1、實訓十 城市維護建設稅和教育費附加實訓一、企業基本概況企業名稱：友誼集團有限責任公司企業性質：股份制企業企業法定代表人：王天泰企業辦稅員：張雪企業地址及電話：長江市黃河路 96 號 87549612開戶銀行及賬號：中國工商銀行長江分理處 1921356487913156467納稅人識別號： 432156458971268二、實訓資料該公司為增值稅一般納稅人，城市維護建設稅率為7%，教育費附加率為 3%，城市維護建設稅和教育費附加于次月7日申報繳納。20X8年12月份發生下列經濟業務：112 月 5日，進口一批原材料，以銀行存款向海關繳納進口環節的增值稅額為1 2萬元，消費稅額為 4萬元；212

2、月 8日，在國內銷售甲產品應繳納增值稅額 36萬元，另因違反增值稅法而被稅務機關處以罰款 3萬 元。312 月 17 日，對外提供營業稅應稅勞務應繳納營業稅額為 8萬元，另外查補上月的營業稅額 2萬元。412 月 21 日，銷售產品應繳納消費稅額 10萬元，另外還繳納了消費稅滯納金 1 萬元。512 月 25 日，出口產品一批，收到稅務機關退回的增值稅額 6 萬元，消費稅額 3 萬元。612 月 30 日，代扣代繳消費稅額 9 萬元，營業稅額 4 萬元。三、實訓要求1 計算友誼集團有限責任公司本月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。2編制計算、繳納城市維護建設稅和教育費附加的記賬憑證。3填制城

3、市維護建設稅和教育費附加納稅申報表（如表10-1 、10-2 所示）。四、實訓材料1 記賬憑證（自備）；2應交稅費明細賬 5 頁；3城市維護建設稅和教育費附加納稅申報表。附表 10-1 ：城市維護建設稅納稅申報表填表日期 年 月 日納稅人識別號金額單位：元（列至分）納稅人名稱稅款所屬時間納稅人開戶行納稅人開戶銀行賬號計稅依據計稅金額稅率應納稅額已納稅額應補（退）稅額1234=2 X 356=4-5增值稅營業稅消費稅合計如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄備注會計主管（簽章）納稅人（公章）代理人名稱代理人（簽章）代理人地址經辦人姓名電話以下由稅務機關填寫收到申

4、報表日期接收人附表10-2 :教育費附加申報表填表日期納稅人識別號金額單位：元（列至分）納稅人名稱稅款所屬時間納稅人開戶行納稅人開戶銀行賬號計稅依據計稅金額稅率應納稅額已納稅額應補（退）稅額增值稅營業稅消費稅4=2 X 356=4-5如納稅人填報，由納稅人填寫以下各欄如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄備注會計主管納稅人代理人名稱代理人代理人地址（簽章）（簽章）（公章）經辦人姓名電話合計以下由稅務機關填寫收到申報表日期接收人實訓十城市維護建設稅和教育費附加實訓答案1 計算本月應交城市維護建設稅和教育費附加：（1）進口環節繳納的增值稅和消費稅不需要交納城市維護建設稅和教育費附加。（2）應納城市

5、維護建設稅 =360 000 X 7%=25 200 （元）應交教育費附加=360 000 X 3%=10 800元）違反稅法罰款不需要交納城市維護建設稅和教育費附加。（3）應納城市維護建設稅 =100 000X7%=7 000 （元）應交教育費附加=100 000 X 3%=3 000元）（4）應納城市維護建設稅 =100 000X7%=7 000 （元）應交教育費附加=100 000 X 3%=3 000元）稅務機關征收的滯納金不需要交納城市維護建設稅和教育費附加。（5）岀口產品退回的增值稅和消費稅不退還已交納的城市維護建設稅和教育費附加。 （6 ）應代扣城市維護建設稅 =130 000X

6、7%=9 100（元）應代扣教育費附加 =130 000 X 3%=3 900元）共應繳納城市維護建設稅為：25 200+7 000+7 000+9 100=48 300 （元）共應繳納教育費附加為：10 800+3 000+3 000+3900=20 700 （元）2 會計分錄：（1 ）本公司應納的城市維護建設稅和教育費附加的會計分錄：借：營業稅金及附加56 000貸：應交稅費一-交城市維護建設稅39 200交教育費附加16 800（2）代扣代繳的城市維護建設稅和教育費附加的會計分錄：借：應付賬款13 000貸：應交稅費一-交城市維護建設稅9 100交教育費附加3 9003.城市維護建設稅納

7、稅和教育費附加申報表附表10-1 :城市維護建設稅納稅申報表填表日期：20X9年1月7日納稅人識別號4321 5645 8 9 7 1 2 6 8金額單位：元（列至分）納稅人名稱友誼集團有限責任公司稅款所屬時間20X8年12月納稅人開戶行中國工商銀行長江分理處賬號1921356487913156467計稅依據計稅金額稅率應納稅額已納稅額應補（退）稅額1234=2 X 356=4-5增值稅360 0007%25 200025 200營業稅140 0007%9 80009 800消費稅190 0007%13 300013 300合計690 00048 300048 300如納稅人填報，由納稅人填寫

8、以下各欄如委托代理人填報，由代理人填寫以下各欄備注會計主管納稅人代理人名稱代理人（簽章）代理人地址（簽章）（公章）經辦人姓名電話以下由稅務機關填寫收到申報表日期1接收人附表10-2 :教育費附加申報表填表日期：20X9年1月7日納稅人識別號J32156458叮71 2 68 金額單位：元（列至分）納稅人名稱友誼集團有限責任公司稅款所屬時間20X8年12月納稅人開戶行中國工商銀行長江分理處賬號1921356487913156467計稅依據計稅金額稅率應納稅額已納稅額應補（退）稅額1234=2 X 356=4-5增值稅360 0003%10 800010 800營業稅140 0003%4 20004 200消費稅190 0003%5