1、第二章第二章 貨幣資金貨幣資金 庫存現金庫存現金 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金貨幣資金是指企業的貨幣資金是指企業的營運資金在循環過程營運資金在循環過程中，停留在貨幣狀態中，停留在貨幣狀態的那部分資金。其基的那部分資金。其基本特點是普遍可接受本特點是普遍可接受性和最強的流動性。性和最強的流動性。按用途和存放地點的按用途和存放地點的不同可分為：不同可分為：注意：與貨幣性資產注意：與貨幣性資產的區別：貨幣性資產的區別：貨幣性資產的含義比貨幣資金的的含義比貨幣資金的范圍更大，它不僅包范圍更大，它不僅包括貨幣資金，還包括括貨幣資金，還包括能用或只能用貨幣計能用或只能用貨幣計價的資產，如有價

2、證價的資產，如有價證券、應收賬款、應收券、應收賬款、應收票據等。票據等。第一節第一節 庫存現金庫存現金 現金的管理現金的管理 現金核算現金核算是直接使用的貨是直接使用的貨幣，包括人民幣幣，包括人民幣和外幣。和外幣。廣義現金：庫存現金、廣義現金：庫存現金、即期票據、銀行存款即期票據、銀行存款等。等。狹義現金：庫存現金。狹義現金：庫存現金。（我國現金概念）（我國現金概念）一、現金的管理一、現金的管理1、現金的使用范圍、現金的使用范圍2、庫存現金的限額、庫存現金的限額3、現金的內部控制制度現金的內部控制制度4、現金日常管理、現金日常管理5、財政部有關規定、財政部有關規定6、對違反、對違反現金管理暫行

3、條例現金管理暫行條例的處罰原則的處罰原則 ( (一一) )現金的收支范圍現金的收支范圍 1現金收入的范圍現金收入的范圍 (1)單位和個人交回剩余差旅費或備用金等。單位和個人交回剩余差旅費或備用金等。 (2)收取不能轉賬的單位或個人的銷售收入。收取不能轉賬的單位或個人的銷售收入。 (3)不足轉賬起點的定額收入等。不足轉賬起點的定額收入等。 2現金支付的范圍現金支付的范圍 (1)支付結支付結職工職工的工資和各項工資性津貼。的工資和各項工資性津貼。 (2)支付給個人的勞務報酬，包括稿酬、講課費及其他專門支付給個人的勞務報酬，包括稿酬、講課費及其他專門工作的報酬。工作的報酬。 (3)支付給個人的各種獎

4、金。支付給個人的各種獎金。 (4)各種勞保、福利費及國家規定的對個人的其他支出。各種勞保、福利費及國家規定的對個人的其他支出。 (5)向個人收購農副產品和其他物資的價款。向個人收購農副產品和其他物資的價款。 (6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。出差人員必須隨身攜帶的差旅費。 (7)結算起點以下的零星支出。結算起點以下的零星支出。 (8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。（二）庫存現金限額（二）庫存現金限額 一般情況：一般情況：企業的庫存現金限額由其開戶企業的庫存現金限額由其開戶銀行根據實際需要核定，銀行根據實際需要核定，一般為一般為35天的天的日常

5、零星開支需要量日常零星開支需要量。 特殊情況：特殊情況：邊遠地區和交通不便地區，企邊遠地區和交通不便地區，企業庫存現金的限額可以業庫存現金的限額可以多于多于5天，但不能超天，但不能超過過15天的天的日常零星開支。日常零星開支。 每日的現金結存數，不得超過核定的限額。每日的現金結存數，不得超過核定的限額。( (三三) )現金的內部控制制度現金的內部控制制度 1現金收入的內部控制現金收入的內部控制 具體應該做到以下幾點：具體應該做到以下幾點：(1)(1)控制收據和發票的數量和編號。控制收據和發票的數量和編號。收據和發票的領用須登記收據和發票的領用須登記數量和收訖編號；收據和發票存根要回收，妥善保管

6、；空數量和收訖編號；收據和發票存根要回收，妥善保管；空白收據、發票要定期核對。白收據、發票要定期核對。(2)(2)簽發收款憑證與收款員的職務應分開。簽發收款憑證與收款員的職務應分開。如應由銷售部門經如應由銷售部門經辦銷售手續的人員填制發票和單據，由財會部門出納員據辦銷售手續的人員填制發票和單據，由財會部門出納員據以收款，記賬人員據以記賬。以收款，記賬人員據以記賬。(3)(3)一切現金收入都應開給收款收據。一切現金收入都應開給收款收據。企業內部經辦企業內部經辦人員經手的零星現金收入，如廢品收入、報刊退人員經手的零星現金收入，如廢品收入、報刊退款等，財會部門應開收據給交款人。款等，財會部門應開收據

