1、一、杭州市市屬國有企業實施全面預算管理一、杭州市市屬國有企業實施全面預算管理二、全面預算報表設計修改思路二、全面預算報表設計修改思路三、全面預算報表編制內容三、全面預算報表編制內容四、全面預算有關工作要求四、全面預算有關工作要求（一）下發了（一）下發了杭州市市屬國有企業全面預算管理辦法杭州市市屬國有企業全面預算管理辦法( (試試行行) )( (杭國資營杭國資營2009420094號號) )和和關于做好市屬國有企業關于做好市屬國有企業全面預算管理工作的通知全面預算管理工作的通知（杭國資營（杭國資營200910200910號）號） 1、全面預算是指市屬國有企業通過貨幣形式表現預算年度內生產經營、投

2、資決策、資本運營等各方面的總體計劃,并按出資人的要求和財務制度的規定而形成的一整套預計的財務報表、附表及編制說明書。全面預算報告是指市屬國有企業反映預算年度內企業經營效益、資本運營、現金流量等重要事項預測情況的文件。 2、市屬國有企業應當在規定的時間內按照國家政策、法律法規和財務會計制度規定以及市國資委監督管理工作要求，以統一的編制口徑、報表格式和編報程序，向市國資委（或國有資產營運機構）報送年度全面預算報告。市國資委負責各國有資產營運機構全面預算的監管工作；國有資產營運機構負責所屬的各國有及國有控股企業全面預算的監管工作。 3、組織實施： （1）市屬國有企業應當在企業內部成立預算委員會。預算

3、委員會其成員應由企業經營班子以及各主要部門負責人等組成，主任應由企業主要負責人擔任。 （2）預算委員會下設預算管理機構，由市屬國有企業內部相關職能部門組成。在預算委員會的領導下，負責組織企業全面預算編制、報告、執行和日常監控工作。 （3）市屬國有企業內部各業務部門和控制子企業、基建項目等為全面預算執行單位。預算執行單位應當在預算管理機構的統一指導下，組織開展全面預算工作，嚴格執行經批準的全面預算方案。 4、限制性規定： （1）資產負債率過高、償債能力明顯下降以及投資回報差的企業，應當嚴格控制投資規模；不具備從事高風險業務條件、發生過重大投資損失的企業，不得安排高風險業務的投資預算。 （2）市屬

4、國有企業編制全面預算應當合理制定成本費用開支標準，對于成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經營效益下滑的市屬國有企業，全面預算編制應當突出降本增效，適當壓低成本費用的預算規模。 （3）資產負債率高于行業平均水平、存在較大償債壓力的市屬國有企業，應當適當壓縮融資預算規模；擔保余額超過凈資產50%或發生因擔保履約責任已形成重大損失的市屬國有企業（除投資類市屬國有企業外），原則上不再安排新增擔保預算。市屬國有企業原則上不得安排對非國有企業的擔保預算和出借資金預算。 5、編報程序： 全面預算實行分級匯總、逐級上報的編報程序。國有資產營運機構負責下屬二級國有企業全面預算報告的收集、審核、匯總工

5、作，并按時向國資委上報全面預算報告；二級國有企業負責向相關的國有資產營運機構報送全面預算報告；三級及三級以下企業的全面預算數據應當并入二級國有企業報送。 6、編報要求： 市屬國有企業根據市國資委統一印發的報表格式、編制要求，編制企業年度全面預算報告，在每年3月底前以正式文件形式上報。報告由以下部分構成： （一）年度全面預算報表； （二）年度全面預算編制說明； （三）其他相關材料。 市屬國有企業全面預算報告應當加蓋企業公章，并由企業的主要負責人、分管財務負責人（或總會計師）、預算管理機構負責人簽名并蓋章。 7、預算編制的重點內容：投資、融資預算編制；資金預算，對于往來款項加強預算控制；成本費用預

6、算；風險控制（擔保、抵押）；進一步加強對資產清理。8.市屬企業預算管理體系。跟蹤、反饋、監督評價總結計劃、編制、報告分析調整（二）市屬國有企業實施預算管理要求1. 建立全面預算制度（辦法）分級報送我委(國有資產營運機構)2. 按照要求布置全面預算工作，成立相關組織機構，下發全面預算報表。3. 按時保質上報2009年全面預算報表（三）注意的問題1.上報時間：3月年初預算報告時間、9月份預算調整時間、次年4月份決算報告時間2.預算報告審核 公式審核；節點審核；浮動表審核等3.預算情況說明書內容要說明透徹4.預算確認程序要規范，特別是設立董事會的（辦法第十八條）5.預算結果與實際情況差距要盡量縮小；

