1、如何快速編制現金流量表浙江中興會計師事務所有限公司 張文遠編制現金流量表一直是企業財務報表的一個難點，遵照現金流量表準則的要求，如果對所有會計分錄調整為收付實現制，無疑會大大增加財務人員的工作量，同時也缺乏實際操作的可行性。在此，我向大家介紹一種編制現金流量表的簡便方法，利用資產負債表和利潤表兩大主表，結合總賬和明細賬的有關內容，快速編制一份現金流量表，以解財務人員的燃眉之急，具體編制方法和公式如下：一、確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額”現金的期末余額資產負債表“貨幣資金”期末余額；現金的期初余額資產負債表“貨幣資金”期初余額；現金及現金等價物的凈增加額現金的期末余額現金的期初余額。

2、二、確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額”1吸收投資所收到的現金（實收資本或股本期末數實收資本或股本期初數）（應付債券期末數應付債券期初數）2借款收到的現金（短期借款期末數短期借款期初數）（長期借款期末數長期借款期初數）3收到的其他與籌資活動有關的現金如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。4償還債務所支付的現金（短期借款期初數短期借款期末數）（長期借款期初數長期借款期末數）（剔除利息）（應付債券期初數應付債券期末數）（剔除利息）5分配股利、利潤或償付利息所支付的現金應付股利借方發生額利息支出長期借款利息在建工程利息應付債券利息預提費用中“計提利息”貸方余額票據貼現利息支出6支付的其他與籌資

3、活動有關的現金如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。三、確定主表的“投資活動產生的現金流量凈額”1收回投資所收到的現金（短期投資期初數短期投資期末數）（長期股權投資期初數長期股權投資期末數）（長期債權投資期初數長期債權投資期末數）2取得投資收益所收到的現金利潤表投資收益（應收利息期末數應收利息期初數）（應收股利期末數應收股利期初數）3處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額“固定資產清理”的貸方余額（無形資產期末數無形資

4、產期初數）（其他長期資產期末數其他長期資產期初數）4收到的其他與投資活動有關的現金如收回融資租賃設備本金等。5購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金（在建工程期末數在建工程期初數）（剔除利息）（固定資產期末數固定資產期初數）（無形資產期末數無形資產期初數）（其他長期資產期末數其他長期資產期初數）6投資所支付的現金（短期投資期末數短期投資期初數）（長期股權投資期末數長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）（長期債權投資期末數長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失）7支付的其他與投資活動有關的現金如投資未按期到位罰款。四、確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額”1、凈利潤 該項

5、目根據利潤表凈利潤數填列。2、計提的資產減值準備計提的資產減值準備本期計提的各項資產減值準備發生額累計數3、固定資產折舊固定資產折舊制造費用中折舊管理費用中折舊累計折舊期末數累計折舊期初數4、無形資產攤銷無形資產（期初數期末數）無形資產貸方發生額累計數5、長期待攤費用攤銷長期待攤費用（期初數期末數）長期待攤費用貸方發生額累計數6、待攤費用的減少（減：增加）待攤費用期初數待攤費用期末數7、預提費用增加（減：減少）預提費用期末數預提費用期初數8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益） 根據固定資產清理及營業外支出（或收入）明細賬分析填列。9、固定資產報廢損失根據固定資產清理及營業外

6、支出明細賬分析填列。10、財務費用利息支出應收票據的貼現利息11、投資損失（減：收益）投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）12、遞延稅款貸項（減：借項）遞延稅款（期末數期初數）13、存貨的減少（減：增加）存貨（期初數期末數）14、經營性應收項目的減少（減：增加）應收賬款（期初數期末數）應收票據（期初數期末數）預付賬款（期初數期末數）其他應收款（期初數期末數）待攤費用（期初數期末數）壞賬準備期末余額15、經營性應付項目的增加（減：減少）應付賬款（期末數期初數）預收賬款（期末數期初數）應付票據（期末數期初數）應付工資（期末數期初數）應付福利費（期末數期初數）應交稅金（期末數期初數）其他應

7、交款（期末數期初數）16、其他一般無數據。五、確定主表的“經營活動產生的現金流量凈額”1、 銷售商品、提供勞務收到的現金利潤表中主營業務收入（117%）利潤表中其他業務收入（應收票據期初余額應收票據期末余額）（應收賬款期初余額應收賬款期末余額）（預收賬款期末余額預收賬款期初余額）計提的應收賬款壞賬準備期末余額2、 收到的稅費返還（應收補貼款期初余額應收補貼款期末余額）補貼收入所得稅本期貸方發生額累計數3收到的其他與經營活動有關的現金營業外收入相關明細本期貸方發生額其他業務收入相關明細本期貸方發生額其他應收款相關明細本期貸方發生額其他應付款相關明細本期貸方發生額銀行存款利息收入（公式一） 由于是

8、根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經營活動有關的現金（公式二）補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”（1+2）-(4+5+6+7) 公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。4購買商品、接受勞務支付的現金利潤表中主營業務成本（存貨期末余額存貨期初余額）（117%）其他業務支出（剔除稅金）（應付票據期初余額應付票據期末余額）（應付賬款期初余額應付賬款期末余額）（預付賬款期末余額預付賬款期初余額）5支付給職工以及為職工支付的現金“應付工資”科目本期借方發生額累計數“應付福利費”科目本期借方發生額累計數管理費用中“養

9、老保險金”、“待業保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”6支付的各項稅費“應交稅金”各明細賬戶本期借方發生額累計數“其他應交款”各明細賬戶借方數“管理費用”中“稅金”本期借方發生額累計數“其他業務支出”中有關稅金項目即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。7支付的其他與經營活動有關的現金營業外支出（剔除固定資產處置損失）管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)營業費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)其他應收款本期借方發生額其他應付款本期借方發生額銀行