7、給交款人。(4)(4)郵匯收入應設專門登記簿。郵匯收入應設專門登記簿。郵匯收入設專門登記郵匯收入設專門登記簿，主要用來登記其款項來源、用途、日期、簽簿，主要用來登記其款項來源、用途、日期、簽收等。收等。(5)(5)收款收據要銷號。收款收據要銷號。按開出收據的存根與已入賬的按開出收據的存根與已入賬的收據聯，按編號進行核對注銷，作廢的收據應全收據聯，按編號進行核對注銷，作廢的收據應全聯粘貼在存根上，以備檢查等。聯粘貼在存根上，以備檢查等。2、現金支出的內部控制、現金支出的內部控制 凡是用現金支出的款項都要辦理審批手續，并要遵守凡是用現金支出的款項都要辦理審批手續，并要遵守現金管理制度和結算制度。控

8、制現金支出應注意下現金管理制度和結算制度。控制現金支出應注意下列幾點：列幾點：(1)(1)出納、記賬、采購三方面的工作出納、記賬、采購三方面的工作，應由三人分別擔，應由三人分別擔任，不能由一人兼任。簽發發票和付出款項應由兩任，不能由一人兼任。簽發發票和付出款項應由兩人分別簽章。人分別簽章。(2)(2)付款業務都應有原始憑證，并經主管人員和會計付款業務都應有原始憑證，并經主管人員和會計人員審核同意后，出納方可付款。人員審核同意后，出納方可付款。有關付款憑證有關付款憑證付款后，應分別加蓋付款后，應分別加蓋“現金付訖現金付訖”、“銀行付訖銀行付訖”戳記并應定期裝訂成冊，由專人保管。戳記并應定期裝訂成

9、冊，由專人保管。(3)(3)付出保證金、押金、暫付款或備用金付出保證金、押金、暫付款或備用金等，都應定等，都應定期清理核對，到期要及時收回。期清理核對，到期要及時收回。（四）現金日常管理（四）現金日常管理 根據人民銀行有關現金的管理規定，企業現金收支根據人民銀行有關現金的管理規定，企業現金收支應按以下規定辦理：應按以下規定辦理：1現金收入應于當日送存銀行現金收入應于當日送存銀行，如當日送存銀行，如當日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時間。確有困難，由銀行確定送存時間。 2企業可以在企業可以在現金使用范圍內支付現金使用范圍內支付現金或從銀行現金或從銀行提取現金。提取現金。3企業從銀行提取現金時，

10、應當注明企業從銀行提取現金時，應當注明具體用途，具體用途，并由財會部門負責簽字蓋章并由財會部門負責簽字蓋章后，交開戶銀行審核后，交開戶銀行審核后方可支取。后方可支取。4、企業不得坐支現金企業不得坐支現金。坐支現金是指企業直接從自己的坐支現金是指企業直接從自己的現金現金收入中支收入中支付現金的做法付現金的做法。5、因、因采購地不同、交通不便，生產或市場急需，搶險救災以及其他特采購地不同、交通不便，生產或市場急需，搶險救災以及其他特殊情況殊情況急需使用現金的，企業應當向開戶銀行提出申請，由本單位財急需使用現金的，企業應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核批準后方可予

11、以支付。會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核批準后方可予以支付。6、其他規定五不準其他規定五不準 不得不得“白條頂庫白條頂庫”； 不準謊報用途套取現金；不準謊報用途套取現金； 不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金； 不準將單位收入的現金以個人名義搞儲蓄；不準將單位收入的現金以個人名義搞儲蓄； 不得不得“公款私存公款私存”，不得私設，不得私設“小金庫小金庫”等。等。 二、現金的核算二、現金的核算 現金的序時核算現金的序時核算 現金的總分類核算現金的總分類核算（一）現金的序時核算（一）現金的序時核算 現金日記賬一般采用三欄式訂本賬格式。現金日記

12、賬一般采用三欄式訂本賬格式。由企業出納人員由企業出納人員根據收付款憑證，按照經根據收付款憑證，按照經濟業務發生的先后順序逐筆登記，每日終濟業務發生的先后順序逐筆登記，每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結存數，并將結存數與實際支出合計數和結存數，并將結存數與實際庫存余額進行核對，做到賬實相符。庫存余額進行核對，做到賬實相符。（二）現金的總分類核算（二）現金的總分類核算 庫存現金庫存現金總分類賬總分類賬由不從事由不從事出納工作的出納工作的會計會計人員登記，人員登記，一般采用訂本式一般采用訂本式“三欄式三欄式”賬簿。月份終了，庫存現金賬簿。月份