7、內部控制責任要落實以前預算報表中存在的問題：1.報表體系不夠完善，如擔保等或有事項明細內容未在報表體系中體現2.部分報表內容無法滿足監管的要求，需要進一步改進，如成本費用和收益等指標信息較為缺乏3. 預算情況說明書中的要求需進一步明確4.新會計準則的實施對考核提出新的要求修改的方向：1.精簡部分指標2.添加提供擔保、出借資金等明細情況表3.添加工資總額預算報表相關內容4.預算情況說明書進一步細化（一）報表構成（一）報表構成封面封面主表（主表（3 3張）張）附表（附表（8 8張）包含工資預算審批表張）包含工資預算審批表全面預算編制說明書全面預算編制說明書 （二）編制依據（二）編制依據 以企業會計

8、準則為依據編制。以企業會計準則為依據編制。1 1、對會計政策和會計估計的變更情況：折、對會計政策和會計估計的變更情況：折舊政策、資產減值計提等。舊政策、資產減值計提等。 2 2、公允價值的考慮：要明確是否考慮了公、公允價值的考慮：要明確是否考慮了公允價值變動，并考慮其影響。如果考慮了，允價值變動，并考慮其影響。如果考慮了，必須在全面預算情況說明書中寫明考慮的必須在全面預算情況說明書中寫明考慮的具體項目和影響金額。具體項目和影響金額。（三）編制基礎（三）編制基礎1 1、經濟形勢分析與預測。、經濟形勢分析與預測。在認真分析宏觀及在認真分析宏觀及微觀經濟形勢基礎上，對微觀經濟形勢基礎上，對20092

9、009年度行業經濟形勢年度行業經濟形勢進行預測分析，尤其要分析這種形勢下對本企業進行預測分析，尤其要分析這種形勢下對本企業所處市場環境的變化和影響，如：國家利率、匯所處市場環境的變化和影響，如：國家利率、匯率及稅率等政策、能源、原材料及主要產品價格、率及稅率等政策、能源、原材料及主要產品價格、市場供求關系等。市場供求關系等。（三）編制基礎（三）編制基礎 2 2、了解生產經營目標安排。、了解生產經營目標安排。結合經濟形勢結合經濟形勢分析與預測，了解本企業的生產經營目標，幾分析與預測，了解本企業的生產經營目標，幾大業務板塊的發展措施、發展方向和達到的目大業務板塊的發展措施、發展方向和達到的目標。標

10、。（三）編制基礎（三）編制基礎 3 3、重大生產經營事項安排。、重大生產經營事項安排。即投資安排即投資安排（包括固定資產投資、股權投資等）、籌資安（包括固定資產投資、股權投資等）、籌資安排、成本費用安排等。排、成本費用安排等。 4 4、經營和財務風險控制。、經營和財務風險控制。已有的債務負擔已有的債務負擔和規模是什么水平？安排股票和債券投資，資和規模是什么水平？安排股票和債券投資，資本市場的風險和收益是否匹配？本年度是否有本市場的風險和收益是否匹配？本年度是否有擔保安排，是否會有承擔連帶責任的風險等。擔保安排，是否會有承擔連帶責任的風險等。 （四）表式：國資企預（四）表式：國資企預011101

11、11表表（五）全面預算情況說明書編寫（五）全面預算情況說明書編寫1.1.上年度預算工作情況總結上年度預算工作情況總結 （一）對上年度預算工作情況進行總結，回顧上年度預算（一）對上年度預算工作情況進行總結，回顧上年度預算工作中存在的問題，總結工作經驗及本年擬采取的相關措工作中存在的問題，總結工作經驗及本年擬采取的相關措施及辦法。施及辦法。 （二）對上年度預算調整情況進行說明，其中至少應包括（二）對上年度預算調整情況進行說明，其中至少應包括主要財務及生產經營指標調整情況、預算調整的原因等。主要財務及生產經營指標調整情況、預算調整的原因等。 （三）對上年度預算完成情況進行簡要總結，并對重要財（三）對

12、上年度預算完成情況進行簡要總結，并對重要財務指標的實際完成數與調整后的預算數差異原因進行說明，務指標的實際完成數與調整后的預算數差異原因進行說明，其中至少應包括營業收入、營業成本、期間費用、利潤總其中至少應包括營業收入、營業成本、期間費用、利潤總額等。額等。（五）全面預算情況說明書編寫（五）全面預算情況說明書編寫2.2.本年預算工作組織情況本年預算工作組織情況 預算工作組織情況主要包括企業預算機構設置、機構主要預算工作組織情況主要包括企業預算機構設置、機構主要成員構成、內部組織分工、年度預算工作具體組織過程，成員構成、內部組織分工、年度預算工作具體組織過程，以及預算審核情況等。以及預算審核情況

