1、經濟學類、管理學類經濟學類、管理學類( (非會計學專業非會計學專業) ) 核心課程核心課程 會計學會計學 AccountingAccounting資產核算篇資產核算篇n第第4章章 貨幣資金與應收項目貨幣資金與應收項目n第第5章章 存貨存貨n第第6章章 投資投資n第第7章章 固定資產與無形資產固定資產與無形資產.溫故而知新溫故而知新n資產定義資產定義 資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。 .資資產產流流動動資資產產長長期期資資產產貨幣資產貨幣資產交易

2、性金融資產交易性金融資產應收項目應收項目存貨存貨固定資產固定資產無形資產無形資產長期股權投資長期股權投資持有至到期投資持有至到期投資庫存現金庫存現金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金應收賬款應收賬款應收票據應收票據其他應收款其他應收款其他資產其他資產制造業存制造業存貨有材料、貨有材料、在產品、在產品、半成品、半成品、產成品等。產成品等。.溫故而知新溫故而知新n資產類會計帳戶性質：資產類會計帳戶性質： 資產類帳戶資產類帳戶借方借方貸方貸方增加數增加數+減少數減少數-期末余額期末余額有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等.4 貨幣資金與應收項目貨幣資金與應收項目會計學會計學.第四章第四

3、章 貨幣資金與應收項目貨幣資金與應收項目n貨幣資金貨幣資金n應收項目應收項目.本章學習目標本章學習目標n要求掌握貨幣資金的具體內容、有關結算程序要求掌握貨幣資金的具體內容、有關結算程序和會計處理方法，掌握貨幣資金管理與控制的和會計處理方法，掌握貨幣資金管理與控制的方法。方法。n掌握應收賬款的相關會計處理方法。掌握壞賬掌握應收賬款的相關會計處理方法。掌握壞賬損失的核算，掌握應收賬款的管理。損失的核算，掌握應收賬款的管理。.第一節第一節 貨幣資金貨幣資金n現金的核算現金的核算n銀行存款的核算銀行存款的核算n其他貨幣資金的核算其他貨幣資金的核算.一、貨幣資金概述一、貨幣資金概述n貨幣資金是指企業生產

4、經營過程中處于貨幣形態的資貨幣資金是指企業生產經營過程中處于貨幣形態的資產產n貨幣資金的內容：貨幣資金的內容：l現金現金l銀行存款銀行存款l其他貨幣資金其他貨幣資金n貨幣資金的特點：貨幣資金的特點：l流動性最強、使用時不受任何特定用途的限制，具有普遍的流動性最強、使用時不受任何特定用途的限制，具有普遍的可接受性。最容易發生差錯和舞弊。可接受性。最容易發生差錯和舞弊。.一、貨幣資金概述一、貨幣資金概述n貨幣資金的內部控制貨幣資金的內部控制l管錢與記賬（出納與會計）分離管錢與記賬（出納與會計）分離l收支分開，不允許收支分開，不允許“坐支坐支”l現金及時存銀行，支出用支票現金及時存銀行，支出用支票l

5、建立備用金制度建立備用金制度出納人出納人員員會計人會計人員員.二、現金的核算二、現金的核算n現金的定義現金的定義l廣義的現金包括庫存現金、銀行活期存款、銀行本廣義的現金包括庫存現金、銀行活期存款、銀行本票、銀行匯票、信用證存款、信用卡存款等內容；票、銀行匯票、信用證存款、信用卡存款等內容；l狹義的現金即庫存現金。狹義的現金即庫存現金。我國企業會計中的現金是指狹義的現我國企業會計中的現金是指狹義的現金，即庫存現金。金，即庫存現金。.二、現金的核算二、現金的核算n現金管理的有關規定現金管理的有關規定1.1.可以使用現金的范圍可以使用現金的范圍2.2.庫存現金最高限額的規定庫存現金最高限額的規定3.