13、終了，庫存現金總分類賬余額與出納人員登總分類賬余額與出納人員登記的現金日記賬余額應核對記的現金日記賬余額應核對相符。相符。現金收入的核算現金收入的核算現金支出的核算現金支出的核算現金的清查現金的清查例例2-12-1從開戶銀行提取現金從開戶銀行提取現金1 2001 200元備用。元備用。借：現金借：現金 1 2001 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 2001 200 例例2-22-2職工李某為公司總部購買辦公用品預借款項職工李某為公司總部購買辦公用品預借款項800800元，以現金元，以現金支付。支付。 借：其他應收款借：其他應收款李某李某 800800 貸：現金貸：現金 800800 例例

14、2-32-3職工李某采購完畢，報銷職工李某采購完畢，報銷500500元，剩余現金元，剩余現金300300元交回。元交回。 借：管理費用借：管理費用 500500 現金現金 300300 貸：其他應收款貸：其他應收款李某李某 800 800 隨借隨隨借隨用，用用，用后報銷后報銷制度制度 1、備用金的核算、備用金的核算備用金是指企業預付給職工備用金是指企業預付給職工和內部有關單位用作差旅費、和內部有關單位用作差旅費、零星開支和零星采購，事后零星開支和零星采購，事后需要報銷的款項。需要報銷的款項。隨借隨用，用后報銷制度隨借隨用，用后報銷制度定額備用金制度定額備用金制度定額備用金制度定額備用金制度 撥

15、付備用金時：撥付備用金時： 借：其他應收款借：其他應收款 貸：庫存現金貸：庫存現金 報銷時：報銷時： 借：管理費用等借：管理費用等 貸：庫存現金貸：庫存現金 取消備用金制度時：取消備用金制度時： 借：庫存現金借：庫存現金 管理費用管理費用 貸：其他應收款貸：其他應收款適用于經常使適用于經常使用備用金的單用備用金的單位和個人位和個人 例：例：（1）A公司會計部門對供應部門實行定額備用金制度，公司會計部門對供應部門實行定額備用金制度，根據核定的定額，付給定額備用金根據核定的定額，付給定額備用金2000元。元。（2）供應部門在一定時間內共發生支出）供應部門在一定時間內共發生支出1600元，持元，持開

16、支憑證到會計部門報銷，會計部門審核后付給現開支憑證到會計部門報銷，會計部門審核后付給現金，補足定額。金，補足定額。（3）會計部門因管理需要決定取消定額備用金制度，）會計部門因管理需要決定取消定額備用金制度，供應部門持尚未報銷的開支憑證供應部門持尚未報銷的開支憑證800元和余款元和余款1200元，到會計部門辦理報銷和交回備用金的手續。元，到會計部門辦理報銷和交回備用金的手續。兩種備用金制度業務處理方法的比較兩種備用金制度業務處理方法的比較預借預借報銷報銷注銷注銷隨借隨用隨借隨用用后報銷用后報銷借：其他應收款借：其他應收款 貸：庫存現金貸：庫存現金借：管理費用借：管理費用 貸：其他應收款貸：其他應

17、收款報銷時已注銷報銷時已注銷定額備用金定額備用金借：其他應收款借：其他應收款 貸：庫存現金貸：庫存現金借：管理費用借：管理費用 貸：庫存現金貸：庫存現金借：管理費用借：管理費用 庫存現金庫存現金 貸：其他應收款貸：其他應收款2、現金的清查、現金的清查 現金短缺時現金短缺時，借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 貸：庫存現金貸：庫存現金現金溢余時現金溢余時，借借: :庫存現金庫存現金 貸貸: :待處理財產損溢待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢待查明原因后分別不同的情況進行處理：待查明原因后分別不同的情況進行處理： 現金的清查是指對庫存現金的盤點

18、現金的清查是指對庫存現金的盤點與核對，包括出納人員每日終了前與核對，包括出納人員每日終了前進行的現金賬款核對和清查小組進進行的現金賬款核對和清查小組進行的定期或不定期的現金盤點、核行的定期或不定期的現金盤點、核對。現金清查一般采用實地盤點法，對。現金清查一般采用實地盤點法，對于現金清查的結果，應編制現金對于現金清查的結果，應編制現金盤點報告單。盤點報告單。清查結果的處理清查結果的處理如為現金短缺，則：如為現金短缺，則： 借：其他應收款借：其他應收款應收現金短缺款應收現金短缺款 （應由責任人賠償）（應由責任人賠償） 其他應收款其他應收款應收保險賠款應收保險賠款 （應由保險公司賠付）（應由保險公司

19、賠付） 管理費用管理費用現金短缺現金短缺 （無法落實責任，經批準核銷）（無法落實責任，經批準核銷） 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢如為現金溢余，則：如為現金溢余，則： 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 貸：其他應付款貸：其他應付款應付現金溢余（應支付給有關人員或單位）應付現金溢余（應支付給有關人員或單位） 營業外收入營業外收入現金溢余（無法查明原因，經批準核銷）現金溢余（無法查明原因，經批準核銷）練習：練習：1.1.某企業在現金清查中發現現金短缺某企業在現金清查中發現現金短缺5050元，原因待查。元，原因待查。

