行存款 15172. 5貸：財務費用 172.5 應收票據

7、15000調整分錄如下：借：銀行存款 297. 5貸：財務費用 297.5八應收賬款審計答：存在問題：提前開出銷售發票，虛增銷售。動機：為了增加利潤，完成年度目標和銷售目標。%1 糾正意見：將虛增銷售用紅字沖銷，并填寫正確憑證九應收賬款審計解：上述會計處理不正確，正確的處理為借：資產減值損失 10100 貸：壞賬準備 10100十預付賬款審計 可能存在的問題：應收賬款發生額不均勻。賒銷力度高，清帳的力度不夠 其他應收款的清收力度不夠，說明本公司可能長期沒有建立良好的內控制度，舊賬沒有清償，新賬仍在發生。應當進一步核查該場的內控制度1400050003000應0收賬款0預收賬款0 其他應收款90

8、0003000060000 I 40000200008000030000100001應收賬款審計答：1經紀業務上講不通，不能如題訴那樣收，壞賬應有備份賬戶。2王會計沒有核銷權利，李科長沒有授權能力，應有場長經理開大會來決定,應經由正式審批才有效。3多個月都如此，說明內控制度存在很大問題十二存貨審計存在問題：1：材料采購途中運雜費應計入原材料成本。企業應先用紅字沖銷錯誤分錄,在做調整分錄為：借：材料采購1450 貸：銀行存款14502：材料損失比例為20 /85002%。，超過了合理損耗范圍，應查明原因。(1) 發現短缺材料時：借：待處理財產損益-待處理流動資產損益 貸：原材料應交稅金-進項(2

9、) 查明處理借：其他應收款貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益十三存貨審計1、針對此題的先進先出法可列一簡單的明細分類賬：材料米購明細賬日期摘要收支余數量單價金額數量單價金數量單價金額111期初余額額10001001000005日購入1000110110000100010001001101000001100007日領用1000100100000500110550005001105500010 I I購入250012030000050011055000250012030000012日領用500110550001000120120000150012018000015 I I購入150010515

10、75001000120120000150010515750017日領用100012012000050010552500100010510500025日購入250011027500050010552500250011027500027日領用50010552500230011025300020011022000由上表可看出：甲材料明細賬反映的情況有問題：本月應共領用6200公斤，金額合計689500元本月末結存2300公斤，單價110元，金額253000元2、如果只是驗算，此題也可簡單計算：1000*100+1000*110+2500*120+1500*105+200*110=689500 （元）

11、十四待攤費用審計1保險費用應該按年攤銷，所以保險費用的攤銷額為：16*36000/24=24000元調整分錄：借：管理費用24 000貸：長期待攤用 24 0002.下年的報刊雜志費不應記入“長期待攤費用”賬戶十五長期股權投資審計1. 企業以固定資產投資投資： 借：長期股權投資貸：固定資產2.年末:借：長期股權投資 貸：投資收益 借：銀行存款貸：長期股權投350000350000800000800000 資該廠的實收利潤不應該計入“投資收益”，而應該計入“銀行存款”十六長期股權投資審計4.借：銀行存款貸:45000應收股利4500本股份有限公司“長期股權投資”和“投資收益”項目得實有數額均實錯

12、誤的借：長期股權投資一貸：銀行存款借：長期股權投資一貸：投資收益借：應收股利貸：長期股權投資一成本 80000080000一損益調整09000090000500十七長期債權投資審計一損益調整答：企業在會計處理上的錯誤：（1）會計科目使用錯誤，應該用“持有至到期投 資”帳戶，而不是“長期債券投資”會計科目；（2）應收而實際未收的債券利息，應計入應收利息。而不是投資收益。正確的會計分錄如下：借：持有至到期投資一長期投資一成本80000應收利息4800貸：銀行存款84800十八持有至到期投資審計持有至到期投資：指到期日固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期 資產。該公司購買債券時作的會計分錄

