1、第一章 概論一、會計制度的含義、種類和特點(一)會計制度的含義會計制度(鏈接【概念簡釋】1.)是指由政府部門、企業單位通過一定的程序制定的具有一定強制性的會計行為準則和規范。它包含政府部門制定的統一會計制度和企業內部會計制度。會計制度是實踐經驗的總結，它是隨著會計的發展而不斷演變的。會計制度在其歷史發展過程中，經歷了自發階段、隨意階段、準則階段和法制階段等4個階段。我國會計制度管理體制，實行統一領導、分級管理的原則。由國務院財政部門根據會計法制定企業會計準則、統一會計制度，規范會計工作，逐步形成我國的會計規范體系，為我國會計管理的一大特色。(二)會計制度的種類1.根據會計制度制定的單位可以將會

2、計制度分為統一會計制度和企業內部會計制度。2.根據會計制度提供的信息可以將會計制度劃分為財務會計制度(外向型會計制度)和管理會計制度(內向型會計制度)。(三)會計制度的特點會計制度具有以下特點：1.目的性。即會計制度設計應達到經濟管理和實現為有關方面提供信息之目的。2.合法性。即會計制度不能違背會計法和會計準則，會計事務處理必須符合財經法規的要求。3.系統性。即研究會計制度應遵循系統原則，將會計制度看作一個有機的整體。4.實踐性。即會計規范有很強的實踐性。5.強制性。即各單位對于會計制度的執行具有強制性，應負經濟責任和法律責任。二、會計制度的意義和作用(一)會計制度的意義國家管理會計工作的規范

3、現代企業制度的重要組成部分經濟活動正常運轉的重要條件企業內部管理系統規章的分支會計制度的意義(二)會計制度的作用執行會計制度應發揮的作用主要有：1.保證會計工作的正常進行；2.保證會計及相關工作有序運轉；3.保證會計工作質量的提高；4.保證會計監控作用的有效發揮；5.保證會計人員行使職權。三、會計制度設計的含義和意義(一)會計制度設計的含義會計制度設計是指用一定的理論、原則作指導，根據會計法規的規定，結合工作實際，運用文字、圖表等形式，對全部會計核算和監督的內容、會計事務處理程序和方法，以及企業負責人和會計人員的工作責任進行系統的規劃和設計的工作。在上述界定中，包含了會計制度設計的原則、會計制

4、度設計的方法和會計制度設計的內容等。(二)會計制度設計的意義會計制度設計的意義主要體現為滿足市場經濟、企業現代化信息系統、企業內部控制以及企業經營管理的需要。四、會計制度設計的任務或內容會計制度設計的任務或內容主要包括：(一)明確會計機構和會計人員的責任；(二)設計科學的會計指標體系；(三)設計科學的會計核算制度；(四)設計系統、嚴密的監控體系。五、內控制度的含義、意義和內容(一)內控制度的含義和意義內控制度在現代企業管理中起著非常重要的作用。所謂內控制度，是指企業為了實現經營目標，保護資產的安全完整，保護會計信息的真實，保證各部門經濟活動的協調有效地運轉而形成的內部自我調節和控制系統。內控制

5、度是市場經濟高度發展的產物，其并不是一種單項的內部規章制度，而是指包括在各項管理制度中的各個控制點形成的內部控制系統。從內控制度的含義中，我們能夠知道內控制度的意義和作用，即：內控制度的意義和作用實現經營目標 鏈接1保護企業財產的安全完整 鏈接2保證會計及其他信息的正確保證各部門經營活動協調有效運轉#1通過各項制度辦法對經營目標的實現起保證作用。#2通過對各項財產的管理和控制，實現財產的保值增值。#3通過內部控制系統的檢查和調節，可以保證和提高會計及其他業務記錄的正確性和可靠性。#4通過確定職責分工、工作程序、手續制度、傳遞過程、工藝流程、審批制度、檢查監督等手續，從而提高各部門的工作效率并能

6、防范錯弊。(二)內控制度的內容內控制度的內容十分廣泛，其中主要包括以下內容：1.貨幣資金的內部控制；2.采購業務和有關應付款的內部控制；3.銷售收入和應收款內部控制；4.生產成本內部控制；5.儲存業務內部控制；6.固定資產和無形資產的內部控制；7.投資業務的內部控制；8.籌資及權益的內部控制。六、內部控制的控制方式進行內部控制制度設計，我們必須對內部控制的控制手段方式有較為充分的了解：七、內部會計控制的內容企業的內部控制包括內部會計控制和其他管理控制兩部分。內部會計控制包括：內部會計控制健全的賬簿制度 鏈接2可靠的內部憑證制度 鏈接1合理的會計政策和程序 鏈接3科學的預算制度 鏈接4定期盤點制

7、度 鏈接5嚴格的內部稽查制度 鏈接61要求內部憑證做到種類齊全、內容完整、連續編號和編寫清楚。2健全的賬簿制度包括完整的賬簿和報表體系和嚴格的賬實之間、賬賬之間、賬表之間的核對制度。3關鍵是在會計法和會計準則的基礎上，制定滿足企業要求的會計程序和會計政策，從而指導企業的會計工作，保證企業會計信息的前后一致性。4預算是會計核算與監督的依據。5定期盤點制度是為了保證財產物資的安全完整和財產物資的賬實相符。6內部稽核制度的建立是為了及時檢查會計工作，及時發現錯弊行為。八、會計機構設計的意義和內容會計機構設計是會計制度設計的組織保證。(一)會計機構設計的意義與原則會計機構是企業內部管理的職能機構之一，