20、經查，上述現金短缺系出納員王月失職所造成，應經查，上述現金短缺系出納員王月失職所造成，應 由其賠償由其賠償2.某企業在現金清查中發現現金溢余某企業在現金清查中發現現金溢余65元，且無法查元，且無法查 明原因明原因 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 5050 貸：庫存現金貸：庫存現金 50借：其他應收款借：其他應收款應收現金短缺款（王月）應收現金短缺款（王月） 50 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 50借：庫存現金借：庫存現金 65 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 65借：

21、待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 65 貸：營業外收入貸：營業外收入現金溢余現金溢余 65 第二節第二節 銀行存款銀行存款 銀行存款管理銀行存款管理 銀行存款的核算銀行存款的核算 銀行轉賬結算方式銀行轉賬結算方式銀行存款是指企業存入銀銀行存款是指企業存入銀行或其他金融機構賬戶上行或其他金融機構賬戶上的貨幣。我國銀行存款包的貨幣。我國銀行存款包括人民幣存款和外幣存款括人民幣存款和外幣存款兩種。兩種。企業應當按照企業應當按照銀行賬戶銀行賬戶管理辦法管理辦法的規定開立、的規定開立、使用賬戶。現金開支范圍使用賬戶。現金開支范圍以外的各項款項都必須通以外的各項款項都必

22、須通過銀行辦理轉賬結算。過銀行辦理轉賬結算。賬戶種類賬戶種類 定定 義義 用用 途途 1.1.基本存基本存款賬戶款賬戶 是指存款人因辦理日常轉賬結算是指存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬和現金收付需要開立的銀行結算賬戶戶 可以辦理日常經營活動的資可以辦理日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金金收付及其工資、獎金和現金的支取。企業只能在銀行開立的支取。企業只能在銀行開立一個基本存款賬戶一個基本存款賬戶 2.2.一般存一般存款賬戶款賬戶 是指存款人因借款或其他結算需是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀

23、行結算賬的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶戶 可以辦理借款轉存、借款歸可以辦理借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付，以還和其他結算的資金收付，以及現金繳存，但不得辦理現金及現金繳存，但不得辦理現金支取支取 3.3.專用存專用存款賬戶款賬戶 是指存款人按照法律、行政法規是指存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬項管理和使用而開立的銀行結算賬戶戶 如基本建設資金，社會保障如基本建設資金，社會保障基金，證券交易結算資金等基金，證券交易結算資金等 4.4.臨時存臨時存款賬戶款賬戶 是指存款人因臨時需要并在規定是指存款人因臨時需

24、要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶期限內使用而開立的銀行結算賬戶 用于辦理臨時機構以及存款用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收人臨時經營活動發生的資金收付。如設立臨時機構、異地臨付。如設立臨時機構、異地臨時經營活動、注冊驗資等的需時經營活動、注冊驗資等的需要要 二、銀行存款的核算二、銀行存款的核算（一）銀行存款的總分類核算（一）銀行存款的總分類核算 為了總括反映銀行存款的收支情況，應設置為了總括反映銀行存款的收支情況，應設置“銀銀行存款行存款”賬戶，借方反映由于取得各種收入而引賬戶，借方反映由于取得各種收入而引起銀行存款的增加數，貸方反映提取或各項支出起銀行存款的增加數，貸

25、方反映提取或各項支出引起銀行存款的減少數，余額在借方表示企業存引起銀行存款的減少數，余額在借方表示企業存放在銀行的款項數額。放在銀行的款項數額。（二（二) ) 銀行存款的序時核算銀行存款的序時核算 為了序時核算施工企業銀行存款的收付，應按開為了序時核算施工企業銀行存款的收付，應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類，分別設置戶銀行和其他金融機構、存款種類，分別設置“銀行存款日記賬銀行存款日記賬”，由，由出納人員出納人員根據銀行存款根據銀行存款的收付款憑證和將現金存入銀行時填制的現金付的收付款憑證和將現金存入銀行時填制的現金付款憑證，按照經濟業務發生的先后順序逐日逐筆款憑證，按照經濟業務發生的先后順

26、序逐日逐筆登記，并結出賬面余額。登記，并結出賬面余額。（三）銀行存款余額表的編制（三）銀行存款余額表的編制 為了保證銀行存款賬戶正確無誤，企業為了保證銀行存款賬戶正確無誤，企業出納員應出納員應定期將銀行存款日記賬的收入、付出和余額與銀定期將銀行存款日記賬的收入、付出和余額與銀行定期送來的對賬單進行逐筆核對，每月至少要行定期送來的對賬單進行逐筆核對，每月至少要核對一次。核對一次。兩者如不一致？兩者如不一致？ 原因？原因？1、記賬錯誤、記賬錯誤2、未達賬項的存在。、未達賬項的存在。 所謂所謂未達賬項未達賬項是指銀是指銀行收付業務的結算憑行收付業務的結算憑證，在企業與銀行之證，在企業與銀行之間傳遞存