13、：借：持有至到期投資一一成本800000持有至到期投資一利息調整 40000的非衍生金融貸：銀行存款 840000計算利息：一年應收利息額 800000*0. 12=96000攤銷溢價 40000/5=8000會計分錄：借：應收利息 96000 貸：持有至到期投資一利息調整 8000 投資收益 88000所以可判斷該公司 2007年 12月 31日資產負債表“持有至到期投資”、“投資收益”的金額不公允。 2007年資產負債表“持有至到期投資”實有數應為832000 (840000-8000), “投資收益”實有數應為 88000十九固定資產審計甲固定資產問題：固定資產帳卡相符，而實存價值短缺。

14、可能原因： 1、短缺部分本不存在，屬于虛增固定資產。2、出租或出借3、已丟失，未發現或發現而未查明原因故未更改乙固定資產問題：固定資產帳卡相符。而實存價值盤盈。可能原因： 1、租入或借入其他企業財產在盤點時誤做本企業財產入賬。 2、盤盈，為查明原因 丙固定資產問題：固定資產帳物相符，而卡片缺少。可能原因： 1、漏記卡片2、卡片遺失 丁固定資產問題：固定資產卡物相符，明細賬所記比實際多。可能原因：丟失、盤虧導致減少時未在賬上進行核銷。審計意見：針對各項固定資產所存在的問題進行相應的處理，代為 保管或經營租賃的物資計入 企業備查賬，不計入企業固定資產賬戶二十固定資產審計答: 審計意見：因為固定資產

15、的價款 =買價 +運雜費 +安裝調試費 +所有稅 +保險費 + 資本化利息， 所以機床負擔的 2000 元運雜費與 1500 元的安裝費不應記為管理費 用，應計入固定資產成本 調整分錄：借：固定資產 3500貸: 管理費用 3500二十一無形資產審計 分析：只有在合并或分立時才對商譽進行核算 , 平常沒有這些行為就不 進行核算。而該公司未發生合并收購卻做了此分錄，應對原分錄進行沖銷借：無形資產一商譽500000貸：實收資本 500000二十二無形資產審計分析：須區分轉讓和出售的本質，本題是轉讓無形資產的使用權，因此第一筆分錄正確，第二筆分錄有誤，該項業務的處理使得利潤減少。應合理地攤銷，做如下

16、分錄：借：其他業務成本 50000貸：累計折舊 50000轉讓使用權會計處理：借：其他業務支出營業稅金及附加貸：累計攤銷一無形資產使用權應交稅費一應交增值稅二十三長期待攤費用審計答(1)攤銷期不能少于5年，因此不能全在2007年度攤銷(2)按6年攤銷，記入“管理費用”，資產負債表和利潤表都不會有太大變動二十四在建工程審計本企業是自營方式建造固定資產而不是購買物資用于生產領域，應該專款專用，把購置的物資計入工程物資科目。(1) 購買工程物資：借：工程物資170000貸：銀行存款170000(2) 領用工程物資：借：在建工程170000貸：工程物資170000C3)支付在建工程人員工資借：在建工程

17、45000貸：應付職工薪酬：45000二十五在建工程審計分析：“在建工程”是一個歸集性的科目，它反映固定資產從購建開始到交付使用過程中所有全部支出的集合，最后由“在建工程”科目轉入“固定資產”科目。對與XX企業購入固定資產到達到正常使用狀態應做“在建工程”處理，具體分錄如下：1、企業夠如需安裝設備時借：在建工程121500貸：銀行存款1215002、安裝該設備時借：在建工程5000貸：銀行存款50003、達到使用狀態，轉入固定資產借：固定資產126500貸：在建工程126500二十六短期借款審計存在的問題：短期借款利息應記入財務費用，且支付利息后在償還本金時不應再支付一次利息，正確分錄為：借：

