1、 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 1 -3/6/2022 非財務人員非財務人員財財 務務 培培 訓訓 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 2 -3/6/2022 財務報表財務報表 - 資產負債表資產負債表 - 利潤表利潤表固定成本和變動成本固定成本和變動成本基基 礎礎 篇篇 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 3 -3/6/2022 財務報表財務報表資產負債表資產負債表 顯示一個企業在某一時間點的財務狀況顯示一個企業在某一時

2、間點的財務狀況 該企業如何有效地管理資產和債務該企業如何有效地管理資產和債務 利潤表利潤表 顯示某一段時間里收入和費用支出的情顯示某一段時間里收入和費用支出的情況況 該企業如何賺取利潤該企業如何賺取利潤。通常在一個會計時段末準備，如月末，季度末和年末。通常在一個會計時段末準備，如月末，季度末和年末。 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 4 -3/6/2022 會計等式會計等式資產資產負債負債所有者所有者權益權益資產負債表的三要素及其關系資產負債表的三要素及其關系資產資產 = 負債負債 + 所有者權益所有者權益企企業業資資金金的的來來源源企

3、企業業資資金金的的運運用用 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 5 -3/6/2022 資產資產 = 負債負債 + 所有者權益所有者權益資產資產是有經濟價值的是有經濟價值的資源，企業使用它們資源，企業使用它們來取得利潤和資金來取得利潤和資金負債負債是企業用借款或是企業用借款或延期付款方式從第三延期付款方式從第三方或產品方或產品/服務的供服務的供應商處取得的資金應商處取得的資金所有者所有者權益權益，包括企，包括企業所有者業所有者(即即“投資投資者者”)用投資方式所提用投資方式所提供的資金和企業所留供的資金和企業所留存的那部分屬于投資存的那部

4、分屬于投資者所有的利潤者所有的利潤會計等式會計等式 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 6 -3/6/2022 資產負債表資產負債表流動資產流動資產長期資產長期資產流動負債流動負債長期負債長期負債所有者權益所有者權益現金現金 應收帳款應收帳款存貨存貨其他流動資產其他流動資產固定資產固定資產其他長期資產其他長期資產應付帳款應付帳款預提費用預提費用應付稅金應付稅金短期借款短期借款其他長期負債其他長期負債實收資本實收資本(股本股本)未分配利潤未分配利潤其他流動負債其他流動負債長期借款長期借款 Copyright year Cooper. All

5、 rights reserved. - 7 -3/6/2022 現金現金15,000注冊資本注冊資本15,000舉例舉例第一年，第一年，1月月1日日你一直想要有自己的事業。終你一直想要有自己的事業。終于你攢了于你攢了15,000,注冊開了一注冊開了一家家冰激凌冰激凌店店. 你在銀行以你在銀行以“冰爽冰爽”的名義開的名義開了一個帳戶了一個帳戶，存入，存入15,000.資產負債表的變化資產負債表的變化：1. 這個實體有資產這個實體有資產-銀行存款銀行存款15,000.2. 作為業主，你對該店的資產作為業主，你對該店的資產-銀行存款，享有相應的權益，銀行存款，享有相應的權益，數額也是數額也是15,0

6、00. Copyright year Cooper. All rights reserved. - 8 -3/6/2022 現金現金15,000注冊資本注冊資本15,000第一年，第一年，1月月31日日估計到估計到冰激凌冰激凌店的啟動資金還店的啟動資金還不夠，你又向銀行貸款不夠，你又向銀行貸款17,500.資產負債表的變化資產負債表的變化：1. 這個實體的資產這個實體的資產-銀行存款銀行存款又多了又多了17,500.2.冰激凌冰激凌店欠銀行店欠銀行17,500, 即即負債負債17,500現金現金17,500借款借款17,500現金現金32,500 Copyright year Cooper.