8、擔負著重要的任務，建立會計機構是：1.作好企業會計工作的組織保證。2.保證會計制度實施的重要條件。會計機構設計包括設立會計機構、設計會計內部組織以及設置會計人員的分工。不同企業的會計機構設計有不同的模式，但是應遵循幾項原則：2.內部分工要明確具體。3.有利于提高工作效率。(二)會計機構設計的內容會計機構設計包括會計機構總體設計和會計機構內部組織分工設計。會計機構總體設計是指企業會計機構從總會計師、會計機構負責人以及會計機構內部組織的整體設計。設計會計機構和內部分工時，應考慮企業規模、業務特點、管理要求和會計信息需要。在一個大型企業的會計科中，一般應設置：(1)采購和應付款組；(2)銷售和應收款

9、組；(3)工資核算組；(4)倉庫核算組；(5)固定資產核算組；(6)成本核算組；(7)對外投資核算組；(8)總賬報表組等。九、會計人員設計的含義和方法(一)會計人員設計的含義會計人員設計是會計機構設計的組成部分，是指企業會計機構設計安排一定數量會計人員的方式和方法。(二)會計人員設計的方法會計人員設計方法包括：第二章 會計制度設計的要求、依據和程序一、會計制度設計的要求會計制度設計的要求是指會計制度設計應達到的基本要求和條件，具體包括：1.應與國家財經法規要求相適應。即會計制度設計不應違背國家的財經法規。2.應與經濟管理體制相適應。即社會主義市場經濟體制下，會計制度設計應區別與計劃經濟體制下的

10、會計制度設計。3.應與所有制形式相適應。即不同的所有制采用的會計制度應有所不同。4.應與經濟管理要求相適應。即經濟管理要求的不同，決定了會計核算內容上之間的差異。5.應與社會各方所需會計信息要求相適應。即在市場經濟條件下，企業設計的會計制度應能向企業所有者、經營者、債權人、未來投資者、政府部門、國家監管機構等提供所需的會計信息。二、會計制度設計原則會計制度設計應堅持下列原則：合法性 鏈接1協調性 鏈接2統一性 鏈接3實用性 鏈接4效益性 鏈接5制約性 鏈接6穩定性 鏈接7簡明性 鏈接8會計制度設計原則1會計制度設計必須符合國家法律法規和政策的規定.2會計制度設計的內容必須與國際慣例相協調。3會

11、計制度設計不能違背企業會計準則和統一會計制度。4會計制度設計的內容作為會計行為規范，必須切合實際，具有可操作性5效益性，會計制度設計應以提高經濟效益為中心，有利于加強管理，降低成本費用，增加企業盈利。6制約性，會計制度設計要便于加強會計監督，應注重建立健全內部會計控制制度。7穩定性，會計制度設計一方面要保持穩定性，另一方面要隨著經濟發展和情況的變化，進行必要的修改和補充。8簡明性，會計制度設計的內容要通俗易懂，簡明易行。三、會計制度設計的依據會計制度設計的依據(鏈接【概念簡釋】1.)包括三個層次：最高層次為國家法律；第二層次為行政法規；第三層次為企業規章。三個層次中，與制定企業會計制度直接有關

12、的重要法律法規是國家法律、行政法規、企業會計準則、統一會計制度和企業規章。但最主要、最直接的依據是會計法和企業會計準則以及統一會計制度。四、會計制度設計依據的選用會計制度設計依據的選用涉及會計法規的選用，其他法規的選用以及企業規章的選用。(一)會計法規的選用會計法規是有層次性的：其中最高層次為會計法，是制定企業會計準則和會計制度的依據，也是企業辦理會計事務的依據。第二層次為企業會計準則，是企業進行會計核算工作的規范，是制定企業會計制度的依據，其中包括基本準則和具體準則兩個層次。第三層次為統一會計制度，是制定企業內部會計制度的依據。1.會計法的選用會計法是編寫會計制度總則，會計機構和會計人員崗位

13、設計的主要依據，也是設計企業內部控制制度和會計監控與核算方法的依據。2.企業會計準則(鏈接【概念簡釋】2.)的選用企業會計準則是由企業會計基本準則和具體準則構成的會計準則體系，是會計規范體系的中心環節。會計基本準則的總則和一般規定的各項內容是會計制度總則的重要依據。會計對象要素的確認、計量和財務報告以及具體準則是設計會計科目和會計報表以及各項業務監控和核算辦法的重要依據。統一會計制度是企業內部會計制度制定的依據。內部會計制度的內容不能與統一會計制度規定要求相違背。統一會計制度的內容，可按相應部分，在設計會計制度時選用。(二)其他法規的選用1.設計會計制度的指導思想和一些重大原則問題，均應以憲法