18、財務費用680貸：銀行存款680借：短期借款100000貸：銀行存款 該筆10000 業務不會影響利潤總額，但作為財務費用會影響營業利潤，而作為營業外支 出則不0會影響營業利潤，因此該筆業務處理虛增了營業利潤二十七短期借款審計 分析： 1：第二筆業務中，企業預提借款利息，正確分錄為：借：財務費用 1000貸：應付利息 1000 第三筆業務中，企業支付短期借款本息，正確分錄為： 借：短期借款 20000應付利息 3000貸：銀行存款 230002：應調整財務費用和應付利息注：短期借款利息不得高于按人民銀行同期貸款最高利率計算的利息。二十八應付票據審計Cl ）不恰當，罰款應計入“營業外支出 正確分

19、錄為：借：營業外支出貸：銀行存款30003000C2）提出建議：應先償清完債務后，再考慮贊助問題應計入“財務費用”的是短期貸款利息，融資費用，貼現的利息二十九應付票據審計答：第二筆業務已經計提了手續費，并用銀行存款支付了，所以第三筆承兌時應 不記 50正確分錄為：借：應付票據50000貸：銀行存款 50000三十應付賬款審計款（抵押借證廠來說，應C1） 適合用函證的有：應收票據、應收賬款、其它應收款、應付賬款、銀行存 款部分）函證內容包括財務金額的真實性和準確性C2）接收函正的對象有：債權人、債務人、銀行選用的函證方式是積極函三A 一應付賬款審計分析：該公司 96年的欠款到 07 年還未償還，

20、成了一筆長期欠債，對于南華化工 在三年后將此應收款做壞賬處理。1. 該公司欠賬不還，可能存在的原因：%1 雙方存在糾紛，公司拒付欠款%1 公司自己做錯帳，如金額的填寫錯誤%1 公司虛增負債，企圖轉移資金，建立小金庫2. 應該就此筆長期欠債做出進一步審計，應建議該公司：%1 與南華化工廠進行協商，并必須立即支付欠款%1 對錯帳進行調整，避免繼續影響企業的營業成果%1 查處違規行為，盡快找出小金庫，避免損失三十二其它應付款審計Cl）. 分錄更正 a : 收取押金時， 借：銀行存款 6000 貸：其他應收款 6000B. 收回包裝箱時，借：包裝物庫存以用包裝物 6000 貸：包裝物 出租的包裝物 6

21、000（注，在發出包裝物時，分錄如下，借 包裝物 - 出租包裝物貸包裝物庫存未用包裝物）C2.）影響，擴大了收入，導致資產負債表收入虛增，6000,利潤表虛增6000. o o o三十三長期借款審計該企業用此項長期借款購置新設備計劃三個月內投入生產，結果卻推遲了兩各月，且投入使用后的前三個月都沒能完成產值，利潤，和收入的指標，雖然該公司 2007 年的實際利潤高于計劃利潤，但是并不是由此設備產生的。該公司 12 月份還本付息 23400 元，而增加的實 際利潤僅為 15100, 企業是挪用了其他資金 來償還債務的，因此此項借款存在這一定的財務風 險。對長期借款還本付息不能用其他項目產生的利潤進

22、行償還，應用新增加的項目產生的利潤進行償還，即專款專還。三十五預收賬款審計本期的應收賬款賬戶期初借方余額為 90000 元，本期發生額借方 80000 元貸方 30000 元， 在起初應收款還沒有收回的情況下又借出了 50000 元，導致了期末 應收賬款達到了 140000 元。由此可以看出，該企業的賒銷力度很大，管理人 員不是很謹慎。建議企業及時收回欠款1、 預付賬款期初余額借方60000 元，本期借方 30000 元，貸方 40000 元，余 額為借方50000 元，有所減少，說明預付賬款相關的業務處理還可以2、其他應收款：期出借方 20000 元，本期又發生借方 10000元，說明該廠一