7、All rights reserved. - 9 -3/6/2022 注冊資本注冊資本15,000借款借款17,500第一年，第一年，2月月28日日用用冰激凌冰激凌店的銀行存款，你購買店的銀行存款，你購買了了 一個一個制冰機制冰機 (2,600) 面面粉粉，牛奶，水果牛奶，水果和奶酪和奶酪 (1,200) 資產負債表的變化資產負債表的變化：1. 有了一項新的資產有了一項新的資產-制冰機制冰機2. 有了另一項新資產有了另一項新資產 - 存貨存貨,由由面粉，面粉，牛奶牛奶，水果和奶酪組成，水果和奶酪組成。3. 銀行存款減少了銀行存款減少了,用于支付新用于支付新買的資產買的資產。現金現金32,500

8、現金現金28,700存貨存貨1,200設備設備2,600 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 10 -3/6/2022 存貨存貨1,200注冊資本注冊資本15,000借款借款17,500設備設備2,600現金現金28,700第一年，第一年，3月月31日日你在店里你在店里制作冰激凌制作冰激凌出售，出售，3月月份的運營結果如下：份的運營結果如下：售出售出冰激凌冰激凌70個，收到銷售款個，收到銷售款700.消耗了面粉，消耗了面粉，牛奶牛奶及其他存貨及其他存貨共計共計420用來制作售出的用來制作售出的70個個冰冰激凌激凌。資產負債表的變化資產負債

9、表的變化：1.你收到你收到700現金現金2. 你消耗了你消耗了420原料原料3. 你獲得收益你獲得收益280存貨存貨780 現金現金420現金現金280留存收益留存收益280 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 11 -3/6/2022 現金現金420現金現金280現金現金28,700Paid-in-Capital注冊資本注冊資本$15,000借款借款17,500 設備設備2,600存貨存貨780留存收益留存收益220現金現金29,400注冊資本注冊資本15,000借款借款17,500留存收益留存收益280資產資產 = 負債負債 + 所有

10、者權益所有者權益 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 12 -3/6/2022 Paid-in-Capital注冊資本注冊資本$15,000Loan Payable借款借款$17,500設備設備2,600現金現金29,400注冊資本注冊資本15,000借款借款17,500留存收益留存收益280第一年，第一年，4月月5日日向向B公司賒購飲料公司賒購飲料200瓶，價格瓶，價格1，以供銷售。以供銷售。資產負債表的變化資產負債表的變化：1.存貨增加飲料共計存貨增加飲料共計200。2.欠欠B公司公司200。應付帳款應付帳款200存貨存貨200存貨存

11、貨780 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 13 -3/6/2022 Paid-in-Capital注冊資本注冊資本$15,000Loan Payable借款借款$17,500設備設備2,600留存收益留存收益$220現金現金29,400注冊資本注冊資本15,000借款借款17,500留存收益留存收益280應付帳款應付帳款200Inventory存貨存貨$980第一年，第一年，4月月30日日4月份的運營如下：月份的運營如下：售出售出冰激凌冰激凌60個個(價格價格10)，飲料，飲料80瓶瓶(價格價格2)，收到銷售款，收到銷售款760.消耗

12、了面粉，消耗了面粉，牛奶牛奶及其他存貨共及其他存貨共計計360用來制作售出的用來制作售出的60個個冰激冰激凌凌。資產負債表的變化資產負債表的變化：1.你收到你收到760現金現金2. 你消耗了存貨你消耗了存貨440(360原原料料,80飲料飲料)。3. 你獲得收益你獲得收益320存貨存貨540現金現金440現金現金320留存收益留存收益320 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 14 -3/6/2022 注冊資本注冊資本15,000借款借款17,500設備設備2,600現金現金29,400注冊資本注冊資本15,000借款借款17,500留存

13、收益留存收益600應付帳款應付帳款200Inventory存貨存貨$980存貨存貨540現金現金320現金現金30,160資產負債表資產負債表 (4/30,Y1)資產資產銀行存款銀行存款 30,160存貨存貨 540設備設備 2,600合計合計$33,300負債和業主權益負債和業主權益應付帳款應付帳款 200短期借款短期借款 17,500注冊資本注冊資本 15,000留存收益留存收益 600合計合計$33,300 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 15 -3/6/2022 利潤表利潤表利潤表的兩大要素：收入和費用利潤表的兩大要素：收入和

14、費用收入收入- 費用費用= 凈利潤凈利潤(凈虧損凈虧損) 收入收入收入收入費用費用凈收入凈收入凈虧損凈虧損 費用費用 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 16 -3/6/2022 銷售凈額銷售凈額其他收入其他收入 收入收入出售商品或服務得到的收入出售商品或服務得到的收入商品銷售收入商品銷售收入=價格價格*銷售量銷售量變動成本：變動成本：原材料原材料直接人工直接人工能源動力能源動力其他變動成本：其他變動成本：制造費用制造費用固定成本：固定成本：辦公費、差旅費、招待費辦公費、差旅費、招待費折舊、管理人員工資折舊、管理人員工資其他費用其他費用所