27、在時間先后間傳遞存在時間先后的差別，造成一方已的差別，造成一方已經入賬，而另一方尚經入賬，而另一方尚未入賬的款項。未入賬的款項。 未達賬項的四種情況未達賬項的四種情況企企 業業銀銀 行行企業已收款企業已收款入賬，而銀入賬，而銀行尚未入賬行尚未入賬的款項。的款項。銀行已收款入銀行已收款入賬，而企業尚賬，而企業尚未入賬的款項。未入賬的款項。企業已付款企業已付款入賬，而銀入賬，而銀行尚未入賬行尚未入賬的款項。的款項。銀行已付款入銀行已付款入賬，而企業尚賬，而企業尚未入賬的款項。未入賬的款項。【例例】華盛公司，華盛公司，2009年年12月月31日銀行存款日記賬的余額日銀行存款日記賬的余額為為215 3

28、12 元，銀行轉來對賬單的余額為元，銀行轉來對賬單的余額為281 262元。經逐元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：筆核對，發現以下未達賬項： 企業送存轉賬支票企業送存轉賬支票23 400元，并已登記銀行存款增加，元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。但銀行尚未記賬。 企業開出轉賬支票企業開出轉賬支票5 850元，但持票單位尚未到銀行辦理元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。轉賬，銀行尚未記賬。 企業委托銀行代收某公司購貨款企業委托銀行代收某公司購貨款89 500元，銀行已收妥元，銀行已收妥并登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未記賬。并登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未記賬。

29、 銀行從企業存款戶中扣取借款利息銀行從企業存款戶中扣取借款利息6 000元，銀行已登記元，銀行已登記企業銀行存款減少，但企業尚未收到銀行付款通知，尚未企業銀行存款減少，但企業尚未收到銀行付款通知，尚未記賬。記賬。根據上述資料編制根據上述資料編制“銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表”如如下：下：銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表2020年年1212月月3131日日項項 目目 金金 額額項項 目目 金金 額額企業銀行存款日記賬余額企業銀行存款日記賬余額 加：銀行已收、企業未收款加：銀行已收、企業未收款減：銀行已付、企業未付款減：銀行已付、企業未付款215 312 89 500 6 000銀行對

30、賬單余額銀行對賬單余額 加：企業已收、銀行未收款加：企業已收、銀行未收款 減：企業已付、銀行未付款減：企業已付、銀行未付款281 26223 4005 850調節后的存款余額調節后的存款余額298 812調節后的存款余額調節后的存款余額298 812 調節后的存款余額相等，一般可以說明調節后的存款余額相等，一般可以說明雙方記賬無誤。如調節后余額不相等，則雙方記賬無誤。如調節后余額不相等，則說明可能未達賬項未全部查出，或雙方記說明可能未達賬項未全部查出，或雙方記賬有誤，需進一步查對。賬有誤，需進一步查對。 調節后的存款余額是當日可動用的銀行調節后的存款余額是當日可動用的銀行存款實有數。存款實有數

31、。 銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，不能作為記賬原始憑證。不能作為記賬原始憑證。 三、銀行轉賬結算方式三、銀行轉賬結算方式 轉賬結算轉賬結算就是企業之間發生款項收付時，不用現就是企業之間發生款項收付時，不用現金而是通過銀行從付款單位的存款戶中把款項轉金而是通過銀行從付款單位的存款戶中把款項轉到收款單位的存款戶上把賬目結算清楚。到收款單位的存款戶上把賬目結算清楚。 這些結算方式有的適用于同城結算，有的適用于這些結算方式有的適用于同城結算，有的適用于異地結有的同城、異地均適用。異地結有的同城、異地均適用。現行的銀行轉賬結算方式：現行的銀行轉賬結算方式：三三票

32、票一一證證一一卡卡三三方方式式信信用用卡卡本本票票支支票票匯匯票票信信用用證證委委托托收收款款匯匯兌兌托托收收承承付付銀銀行行本本票票銀銀行行匯匯票票商商業業匯匯票票支支票票 支票的種類支票的種類: 現金支票現金支票只能用于支取現金。只能用于支取現金。 轉賬支票轉賬支票只能用于轉賬。只能用于轉賬。 普通支票普通支票可以支現、可以轉賬。可以支現、可以轉賬。 劃線支票劃線支票普通支票左上角劃兩條平行線的只普通支票左上角劃兩條平行線的只 能用于轉賬，不得支取現金。能用于轉賬，不得支取現金。 適用范圍：適用范圍： 單位和個人在單位和個人在同一票據交換區域同一票據交換區域的各種款項結算，的各種款項結算，