23、 直在出借而沒 有采取措施收回應收款。舊賬未收回又發生新帳，建議該企 業及時清理舊賬3、 預付賬款：比較明顯的問題是期末余額在借方，正常情況下應該是貸方有余額。可能存在的原因： 1、企業沒設應收賬款科目，但排除了這種情況。2、是錯賬，再進一步審查下去。4、其他應付款還可以。三十七應付工資審計（1）生產車間生產工人的工資應計入生產成本一基本生產賬戶C2）機修車間人員應分為生產工人和管理人員，生產工人工資應計入生產成本一輔助生產賬戶C3）膳食科炊事人員計入管理費用（ 4） 醫務室醫務人員的工資計入應付福利費C5）六個月以上病假人員的工資計入應付福利費C6）固定資產清理人員并未參與成品的生產經營，因

24、此不能計入生產成 資產清理費用（7） 基建人員的工資應計入在建工程賬戶三十八應付債券審計審計人員除評審應付債券的內部控制制度外，還應審查的內容有：CD 該公司發行的債券是否為 5 年期，有無短期債券混入其中C2）債務中有無違反合約條款（ 3） 速動比率是否低于 1： 1（4） 對公司用于擔保的財產應做審查，兵與稅務機關對納稅情況進行函三十九應付債券審計A債券發行發折價發行：借：銀行存款 657477. 03應付債券一利息調整 42522. 97 貸：應付債券一面值 700000 債券投資方購入債券：借：持有至到期投資貸：銀行存款 應付債券一利息調整計提當年利息時 （4年期，每年相同） 借：財務

25、費用 80630. 7425 貸：應付債券一利息調整 70000 應付債券一應付利息 10630. 7425 本付息時： 借：應付債券一面值 700000應付債券一應付利息 280000貸：銀行存款 980000B債券溢價發行時：借：銀行存款 631322. 34 貸：應付債券一面值 600000 應付債券一應付利息 31322. 34 計提當年利息時 （5 年期，每年相同） 借：財務費用 53735. 532 應付債券一利息調整 6264. 468 貸：應付債券一應計利息 600000 到期一次性還本付息時本，計入固定到期一次性還借：應付債券一面值 600000應付債券一應付利息 30000

26、0貸：銀行存款 900000 該公司應付債券財務處理及利息費用不正確A債券折價攤銷額應為 10630. 7425元B 債券溢價攤銷額應為 6264. 468本期利息支出應為 80630. 7425+53735. 532=134366. 2745 元 A債券計入利息費用為 80630. 7425元B債券計入利息費用為 53735. 532元四十長期應付款審計字沖銷，作分CD不正確，引進技術應作為無形資產單列，不應記在在建工程里，故應用紅 錄：借：在建工程一引進 A項設備工程156000 貸：長期應付款一應付引進設備款 156000再做分錄：借：無形資產 156000 貸：長期應付款一應付引進設備

27、款 156000C2）做法不對，必須在租賃期滿時核銷，不能長期掛賬四十一題：應付利潤審計1. 答：有巨額負債沒有披露，又不想支付現金股利，會計信息披露不真實2. 1000 萬元為重要性水平，超出重要性水平應持否定意見，未超出則持保留意見。四十二題：費用審計解析：注冊會計師不能同意 A 公司的會計處理。A 公司應該均攤每年要交的 租金。要那個雖然 A 公司可以免交第一年的租金，但根據權責發生制， 每月攤銷 1800 元的租金。借：管理費用 1800貸: 待攤費用 1800四十三題投入資本審計 答： 1、企業在接受外來固定資產投資時，應以評估的公允價值為準記賬2、 沖銷之前的記賬 借：累計折舊 2

28、000 元資本公積 1000 元實收資本 7000 元” 貸：固定資產 10000 元3、重新記賬借：固定資產 8000 元貸：實收資本 8000 元第四十四題：投入資本審計審計人員對 X X 公司業務進行審查，發現問題如下：該生產性公司籌建期間，實際籌到資本等于注冊所需資金3 0萬元。在運營初期，該公司的一臺設備（價值 90000 元）被投資人收回，該公司做分錄如下：借：實收資本90000貸：固定資產 90000在運營期間，該公司與遠南公司簽訂合同，約定1 9 9 8年12月2 5日遠南公司以 貨幣資金800000 元對該企業投資。12月25H該公司未收到貨幣資金，做分錄如下：借：銀行存款