14、為依據。2.財政部、國家統計局提出的經濟效益指標體系是制定會計指標體系的依據。3.金融法規中的現金管理、信貸制度和結算制度以及各種稅法和稅收征管制度是制定企業采購、銷售業務和貨幣資金管理核算會計制度的依據。4.企業法、公司法是制定企業建立、所有者權益形成和分配會計制度的依據。(三)企業規章的選用企業規章是設計企業內部會計制度的依據，是會計制度設計和各項會計事務處理辦法以及責任會計設計的依據。五、會計制度設計的程序會計制度設計的程序(鏈接【概念簡釋】3.)包括組織準備階段、調查研究階段、設計編寫階段和試點修改階段。每個階段的主要工作見下表所示： 會計制度設計程序及其主要工作 會計制度設計程序工作

15、內容組織準備階段建立會計制度設計小組提出設計會計制度的要求確定設計人員分工學習文獻資料調查研究階段根據設計任務確定調查范圍確定調查研究的典型確定調查研究的地區確定調查研究應持的態度設計編寫階段制定編寫方案進行起草編寫工作小組討論進行總纂定稿試點修改階段試點運行，修改定稿企業內部會計制度設計的方式可分為委托設計方式和自行設計方式兩種。第三章 會計制度總則的設計一、會計總則的意義和作用總則(鏈接【概念簡釋】1.)是對會計制度概括性的規定。通過一些原則性的規定，人們可以了解會計制度制定的目的、實施的要求，掌握會計制度的總精神，對于會計制度的貫徹實施、明確會計工作任務、做好會計工作有重要意義。相應地，

16、會計制度總則的作用為：1.了解制定會計制度的目的；2.明確會計制度實施的范圍；3.掌握會計制度總精神；4.確定會計工作任務；5.指導做好會計工作。二、會計制度總則的內容和特點(鏈接【知識結構圖】2.)(一)會計制度總則的特點為：1.統一性；2.靈活性；3.針對性；4.適用性。(二)會計制度總則的內容包括： 總則的內容會計工作的一般原則規定 鏈接*2會計基礎工作要求 鏈接*3會計制度制定的前提 鏈接*1*1該內容中包括會計制度制定的目的、依據、實施的范圍和要求；*2會計工作的一般原則規定。該內容中包括會計基本準則在總則中的應用；*3會計基礎工作的要求。該內容包括會計記錄工作的要求(會計記錄質量要

17、求和會計報表要求)。三、會計工作任務設計的必要性和內容(鏈接【知識結構圖】3.)會計制度是會計管理的重要手段，是企業工作制度的一個重要組成部分，貫徹執行好會計制度，做好會計工作，單靠少數會計人員不行，還需要企業負責人和廣大職工的共同努力。所以在會計制度總則中，明確會計工作任務是十分必要的。只有這樣，才能促進和加強會計工作，發揮會計在經營管理中的作用。會計工作任務(鏈接【概念簡釋】5.)的內容有不同的表述方法或方式，但內容上大體包括有：1.進行會計核算；2.實施會計監督；3.預測經濟前景，4.參與經營決策；5.考核經濟責任。第四章 會計科目的設計一、會計科目設計的作用和原則(一)會計科目(鏈接【

18、概念簡釋】1.)設計的作用表現為：核算內容 鏈接1會計憑證 鏈接2賬戶和賬簿 鏈接3會計報表 鏈接4會計科目1對會計核算內容進行具體分類；2為編制會計憑證提供依據 ；3為開設賬戶建立賬簿提供依據；4為編制會計報表建立基礎。(二)會計科目設計原則1.全面反映經濟業務活動；2.滿足經濟管理需要；3.恰當地處理科目與子、細目的關系；4.科目名稱內容含義清楚、簡明實用；5.便于為社會各方提供信息。二、會計科目設計的步驟會計科目設計的步驟(鏈接【概念簡釋】2.)為：1.對經濟業務進行科學分類；2.確定會計科目名稱和主要內容；3.對會計科目進行編號；4.編寫會計科目的使用說明；5.列出主要業務會計分錄；6

19、.試行和修訂會計科目。三、會計科目設計的方法會計科目的設計方法分為一般設計方法和具體設計方法。一般設計方法包括借鑒設計法、補充修訂法、歸納合并法和經濟業務推導法。會計科目設計的具體方法包括會計科目的分類、會計科目的設置、特殊科目的設置和明細科目的設置。會計科目設計的具體方法會計科目分類 鏈接1.會計科目設置鏈接2.特殊科目設置鏈接3.明細科目設置鏈接4.1.會計科目的分類(鏈接【概念簡釋】3.)(1)會計科目按經濟內容分，工業企業的會計科目分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類等五大類。商品流通企業的會計科目分為資產類、負債類、所有者權益類和損益類等四大類。上述大類可進一步細分，如將

20、資產類進一步劃分為流動資產類和非流動資產類，流動資產類可再劃分為貨幣資金、短期投資、應收款項和存貨等四類。其他類別也可進一步劃分。(2)按會計科目與會計報表的關系，會計科目可劃分為表內科目和表外科目。2.會計科目的設置(鏈接【概念簡釋】4.)會計科目的設置應結合經濟業務進行。各個經濟業務過程中應設置的會計科目【重點難點】中的第二個問題。(1)根據特殊業務需要設置的會計科目，例如“特準儲備物資”科目；(2)根據經營管理特定要求設置的會計科目。例如“國際信用證存款”科目、“外匯額度”科目等；(3)根據一定時期經濟管理需要設置的會計科目，例如“商品削價準備”科目、“短期投資”科目、“長期投資”科目等