33、均可使用支票。（均可使用支票。（同城結算同城結算）（一）支票（一）支票支票是出票人簽發的，委托支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定金額見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。給收款人或者持票人的票據。現金支票票樣轉賬支票票樣結算程序結算程序 2.注意事項注意事項（1）支票的支票的提示提示付款期限付款期限自出票日起自出票日起10日。日。 （2）支票是由會計部門自行保管和簽發的支付憑證，會）支票是由會計部門自行保管和簽發的支付憑證，會計部門應對支票的使用加強管理，指定專職出納人員計部門應對支票的使用加強管理，指定專職出納人員保管，防

34、止丟失。保管，防止丟失。不應將空白支票交給其他人員，如不應將空白支票交給其他人員，如果事先無法確定金額，可以不填金額，但必須填明日果事先無法確定金額，可以不填金額，但必須填明日期、收款單位和款項用途，規定付款限額和報銷期期、收款單位和款項用途，規定付款限額和報銷期限限并進行登記。并進行登記。（3）已經簽發的現金支票如果遺失，應在持票人前去銀）已經簽發的現金支票如果遺失，應在持票人前去銀行取款以前向開戶銀行申請掛失；行取款以前向開戶銀行申請掛失；空白支票或已經簽空白支票或已經簽發的轉賬支票如果遺失發的轉賬支票如果遺失，只能請求開戶銀行和收款單，只能請求開戶銀行和收款單位協助防范，不能向銀行申請掛

35、失。位協助防范，不能向銀行申請掛失。進賬單第二聯第三聯3.賬務處理賬務處理 付款單位：付款單位： 借：應付賬款、在途物資等借：應付賬款、在途物資等 貸：銀行存款貸：銀行存款 收款單位：收款單位： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收賬款、主營業務收入等貸：應收賬款、主營業務收入等種類：種類：銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額為：定額為：1000元、元、5000元、元、10000元和元和50000元。元。適用范圍：適用范圍：單位和個人在同一票據交換區域需要支付各種款單位和個人在同一票據交換區域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。（項，均可以使用銀行本

36、票。（同城結算同城結算）（二）銀行本票（二）銀行本票銀行本票銀行本票是銀行簽發的，是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或支付確定金額給收款人或者持票人的票據。者持票人的票據。注意事項：注意事項：1.銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過得超過2個月。個月。2.銀行本票可以用于轉賬，注明銀行本票可以用于轉賬，注明“現金現金”字樣字樣的銀行本票可以用于支付現金。申請人或收的銀行本票可以用于支付現金。申請人或收款人為單位的，不得申請簽發現金銀行本票。款人為單位的，不得申請簽發現金銀行本票。3.允許背書轉讓允許背書轉

37、讓結算程序結算程序本票票樣賬務處理賬務處理 付款單位：付款單位：辦理銀行本票辦理銀行本票 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款使用銀行本票時：使用銀行本票時： 借：原材料等借：原材料等 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 收款單位：收款單位： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收賬款、主營業務收入等貸：應收賬款、主營業務收入等 主要規定：主要規定：（1）一律記名，允許背書轉讓；）一律記名，允許背書轉讓；（2）提示付款期限為）提示付款期限為1個月；個月；（3）銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其）銀行匯票喪失，失票人可以憑人

38、民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。 適用范圍：適用范圍： 適用于異地結算，特別適用于企業先收款后發貨或錢適用于異地結算，特別適用于企業先收款后發貨或錢 貨兩清的商品交易。貨兩清的商品交易。（三）銀行匯票（三）銀行匯票銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項交是匯款人將款項交存當地出票銀行，由出票銀存當地出票銀行，由出票銀行簽發的，由其在見票時按行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。給收款人或者持票人的票據。結算程序結算程序 特點：特點： (1 (1) )適用范圍廣適用范圍廣

39、。單位、個體經濟戶和個人與異地間各種款項單位、個體經濟戶和個人與異地間各種款項的往來都可以使用銀行匯票。的往來都可以使用銀行匯票。 (2)(2)票隨人走，人到款到。票隨人走，人到款到。使用銀行匯票，由匯款人自己攜使用銀行匯票，由匯款人自己攜帶前往目的地，辦理購貨或支取現金，這樣有利于及時地辦帶前往目的地，辦理購貨或支取現金，這樣有利于及時地辦理結算。理結算。 (3)(3)憑票購貨，銀行見票即付。憑票購貨，銀行見票即付。使用銀行匯票，購貨人可憑使用銀行匯票，購貨人可憑票購貨，及時結算貨款。這樣可以防止不合理的預付貨款或票購貨，及時結算貨款。這樣可以防止不合理的預付貨款或交易尾款的發生。銀行見到匯