29、800000 貸：實收資本 800000要求：對上述情況提出審計意見。審計意見：（ 1 ）在公司運營期間是不允許抽資的。（2）公司未收到投資資金時是不允許入賬的。四十五題：資本公積審計審計說明：由于匯率差價，第 2 次出資會產生資本公積 正確的賬務處理應該為：借：銀行存款172.70 萬元貸：實收資本160 萬元資本公積2.7 萬元其他應付款10 萬元四十六：資本公積審計解答：由于吸收 A 公司的新投資的投資額超過了注冊資本 20 萬元，所以超出部分要記入“資 本公 積”。故賬務處理應為：借：固定資產210000貸：實收資本200000資本公積10000四十七盈余公積審計解答：凈利潤 =年末實

30、現利潤總額一所得稅一各項滯納金、罰息等支出=50000015180040000 =308200 （元）應提取的盈余公積金 =凈利潤 *10%=308200*10%=30820 （元）所以該企業少提了 20000 元的盈余公積金，調整分錄為：借：利潤分配一提取盈余公積 20000 貸：盈余公積一法定盈余公積 20000四十八盈余公積審計答：年末提取職工醫藥費、醫務經費、職工生活困難補助等職工福利費不應做“盈 余公積”處 理，而是做“生產成本”或“管理費用”或“制造費用”處理。調整：用紅字沖銷法將該筆分錄沖銷，正確分錄為： 借：生產成本（管理費用、制造費用） 50000 貸：應付職工薪酬 5000

31、0四十九題：未分配利潤審計解答：因為新增發股面值仍為 5 元，所以沒有“資本公積一股本溢價” 新增盈余公積 =（利潤 - 所得稅） *10%= （ 300000-300000*33% ） *10%=20100 新增未分配利潤 =（利潤 - 所得稅） *10%=180900所以分配后股權結構為：普通股股本120000股每股面值5元600000=500000+500000 / 5資本公積一股本溢價100000盈余公積160100=140000+20100未分配利潤3080900=200000+180900五十題：生產成本項目審計答案1.生產車間的耗用材料費用應計入制造費用，不是直接計入生產成本。2

32、. 在建工程領用材料，在項目未完工之前應該計入“在建工程一工程物資”科目。3. 月末回收廢料所得的費用，可以沖減產品成本，但企業未沖減。4. 職工領取的福利補助不應計入生產成本，應計入“應付職工薪酬一福利費”。5. 折舊額=原值* (1-殘值率)/使用年限=1.8萬，企業多提了2000元。6. 企業財務主管的工資應計入管理費用，不應計入制造費用。審計意見：建議企業重新計算產品成本。五A 一生產成本項目審計解答：材料成本差異率 =(500+4000+3000) / (5000+30000+30000+800+7000) =15/568發岀材料時的差異率 =1000*13/516結轉成本=10*1

33、000+1000*15/518=10026.47注：材料成本差異率=期間結轉成本差異/ (期初計劃數+本期計劃數)五十二題：在產品成本及產成品成本審計(1) 原材料的單位成本分配率=135000/ (600+300*100%) =150完成產品=600*150 = 90000在產品=300*150 = 45000人工分配率=5400/ (600+300*50%) =72完成產品=600*72 = 43200在產品=150*72 = 10800制造費用的分配率 =18750/ (600+300*50%) =25完成產品=600*25 = 15000在產品=150*25 = 3750更改后如下1 1項目1月初在1本月1產品1生產1成本1費用1111直接材料 |16000 | 119000直接人工| 5800 | 48200制造費用I 2350 | 164001 111合計 |24150 | 18360011I完工廣品I月末在I成 本I產品I I 成本| 90000| 45000|43200 | 10800|15000 |3750|