6、3.收支分開，不許收支分開，不許“坐支坐支”4.4.建全賬目、不準白條抵庫、不得互相拆借等建全賬目、不準白條抵庫、不得互相拆借等.二、現金的核算二、現金的核算n現金核算的帳戶設置：現金核算的帳戶設置：l“庫存現金庫存現金”帳戶，庫存現金總賬和日記賬帳戶，庫存現金總賬和日記賬n現金核算內容：現金核算內容：l現金收入的核算現金收入的核算l現金支出的核算現金支出的核算l現金清查的核算現金清查的核算資產類帳戶，資產類帳戶，借方記增加，借方記增加，貸方記減少貸方記減少.n現金收入的內容主要有：現金收入的內容主要有：l與營業活動有關的現金收款業務與營業活動有關的現金收款業務l與籌資活動有關的現金收款業務與

7、籌資活動有關的現金收款業務l其他現金收款業務其他現金收款業務n收到現金時：收到現金時： 借：庫存現金借：庫存現金 貸：有關科目貸：有關科目現金收入的核算現金收入的核算.二、現金的核算二、現金的核算n【例例1 1】 從開戶銀行提取現金從開戶銀行提取現金8 0008 000元備用。會計分錄為：元備用。會計分錄為： 借：庫存現金借：庫存現金 8 0008 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8 0008 000n【例例2 2】企業出租包裝物收到的現金企業出租包裝物收到的現金( (租金租金)600)600元。會計分錄為：元。會計分錄為： 借：庫存現金借：庫存現金 600600 貸：其他業務收入貸：其他業

8、務收入 600600n【例例3 3】企業銷售一件商品，價格為企業銷售一件商品，價格為100100元，增值稅為元，增值稅為1717元：元： 借：庫存現金借：庫存現金 117117 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 100100 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅）應交增值稅（銷項稅） 1717現金收入的核算現金收入的核算.二、現金的核算二、現金的核算n企業應當嚴格按照國家有關現全管理制度的規企業應當嚴格按照國家有關現全管理制度的規定，在允許的范圍內，辦理現金支出業務。定，在允許的范圍內，辦理現金支出業務。n企業按照現金開支范圍的規定支付現金時，企業按照現金開支范圍的規定支付現金時， 借：有關科目

9、借：有關科目 貸：庫存現金貸：庫存現金現金支出的核算現金支出的核算.二、現金的核算二、現金的核算【例例4 4】以現金支付職工工資以現金支付職工工資60 00060 000元。元。 借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 60 00060 000 貸：庫存現金貸：庫存現金 60 00060 000【例例5 5】職工李洪報銷由其個人墊支的企業行政管理部門職工李洪報銷由其個人墊支的企業行政管理部門辦公用品費辦公用品費760760元，以現金付訖。元，以現金付訖。 借：管理費用借：管理費用 760760 貸：庫存現金貸：庫存現金 760760【例例6 6】用現金用現金800800元支付公司水費元支付公司水費

10、借：管理費用借：管理費用 800800 貸：庫存現金貸：庫存現金 800800現金支出的核算現金支出的核算.現金收支核算總結現金收支核算總結經濟交易與事項賬務處理方法收到現金 借：庫存現金 貸：資產、負債、收入等科目支出現金 借：費用、負債、資產等科目 貸：庫存現金 .二、現金的核算二、現金的核算n備用金：備用金是指企業撥付所屬有關職能部門或人備用金：備用金是指企業撥付所屬有關職能部門或人員周轉使用的貨幣資金。員周轉使用的貨幣資金。n帳戶設置：帳戶設置：“備用金備用金”，或在，或在“其他應收款其他應收款”帳戶核帳戶核算算n備用金的會計處理備用金的會計處理備用金的核算備用金的核算備用金交易與事項

