1、第七章 審計計劃一、復習思考題1試說明審計計劃的含義及其作用。2什么是總體審計計劃和具體審計計劃？各包括哪些基本內容？3試說明了解被審計單位經營及所屬行業的基本情況常用的方法。4什么是分析性程序？試說明運用分析性程序的目的。5試說明運用分析性程序應當考慮的基本關系及參照標準。6請說明實施分析性程序常用的方法。7在審計計劃階段審計人員運用分析性程序的主要目的是什么？8為什么在審計實施階段運用分析性程序是任意選擇的？9什么是審計重要性？如何理解審計重要性？10運用重要性原則的一般要求是什么？在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有哪兩種？11重要性具有哪兩個方面的特征？性質方面的特征對重要性有何影

2、響？一個在數量上并不重要的錯報，有可能在性質上是重要的，為什么？12試說明重要性與審計風險之間的關系。13審計人員初步判斷重要性水平應考慮哪些因素？14試說明重要性水平與審計證據之間的關系。15審計人員如何初步判斷會計報表層次的重要性水平？16審計人員在把會計報表層次的重要性水平分配至各賬戶時，應考慮哪些因素？17什么是審計風險？審計風險包括哪三個要素？18請解釋固有風險、控制風險和檢查風險，并說明三者與審計風險的關系。19審計人員評估固有風險時，應考慮哪些因素？20對控制風險進行初步評估應遵循什么原則？21固有風險和控制風險的高低如何影響檢查風險水平？22什么是實質性測試的性質、時間和范圍？

3、檢查風險的高低對其有何影響？23試說明初步審計策略的組成要素。有哪兩種典型的初步審計策略？24什么是時間預算和審計程序表？各用于哪種審計計劃？25在審核審計計劃時，應審核哪些主要事項？二、練習題（一）單項選擇題 1審計計劃通常由（ ）在外勤審計工作開始之前起草。A主任會計師 B審計項目負責人C部門經理 D注冊會計師2總體審計計劃的基本內容不應包括（ ）。A被審計單位的基本情況B重要會計問題及重點審計領域C對專家、內審人員及其他注冊會計師工作的利用D審計工作底稿索引號3具體審計計劃的基本內容不應包括（ ）。A審計目標B審計程序C執行人及執行日期D審計重要性的確定及審計風險的評估4在編制具體審計計

4、劃時，通常采用的檢查程序是（ ）。A符合性測試程序 B常規程序C補充程序 D替代程序5如果大額逾期的應收賬款經第二次函證仍未回函，注冊會計師應當執行的審計程序是（ ）。A增加對應收賬款的符合性測試B提請被審計單位增列壞賬準備C審查應收賬款明細賬D審查顧客訂貨單、銷售發票及產品出庫記錄6審計人員應當對他的審計工作制定計劃，以便能高效率和及時的實施審計。審計計劃的制定應當（ ）。A基于委托人提供的審計費用數額 B基于對被審計單位基本情況的了解C基于符合性測試的結果 D基于實質性測試的結果7審計準則要求審計人員在編制審計計劃前，應當了解被審計單位的業務情況，如果被審計單位以前曾由其他會計師事務所審計

5、，則后任審計人員應與前任審計人員取得聯系，這種聯系（ ）。A由前任審計人員負責，無需經被審計單位同意B由后任審計人員負責，無需經被審計單位同意C由前任審計人員負責，需經被審計單位同意D由后任審計人員負責，需經被審計單位同意8注冊會計師在審計一新客戶時，如果他對該客戶業務不熟悉，幫助注冊會計師一般性了解客戶所屬行業情況的最佳信息來源是（ ）。A客戶賬簿和會計處理流程圖B行業期刊和各種行業審計指南C前任審計人員以前年度的審計工作底稿D客戶發布的最新年度和中期會計報表9按照有關獨立審計具體準則的規定，分析性復核是指注冊會計師對被審計單位重要的（ ）進行的分析。A比率 B絕對數C趨勢 D或10以下哪項

6、關于分析性復核程序在計劃階段運用目的的表述是正確的（ ）。A對會計報表整體合理性最后復核B幫助審計人員確定其他審計程序的性質、時間和范圍C用作符合性測試程序，以進一步了解相關內控的情況D用作實質性測試程序，以收集有關報表認定的證據11在會計報表審計中，分析性復核程序在（ ）可由審計人員任意選擇。A審計計劃階段 B審計實施階段C審計報告階段 DA與C12一個企業毛利的不正常波動常常導致審計人員擴展其對銷售和存貨的審計程序。在審計計劃階段，采用（ ）方法最容易發現這種不正常波動。A業務和余額測試 B內部控制測試C特別審計方案 D分析性復核13分析性復核程序的應用之一是（ ）。A將被審計單位的會計資

