1、一、 利用增值稅計算方法不同進行納稅籌劃企業在設立時，納稅人便可通過選擇納稅籌劃，根據所經營貨物的總體增值率水平，選擇不同的納稅人身份。當然，小規模納稅人轉換成一般納稅人必須具備一定的條件，才能達到節稅的目的。麥德龍作為零售批發類企業，也可以利用增值稅納稅計算方式的不同，設立多個小規模納稅的子公司，雖然會增加會計成本，但是如果小規模納稅人由于稅負減輕帶來的收益遠遠可以抵扣這些成本的支出，則寧可選擇這種方式合理減少稅收支出，以降低現金流出總量。二、 延緩繳納增值稅時間可以合理減少稅負 麥德龍可以在法律允許的范圍內，延緩稅負的繳納。麥德龍必須嚴格把握當期進項稅額從當期銷項稅額中抵扣這個要點。只有在

2、納稅期限內實際發生的銷項稅額、進行稅額才是法定的當期銷項稅額或進項稅額。三、 充分利用市場定價自主權進行納稅籌劃 增值稅的有關法規對企業市場定價的具體幅度沒有具體限定，即企業擁有企業法所賦予的充分的市場定價自主權。這就為企業在利益統一體的關聯企業之間，通過轉移價格及利潤的方式進行納稅籌劃活動提供了條件。 麥德龍是一個大型零售批發企業，擁有充分定價的自主權，能夠利用這點很好的減少納稅支出，給企業帶來新的投資收益。四、 存貨計價方法不同進行納稅籌劃 存貨計價方法不同，企業存貨營業成本就不同，從而影響應稅利潤，少繳企業所得稅。因此，存貨計價是納稅人調整應稅利潤的有利工具，選擇最有利的存貨計價方法能達

3、到節稅目的。存貨計價方法的選擇，納稅人可采用適當的存貨計價方法在期末存貨與已售貨物間分配成本。依現行稅法，存貨計價可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動加權平均法等不同方法，不同的存貨計價方法對企業納稅的影響是不同的，這既是財務管理的重要步驟，也是稅收籌劃的重要內容。采取何種方法為佳，則應具體情況具體分析。除此之外，由于折舊要計入產品成本或期間費用，直接關系到企業當期成本、費用的大小、利潤的高低和應納所得稅的多少，因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就成為十分重要的問題。在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產原值、固定資產殘值、固定資產清理費用和固定資產折舊年限。固定資產的折舊方法

4、有直線折舊法、年數總和法、雙倍余額遞減法等。不同的折舊方法對納稅人會產生不同的稅收影響。因此納稅人要基于稅法對成本、費用的確認和計算的不同規定，麥德龍可根據企業情況選擇有利方式。五、 兼營銷售的稅收籌劃 用于在兼營貨物的過程中，納稅人兼營著不同稅率的貨物或應稅勞務，未分別核算。這時，我們就可以采用分別核算稅額的方法來減輕公司的負擔。例如收音機萬元，取得收音機維修收入萬元。若在未分別核算的情況下，應納稅額（）（） 萬元，若在分別核算的情況下，應納稅額為（）（） 萬元。從上面可見，若進行分別核算可以為企業減輕 萬元的稅收負擔。納稅籌劃有利于實現企業價值或股東權益最大化，所以許多納稅人樂于進行籌劃。

5、但是企業節稅并不是逃稅，抗稅，所以我們應該遵守納稅籌劃的原則的合法的手段為企業創造最大的經濟利益。六、 利用不同銷售方式進行納稅籌劃現行會計準則規定企業在銷售實現時按扣除商業折扣后的凈額確定銷售收入即可，不需另作賬務處理。而現行的 中華人民共和國增值稅暫行條例（以下簡稱增值稅暫行條例）規定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不從銷售額中減除折扣額。稅法的這一規定，是從價格扣的角度來考慮的，沒有包括實物折扣的情況。取實物折扣的銷售方式，其實質是將貨物無償贈送人的行為。根據增值稅暫行條

6、例實施細則第四條規定，將貨物無償贈送他人，無論贈送的貨物是己生產的還是委托他人加工的或購進的，均應視同售貨物計算繳納增值稅。也就是說，一般情況下取實物折扣方法銷售貨物，折扣的實物不論會計上如處理，均應按規定視同銷售計算繳納增值稅。但是，如果將實物折扣“轉化”為價格折扣，則可達到省納稅的目的。例如，某超市為鼓勵買主購買更多的商品而規定每買 10 件送 1 件，50件以上每 10 件送 2 件等，即屬于實物折扣。在開具發票時，按銷售 11 件開具銷數量和金額，然后在同一張發票上的另一行用紅字開具折扣 1 件的折扣金額。這樣處理后，按照稅的相關規定，折扣的部分在計稅時就可以從銷售中扣減，不需計算增值

7、稅，節約了納稅支出。七、 職工薪資進行納稅籌劃根據該公司的實際情況，提出兩種納稅籌劃方案： 籌劃方案一：降低納稅級次、超額部分費用化 目前執行的個人所得稅法，對工資、薪金所得采用的是九級超額累進稅率，隨著應納稅所得額的增加，其適用的稅率也相應提高。減少名義收入、降低納稅級次，避免就超額部分繳稅，就可以少繳個人所得稅，目前，較為可行的辦法就是將超額部分收入用費用發票代替，個人以報銷方式獲得原本應是工資的那部分收入，企業將該部分作為費用處理。 在此方案下，個人降低個人所得稅的幅度高，同時單位由于工資總額降低，使應納稅所得額調增數減少而少交企業所得稅，可謂雙方得益；但應確保支出是與企業生產經營相關，

8、無關的消費性支出均應按規定征稅。員工取得與生產經營相關的支出發票難度較大，同時財務人員工作強度、人工成本增加幅度較大。 籌劃方案二：月薪與全年一次性獎金相結合 2005 年1 月26 日，國家稅務總局頒布了國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知，根據該通知規定，“對于納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，先將雇員當月內取得的全年一次性獎金除以12 個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數”，再按 “確定的適用稅率和速算扣除數”計算征稅。 由公式可以看出，雖然全年一次性獎金先除以l2 確定適用稅率，但是只扣除了1 個月的速算扣除數，因此全年一次性獎金其實只有十二分之一適用了超額累進稅率，另外十二分之十一適用的是全額累進稅率。所以盡可能多安排全年一次性獎金和盡可能少安排全年一次性