21、。統一會計制度中不對明細科目作出詳細規定。一般明細科目設置的規則如下：(1)實物資產按種類和品名設置；(2)債權、債務類資產或負債科目按單位名稱或個人名設置；(3)成本計算科目按對象設置；(4)某些收入和支出科目按業務種類和項目設置。另外，對于一些特殊的會計科目，則應根據特殊需要設置明細科目。四、會計科目編號方法和會計科目表的內容會計科目編號(鏈接【概念簡釋】5.)便于確定科目類別和位置，便于制證、記賬工作，便于提高工作效率和實行會計電算化。會計科目的編號應達到以下要求：1.編號應具有專一性；2.編號應簡單明了便于記憶；3.編號應排列有序，層次分明；4.編號應有一定的彈性，留有余地；5.編號分

22、類要合理化。(一)會計科目的編號方法有四位數字編號法、三位數字編號法和二位數字編號法。目前，我國工業企業和商品流通企業會計科目編號采用三位數字編號法，股份采用四位數字編號法。(二)會計科目表會計科目表的內容包括順序號、編號和科目名稱三欄。五、會計科目使用說明的內容會計科目使用說明(鏈接【概念簡釋】6.)中應包含的內容有：1.會計科目核算的內容和范圍；2.經濟業務的核算方法；3.核算應遵守的會計準則或其他要求；4.特殊會計事項的處理；5.科目明細核算要求。六、會計科目修正與補充的必要性會計科目修正與補充的必要性表現為：1.經濟管理體制的變化；2.財稅管理體制的變化；3.信貸結算體制的變化；4.業

23、務經營政策的變化；5.經營管理工作的變化。第五章 會計核算形式的設計一、會計核算形式設計的意義、種類和設計思路(一)會計核算形式設計的意義會計核算形式(鏈接【概念簡釋】1.)的設計包括會計憑證設計、會計賬簿設計、記賬程序及其結合形式的設計。會計核算形式的設計會計憑證設計會計賬簿設計記賬程序及其結合形式設計其設計意義在于：1.提供會計信息，保證會計信息質量；2.規范會計基礎工作，保證會計工作有序進行；3.提高會計工作效率，節約核算費用。(二)會計核算形式的設計原則1.集中統一與從實際出發相結合；2.會計核算與經營管理相結合；3.合理簡化手續與保證會計工作質量相結合。(三)會計核算形式的種類和設計

24、內容1.會計核算形式的種類如下表所示：會計核算形式逐筆記賬型核算形式記賬憑證核算形式日記總賬核算形式匯總記賬型核算形式憑證匯總型核算形式科目匯總表核算形式匯總記賬憑證核算形式賬簿匯總型核算形式多欄式日記賬核算形式憑單日記賬核算形式會計核算形式的設計包括會計憑證的設計、會計賬簿的設計以及核算形式的設計三部分。(四)會計核算形式設計思路會計核算形式的設計思路有兩個：一是先確定會計核算形式的類型，后逐項設計會計核算形式的內容；二是先逐項設計會計核算形式的基本內容，后確定核算形式內容。本教材采用第二條思路展開分析。二、會計憑證設計的意義、種類和原則(一)會計憑證設計的額意義填制會計憑證(鏈接【概念簡釋

25、】2.)是會計核算的起點和基礎工作。會計憑證的設計意義表現為：1.記錄經濟業務，提供會計信息；2.明確經濟責任便于內部控制；3.為監督檢查提供主要依據；4.保證會計信息的傳遞與保管。(二)會計憑證的種類會計憑證按填制程序和用途劃分原始憑證記賬憑證會計憑證的種類很多，按憑證填制程序和用途劃為原始憑證和記賬憑證兩大類。原始憑證與記賬憑證既相互聯系又有區別。(三)會計憑證設計原則在設計會計憑證時，應遵循的原則有：1.內容設計要完整；2.內容與業務要結合；3.要利于加強內部控制；4.要滿足會計管理的需要。三、原始憑證的設計內容與方法1.原始憑證(鏈接【概念簡釋】4.)設計的種類(1)按取得的來源分為外

26、來憑證和自制憑證；(2)按格式的適用性分為通用憑證和專用憑證；(3)按業務的類型分為款項收付業務憑證、存貨出入庫業務憑證、成本費用憑證、購銷業務憑證、固定資產業務憑證和轉賬業務憑證等。原始憑證的基本要素包括：(1)名稱；(2)時間；(3)單位或部門；(4)編號；(5)經濟業務內容；(6)簽名或蓋章；(7)聯次、附件(視情況而設)。原始憑證設計要求與會計憑證設計原則基本相同。原始憑證設計方法包括：(1)繪制原始憑證格式；(2)確定憑證流轉程序；(3)設計原始憑證的保管制度。主要原始憑證包括對外投資原始憑證、物資采購及入庫原始憑證、產品生產、成本計算及產品入庫憑證、產品或商品銷售原始憑證、貨幣資金