40、票，保證支付，使收款人能迅交易尾款的發生。銀行見到匯票，保證支付，使收款人能迅速地獲得款項。速地獲得款項。 (4)(4)使用靈活、方便、兌現性強使用靈活、方便、兌現性強。使用銀行匯票，既可辦理轉。使用銀行匯票，既可辦理轉賬，又可支取現金（必須是個人）。匯款人如果需要提取現賬，又可支取現金（必須是個人）。匯款人如果需要提取現金，可以持寫明金，可以持寫明“現金現金”字樣的匯票到兌付銀行取現，避免字樣的匯票到兌付銀行取現，避免長途攜帶現金的不便，在付款期內，銀行見票即能付款。長途攜帶現金的不便，在付款期內，銀行見票即能付款。銀行匯票申請書銀行匯票申請書第二聯第三聯 銀行匯票票樣銀行匯票票樣匯票第二頁

41、匯票第二頁銀行匯票多余款項收賬通知銀行匯票多余款項收賬通知賬務處理賬務處理 付款單位：付款單位：辦理銀行匯票辦理銀行匯票 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 貸：銀行存款貸：銀行存款使用銀行匯票時：使用銀行匯票時： 借：原材料等借：原材料等 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款收款單位：收款單位： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收賬款、主營業務收入等貸：應收賬款、主營業務收入等分類：分類：商業匯票按照承兌人的不同可以分為：商業匯票按照承兌人的不同可以分為：銀行承兌匯票銀行承兌匯票和和商業承兌匯票商業承兌匯票適用范圍：適用范圍：同城和異地均可使用同城和

42、異地均可使用（四）（四） 商業匯票商業匯票商業匯票商業匯票是由收款人或付是由收款人或付款人簽發款人簽發,由承兌人承兌并由承兌人承兌并于到期日向收款人或被背于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據。書人支付款項的票據。主要規定：主要規定：（1）一律記名，允許背書轉讓；）一律記名，允許背書轉讓；（2）承兌期限，由交易雙方協商確定，但最長不）承兌期限，由交易雙方協商確定，但最長不得超過得超過6個月；個月；（3）禁止簽發、承兌無真實交易或債權債務關系）禁止簽發、承兌無真實交易或債權債務關系的商業匯票；的商業匯票；（4）持票人可以持未到期的商業匯票向銀行申請）持票人可以持未到期的商業匯票向銀行申請貼現。

43、貼現。結算程序結算程序銀行承兌協議銀行承兌協議銀行承兌匯票票樣銀行承兌匯票票樣第二聯第二聯第三聯第三聯商業承兌匯票結算程序商業承兌匯票結算程序商業承兌匯票票樣商業承兌匯票票樣第二聯第二聯第三聯第三聯商業承兌匯票貼現商業承兌匯票貼現賬務處理賬務處理 付款單位：付款單位：簽發商業匯票簽發商業匯票 借：原材料等借：原材料等 貸：應付票據貸：應付票據匯票到期時：匯票到期時： 借：應付票據借：應付票據 貸：銀行存款、應付賬款等貸：銀行存款、應付賬款等賬務處理賬務處理 收款單位：收款單位：收到商業匯票收到商業匯票 借：應收票據借：應收票據 貸：主營業務收入等貸：主營業務收入等匯票到期時：匯票到期時： 借：

44、銀行存款、應收賬款等借：銀行存款、應收賬款等 貸：應收票據貸：應收票據 分類：分類：依據匯款的快慢，匯兌分為信匯和電匯。依據匯款的快慢，匯兌分為信匯和電匯。信匯是指委托銀行通過郵寄方式將款項劃給收款人；信匯是指委托銀行通過郵寄方式將款項劃給收款人；電匯是指匯款人委托銀行通過電報將款項劃給收款人。電匯是指匯款人委托銀行通過電報將款項劃給收款人。適用范圍：適用范圍：企業與異地單位和個人的各種款項結算。企業與異地單位和個人的各種款項結算。（五）匯（五）匯兌兌匯兌是付款單位委托銀行將款匯兌是付款單位委托銀行將款項匯往外地收款單位或個人的項匯往外地收款單位或個人的一種結算方式。一種結算方式。信匯信匯電匯

45、電匯結算程序結算程序 主要規定主要規定 采用匯兌結算方式，匯款單位匯出款項時，應填寫采用匯兌結算方式，匯款單位匯出款項時，應填寫銀行印發的匯款憑證，列明收款單位名稱、匯款金銀行印發的匯款憑證，列明收款單位名稱、匯款金額及匯款的用途等項目，送達開戶銀行，委托銀行額及匯款的用途等項目，送達開戶銀行，委托銀行將款項匯往收匯銀行。收匯銀行將匯款收進收款單將款項匯往收匯銀行。收匯銀行將匯款收進收款單位存款戶后，轉送匯款憑證一聯，通知收款單位收位存款戶后，轉送匯款憑證一聯，通知收款單位收款。款。賬務處理賬務處理 付款單位：付款單位： 借：應付賬款、在途物資等借：應付賬款、在途物資等 貸：銀行存款貸：銀行存