11、賬務處理方法撥付備用金 借：備用金（其他應收款） 貸：庫存現金、銀行存款報銷備用金 借：管理費用等 貸：庫存現金、銀行存款 .二、現金的核算二、現金的核算n現金清查是指對庫存現金的盤點與核對，包括現金清查是指對庫存現金的盤點與核對，包括出納人員每日終了前進行的現金賬款核對和清出納人員每日終了前進行的現金賬款核對和清查小組進行的定期或不定期的現金盤點、核對。查小組進行的定期或不定期的現金盤點、核對。現金賬實不符的主要原因現金賬實不符的主要原因現金清查的方法現金清查的方法現金清查結果的處理現金清查結果的處理實地盤點實地盤點.二、現金的核算二、現金的核算現金的清查現金的清查待處理財產損溢待處理財產損

12、溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢發現財產物資的發現財產物資的盤盈盤盈結轉批準轉銷的結轉批準轉銷的財產物資的盤盈財產物資的盤盈發現財產物資的發現財產物資的盤虧或毀損盤虧或毀損結轉批準轉銷的財結轉批準轉銷的財產物資的盤虧或毀損產物資的盤虧或毀損.“待處理財產損溢待處理財產損溢”賬戶賬戶管理費用管理費用營業外收入營業外收入營業外支出營業外支出待處理待處理損失損失有關資產類帳戶有關資產類帳戶待處理財產損溢待處理財產損溢管理費用管理費用其他應收款其他應收款（1 1）發現盤虧發現盤虧（3 3）發現盤盈發現盤盈轉銷轉銷盤虧盤虧存貨等存貨等計量自計量自然損耗然損耗應收應收賠款賠款非常損非常損失、固失、固

13、定資產定資產盤虧等盤虧等（2 2）轉銷轉銷盤盈盤盈存貨等存貨等盤盈額盤盈額現金、固現金、固定資產盤定資產盤盈額盈額（4 4）待處理待處理溢余溢余.二、現金的核算二、現金的核算現金長款（庫存現金賬面余額）（1）發現長款： （2）處理意見形成： 借：庫存現金 借：待處理財產損益 貸：待處理財產損益 貸：其他應付款（應支付給單位或個人） 營業外收入（無法查明原因）現金短款（庫存現金賬面余額）（1）發現短款： （2）處理意見形成： 借：待處理財產損益 借：管理費用（無法查明原因） 貸：庫存現金 其他應收款（責任人保險公司賠償部分） 貸：待處理財產損益現金的清查現金的清查.三、銀行存款的核算三、銀行存款

14、的核算n銀行存款概念銀行存款概念l銀行存款是企業存入銀行或其它金融機構的款銀行存款是企業存入銀行或其它金融機構的款項。項。n銀行存款管理和核算的內容銀行存款管理和核算的內容l銀行帳戶開立銀行帳戶開立l銀行存款的結算方式銀行存款的結算方式l銀行存款收支的會計處理銀行存款收支的會計處理l銀行存款的清查銀行存款的清查.三、銀行存款的核算三、銀行存款的核算銀行帳戶的開立銀行帳戶的開立一般存款賬戶一般存款賬戶基本存款賬戶基本存款賬戶臨時存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶專用存款賬戶.銀行結算方式銀行結算方式 銀行本票銀行本票 銀行匯票銀行匯票商業匯票商業匯票 支票支票匯兌匯兌委托收款委托收款托收承付托收承

15、付信用卡信用卡. 同城同城 支票、銀行本票支票、銀行本票 異地異地 匯兌、托收承付、銀行匯票匯兌、托收承付、銀行匯票 同城、異地均可同城、異地均可 商業匯票商業匯票銀行結算方式銀行結算方式.n銀行存款的賬戶設置銀行存款的賬戶設置l“銀行存款銀行存款”，總賬和日記賬，總賬和日記賬n銀行存款收入的核算銀行存款收入的核算 借：銀行存款借：銀行存款 貸：負債、收入、所有者權益等科目貸：負債、收入、所有者權益等科目n銀行存款支付的核算銀行存款支付的核算 借：費用、負債、資產、所有者權益等科目借：費用、負債、資產、所有者權益等科目 貸：銀行存款貸：銀行存款銀行存款收支的會計處理銀行存款收支的會計處理.未達

