1、淺析稅收信息化建設與問題一、稅收信息化在全球信息化的時代，各行各業的發展都離不開信息技術的背景。稅務部門 作為一個掌管著國家重要的職能部門， 所有的業務流程及事物管理也離不開信息 技術的支持。如今，稅務部門的所有工作環節包括信息公布、稅務登記、納稅申 報、發票的購買使用、稅務稽查、文書流轉、人事工資管理、固定資產管理等都 是通計算機及網絡實現的。 信息技術在稅務部門的充分應用使得稅收征管工作更 透明、更科學、更嚴謹、更具有效率。而本文所談的稅收信息化則是將信息技術廣泛應用于稅務管理， 深度開發和 利用信息資源，提高管理、監控、服務水平，并由此推動稅務部門業務重組、流 程再造、文化重塑，進而推進

2、稅務管理現代化建設的綜合過程。二、我國稅收信息化歷程中國稅收信息化建設從 20 世紀 80 年代初期起步，在這 20 年里經歷了從無 到有、從小到大、從簡單到復雜的應用，并取得了令人矚目的成績。回顧稅收信 息化建設的歷程，大體上可以分為萌芽、起步、穩步發展和全面提升四個階段。第一階段：稅收信息化建設萌芽的階段（ 19821989 年）1982年底，湖北省稅務局購進了一臺 Z80 計算機主要用于稅收會統報表的 處理，它是我國稅務系統購進的第一臺計算機。 它的購進與應用標志著我國稅收 事業邁入了信息化的時代。 在隨后的幾年里， 其它省市的稅務機關也陸續購進計 算機設備用于會計工作，并開發了一些計算

3、機設備在其它稅收領域的應用。到 1989 年底，全國已裝備微機 5318 臺，擁有計算機專業管理人員 3400 多 人。并先后開發了涉及會計、 征管、人事管理等方面的十余種應用軟件。 在 1987年便實現了總局與省、自治區、直轄市和計劃單列市的數據遠程傳送。第二階段：稅收信息化建設的起步階段 （1990 年一 1993 年）1990年 4 月，國家稅務總局在廣州市召開了全國稅務系統第一次計算機應 用工作會議， 在會上首次提出了實現稅務工作管理現代化的總體目標， 從此，我 國稅收信息化建設進入了起步階段。在這 4 年里，國稅總局逐步制定了規范制度， 完成了第一次測評稅收征管工 作，開發了出口退稅

4、管理系，并建立了國家級 / 地方稅務條法數據庫。截至 1993 年底，全國稅務系統已經配備了 60 臺小型計算機， 17285 臺微型計算機，后者 的增長幅度達到了 225%。第三階段：稅收信息化建設的穩步發展階段（ 1994-2000 年）1994 年 5 月，經中央機構編制委員會辦公室批準，國家稅務局總局的信息 中心正式成立， 從此全國稅務系統的信息化建設有了專職的機構來管理， 也標志 著我國稅務信息化建設進入了穩步發展的階段。在這個階段里，全國稅務系統開展了網絡、設備等大規模的基礎設施建設， 實施了金稅二期工程，開發推廣了全國統一的稅收征管軟件一一CTAIS稅務人員的信息化意識不斷提高，

5、 經過穩步發展階段， 稅務系統信息化建設已經初具規 模。第四階段：稅收信息化建設的全面提升階段（ 2000至今）稅務管理信息系統一體化思想的提出， 標志著中國稅收信息化建設從此進入 了一體化為主導的規范發展階段。在此階段中，總局信息中心集中技術和業務力量進行了信息系統一體化的總 體規劃和設計， 同時在一體化的原則下積極完善國歌應用軟件， 并開始了金稅工 程三期的相關工作。三、與國際稅收信息化的比較1、美國稅收信息化在美國國內收入局（IRS ）發揮了舉足輕重的作用，整個稅收過 程和行政管理都離不開有效的管理信息系統。幾乎所有的稅務工作人員，包括 70000 名直接面向納稅人的一線稅務人員，每天都