27、收付憑證、固定資產業務原始憑證、往來結算業務原始憑證、轉賬、結賬業務原始憑證等。四、記賬憑證設計的內容和方法記賬憑證(鏈接【概念簡釋】5.)的種類劃分見下表：記賬憑證復式憑證通用記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉賬憑證單式憑證借項憑證貸項憑證匯總憑證分類匯總憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉賬憑證全部匯總憑證記賬憑證匯總表記賬憑證的基本內容包括：(1)名稱；(2)日期；(3)編號；(4)經濟業務摘要；(5)會計科目名稱；(6)記賬方向的欄次或標記；(7)金額；(8)記帳憑證所附原始憑證張數；(9)過帳標記；(10)相關責任人的簽名和蓋章。格式設計是會計憑證設計的重要內容，要求基本內容要完整

28、，重點要突出；各欄次要排列合理以及不同的記賬憑證采用不同顏色印制等。(1)通用記賬憑證格式的設計通用記賬憑證的格式中包括摘要欄、科目欄和金額欄，按金額欄的設置分為單欄式和雙欄式。雙欄式中設置兩個金額欄，便于檢查科目借貸金額的平衡關系；單欄式中只設置一個金額欄，不便于檢查借貸科目的平衡關系，但能完整反映科目之間的對應關系。(2)專用記賬憑證格式的設計專用記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。專用憑證的基本格式內容與通用記賬憑證相同。只是對于收款憑證或付款憑證而言，由于借方科目或貸方科目可以確定為現金和銀行存款，所以在設計收款憑證或付款憑證時，可以直接印上“借方：現金(銀行存款)”或“貸方：現

29、金(銀行存款)”科目。轉賬憑證分為對照式和順序式兩種，順序式又分為單金額式、雙金額式和多金額式。(3)單式記賬憑證格式的設計單式記賬憑證的特點是一張記賬憑證反映一個科目。為了便于檢查和平衡，所以在設計單式記賬憑證時，應在上面標明對應科目的名稱。其余格式內容與復式記賬憑證相同。(4)匯總記賬憑證的設計匯總記賬憑證分為分類匯總記賬憑證(匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證)和科目匯總表。分類匯總記賬憑證中匯總收款憑證和匯總付款憑證的格式見下表： ×××公司 匯 總 收(付) 款 憑 證 借方(貸方)科目： 年 月 日 第 號貸方(借方)科目金額總賬頁數借方貸方附件

30、：收款(付款)憑證自 號至 號 共 張 會計主管 記賬 復核 制單匯總轉賬憑證按貸方科目匯總，其格式與匯總付款憑證相同。科目匯總表是根據記賬憑證匯總編制的。其定期將每一科目的借方、貸方發生額匯總在一張科目匯總表上?？颇繀R總表的格式參見下表：×××公司科 目 匯 總 表 年 月 日 月 日 第 號會計科目總賬頁數本期發生額借方貸方合計收款憑證 第 號至第 號共 張付款憑證 第 號至第 號共 張轉賬憑證 第 號至第 號共 張 會計主管 記賬 審核 制單(5)其他記賬憑證的設計這里主要是聯合憑證的設計。聯合憑證既是原始憑證，也是記賬憑證。其設計的特點就是在原始憑證上增加

31、借方科目和貸方科目。不過這種記賬憑證很少采用。(四)記賬憑證傳遞的設計記賬憑證的傳遞程序參見下圖原始憑證制證會計員審核員出納員制證會計其他會計匯總會計員裝訂歸檔87654312： (五)會計憑證保管制度的設計1.定期裝訂成冊，并加蓋封面、封底、標明單位名稱、憑證名稱、張數、起訖號數以及所屬年月等；2.確定保管期限和保管人員。五、會計賬簿設計的意義、種類和設計原則(一)會計帳簿(鏈接【概念簡釋】3.)設計的意義1.確保會計帳簿連續、系統地反映經濟業務；2.為編制會計報表提供依據；3.便于監管企業經濟活動。(二)會計賬簿的種類1.按用途分，序時賬簿(鏈接【概念簡釋】6.)、分類賬簿(鏈接【概念簡釋

32、】7.)、聯合賬簿(鏈接【概念簡釋】8.)和備查賬簿(鏈接【概念簡釋】9.)；2.按外表形式分，訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿；(三)會計帳簿的設計原則1.適應企業的規模和特點；2.適應會計報表的要求；3.簡明實用，滿足業務需要；4.便于審核、查閱和保管。六、會計賬簿的設計內容和方法會計賬簿的格式很多，一般由封面、扉頁和賬頁組成。會計賬簿的設計主要包括日記賬的設計和分類賬的設計，分類賬的設計又包括總分類賬的設計和明細分類賬的設計。會計賬簿日記賬分類賬總分類賬明細分類賬(一)日記賬的種類和格式設計企業現行的日記賬主要包括現金日記賬和銀行存款日記賬。1.根據日記賬的用途可將其分為用作過賬媒介的