7、料和所在行業的同類會計資料進行比較B主要支出記錄和相應發票上的金額進行比較C統計樣本的結果與總體的預期特征進行比較D電子數據處理系統產生的數據與手工會計系統產生的數據進行比較14如果分析性復核程序發現會計數據中有不正常波動，審計人員一般應（ ）。A考慮被審計單位會計政策是否有變動B了解被審計單位內部控制結構C請被審計單位在管理當局聲明中做出解釋D親自進行調查15注冊會計師實施分析性復核審計程序，并不能幫助其（ ）。A發現異常變動情況 B印證各項目的審計結果C了解被審計單位的財務狀況 D確定應抽取的樣本量16在計劃一項審計工作時，審計人員應當（ ）。A考慮是否可以根據內部控制調查問卷的結果縮小實

8、質性測試范圍B根據審計目的對重要性水平做出初步判斷C起草一份管理當局聲明草稿D確定內部控制與事先規定的是否一致17重要性是針對會計報表而言的，而且必須從（ ）的角度來考慮。A賬戶余額 B企業管理當局C會計報表使用者 D會計報表18審計人員在對企業進行審計時，必須運用（ ）來合理地確定重要性水平。A審計計劃 B專業判斷C審計證據 D審計程序19審計人員在運用重要性原則時，應當考慮錯報或漏報的（ ）A金額 B原因C性質 DA和C20在計劃某項審計工作時，審計人員應分（ ）兩個層次來評價其重要性。A總賬層和明細賬層 B資產負債表層和利潤表層C會計報表層和賬戶余額層 D記賬憑證層和原始憑證層21重要性

9、水平與審計風險之間的關系是一種（ ）關系。A同向 B反向C不確定 D無明顯的22如果同一期間各會計報表的重要性水平不同，審計人員應當取其（ ）作為會計報表層次的重要性水平。A最高者 B最低者C平均數 D合計數23賬戶或交易的重要性水平是指允許某賬戶出現重要錯報的上限規定，一般稱為（ ）。A最大誤差 B可容忍誤差C最小誤差 D不容忍誤差24如果尚未調整的錯報或漏報的匯總數超過重要性水平，就應考慮通過（ ）來降低審計風險。A擴大實質性測試范圍 B請求管理當局調整會計報表C重新評價重要性水平 DA或B25審計人員在編制計劃時，應力求使審計程序能發現（ ）。A對會計報表有重要影響的錯誤，或對會計報表有

10、重要或不重要影響的不正當行為B對會計報表有重要影響的不正當行為，或對會計報表有重要或不重要影響的錯誤C對會計報表有重要影響的錯誤或不正當行為D對會計報表有重要或不重要影響的錯誤或不正當行為26若不存在相關內部控制，則編制會計報表過程中發生重大錯報或漏報的可能性稱為（ ）。A控制風險 B固有風險 C檢查風險 D審計風險27審計人員在執行審計過程中未能查出會計報表中存在重大錯報或漏報的可能性稱為（ ）。A控制風險 B固有風險 C檢查風險 D審計風險28在審計計劃階段，利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險水平，所使用的控制風險是審計人員的（ ）。A實際估計水平 B計劃估計水平C實際水平 D計劃

11、可接受水平29在既定的審計風險水平下，檢查風險與固有風險和控制風險之間的關系是（ ）。A同向變動關系 B反向變動關系C有時同向變動，有時反向變動 D無明顯的30固有風險、控制風險和檢查風險，只是針對（ ）層次的個別認定而確定的。A整個會計報表 B部分會計報表C賬戶發生額 D賬戶余額31注冊會計師期望的審計風險確定為4.5，并將固有風險評估為60，控制風險評估為50，則注冊會計師應承擔的檢查風險為（ ）。A30 B1.35C2.7 D1532在以下（ ）情況存在時，審計人員傾向于假定高控制風險存在。A被審計單位是一家跨國公司，在眾多其他國家開展業務B被審計單位與一些關聯方做生意C被審計單位職務分

12、工不當，使得一名員工處在既可以偷竊又可以掩飾的位置上D員工訓練不充分33在下列各項中，與所需審計證據的數量成同向變動關系的是（ ）。A可接受的審計風險水平 B可接受的檢查風險C固有風險的估計水平 D管理當局的可信賴程度34若可接受的檢查風險水平高，則（ ）。A實質性測試應需適中的樣本和適量的證據B實質性測試只需較小的樣本和較少的證據C實質性測試就需較大的樣本和較多的證據D實質性測試需要的樣本和證據與可接受的檢查風險水平高低無關35審計人員在審計過程中面臨未能發現會計報表中存在重要錯誤的風險。為減少這種風險，審計人員應主要依賴（ ）。A實質性測試 B符合性測試 C內部控制 D分析性復核36兩種典