15、得稅所得稅凈利潤凈利潤 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 17 -3/6/2022 - Copyright year Cooper. All rights reserved. - 18 -3/6/2022 固定和變動成本固定和變動成本成本成本 - 企業在運營中消耗的資產企業在運營中消耗的資產。 通常分為兩類：變動成本和固定成本通常分為兩類：變動成本和固定成本固定成本固定成本 不隨產品的銷量不隨產品的銷量/產量而變動的成本產量而變動的成本變動成本變動成本 隨產品的銷量隨產品的銷量/產量而變動的成本產量而變動的成本固定成本固定成本量量成成本

16、本 變動成本變動成本 量量成成本本 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 19 -3/6/2022 保本點保本點保保本點本點- - 表示一個企業要有多少的銷售額才表示一個企業要有多少的銷售額才可以抵銷其全部的成本，即不虧也不贏可以抵銷其全部的成本，即不虧也不贏。兩種計算方式兩種計算方式： - - 數值公式計算法數值公式計算法 - - 圖表法圖表法 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 20 -3/6/2022 數值公式計算法數值公式計算法銷售收入銷售收入 - - 成本成本 = 0 = 0

17、銷售收入銷售收入 - - 變動成本變動成本 - - 固定成本固定成本 = 0 = 0( (售價售價 * * 銷量銷量) - ( ) - ( 變動單位成本變動單位成本 * * 銷量銷量) - ) - 固定成本固定成本 = 0 = 0 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 21 -3/6/2022 舉例舉例預計某產品的銷量為預計某產品的銷量為125, 125, 其單位變動成本為其單位變動成本為800800，固，固定成本為定成本為25,000, 25,000, 則此產品的售價最少要為多少，才則此產品的售價最少要為多少，才可以不虧不贏可以不虧不贏？

18、銷售收入銷售收入 - - 變動成本變動成本 - - 固定成本固定成本 = 0 = 0( (售價售價 * * 銷量銷量) - ( ) - ( 變動單位成本變動單位成本 * * 銷量銷量) - ) - 固定成本固定成本 = 0 = 0( (P P * * 125) - ( 800 125) - ( 800 * * 125) - 25,000 = 0 125) - 25,000 = 0( (P P * * 125) - 100,000 - 25,000 = 0 125) - 100,000 - 25,000 = 0( (P P * * 125) - 125,000 = 0 125) - 125,00

19、0 = 0P = 1,000P = 1,000 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 22 -3/6/2022 練習練習冰激凌冰激凌店業務店業務你租了一個店面，每月租金你租了一個店面，每月租金10001000元元。雇了一個店長，每月固定工資雇了一個店長，每月固定工資15001500元元。還雇了兩個店員，負責還雇了兩個店員，負責制作制作和出售和出售冰激凌冰激凌。他們的報酬是計件制，他們的報酬是計件制，即每賣出一個即每賣出一個冰激凌冰激凌，給，給2 2元元 。冰激凌冰激凌的售價為的售價為1010元元，每個，每個冰激凌冰激凌的原料為的原料為3 3

20、元元 。每月至少銷售多少每月至少銷售多少冰激凌冰激凌可以保本可以保本？( (售價售價 * * 銷量銷量) - ( ) - ( 變動單位成本變動單位成本 * * 銷量銷量) - ) - 固定成本固定成本 = 0 = 0(10 (10 * * Q) - (3+2) Q) - (3+2) * * Q - (1000+1500) = 0 Q - (1000+1500) = 0(10 (10 * * Q) - (5 Q) - (5 * * Q) - 2500 = 0 Q) - 2500 = 05 5 * * Q - 2500 = 0Q - 2500 = 0Q = 500Q = 500 Copyright

21、 year Cooper. All rights reserved. - 23 -3/6/2022 固定固定成本成本變動成本變動成本你的你的冰激凌冰激凌店業務越做越大店業務越做越大。你新租了一個大的店面，每月租金你新租了一個大的店面，每月租金1000元元。雇了一個店長，每月固定工資雇了一個店長，每月固定工資1500元元。還雇了兩個店員，負責還雇了兩個店員，負責制作制作和出售和出售冰激凌冰激凌。他們的報酬是計件他們的報酬是計件制，即每賣出一個制，即每賣出一個冰激凌冰激凌，給，給2元元 。冰激凌冰激凌的售價為的售價為10元元，每個，每個冰激凌冰激凌的原料為的原料為3 元元。單價單價 銷售收入銷售收