33、日記賬和不用作過賬媒介的日記賬。日記賬種類劃分參見下圖：日記賬作為過賬媒介的日記賬普通日記賬特種日記賬現金日記賬銀行存款日記賬購貨日記賬銷貨日記賬不作為過賬媒介的日記賬現金日記賬銀行存款日記賬以日記賬涉及到的金額劃分，日記賬一般格式有三種：一欄式、兩欄式和三欄式。當前日記賬的標準格式為三欄式?，F以“現金日記賬”為例說明其格式。現 金 日 記 賬 第 頁 年 憑證摘要對應科目收入支出結余月日字號(二)分類賬的種類和格式設計方法分類賬分為總分類賬、明細分類賬和備查賬三種。設置分類賬的多少主要考慮企業規模和業務特點、管理的需要以及總賬與明細賬之間的關系。1.總賬的一般格式是三欄式的。特點是在賬頁上設

34、置借方、貸方和余額三個金額欄，類似于三欄式的日記賬。此外，總賬格式還有雙欄式、日記總賬式多欄式、科目對應賬戶式和以表代賬式的。2.明細賬的基本格式有三種：三欄式、數量金額式和多欄式。三欄式明細賬格式與三欄式總賬格式相同；數量金額式明細賬是在三欄式明細賬上增加數量欄和單價欄形成的；多欄式明細賬是在借方和貸方的金額欄中再設置專欄。七、會計核算形式的設計內容與方法會計核算形式的設計方法，主要是指會計憑證、會計賬簿和記賬程序的結合方法。在會計核算形式中。賬簿組織是核心。(一)會計核算形式的種類1.記賬憑證核算形式；2.匯總記賬憑證核算形式；3.科目匯總表核算形式；4.多欄式日記賬核算形式；5.日記總賬

35、核算形式。各種不同核算形式的主要區別是登記總賬的依據和方法的不同。(二)各種會計核算形式的特點與適用范圍各種會計核算形式的特點和適用范圍參見下表會計核算形式特點適用范圍記賬憑證核算形式以記賬憑證逐筆登記總賬經營規模較小，經濟業務簡單的企業即小規模企業匯總記賬憑證核算形式根據記賬憑證編制匯總記賬憑證，根據匯總記賬憑證登記總賬。經營規模大，經濟業務比較復雜的大中型企業?？颇繀R總表核算形式根據記賬憑證定期編制科目匯總表，根據科目匯總表登記總賬經營規模大，經濟業務多的大型企業。多欄式日記賬核算形式根據多欄式日記賬和轉賬憑證登記總賬收付款業務量大、轉賬業務量較小的大中型企業。日記總賬核算形式設置日記總賬

36、，根據記賬憑證逐筆登記日記總賬。企業規模小，經濟業務較為單純，使用科目少的小型企業。八、設計和選用會計核算形式應考慮的因素和應注意的問題(一)應考慮的因素有：1.企業經營規模；2.業務特點；3.機構和人員分工；4.會計核算手段。(二)應注意的問題為了提高會計核算水平，企業在選用會計核算形式時可以對其進行補充、修改和創新。2.創新記賬憑證與日記賬的關系；3.改進總賬與明細賬的關系；4.創新日記賬與總賬的關系；5.改進匯總記賬憑證核算形式。同時，為了便于檢查財會工作，在設計會計核算程序時，應注意三個問題：1.要建立完整的序時賬簿體系；2.要建立內部控制；3.同一集團內部的核算要注意適當統一。第六章

37、 會計報表的設計一、會計報表的意義、作用和種類會計報表是企業財務狀況和經營成果的綜合反映。設計適宜的會計報表，能夠滿足國家宏觀管理、投資者和企業內部經營管理的需要，會計報表的意義也就在于此。會計報表的作用主要表現為：會計報表決策者 鏈接1債權人 鏈接2企業和職工 鏈接3財政、稅務、工商 鏈接4審計、監察 鏈接51為決策者決策提供必要的信息；2為債權人提供資金使用情況和償債能力等信息；3為企業和職工日常管理提供信息資料；4為財政、稅務、工商等行政部門提供必要的信息；5為審計、監察等監督管理部門和機構提供必要的信息。為了滿足不同方面的信息需求，企業的會計報表種類繁多，按不同標志劃分，大體有以下幾種

38、：1.對外報表和對內報表；2.定期報表和非定期報表；3.動態報表和靜態報表；4.主表和附表；5.匯總報表、合并報表和分部報表。二、會計報表的設計原則會計報表的設計原則包括：1.報表指標體系要完整；2.統一性和靈活性相結合；3.簡明易懂，便于編制。三、會計報表設計的內容會計報表設計的內容包括報表指標體系的設計、報表基本內容的設計和會計報表編制程序的設計。(一)報表指標體系設計報表指標是構成會計報表的基本要素。報表指標體系設計是報表設計的核心任務。從總體上，報表指標可分為動態指標和靜態指標兩大類。從用途和內容上，指標又可分為資產類、負債類、所有者權益類、損益類、成本類和現金流量類等六類。(1)根據

39、用途、日期，設計不同的經濟指標，報表指標要集中、穩定、扼要，指標之間的關系要嚴謹，內部報表的指標要及時、靈活、具體和便于計算。(2)根據報告期的長短和編制要求設計經濟指標，報告期長，指標要詳細；相反可粗一些。(3)設計時應分主次，規定主表指標和附表指標。(4)注意報表指標之間的勾稽平衡關系。(5)指標體系內容要完整、明確。(二)會計報表格式的設計各種報表的內容差異較大，但它們的基本格式相同，都包括表頭、正表和附注三部分。會計報表格式表頭鏈接*1正表鏈接*2附注鏈接*3*1表頭的內容包括報表名稱、編號、編制單位、報表的計量單位和報表時間*2正表的內容是指會計報表中的各項經濟指標，用于反映某一報表

