1、內(nèi)容回顧內(nèi)容回顧n觀看上章PPT ，根據(jù)內(nèi)容提問(wèn)，要求舉手答n照顧較慢同學(xué)，對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容重點(diǎn)提問(wèn)3n n固定資產(chǎn)的特征1、一種有形資產(chǎn)（區(qū)別于無(wú)形資產(chǎn)）n2、目的：是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有。n3、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度n確定固定資產(chǎn)的使用壽命因素：n1、預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量n2、預(yù)計(jì)有形和無(wú)形損耗n3、法律規(guī)定5三、購(gòu)入固定資產(chǎn)處理三、購(gòu)入固定資產(chǎn)處理n（一）（一）外購(gòu)固定資產(chǎn)外購(gòu)固定資產(chǎn)（一）外購(gòu)固定資產(chǎn)成本的確定 成本買(mǎi)價(jià)相關(guān)稅費(fèi)裝卸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)安裝費(fèi)專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等不需要安裝n借：固定資產(chǎn)（成本）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款n外購(gòu)需要安裝的固定資產(chǎn)外購(gòu)

2、需要安裝的固定資產(chǎn) 成本購(gòu)買(mǎi)成本安裝成本相關(guān)稅費(fèi) n（1）支付設(shè)備價(jià)款、稅金、運(yùn)輸費(fèi)：n 借：在建工程 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （2）支付安裝費(fèi)： 借：在建工程 n貸：銀行存款 n（3）設(shè)備安裝完畢交付使用： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 n（二）自建固定資產(chǎn)（二）自建固定資產(chǎn)（建筑物）（建筑物）n(1)購(gòu)進(jìn)工程物資n 借：工程物資（買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、進(jìn)項(xiàng)稅等）n 貸：銀行存款 n（2）領(lǐng)用工程物資n 借：在建工程n 貸：工程物資n（3）領(lǐng)用原材料n借：在建工程n 貸：原材料 n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）n（4）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品n借：在建工程n 貸：庫(kù)存商品n 應(yīng)交

3、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）n（5）分配工程人員工資：n 借：在建工程n 貸：應(yīng)付職工薪酬n（6）工程完工n 借：固定資產(chǎn)n 貸：在建工程練習(xí)練習(xí)n1、某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備買(mǎi)價(jià)為50 000元，增值稅額為8 500元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為1 300元。設(shè)備由供貨商安排，支付安裝費(fèi)4 300元。款項(xiàng)均以銀行存款支付。n2、甲企業(yè)自建廠房一幢，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資600 000元，支付的增值稅額為102 000元，全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，實(shí)際成本為70 000元，稅務(wù)部門(mén)確定的計(jì)稅價(jià)格為100 000元，增值稅稅率17%；工程人員應(yīng)計(jì)工資2

4、00 000元，支付的其他費(fèi)用40 000元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 四、固定資產(chǎn)的折舊四、固定資產(chǎn)的折舊2、影響折舊因素、影響折舊因素（1）固定資產(chǎn)原價(jià)，是指固定資產(chǎn)的成本。（2）預(yù)計(jì)凈殘值，是指固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿(mǎn)，企業(yè)從該項(xiàng)固定資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。（3）固定資產(chǎn)的使用壽命，是指小企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。（4）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3、計(jì)提折舊的范圍、計(jì)提折舊的范圍n（一）折舊的空間范圍 除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：1.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；2.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。（二）折舊的時(shí)間范圍：

5、 1.固定資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。2.固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額。n（三）在確定計(jì)提折舊的范圍時(shí)，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 1.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。2.更新改造期間不提折舊。3.大修理期間照提折舊。 四、提折舊的方法四、提折舊的方

6、法n1.年限平均法年限平均法又稱(chēng)直線(xiàn)法，是將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法。這種方法假定固定資產(chǎn)的折舊金額是依據(jù)使用年限均勻損耗的，這種方法主要適用于固定資產(chǎn)各期的負(fù)荷程度基本相同，各期應(yīng)分?jǐn)偟恼叟f費(fèi)用基本相同的情況。n其計(jì)算公式如下：年折舊率（1預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)使用壽命（年）100%月折舊率年折舊率12月折舊額固定資產(chǎn)原值月折舊率或：年折舊額（原值預(yù)計(jì)凈殘值）預(yù)計(jì)使用壽命（年） 月折舊額年折舊額12 n例題：n某企業(yè)有一設(shè)備，原值為200 000元，預(yù)計(jì)可使用10年，按照有關(guān)規(guī)定，該設(shè)備報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為2%。n解：年折舊率（12%）/10100%9.8%

7、月折舊率9.8%120.82%月折舊額200 0000.82%1 640（元）n練習(xí)：n某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備1臺(tái)，價(jià)值為80 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)殘值收入3 000元。 用直線(xiàn)法計(jì)算折舊額。 n2、 工作量法工作量法工作量法是根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際工作量計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的一種方法。它是假定固定資產(chǎn)在使用年限內(nèi)其工作量均勻損耗，按工作量計(jì)提折舊。在一定期間內(nèi)固定資產(chǎn)的工作量越多，計(jì)提的折舊也就越多。所以固定資產(chǎn)在使用年限內(nèi)的各會(huì)計(jì)期間的工作量不同，計(jì)提的折舊也就不同。這種方法適用于損耗程度與完成工作量成正比例關(guān)系的固定資產(chǎn)或在使用年限內(nèi)不能均衡使用的固定資產(chǎn)。 n其計(jì)算公式如下：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額固定資產(chǎn)原值（1預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量折舊額n例題：n企業(yè)的一輛運(yùn)貨卡車(chē)原值為100 000元，預(yù)計(jì)總行駛里程為50萬(wàn)公里，其報(bào)廢時(shí)的凈