13、型的初步審計策略是主要證實法和（ ）。A符合性測試 B較高的控制風險估計水平法C較低的控制風險估計水平法 D實質性測試（二）多項選擇題1總體審計計劃的基本內容包括（ ）。A被審計單位的基本情況B審計目的、審計范圍及審計策略C審計重要性的確定及審計風險的評估D審計工作進度及時間、費用預算2具體審計計劃的基本內容包括（ ）。A審計目標 B審計程序C執行人及執行日期 D審計工作底稿的索引號3在編制審計計劃前，審計人員應當了解被審計單位的基本情況包括（ ）。A合同、協議、章程及營業執照 B相關內部控制制度C財務會計機構及工作組織 D廠房、設備及辦公場所4審計計劃階段，審計人員可以采用以下方法了解被審計

14、單位的基本情況（ ）。A查閱以往審計檔案和行業資料 B了解內部控制和符合性測試C觀察被審計單位經營場所和設施 D詢問內部審計人員和管理當局5分析性程序在所有會計報表審計的（ ）階段都必須使用。A審計計劃階段 B審計實施階段C審計報告階段 D所有階段6運用分析性程序應當考慮的關系有（ ）。A會計信息各構成要素之間的關系B會計信息和相關非會計信息之間的關系C非會計信息之間的關系D數據之間是否存在某種預期關系7審計人員在運用分析性程序時，可將所審計會計期間的會計信息與（ ）進行比較。A上期或以前數期的可比信息B被審計單位的預算、預測等數據C審計人員的估計數據D所在行業或同行業中規模相近的其他單位的可

15、比信息8分析性復核常用的方法有（ ） A結構百分比分析法 B簡易比較法C比率分析法 D趨勢分析法9在審計計劃階段，運用分析性復核可以（ ）。A評價重要性水平B進一步了解被審計單位業務經營情況C找出存在潛在錯報風險的領域D確定是否要執行符合性測試10在審計過程中運用重要性原則的目的有（ ）。A為了提高審計效率 B為了減少審計證據數量C為了降低審計風險 D為了保證審計質量11審計人員對重要性水平進行初步判斷時，應當考慮的主要因素包括（ ）。A以往的審計經驗和有關法規對財務會計的要求B被審計單位的經營規模及業務性質。C內部控制與審計風險的評估結果。D會計報表各項目的性質及相互關系和金額及波

16、動幅度12審計人員在初步判斷各賬戶層次的重要性水平時，應考慮的因素包括（ ）。 A各賬戶的性質B各賬戶錯報或漏報的可能性C審計成本D各賬戶重要性水平與會計報表層次重要性水平的關系13如果審計人員所確定的尚未調整的錯報或漏的匯總數接近重要性水平時，審計人員應考慮（ ）相加后是否可能超過重要性水平。A尚未發現的其他錯報或漏報B尚未調整的錯報或漏報匯總數C已查出的所有錯報或漏報D已調整的所有錯報或漏報14如果被審計單位拒絕調整會計報表，或擴大實質性測試范圍后尚未調整的錯報或漏報的匯總數仍超過重要性水平，審計人員應當發表（ ）。A無保留意見 B保留意見C否定意見 D拒絕表示意見15審計風險是

17、由（ ）組成的。A內部控制制度風險 B控制程度風險C固有風險和控制風險 D檢查風險16審計風險的組成要素和審計證據的數量關系可以表述為（ ）。A檢查風險與所需的審計證據數量是反向關系B固有風險與所需的審計證據數量是同向關系C控制風險與所需的審計證據數量是同向關系D審計風險與所需的審計證據數量是同向關系17評估與會計報表層次有關的固有風險時，審計人員應著重考慮（ ）因素。A管理人員的品行和能力B管理人員和財會人員的變動情況C管理人員遭受的異常壓力D會計期間內，尤其是臨近會計期末發生的異常及復雜交易18評估與賬戶余額或交易類別層次有關的固有風險時，審計人員應著重考慮（ ）因素。ABCA易產生錯報的