40、所要揭示的會計信息。*3又稱報表的補充資料，是對報表有關項目所作的解釋。附注反映的內容包括：采用的主要會計方法；會計方法的變更原因和情況和影響；非常項目的說明；會計報表中有關重要項目的明細說明等等。(三)會計報表編制程序的設計1.確定編報期間；2.設計會計循環(鏈接【概念簡釋】2.)和結賬日程表；四、資產負債表的設計內容與方法對外報表主要包括資產負債表、利潤表和現金流量表。資產負債表的設計主要包括項目分類設計、項目排列順序設計的設計。(一)資產負債表設計原理和結構1.設計原理資產負債表的設計原理是會計平衡等式：資產=負債+所有者權益。資產負債表是一個靜態報表。資產負債表有“賬戶式”和“報告式”

41、兩種結構?！百~戶式”又稱“平衡式”，“報告式”又稱“垂直式”。我國采用的是“賬戶式”結構。(二)項目分類和排列順序設計資產負債表的項目不是會計科目的簡單排列。而應按一定的標準進行分類。資產按大類分為流動資產、長期資產、固定資產、無形資產、無形資產及其他資產和遞延資產；負債分為流動負債和長期負債；所有者權益分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。然后對上述大類再進一步劃分。資產負債表項目排序有兩種方法，一是按重要程度排序；二是按流動程度排序。我國目前采用后者即按流動程度從大到小排序。五、利潤表的設計內容與方法(一)設計原理和結構利潤表，又稱損益表。其設計的基本原理是：收入費用=利潤。利潤

42、表的結構主要有多步式和單步式兩種。目前，我國采用多步式利潤表。(二)項目分類和排列順序設計在采用多步式利潤表的情況下，利潤表的項目分為主營業務利潤、營業利潤、利潤總額和凈利潤四個層次。在多步式利潤表中，利潤項目排列是按從主營業務利潤到非主營業務利潤的順序排列的。六、現金流量表的設計內容與方法(一)設計原理和結構現金流量表設計原理是“現金流入(來源)現金流出(運用)=現金凈流量”。現金流量表分為三個基本部分及相關附注，其三個基本部分為：經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量，并采用報告式的結構報出。(二)現金流量表內容及編制方法的設計現金流量表的內容包括正表和補充資料兩部分。正表包

43、括五項內容分別反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量、匯率變動對現金流量的影響額以及現金及現金等價物的凈增加額?，F金流量表的編制方法主要考慮的是經營活動現金流量的編制方法。經營活動現金流量的編制方法有直接法和間接法兩種。我國現行現金流量表準則要求采用直接法編制現金流量，同時要求提供在凈利潤基礎上調節經營活動現金流量的信息。七、內部報表與對外報表的區別及其設計原則(一)內部報表與對外報表的區別1.內部報表內容有較強的針對性，對外報表內容具有普遍性；2.內部報表指標具有多樣性，對外報表指標具有相對單一性；3.內部報表期限具有靈活性，對外報表具有定期性。(二)內部

44、報表設計的原則1.報表指標必須適用；2.報表內容力求簡明扼要，便于分析；3.編報時間要求及時。八、內部報表設計的內容和設計方法內部報表設計的內容包括日常管理報表的設計、成本報表的設計、期間費用報表的設計和利潤分析、預測和效績評價表的設計。(一)日常管理報表設計銀行存款和借款報表包括貨幣資金變動情況表和銀行借款表。貨幣資金變動情況表中主要反映貨幣資金日初余額、本日增加額、本日減少額、日末賬面余額和本日的實際余額。銀行借款表分銀行反映上月欠款總額、本月借款總額、本月還款總額和月末欠款總額。存貨進銷存報表設計包括存貨表、進貨日報表和銷貨日報表。(1)存貨表存貨表反映企業某一特定日期存貨余額及其質量情

45、況的報表。為了便于分析，在表中應設置本期計劃、本期實際和上期實際等欄次，在附注中應列示存貨占用情況指標和存貨中的特殊情況，如提取的變現損失準備、待處理的存貨、可變現凈值低于成本的存貨等。(2)進貨日報表對企業每日材料或商品購進的詳細情況進行反映。該表中應詳細列示購進材料或商品的品種規格、計量單位、單價、現購或賒購的金額以及累計購進數額。(3)銷貨日報表對企業每日商品或產品銷售的詳細情況進行反映。該表中應詳細列示銷售商品或產品的品種規格、計量單位、單價、現銷或賒銷的金額以及累計銷售數額。(二)成本報表的設計成本報表包括產品成本表、銷售成本表、生產成本銷售收入和成本表。具體而言，成本報表主要包括的