16、賬項產生的原因未達賬項產生的原因銀行存款清查的方法銀行存款清查的方法企業銀行企業銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對存款日記賬與銀行對賬單進行核對銀行存款余額調節表的編制銀行存款余額調節表的編制銀行存款的清查銀行存款的清查我國會計制度規定，銀行存款余額調節表不能作為原我國會計制度規定，銀行存款余額調節表不能作為原始憑證對未達賬項進行調整，只有在收到結算憑證以始憑證對未達賬項進行調整，只有在收到結算憑證以后，才能做相應的會計處理后，才能做相應的會計處理.項目金額項目金額銀行對賬單余額企業銀行存款日記賬余額企收，銀未收銀收，企未收企付，銀未付 銀付，企未付調節后的存款余額調節后的存款余額銀行存款余額

17、調節表銀行存款余額調節表 年年 月月 日日銀行存款的清查銀行存款的清查. 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 核對核對 銀行存款對賬單銀行存款對賬單. 摘 要 收 付 存月初余額3日存入8日付16日存入25日取現30日代收31日代扣5004002003001002501000150012001600150017001450 摘 要 收 付 存月初余額3日存入8日付16日存入25日取現30日開出現金支票31日轉賬支票存入5004006003001001501000150012001600150013501950勾對勾對銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表項 目金額項 目金額銀行存款賬面余額銀行存款賬面

18、余額加加: :銀行已作收入數銀行已作收入數減減: :銀行已作付出數銀行已作付出數200調整后的存款余額調整后的存款余額1900銀行對賬單存款余額銀行對賬單存款余額加加: :企業已作收入數企業已作收入數減減: :企業已作付出數企業已作付出數1450+600 -150調整后的存款余額調整后的存款余額1900.四、其他貨幣資金的核算四、其他貨幣資金的核算n其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的各種貨幣資金。的各種貨幣資金。n內容：內容：l外埠存款外埠存款l銀行本票存款銀行本票存款l銀行匯票存款銀行匯票存款l信用證保證金存款信用證保證金存款l信用卡存款信用卡

19、存款l存出投資款存出投資款l在途貨幣資金在途貨幣資金.四、其他貨幣資金的核算四、其他貨幣資金的核算n核算賬戶設置核算賬戶設置l“其他貨幣資金其他貨幣資金”總賬，各明細賬總賬，各明細賬.四、其他貨幣資金的核算四、其他貨幣資金的核算n【例例】企業在外埠開立臨時采購賬戶，委托銀行匯往采購地款項企業在外埠開立臨時采購賬戶，委托銀行匯往采購地款項200 000200 000元。元。 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 200 000 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000 200 000 n【例例】 采購員以外埠存款購買材料，材料價款采購員以外埠存款購買材料，材料價款80

20、 00080 000元，增值元，增值稅稅13 60013 600元，貨款共計元，貨款共計93 60093 600元，材料已入庫。元，材料已入庫。 借：原材料借：原材料 80 000 80 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 13 600 13 600 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 93 600 93 600 n【例例】 外埠采購結束，收到銀行轉來收賬通知，余額外埠采購結束，收到銀行轉來收賬通知，余額 106 400106 400元收妥入賬。元收妥入賬。 借：銀行存款借：銀行存款 106 400 106 400 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資

21、金外埠存款外埠存款 106 400106 400.第二節第二節 應收及預付款項應收及預付款項n應收及預付項目的核算內容應收及預付項目的核算內容應收票據應收票據預付賬款預付賬款其他應收款其他應收款應收賬款應收賬款.交易類型賬戶設置信用類型產生環節商品交易下出現的信用形式應收賬款掛賬信用在銷售環節產生應收票據票據信用預付賬款在購買環節產生非商品交易其他應收款一般情況下，用于購銷環節以外的其他債權債務關系第二節第二節 應收及預付款項應收及預付款項.一、應收票據一、應收票據n應收票據是指企業因向客戶提供商品或勞務而應收票據是指企業因向客戶提供商品或勞務而收到的由客戶簽發的在短期內在某一確定日期收到的由