6、要依賴稅收管理信息系統工 作。在美國國內收入局總部的局領導班子中， 有一名副局長專職主管信息化建設 工作并兼任首席信息官（CIO）。收入局設有兩個專門負責信息化建設的工作部 門，一個負責業務需求， 另一個負責技術開發管理， 都接受主管副局長兼首席信 息官直接領導，相互協調、配合，統領全國稅務信息化建設工作。美國從 1960年開始，逐步在全國范圍內建立了計算機征管網絡。稅收預測、稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、稅源監控、納稅情況收集等方面的 工作，都廣泛使用了計算機。美國國內收入局（IRS）通過2個全國性和10個地 區性的數據中心，以及遍布全國的計算機網絡，完成了美國聯邦稅收中約82%的

7、收入征收。在美國申報方式有三種： 一是納稅人直接將申報表郵寄到轄區服務中心； 二 是通過電腦將申報表傳到服務中心（稱為 “電子申報 ”）；三是將申報表送到小區 稅務局，再由小區稅務局傳到服務中心。美國納稅人繳納稅款有三種方式： 一是由納稅人自行到其開戶銀行辦理付款 手續，開戶行開具一式三聯付款單， 一聯由開戶行隨稅款劃轉聯邦銀行； 一聯退 納稅人作完稅證明； 一聯寄服務中心。 二是納稅人將支票寄到服務中心， 由服務 中心再將支票送到聯邦銀行。 聯邦銀行與納稅人開戶行劃款結算。 三是納稅人將 支票送到小區稅務局或向小區稅務局繳納現金， 稅務局將支票和現金繳至聯邦銀 行，并將繳款情況傳至服務中心。

8、繳納現金的，稅務局開給完稅證明。美國的稅收征管之所以如此快捷高效， 其主要原因是在征管系統的背后有一 套十分健全、 規范、權威的第三方信息作基礎， 有科學高效的信息化手段作支撐。 如，通過每個納稅人的社會保障號碼， 可以查出其個人基本情況、 經營盈余情況、 收入來源情況、消費支出情況、存款增減情況、財產儲備情況、捐贈或義務活動 情況等。稅務機關通過這些信息， 可以準確測算納稅人的申報是否準確。 若不據 實申報一經查出將會受到重罰， 甚至會被剝奪經營權， 所以， 納稅人一般不敢做 假。同時，美國政府和經濟管理部門以及銀行等機構都實現了網上互聯， 稅務部 門如果懷疑某納稅人申報不實，很快可以通過其

9、他部門查詢有關資料進行核對。 例如，就納稅人的基本信息而言，聯邦稅務局、州稅務局、縣（郡）稅務局的信 息是互通的，可以進行比對，納稅人不論在哪一級少報收入都可以被比對出來。 從財產方面而言， 美國的房產管理部門、 車輛管理部門、 無形資產管理等部的信 息也是互通的，納稅入若瞞報財產偷稅，也會被隨時查詢出來。從貨幣流通、收 入支出方面而言， 美國公民的收支大都通過信用卡和銀行匯票流通， 稅務機關有 權隨時核查任何單位和個人的貨幣收支情況， 任何金融單位必須配合并提供真實 的數據。凡涉及納稅數據的， 任何部門不得拒絕另一部門的核查， 更不得提供虛 假的數據，否則，政府將視其不作為或失職瀆職予以論處

10、。2、愛爾蘭1999 年 4 月，愛爾蘭稅務局完成集成稅收處理系統的開發工作。原系統包 括通用登記系統、集成的案件管理系統和一套以數據倉庫為中心的商業智能和數 據分析工具， 新系統是原系統的補充和完善。 它是一種支持所有關鍵稅種并為稅 務人員提供統一的納稅人視圖的集成稅收處理系統（ITP）,能為每個案件提供綜合性的視圖。 有了這個系統， 稅務局雇員就可以在決定是否針對某位納稅人進行 稽查或信息收集活動之前， 以圖形化的方式查看與其相關的所有實體信息。 該系 統還可以直接搜索互聯網上的信息。愛爾蘭稅務局認為風險分析是提高納稅遵從度并實現稅收征管成效最大化 的基礎。為了有效提升風險評估能力，愛爾蘭

