1、內容回顧內容回顧n觀看上章PPT ，根據內容提問，要求舉手答n照顧較慢同學，對重點內容重點提問3n n固定資產的特征1、一種有形資產（區別于無形資產）n2、目的：是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有。n3、使用壽命超過一個會計年度n確定固定資產的使用壽命因素：n1、預計生產能力或實物產量n2、預計有形和無形損耗n3、法律規定5三、購入固定資產處理三、購入固定資產處理n（一）（一）外購固定資產外購固定資產（一）外購固定資產成本的確定 成本買價相關稅費裝卸費運輸費安裝費專業人員服務費等不需要安裝n借：固定資產（成本）應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款n外購需要安裝的固定資產外購

2、需要安裝的固定資產 成本購買成本安裝成本相關稅費 n（1）支付設備價款、稅金、運輸費：n 借：在建工程 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （2）支付安裝費： 借：在建工程 n貸：銀行存款 n（3）設備安裝完畢交付使用： 借：固定資產 貸：在建工程 n（二）自建固定資產（二）自建固定資產（建筑物）（建筑物）n(1)購進工程物資n 借：工程物資（買價、運雜費、進項稅等）n 貸：銀行存款 n（2）領用工程物資n 借：在建工程n 貸：工程物資n（3）領用原材料n借：在建工程n 貸：原材料 n 應交稅費應交增值稅（進項稅轉出）n（4）領用本企業產品n借：在建工程n 貸：庫存商品n 應交

3、稅費應交增值稅（銷項稅額）n（5）分配工程人員工資：n 借：在建工程n 貸：應付職工薪酬n（6）工程完工n 借：固定資產n 貸：在建工程練習練習n1、某企業購入一臺需要安裝的設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備買價為50 000元，增值稅額為8 500元，支付的運輸費為1 300元。設備由供貨商安排，支付安裝費4 300元?？铐椌糟y行存款支付。n2、甲企業自建廠房一幢，購入為工程準備的各種物資600 000元，支付的增值稅額為102 000元，全部用于工程建設。領用本企業生產的水泥一批，實際成本為70 000元，稅務部門確定的計稅價格為100 000元，增值稅稅率17%；工程人員應計工資2

4、00 000元，支付的其他費用40 000元。工程完工并達到預定可使用狀態。 四、固定資產的折舊四、固定資產的折舊2、影響折舊因素、影響折舊因素（1）固定資產原價，是指固定資產的成本。（2）預計凈殘值，是指固定資產預計使用壽命已滿，企業從該項固定資產處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額。（3）固定資產的使用壽命，是指小企業使用固定資產的預計期間，或者該固定資產所能生產產品或提供勞務的數量。（4）固定資產減值準備3、計提折舊的范圍、計提折舊的范圍n（一）折舊的空間范圍 除以下情況外，企業應當對所有固定資產計提折舊：1.已提足折舊仍繼續使用的固定資產；2.單獨計價入賬的土地。（二）折舊的時間范圍：

5、 1.固定資產一般應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。2.固定資產提足折舊后，不論能否繼續使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經提足該項固定資產的應計折舊額。n（三）在確定計提折舊的范圍時，還應注意以下幾點： 1.已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。2.更新改造期間不提折舊。3.大修理期間照提折舊。 四、提折舊的方法四、提折舊的方

6、法n1.年限平均法年限平均法又稱直線法，是將固定資產的應計折舊額均衡地分攤到固定資產預計使用壽命內的一種方法。這種方法假定固定資產的折舊金額是依據使用年限均勻損耗的，這種方法主要適用于固定資產各期的負荷程度基本相同，各期應分攤的折舊費用基本相同的情況。n其計算公式如下：年折舊率（1預計凈殘值率）預計使用壽命（年）100%月折舊率年折舊率12月折舊額固定資產原值月折舊率或：年折舊額（原值預計凈殘值）預計使用壽命（年） 月折舊額年折舊額12 n例題：n某企業有一設備，原值為200 000元，預計可使用10年，按照有關規定，該設備報廢時的凈殘值率為2%。n解：年折舊率（12%）/10100%9.8%

7、月折舊率9.8%120.82%月折舊額200 0000.82%1 640（元）n練習：n某企業進口設備1臺，價值為80 000元，預計使用年限為5年，預計殘值收入3 000元。 用直線法計算折舊額。 n2、 工作量法工作量法工作量法是根據固定資產的實際工作量計提固定資產折舊的一種方法。它是假定固定資產在使用年限內其工作量均勻損耗，按工作量計提折舊。在一定期間內固定資產的工作量越多，計提的折舊也就越多。所以固定資產在使用年限內的各會計期間的工作量不同，計提的折舊也就不同。這種方法適用于損耗程度與完成工作量成正比例關系的固定資產或在使用年限內不能均衡使用的固定資產。 n其計算公式如下：單位工作量折舊額固定資產原值（1預計凈殘值率）預計總工作量某項固定資產月折舊額該項固定資產當月工作量單位工作量折舊額n例題：n企業的一輛運貨卡車原值為100 000元，預計總行駛里程為50萬公里，其報廢時的凈