22、客戶簽發的在短期內在某一確定日期支付一定金額的書面憑證。支付一定金額的書面憑證。n分類分類l商業承兌匯票和銀行承兌匯票商業承兌匯票和銀行承兌匯票l帶息票據和不帶息票據帶息票據和不帶息票據.一、應收票據一、應收票據n應收票據核算的賬戶設置應收票據核算的賬戶設置 “應收票據應收票據”科目，總賬及明細賬科目，總賬及明細賬 “應收票應收票據備查簿據備查簿”，n核算內容核算內容l不帶息票據的核算不帶息票據的核算l帶息票據的核算帶息票據的核算.n收到應收票據的核算：收到應收票據的核算： 借：應收票據借：應收票據 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅）應交增值稅（銷項稅）n到

23、期收回賬款：到期收回賬款： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收票據貸：應收票據（面值）（面值）n對方無力支付時：對方無力支付時： 借：應收賬款借：應收賬款 貸：應收票據貸：應收票據（面值）（面值）不帶息應收票據的核算不帶息應收票據的核算.n收到應收票據的核算：同不帶息票據收到應收票據的核算：同不帶息票據n會計期末（年中或年末）計算利息的核算：會計期末（年中或年末）計算利息的核算： l計算利息計算利息l賬務處理賬務處理 借：應收票據借：應收票據 貸：財務費用貸：財務費用n到期時：到期時： 借：銀行存款或應收賬款（對方無力支付時）借：銀行存款或應收賬款（對方無力支付時） 貸：應收票據貸：應收票據

24、財務費用財務費用帶息應收票據的核算帶息應收票據的核算注意：利息增注意：利息增加應收票據的加應收票據的賬面價值賬面價值. 應收票據利息應收票據利息 應收票據票面金額應收票據票面金額利率利率期限期限 其中：其中： 期限指簽發日至計息日的時間間隔期限指簽發日至計息日的時間間隔 按日計算時：算頭不算尾，算尾不算頭；按日計算時：算頭不算尾，算尾不算頭； 按月計算時：對日計算，但月尾除外。按月計算時：對日計算，但月尾除外。帶息應收票據利息的核算帶息應收票據利息的核算.應收票據一般業務的核算總結應收票據一般業務的核算總結取得時（無論帶息與否） 借：應收票據 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅）到期

25、時 借：銀行存款、應收賬款（對方無力支付時） 貸：應收票據 財務費用（帶息票據）.一、應收票據一、應收票據n【例】東方公司于【例】東方公司于2008年年10月月31日向黃河公日向黃河公司銷售產品一批，貨款司銷售產品一批，貨款40，000元，增值稅率元，增值稅率為為17%，收到黃河公司交來的應收票據一張，收到黃河公司交來的應收票據一張，面值面值46800，票面利率，票面利率9%，期限為，期限為3個月。個月。收到當日（收到當日（2008年年10月月31日）的會計處理為：日）的會計處理為： 借：應收票據借：應收票據 46800 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 40000 應交稅費應交稅費應交增值稅

26、（銷項稅）應交增值稅（銷項稅） 6800 .一、應收票據一、應收票據年末（年末（20082008年年1212月月3131日）計提利息：日）計提利息：利息利息=46800=46800* *9%9%* *（2/122/12）=702=702會計處理：會計處理： 借：應收票據借：應收票據 702702 貸：財務費用貸：財務費用 702702 20082008年度持有年度持有票據票據2 2個月的個月的利息，計入應利息，計入應收票據的賬面收票據的賬面價值，同時沖價值，同時沖減財務費用減財務費用.一、應收票據一、應收票據到期日（到期日（20092009年年1 1月月3131日）收回本利和：日）收回本利和：

