1、其他章稅法（）(2019)輔導第三節 稅收實體法與稅收程序法一、稅收實體法重點是實體法要素（三）稅率1.稅率是計算稅額的尺度，代表課稅的深度，關系著的收入多少和納稅人的負擔程度。2.稅率的形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率、其他形式。超倍累進稅率計稅基數是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率，因為可以把遞增倍數換算成遞增額； 計稅基數是相對數時，超倍累進稅率實際上是超率累進稅率，因為可以把遞增倍數換算成遞增率。三種稅率形式特點的比較：我種目前的稅率具體體現比例稅率比例稅率消費稅的高檔化妝品等行業比例稅率金融行業稅率 地區差別比例稅率城市維護建設稅 有幅度的比例稅率契稅超額累進稅率個人所得

2、稅（居民個人綜合所得）超率累進稅率土地定額稅率地區差別定額稅率城鎮土地使用稅、耕地占用稅分類分項定額稅率車船稅稅率的基本形式含義比例稅率比例稅率是指同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規定一個比例，都按同一比例征稅。稅額與課稅對象呈正比例關系累進稅率累進稅率是指同一課稅對象，隨著數量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現為將課稅對象按數額大小劃分等級，不同等級規定不同稅率定額稅率定額稅率又稱固定稅額，是根據課稅對象的計量 如數量、重量、面積、體積等），直接規定固定的征稅數額，適用于對價格穩定、質量等級和品種規格單一的大 宗 征稅的稅種，稅負會呈現累退性累進稅率的具體形態我國目前適用稅種額進依

3、據是絕對數）全額累進稅率無超額累進稅率個人所得稅（居民個人綜合所得）率進依據是相對數）累進稅率無超率累進稅率土地其他章稅法（）(2019)輔導【例題 1·多選題】我國現行稅收制度中，采用的稅率形式有（ A.超額累進稅率B.超率累進稅率C.超額累退稅率D.超倍累進稅率E.全額累進稅率）。（2014 年）【】AB【例題 2·多選題】下列關于稅率的說法中，正確的有（ A.環境保護稅采用定額稅率B.城鎮土地使用稅采用地區差別定額稅率C.車輛購置稅采用幅度比例稅率）。（2018 年）D.土地采用超率累進稅率E.消費稅采用地區差別比例稅率【】ABD】選項 C：車輛購置稅采用統一的比例稅

4、率，為 10%。選項 E：消費稅的稅率有兩種形式，一種是比例稅率，一種是定額稅率。適用從價定率的應稅消費品，不同的應稅消費品適用的比例稅率不同，而不是采用地區差別比例稅率。【例題 3·多選題】在我國現行稅法中，采用地區差別定額稅率的稅種有（）。A.稅B.城鎮土地使用稅C.耕地占用稅D.土地E.城市維護建設稅【】BC】稅有比例稅率、也有定額稅率；土地為超率累進稅率；城市維護建設稅為比例稅率。3.其他形式的稅率其他形式稅率含義備注（1）名義稅率稅定的稅率實際稅率常常低于名義稅率實際稅率實際負擔率=實際繳納稅額÷ 課稅對象實際數額（2）邊際稅率邊際稅率=稅額÷收入在比例

5、稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率； 在累進稅率條件下，邊際稅率往往大于平均稅率平均稅率平均稅率=稅額÷收入（3）零稅率以零表示的稅率，表明課稅對象的持有人負有納稅義務，但不需繳納零稅率是免稅的一種方式負稅率主要用于負所稅率形式特點比例稅率（1）稅率不隨課稅對象數額的變動而變動；（2）課稅對象數額越大，納稅人相對直接負擔越輕；（3）計算簡便超額累進稅率（1） 計算方法比較復雜，征稅對象數量越大，包括等級越多， 計算步驟也越多（2） 累進幅度比較緩和，稅收負擔較為合理（3） 邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔較差定額稅率（1）稅率與課稅對象的價值量脫離了 ，不受課稅對象價值量變化的影響。

6、（2）適用于對價格穩定、質量等級和品種規格單一的大宗 征稅的稅種。（3）由于 價格變動的總趨勢是上升的，因此， 的稅負就會呈現累退性其他章稅法（）(2019)輔導【例題 1·單選題】下列關于邊際稅率的說法，正確的是（A.在累進稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率）。（2013 年）B.邊際稅率的提高帶動平均稅率的上升C.邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比D.邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多【】D【例題 2·多選題】按照稅收實體法要素的規定，下列表述正確的有（）。（2008 年）A. 納稅人是稅法中規定的負擔的B. 計稅依據是課稅對象量的體現和個人，包括自然人和法人C.

7、在累進稅率條件下，名義稅率等于實際稅率D.零稅率表明納稅人仍負有納稅義務，但不需繳納E.稅目的作用是進一步明確征稅范圍【】BDE（四）減稅、免稅減稅、免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是從應征中減征部分；免稅是免征全部。1.減免稅的基本形式【思考】享受起征點和享受免征額的納稅人，誰的稅負更輕？【解釋 1】區分起征點與免征額。起征點：是征稅對象達到一定數額開始征稅的起點。 免征額：是在征稅對象的全部數額中免予征稅的數額。【解釋 2】根據稅收征管法的規定，減稅、免稅依照法律的規定執行，法律的，依照制定的行政的規定執行。【例題 1·單選題】下列減免稅中，屬于稅率式減免的是（

8、 A.起征點B.零稅率C.免征額D.抵免稅額）。（2018 年）【】B】稅率式減免具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。基本形式特點具體表現稅率式減免通過直接降低稅率的方式實行的減稅、免稅重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率稅額式減免通過直接減少應納稅額的方式實行的減免稅全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額、另定減征稅額基本形式特點具體表現稅基式減免通過直接縮小計稅依據的方式實現減免稅。使用范圍最廣泛起征點、免征額、項目扣除、跨期結轉負稅率利用稅收形式對所得額低于某一特定標準的家庭或個人予以補貼的比例得稅的計算其他章稅法（）(2019)輔導【例題 2·單選題】減免稅作為稅收關于稅收減免稅表述，正確的是（政策的）。內容，體現了稅法的統一性與靈活性的有機結合。下列A.核定減免率是稅率式減免稅的一種形式B.的減免稅只能由規定C.免征額是稅額式減免稅的一種形式D.零稅率是稅率式減免稅的一種形式【】D【】核定減免率屬于稅額式減免；的減稅、免稅依照法律的規定執行，法律的，依照制定的行政的規定執行；免征額是稅基式減免。2.減免稅的具體分類3.稅收附加與稅收加成稅收附加也稱地方附加，稅收附加的計算方法是以正稅為依據，按規定的附加率計算附加額稅收加成是根據規定稅率計