11、稅務局開展了卓有成效的工作1、建立風險評級系統及其運行機制。愛爾蘭稅務局采用了先進的風險評估 工具一ESKORT風險分析系統來進行風險評級。同時，稽查案件的檢查情況也會 被及時反饋和導入ESKOR運維工作，以便根據稽查的處理結果來修改識別高風 險案件的規則。這大大提高了選擇稽查對象的科學性， 保證了管理活動的預見性， 真正實現主動管理。2、基于數據倉庫有效收集和管理內、外部信息。要對納稅人進行有效的風 險分析，就必須獲得高質量的信息。 內部信息包括納稅申報表上提供的詳細信息 以及納稅人申報及繳款的歷史記錄。 除了內部數據稅務局還從外部獲得數據， 如 從政府機構（中央統計局、企業注冊局等 ） 和

12、數據供應商那里獲得數據信息。3、建立以納稅人為中心的風險管理組織體系。愛爾蘭稅務局業務管理的總體目標是 : 在管理稅收事務時采用基于風險評估的工作方法形成一個更加一體化 的組織，對案件進行一體化的處理。愛爾蘭稅務局于2003 年進行了一次機構重組. 新的管理模式和組織結構使愛爾蘭稅務局能采取一種更加以納稅人為中心的 工作方法保證稅務局基于風險評估來管理各種業務。提供優質網上服務愛爾蘭稅務局在電子政務的探索領域得到了社會的高度 認同，特別是網上稅收服務方面成績卓越。 該局自 2001年底開始. 大力推廣網上 稅務服務系統（ROS為納稅人提供在線納稅申報服務。3、意大利在歐盟國家中， 意大利擁有最

13、成功、 最大的稅收信息管理系統 ITIS（ Italy Tax Information System）。財政部通過ITIS對全國稅收工作進行管理，同時，通 過公用數據網實現稅收環節相關部門的信息交換和資源共享。 ITIS 包括 16 個子 系統，主要有：稅務登記注冊系統、所得稅子系統、增值稅子系統、稅務檢查子 系統、技術支持與培訓子系統等。這些子系統相互配合、相互輔助，各種資料集 中存放，各地區、 各系統之間十分頻繁地進行信息交換， 構成了遍布意大利全國 的稅務信息網絡。4、日本日本在國稅廳、各個國稅局以及 524 個稅務署形成了全國的計算機網絡系 統。該系統具有統一性、 完善性和實用性的特點

14、。 國稅局及稅務署的計算機管理 系統根據征管工作統一開發運行。 國稅局信息中心接受稅務署傳送的納稅人的基 本情況和申報信息以及銀行傳送的稅款入庫信息，將這些信息進行統計、驗收、 核對后，再傳送稅務署。 國稅系統內不僅建立了完整的計算機信息網絡， 而且各 信息中心也形成了由若干系統構成的信息管理系統。 如此，國稅局、 稅務署的大 量日常管理工作都是通過龐大的信息管理系統來完成的， 所以稅務人員的工作效 率是很高的。四、我 國信息化建設的問題1、系統林立、標準不一，數據共享程度不高稅務總局已開發了多種應用系統，光涉稅軟件就有防偽稅控軟件、CTAIS 、出口退稅系統、 車購稅系統等由于各系統之間信息

15、互不銜接， 使得操作中存在一 些單項系統無法覆蓋的業務， 這些業務往往成為監控的盲點或者管理方面的薄弱 環節。例如金稅工程和 CTAIS 軟件都是全國統一應用軟件， 但二者之間的數據不 能完全共享。以一般納稅人報稅和認證數據為例，由于報稅和認證涉及金稅卡， 因此，報稅和認證數據均由稅務工作人員通過納稅人的IC卡采集到防偽稅控系統 中，而CTAIS只采集納稅人自行填報的財務數據。雖然在申報時 CTAIS要將其申 報數據同防偽稅控中的數據進行比對，但是在CTAIS中無法對納稅人開票和認證 的具體數據進行查詢。而基于各個省局或者市局自行開發的應用軟件就有可能多達數十種。 而這些 軟件更是玲瑯滿目，標