27、尚未計提的利息尚未計提的利息=46800=46800* *9%9%* *（1/121/12）=351=351會計處理：會計處理： 借：銀行存款借：銀行存款 4785347853 貸：應收票據貸：應收票據 4750247502 財務費用財務費用 351351 應收票據的應收票據的本利和本利和尚未計提尚未計提的的1 1個月的個月的利息利息.n應收票據貼現：應收票據貼現：n貼現是指企業將未到期的應收票據，背書后送貼現是指企業將未到期的應收票據，背書后送交開戶銀行，銀行按票據的應收金額扣除一定交開戶銀行，銀行按票據的應收金額扣除一定的貼現息后的余額付給企業。的貼現息后的余額付給企業。應收票據貼現的核算

28、應收票據貼現的核算.二、應收賬款二、應收賬款n應收賬款：企業因為銷售商品、產品、材料、應收賬款：企業因為銷售商品、產品、材料、提供勞務等業務而應該向購貨單位或接受勞提供勞務等業務而應該向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。務單位收取的款項。n應收賬款的核算內容應收賬款的核算內容l 應收賬款的確認應收賬款的確認l入賬價值的確定入賬價值的確定l帳戶設置帳戶設置l賬務處理賬務處理l壞賬的核算壞賬的核算.n一般情況下，銷售交易發生時既具備了確認一般情況下，銷售交易發生時既具備了確認的條件，應收賬款一般在發生時就可以確認的條件，應收賬款一般在發生時就可以確認銷售貨款及由銷售引起的增值稅銷售貨款及由銷售引起

29、的增值稅應向對方收取的代墊運費等應向對方收取的代墊運費等包包括括應收賬款的確認應收賬款的確認.n應收賬款通常應按實際發生額計價入賬，計應收賬款通常應按實際發生額計價入賬，計價時還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。價時還應考慮商業折扣和現金折扣等因素。應收賬款入賬價值的確定應收賬款入賬價值的確定2.2.現金折扣現金折扣1.1.商業折扣商業折扣商業折扣是指企業根據市場供需商業折扣是指企業根據市場供需情況，或針對不同的顧客，對商情況，或針對不同的顧客，對商品價目單中所列的價格給予的扣品價目單中所列的價格給予的扣除。商業折扣不影響應收賬款的除。商業折扣不影響應收賬款的入賬價值入賬價值它是債權人為了鼓勵債

30、務人在它是債權人為了鼓勵債務人在規定的期限內付款，而向債務規定的期限內付款，而向債務人提供的債務扣除。人提供的債務扣除。. 信用期限信用期限折扣期限折扣期限折扣期限折扣期限信用期限信用期限2/102/10 享受享受2%2%的現金優惠的現金優惠1/201/20n/30n/3021213030天付款，天付款，1010天內付款，天內付款，11 11 2020天內付款天內付款 享受享受1%1%的現金優惠的現金優惠將支付全部貨款將支付全部貨款現金折扣的表現形式為：現金折扣的表現形式為：“2/10,1/20,n/302/10,1/20,n/30” 。現金折扣現金折扣.現金折扣現金折扣現金折扣對應收賬款入賬

31、價值的影響現金折扣對應收賬款入賬價值的影響2.2.凈價法凈價法1.1.總價法總價法將未扣減現金折扣前將未扣減現金折扣前的金額的金額( (即總價即總價) )作為作為實際售價，據以確認實際售價，據以確認應收賬款的入賬價值應收賬款的入賬價值將扣減現金折扣后的將扣減現金折扣后的金額金額( (即凈價即凈價) )作為實作為實際售價，據以確認應際售價，據以確認應收賬款的入賬價值收賬款的入賬價值我國按照總價我國按照總價法進行處理法進行處理.n設置設置“應收賬款應收賬款”科目，總賬和明細賬科目，總賬和明細賬帳戶設置帳戶設置應收賬款應收賬款發生應收發生應收銷貨款銷貨款應收銷貨應收銷貨款收回款收回余額余額: :應收

32、未應收未收款收款, ,債權債權.n【例例】某企業銷售一批商品給甲公司，價目表某企業銷售一批商品給甲公司，價目表上標明的金額為上標明的金額為300000元，商業折扣率為元，商業折扣率為10%，現金折扣條件為，現金折扣條件為“2/10，1/20，n/30”，增值稅稅率增值稅稅率17%，款項尚未收到。，款項尚未收到。 借：應收賬款借：應收賬款-甲公司甲公司 315 900 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 270 000 應交稅費應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 45 900 其中：其中：300000-30000010%=270000（元）（元）賬務處理賬務處理.n1010天之