46、款 收款單位：收款單位： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收賬款、主營業務收入等貸：應收賬款、主營業務收入等適用范圍：適用范圍：同城或異地的單位和個人憑已承兌商業匯票、債券、同城或異地的單位和個人憑已承兌商業匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結算，均可使用存單等付款人債務證明辦理款項的結算，均可使用委托收款結算方式。委托收款結算方式。分類：分類：依據所收款項的快慢可劃分為：依據所收款項的快慢可劃分為：郵寄和電報劃回兩種方式。郵寄和電報劃回兩種方式。（六）委托收（六）委托收款款委托收款是收款人委托銀行向委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。付款人收取款項的結算方式。 結算程

47、序結算程序委托收款單委托收款單賬務處理賬務處理 付款單位：付款單位： 借：應付賬款、在途物資等借：應付賬款、在途物資等 貸：銀行存款貸：銀行存款 收款單位：收款單位： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收賬款、主營業務收入等貸：應收賬款、主營業務收入等適用范圍：適用范圍： 適用于異地結算適用于異地結算 使用該方式的收付款單位必須是國有企業、供銷使用該方式的收付款單位必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好、并經開戶銀行審查同合作社以及經營管理較好、并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。意的城鄉集體所有制工業企業。（七）托收承付（七）托收承付托收承付是在銷貨單位根據經托收承付是在銷貨單位

48、根據經濟合同發運商品以后，委托銀濟合同發運商品以后，委托銀行向購貨單位收取貨款，購貨行向購貨單位收取貨款，購貨單位根據經濟合同，核對單證單位根據經濟合同，核對單證或驗貨后，向銀行承認付款的或驗貨后，向銀行承認付款的一種結算方式。一種結算方式。結算程序結算程序托收承付憑證托收承付憑證收款通知收款通知托收承付憑證托收承付憑證發報依據發報依據 主要規定主要規定 采用托收承付結算方式，銷貨單位根據經濟合同采用托收承付結算方式，銷貨單位根據經濟合同發運商品以后，填寫銀行印發的發運商品以后，填寫銀行印發的“托收承付結算托收承付結算憑證憑證”，連同發票、托運單和代墊運雜費等單據，連同發票、托運單和代墊運雜費

49、等單據一并送往開戶銀行辦理托收手續。一并送往開戶銀行辦理托收手續。 辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算 每筆的金額起點為每筆的金額起點為10000元。新華書店系統每筆元。新華書店系統每筆的金額起點為的金額起點為1000元。元。 購貨單位收到托收承付結算憑證和所附單據后，購貨單位收到托收承付結算憑證和所附單據后，應立即審核是否符合訂貨合同的規定。按照結算應立即審核是否符合訂貨合同的

50、規定。按照結算辦法的規定，承付分為辦法的規定，承付分為驗單付款驗單付款與與驗貨付款驗貨付款兩種，兩種，這在雙方簽訂合同時就已經明確規定了。這在雙方簽訂合同時就已經明確規定了。 驗單付款驗單付款是購貨單位根據經濟合同規定，對銀行是購貨單位根據經濟合同規定，對銀行轉來的托收結算憑證、發票賬單、托收單及代墊轉來的托收結算憑證、發票賬單、托收單及代墊運雜費等單據進行審查無誤后，即可承認付款，運雜費等單據進行審查無誤后，即可承認付款，承付期為承付期為3天。天。 驗貨付款驗貨付款是購貨單位待貨物運達企業，對其進行是購貨單位待貨物運達企業，對其進行檢驗與經濟合同完全相符后才承認付款，承付期檢驗與經濟合同完全

51、相符后才承認付款，承付期為為10天。天。賬務處理賬務處理 付款單位：付款單位： 借：應付賬款、在途物資等借：應付賬款、在途物資等 貸：銀行存款貸：銀行存款 收款單位：收款單位： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收賬款、主營業務收入等貸：應收賬款、主營業務收入等分類：分類：按使用對象分：單位卡和個人卡按使用對象分：單位卡和個人卡按信用等級分：金卡和普通卡按信用等級分：金卡和普通卡適用范圍：適用范圍：同城和異地結算都可使用。持卡人可持信用同城和異地結算都可使用。持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費。卡在特約單位購物、消費。（八）信用卡（八）信用卡信用卡是指商業銀行向單位信用卡是指商業銀行向單位和個

52、人發行的，憑以向特約和個人發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的取現金，且具有消費信用的特制裁體卡片。特制裁體卡片。 主要規定主要規定 (1)凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡，凡具有完全民事行為能力的公民可申領個人卡；單位卡，凡具有完全民事行為能力的公民可申領個人卡； (2)單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶；得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶； (3)單位卡不得用于單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現金；的結算，不得支取現金； (4)信用卡允許善意透支，其透支額，金卡最高不得超過信