46、內容有以下幾項：產品成本表又包括：人工成本表、材料成本表和制造費用報告。產品生產情況及成本分析表包括：產品生產情況表和成本分析表。(三)期間費用報表的設計期間費用包括管理費用、財務費用和營業費用。該表按費用項目列示，分別反映它們的本月數、本年累計、全年計劃、上年累計、完成計劃%等情況。(四)利潤分析、預測和效績評價表的設計該表一般在月末編制。表中應反映利潤實際數比計劃數或上期數的增減變化情況及其各利潤項目對利潤總額變化的影響程度。一般情況下，該表按照變動成本法編制，即通過“銷售收入變動費用=貢獻毛益；貢獻毛益固定費用=凈利潤”進行預測。所以該表的核心指標是各種產品銷售收入、變動費用、貢獻毛益、

47、固定費用和凈利潤。企業效績評價表的設計核心是評價指標的設計，并在此基礎上，形成企業效績評價得分總表、企業效績初步得分表、企業效績評價計分表和企業效績評議計分表。企業效績評價指標包括基本指標和修訂指標。(1)基本指標基本指標以凈資產收益率為核心。凈資產收益率 總資產報酬率資本積累率銷售增長率總資產周轉率流動資產周轉率已獲利息倍數資產負債率注：各指標均可鏈接【重點難點】五的相關計算公式。企業績效評價基本指標(2)修正指標修正指標用于調整基本指標中存在的不合理部分。修正指標包括：資本保值增值率、銷售利潤率、成本費用率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、不良資產比率、資產損失比率、流動比率、速動比率、現金流

48、動比率、長期資產適合率、經營資產掛賬率、總資產增長率、固定資產成新率、三年利潤平均增長率和三年資本增長率。第七章 貨幣資金監控與核算辦法的設計一、貨幣資金的內容和特點貨幣資金(鏈接【概念簡釋】1.)包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金的特點有三個：一是流動性強；二是具有同其他經濟業務的廣泛聯系性；三是國家宏觀管理要求嚴格。二、貨幣資金監控與核算辦法設計的意義和目的(一)設計的意義在于：1.落實國家宏觀管理制度；2.加強貨幣資金管理，保證貨幣資金安全和正常有效運轉；3.促進生產運行，實現企業經營目標。(二)設計的目的在于：1.落實貨幣資金的經營責任；2.保證貨幣資金的安全；3.真實完整地提

49、供貨幣資金的會計信息；4.強化其他業務的管理；5.促進生產經營業務的正常運行。三、貨幣資金監控與核算辦法設計的特點貨幣資金監控與核算辦法設計的特點有：1.實施范圍大；2.管理要求嚴；3.信息需求快；4.計量單位單一；5.檢查監督及時。四、貨幣資金監控制度的設計內容和方法貨幣資金監控制度的設計內容包括貨幣資金內部控制制度的設計、貨幣資金收入的內部控制設計、貨幣資金支出的內部控制設計、貨幣資金清查的內部控制制度設計、備用金管理制度的設計等五項內容。貨幣資金監控制度設計內部控制制度設計 鏈接*1收入內部控制設計 鏈接*2支出內部控制設計 鏈接*3清查內部控制制度設計 鏈接*4備用金管理制度設計 鏈接

50、*5*1內部控制制度的設計內部控制制度設計的核心是職務分離制度、控制程序、稽核制度和與其相關的崗位責任制度。內部控制制度設計最基本的要求就是負責貨幣資金收付業務的人員應與記賬人員和負責審批的人員相分離。*2貨幣資金收入的內部控制設計貨幣資金收入的內部控制設計包括控制程序設計和其他控制制度的設計?？刂瞥绦虻脑O計主要是要處理業務部門、會計部門、出納部門和銀行之間的業務控制關系。其他控制制度包括收款日期和金額的控制、收款收據和發票的領用和回收制度以及貨幣資金收入的防偽制度。*3貨幣資金支出的內部控制設計貨幣資金支出和內部控制設計包括控制程序設計和其他控制制度設計?？刂瞥绦虻脑O計主要是要處理業務部門、

51、會計部門、出納部門、銀行以及客戶之間的業務控制關系。其他控制制度包括現金開支范圍制度、備用金制度、支出審核制度、支票管理制度、結算制度、核對制度以及其他貨幣資金的收支管理制度。*4貨幣資金清查的內部控制制度設計貨幣資金清查的內部控制制度設計包括庫存現金的盤點制度和企業與銀行的對賬制度。1.現金盤點制度現金盤點制度包括出納人員自身隨時進行的日常盤點和專門財產清查人員的定期和不定期盤點兩方面。其中專門清查人員的定期和不定期盤點應填寫“庫存現金清查盤點報告”。通過銀行轉賬結算會發生未達賬項(鏈接【概念簡釋】3.)。未達賬項使得企業無法準確掌握銀行存款的實際數額。企業銀行存款的清查核對是根據銀行發出的“銀行存款對賬單”進行的。企業至少每月與銀行對一次賬。對于銀行存款的清查，除了出納人員隨時與銀行進行對賬外，還必須建立由專門清查人員負責的定期與不定期相結合的銀行存款復核、檢查性核對制度。*5備用金管理制度的設計設計內容包括：1.設置批準制度；2.定額管理制度；3.日常管理責任制度；4.清查盤點制度；5.審查入賬制度。五、庫存現金核算方法的設計內容庫存現金核算方法的設計包括主要設置的