33、內收到貨款：天之內收到貨款： 借：銀行存款借：銀行存款 309 582309 582 財務費用財務費用 6 3186 318 貸：應收賬款貸：應收賬款-甲公司甲公司 315 900315 900n11-2011-20天之內收到貨款：天之內收到貨款： 借：銀行存款借：銀行存款 312 741312 741 財務費用財務費用 3 1593 159 貸：應收賬款貸：應收賬款-甲公司甲公司 315 900315 900n21-3021-30天之內收到貨款：天之內收到貨款： 借：銀行存款借：銀行存款 315 900315 900 貸：應收賬款貸：應收賬款-甲公司甲公司 315 900315 900賬務處

34、理賬務處理.n壞帳的定義壞帳的定義 企業無法收回或收回可能性極小的應收賬款企業無法收回或收回可能性極小的應收賬款n壞賬損失：由于發生壞賬而給企業帶來的損失壞賬損失：由于發生壞賬而給企業帶來的損失n壞賬損失的核算方法壞賬損失的核算方法l直接轉銷法：發生時直接作為企業損失直接轉銷法：發生時直接作為企業損失l備抵法：按期估計壞賬損失，同時建立壞賬準備金，備抵法：按期估計壞賬損失，同時建立壞賬準備金，實際發生壞賬時，沖銷已經提取的準備金。實際發生壞賬時，沖銷已經提取的準備金。壞賬的核算壞賬的核算 我國企業會計制度規定，企業我國企業會計制度規定，企業只能采用備抵法核算壞賬損失。只能采用備抵法核算壞賬損失

35、。.壞賬的核算壞賬的核算壞賬準備壞賬準備實際沖銷的實際沖銷的壞賬準備壞賬準備計提的壞計提的壞賬準備賬準備余額余額: :提取不足提取不足的壞賬準備的壞賬準備余額：已提取但余額：已提取但未使用的壞賬準未使用的壞賬準備備資產類性質的賬戶，資產類性質的賬戶，但屬于但屬于“應收賬款應收賬款”賬戶的備抵賬戶，賬戶的備抵賬戶，記賬方向則與應收記賬方向則與應收賬款相反賬款相反.提取壞賬準備發生壞賬壞賬收回時借：資產減值損失 貸：壞賬準備借：壞賬準備 貸：應收賬款恢復：借：應收賬款 貸：壞賬準備收款：借：銀行存款 貸：應收賬款壞賬的核算壞賬的核算.n【例例】某企業某企業20042004年末開始計提壞賬準備，采用

36、應收年末開始計提壞賬準備，采用應收賬款余額百分比法，壞賬準備的提取比例為賬款余額百分比法，壞賬準備的提取比例為5 5。20042004年末應收賬款余額為元；年末應收賬款余額為元；20052005年年5 5月發生壞賬損月發生壞賬損失失60006000元，其中甲公司壞賬元，其中甲公司壞賬50005000元，乙公司壞賬元，乙公司壞賬10001000元。元。20052005年末應收賬款余額為元；年末應收賬款余額為元；20062006年年7 7月已確認月已確認的甲公司壞賬又收回，的甲公司壞賬又收回，20062006年末應收賬款余額為元。年末應收賬款余額為元。n第一年應提取的壞賬準備為第一年應提取的壞賬準備為200000020000005 5=10000=10000（元）（元） 借：資產減值損失借：資產減值損失 10 00010 000 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 10 00010 000壞賬的核算壞賬的核算.n第二年發生壞賬損失第二年發生壞賬損失60006000元，進行沖銷元，進行沖銷 借：壞賬準備借：壞賬準備 6 0006 000 貸：應收賬款貸：應收賬款-甲公司甲公司 5