22、入10材料材料 3人工人工 2房租房租店長工資店長工資 利潤利潤銷量銷量 金金額額500 5,000500 -1,500500 -1,000-1,000-1,500 0銷量銷量 金金額額1000 10,0001000 -3,0001000 -2,000 -1,000-1,500 2,500銷量銷量 金額金額200020,0002000 -6,0002000 -4,000-1,000-1,500 7,500 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 24 -3/6/2022 變動成本變動成本變動成本變動成本固定成本固定成本圖表法圖表法銷售收入銷售

23、收入總成本總成本夠本點夠本點 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 25 -3/6/2022 提高售價提高售價變動成本變動成本變動成本變動成本固定成本固定成本銷售收入銷售收入總成本總成本夠本點夠本點 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 26 -3/6/2022 變動成本變動成本變動成本變動成本固定成本固定成本降低降低(變動變動)成本成本銷售收入銷售收入總成本總成本夠本點夠本點 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 27 -3/6/2

24、022 效率效率指指標標效率指標效率指標 用以衡量一個企業通過有效對其用以衡量一個企業通過有效對其存貨、應收帳款和應付帳款的管理以獲得現金存貨、應收帳款和應付帳款的管理以獲得現金收入的速度收入的速度。3 3個主要效率指標個主要效率指標- 應收帳款周轉率應收帳款周轉率- 存貨周轉率存貨周轉率- 付款期付款期 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 28 -3/6/2022 應收帳款周轉率應收帳款周轉率應收帳款周轉率是用全年的銷應收帳款周轉率是用全年的銷售額除以平均的應收帳款額售額除以平均的應收帳款額( (通通常用年初和每季度末應收帳款常用年初和

25、每季度末應收帳款余額的平均數余額的平均數) )。該指標越高，。該指標越高，說明應收帳款周轉越好，占有說明應收帳款周轉越好，占有資金的越少資金的越少。該指標越高，說明企業把銷售該指標越高，說明企業把銷售轉為現金收入的速度越高轉為現金收入的速度越高。 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 29 -3/6/2022 存貨周轉率存貨周轉率存貨周轉率存貨周轉率 = = 全年銷售額除以全年存貨余額的平均數全年銷售額除以全年存貨余額的平均數( (通常通常用年初和每季度末存貨余額的平均數用年初和每季度末存貨余額的平均數) )。該指標越高，說明。該指標越高，

26、說明存貨周轉越好，占有資金的越少存貨周轉越好，占有資金的越少。我們可以用該指標來衡量一個企業把原材料、在產品和成品我們可以用該指標來衡量一個企業把原材料、在產品和成品轉化為銷售的速度轉化為銷售的速度/ /能力能力。該指標越高，說明企業銷售該指標越高，說明企業銷售( (存貨的存貨的) )能力越高能力越高。 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 30 -3/6/2022 平均付款日平均付款日平均付款日是一個內部衡量指標，表平均付款日是一個內部衡量指標，表示一個企業支付其供應商和其他債權示一個企業支付其供應商和其他債權人的平均天數人的平均天數(

27、(即多久支付即多久支付) )對財務人員來說，在不影響與供應商對財務人員來說，在不影響與供應商關系的前提下，平均付款日越長越好，關系的前提下，平均付款日越長越好，因為這樣意味著有更多的現金留在企因為這樣意味著有更多的現金留在企業用于周轉業用于周轉。 用這個指標，可以確保企業對外的付用這個指標，可以確保企業對外的付款不要太早款不要太早。 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 31 -3/6/2022 匯票必須記載的事項：匯票必須記載的事項： 表明表明“匯票匯票”的字樣的字樣 無條件支付的委托無條件支付的委托 確定的金額確定的金額 付款人名稱付款

28、人名稱 收款人名稱收款人名稱 出票日期出票日期 （注意匯票到期日，最長為六個月）（注意匯票到期日，最長為六個月） 出票人簽章出票人簽章 （必須清晰完整，特別注意騎縫章）（必須清晰完整，特別注意騎縫章） 已背書轉讓的匯票，背書應當連續。已背書轉讓的匯票，背書應當連續。 背書不得附有條件背書不得附有條件分類：分類： 銀行匯票和商業匯票。銀行匯票和商業匯票。票據票據 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 32 -3/6/2022 發票發票 報銷報銷 報價報價 實實 務務 篇篇 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 33 -3/6/2022 中文大寫金額數字應用正