16、準不一、口徑不齊根本就無法實現數據共享。2、資源利用效率低下目前稅務部門的硬件配置日益現代化， 但設備和信息的利用程度與使用效益 卻很低。一些基層稅務部門計算機的應用水平僅停留在稅務登記、 納稅申報、 稅 款征收、發票管理及稅收會計核算等初級階段，僅限于微機錄入、輸出、開票等 淺表層次。 部分業務能力較強的能簡單應用一些查詢功能， 可以對系統中的基本 信息進行單一的查詢，但未能對相關數據進行整合、應用以及分析。目前很多基層單位意識到了這一點， 紛紛開發出了相關的數據分析或者數據 整合應用系統。 但由于這些系統是自行開發或編制， 所以存在著標準不統一， 口 徑不一致的情況，因而數據分析報告的比較

17、性不強。3、不重視與信息化建設相匹配的管理創新雖然我國近年來對信息化建設的重視程度在不斷增強， 但由于對信息只是純 粹的錄入，忽視了分析、整理和利用，造成了信息的嚴重堆積，共享性、開放性 也不足，管理效率較低，偷、逃、騙稅行為仍大量存在。4、進度不均衡從地區看，經濟發達地區快于欠發達地區； 從系統來看， 國稅系統快于地稅 系統，且國稅系統的專業化稅種管理手段相對地稅系統而言，更為豐富、強大。5、安全問題面臨諸多挑戰安全問題是信息化建設最重要的問題， 如網絡安全建設應包括漏洞掃描、 入 侵檢測、防火墻等等措施，對此廠商也提出很多方案，但應如何評估相關業務、 如何評定安全等級還不明確，物理隔離與信

18、息實時交互的矛盾依然存在。6、技術專業人員欠缺人是社會生產中的第一要素， 稅務信息化離不開高素質的人才。 目前， 稅務 系統經過多年努力， 吸收和培養了不少計算機專業人才， 但仍不能滿足稅務信息 化發展的需要。較突出的問題是現有專業技術人員的積極性沒有完全調動起來， 高級人才留不住， 人員結構不合理， 過分注重對計算機技術的要求， 缺乏綜合分 析規劃能力的人才。五、總結如果以 1982年湖北稅務局購進第一臺計算機應用于我們稅收工作為標志， 我 國稅務信息化建設已經有接近 30年的歷史了。 在這30年里，稅務信息化經歷了從 無到有、從小到大、從簡單到復雜的過程。到如今，任何稅收工作、每一個稅收

19、環節都離不來計算機及網絡的應用。借鑒國外先進的稅收工作經驗， 無一不把稅收信息化放在最重要的位置。 稅 收信息化的發展不僅可以節約稅收成本， 并且能夠在很大程度上提高稅收工作的 效率和質量。使稅收工作步入規范化、制度化、科學化的軌道。但是稅收信息化的建設是一項長期的系統工程，是稅收領域一場深刻的變 革，為此，稅務人員須不斷迎接挑戰，努力掌握新技術，不斷探索通過信息化建 設提高稅收征管效率的途徑，最終實現現代化、規范化的稅收征管模式。六、參 考文獻1 譚榮華 . 稅務信息化簡明教程 北京：中國人民大學出版社 2005年第二 版2 周廣仁 . 中國稅收征管能力問題研究 北京：中國稅務出版社 2006年3 龐磊 . 網絡經濟中稅收信息化及其風險研究 北京：中國財政經濟出版 社 2007年4 深圳市國家稅務局課題組 . 愛爾蘭、英國稅收信息化建設概覽 涉外 稅收 2007年03期5 曾飛 葛開珍 . 國外稅收信心化管理概論 稅務研究 2001年08期6 尹昌杰 . 國外稅務信息化建設經驗對我國的啟示 合作經濟與科技 2008年6月號上7徐竟宣 . 進一步完善稅收信息化的構想 黑龍江科技信息 2009年02 期8 羅章旭 張峰 . 美國稅收征管及啟示 涉外稅務 1997年03期9 吳建 . 我國稅收征管信息化建設中的幾點思考 審計