18、會計報表項目及易受損失或被挪用的資產B需要利用專家工作結果予以佐證的重要交易或事項的復雜程度C確定賬戶金額時，需要運用估計和判斷的程度D業務性質及影響被審計單位所在行業的環境因素19在既定的審計風險下，評估的固有風險和控制風險的綜合水平越高，則（ ）。A可接受的檢查風險水平就越低B可接受的檢查風險水平就越高C審計人員就應實施越詳細的實質性測試程序D審計人員就可實施較簡單的實質性測試程序20如果經過實質性測試后，審計人員認為與某一重要賬戶或交易類別的認定有關的檢查風險不能降低至可接受的水平，那么他應當發表（ ）。A無保留意見 B保留意見C否定意見 D拒絕表示意見21在對某一認定制定初步審計策略時

19、，必須設定的策略組成要素是（ ）。A估計控制風險時須執行的符合性測試B為使審計風險降至一適當的低水平所須執行的實質性測試的計劃水平C須了解內部控制的范圍D控制風險的計劃估計水平22按照審計準則的規定，下列有關審計計劃表述正確的有（ ）。A計劃編制人員可以和被審計單位的有關人員就某些審計程序進行討論B獨立編制審計計劃是審計人員的責任C審計計劃應在具體實施前下達給審計小組全體成員D審計程序的實施應嚴格按照審計計劃進行，以保證審計工作質量23審計計劃的繁簡程度取決于（ ）。A被審計單位經營規模 B被審計單位管理當局聲明書的情況C初步評價的重要性水平 D預定審計工作的復雜程度（三）判斷題1審計計劃是審

20、計人員在具體執行審計程序時編制的工作計劃。（ ）2，編制審計計劃是審計人員和客戶的共同責任。（ ）3審計人員在執行審計計劃時，在時間上沒有伸縮選擇的余地。（ ）4審計計劃是指導審計工作按步驟進行，掌握審計工作進度的有效工具。（ ）5審計計劃不會提高審計工作效率和質量。（ ）6總體審計計劃是審計人員從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內容的綜合計劃。（ ）7總體審計計劃又稱為審計方案或審計程序表。（ ）8在編制具體審計計劃時，通常采用常規程序。當常規程序無法達到審計目標時，應采取補充程序或替代程序。（ ）9后任審計人員無權查閱前任審計人員的工作底稿。（ ）10對于被審計單位的關聯方交易，

21、會計準則有特殊的披露要求，因此，審計人員對關聯方交易通常比非關聯方交易要收集更多的證據。（ ）11分析性復核在會計報表審計的所有階段都要求必須使用，它是取證的好方法。（ ）12在審計計劃階段，審計人員運用分析性復核程序的目的是幫助審計人員確定其他審計程序的性質、時間及范圍。（ ）13所謂重要性是指重要的賬戶余額。（ ）14重要性是針對會計報表而言的，且必須從審計人員的角度來考慮。（ ）15如果重要性原則運用不當，要么會導致審計成本過大，浪費人力和時間；要么使審計風險過大，易于得出錯誤的審計結論。（ ）16一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。（ ）17對某項錯報或漏報不應只看

22、錯報金額重要與否，還要看其性質如何。（ ）18審計人員在審計過程中，對單個看在金額和性質上都不重要的小金額錯報或漏報不必關注。（ ）19審計人員確定的重要性水平越低，審計風險就越高。（ ）20審計人員只是在編制審計計劃時，才考慮重要性和審計風險之間的反向變動關系。（ ）21重要性水平與審計證據之間成反向關系，即重要性水平越低，應當獲取的審計證據越多。（ ）22如果同一期間各會計報表的重要性水平不同，審計人員應取其最高者作為會計報表層的重要性水平，這樣可以有效地降低審計風險。（ ）23審計人員將會計報表的重要性水平分配至各賬戶時，一般以資產負債表賬戶作為分配基礎。（ ）24在把會計報表重要水平分

23、配到賬戶時，審計人員應當考慮特定賬戶發生錯報或漏報的可能性以及驗證該賬戶可能需要花費的審計成本。（ ）25各賬戶或交易層次的重要性水平之和應當等于會計報表層次的重要性水平。（ ）26如果評價審計結果時所運用的重要性水平大大低于編制審計計劃時確定的重要性水平，審計人員應重新評估所執行的審計程序是否充分。（ ）27在審計風險的三個構成要素中，審計人員對固有風險、控制風險和檢查風險都能控制。（ ）28審計人員可以改變固有風險、控制風險的估計水平，但無法改變固有風險、控制風險的實際水平。（ ）29審計風險的各組成要素既可用量化的百分數表示，也可用非量化名詞表示。（ ）30固有風險和控制風險的高低，是決定實質性測試程序的性質、時間和范圍安排的依據。（ ）31審計