13、等。（五）全面預算情況說明書編寫（五）全面預算情況說明書編寫 3.3.預算編制基礎主要包括：預算編制基礎主要包括： （一）企業編制年度全面預算的基本編制依據、所采用的（一）企業編制年度全面預算的基本編制依據、所采用的基本假設及其論證依據。基本假設及其論證依據。 （二）企業編制年度全面預算所選用的會計制度與政策，（二）企業編制年度全面預算所選用的會計制度與政策，對于對于企業會計準則企業會計準則允許以公允價值計量的資產或負債，允許以公允價值計量的資產或負債，需說明是否考慮公允價值變動影響。需說明是否考慮公允價值變動影響。 （三）年度全面預算報表的合并范圍說明，未納入及新納（三）年度全面預算報表的合

14、并范圍說明，未納入及新納入年度全面預算報表編制范圍的子企業名單、級次、原因入年度全面預算報表編制范圍的子企業名單、級次、原因以及對預算的影響等情況。以及對預算的影響等情況。 4、預算年度生產經營情況說明 企業年度生產經營情況預測是全面預算指標的基礎，各企業應認真分析宏觀及微觀經濟形勢，詳細說明各業務板塊的生產經營情況，以及對企業產生重大影響的生產經營決策。 5、預算年度主要財務指標說明 全面預算指標說明主要根據企業年度業務預算，具體分析說明主要財務指標的預算目標，對比分析年度間指標變動情況。 6、可能影響預算指標的事項說明 具體參照杭州市市屬國有企業全面預算編制說明書內容提要全面預算編報工作有

15、關要求全面預算編報工作有關要求審核要求：審核要求：預算報表審核重點應當包括全面預算編制編制范圍、編制口徑、預算指標合理性、報表浮動表準確性、上年數以及表間指標是否銜接等內容。預算編制說明書應當重點審核內容是否涵蓋杭州市市屬國有企業全面預算編制說明書內容提要的主要內容全面預算編報工作有關要求 預算確認程序：預算確認程序： （一）設董事會的國有及國有控股公司的全面預（一）設董事會的國有及國有控股公司的全面預算報告，應當經董事會審議后與審議決議一并報算報告，應當經董事會審議后與審議決議一并報送；送； （二）尚未設董事會的國有及國有控股公司的全（二）尚未設董事會的國有及國有控股公司的全面預算報告，應當

16、經總經理辦公會審議后與審議面預算報告，應當經總經理辦公會審議后與審議決議一并報送；決議一并報送； （三）市國有資產營運機構的全面預算需經市國（三）市國有資產營運機構的全面預算需經市國資委審議批準。資委審議批準。 預算調整。主要發生以下情況時可進行調整：預算調整。主要發生以下情況時可進行調整： （一）自然災害等不可抗力因素；（一）自然災害等不可抗力因素； （二）市場環境發生重大變化；（二）市場環境發生重大變化； （三）國家經濟政策發生重大調整；（三）國家經濟政策發生重大調整； （四）企業發生分立、合并等重大資產重組行為。（四）企業發生分立、合并等重大資產重組行為。 調整程序調整程序 市屬國有企業

17、應當按全面預算編報程序和要求，在每年市屬國有企業應當按全面預算編報程序和要求，在每年9月月底前將全面預算調整報告及時上報。底前將全面預算調整報告及時上報。 （一）主要財務指標的調整情況；（一）主要財務指標的調整情況； （二）調整的原因；（二）調整的原因； （三）預計執行情況及保障措施。（三）預計執行情況及保障措施。 決算： 為了保證年度全面預算決算報表的真實可靠、客觀公允，市屬國有企業應當按照有關規定聘請符合資質條件的會計師事務所對全面預算決算報表進行審計，并隨全面預算決算上報相關材料。市屬國有企業應當按全面預算編報程序和要求，在每年4月底前將全面預算決算報告及時上報。 全面預算分析 1、半年

18、度分析：企業業半年度綜合經營情況反映：基本情況，主要指標及原因分析，重大事項，預算跟蹤分析，存在困難及建議。從半年度和本年2個角度進行分析2、年度分析：企業年度綜合經營情況的反映。預算執行情況及影響各項任務完成情況的主要因素；在生產經營、財務管理等方面一些好的做法、經驗；企業所處產業、行業本年發展特點；下一年度企業經營環境和形勢基本分析分析重點1.分析基本情況介紹（如有重大事項可以簡單概述）2.突出本企業行業特點 分析重點要突出鮮明的行業特點：流通、房地產 分析指標體系也需從實際出發 綜合性企業，需對有重大影響的行業進行分析3.收入、利潤、費用等重大影響因素分析 分析程度：從就數論數分析，到因素分析 分析角度：季度、年度同比；月度強調月度同比和環比 增強分析敏感度：從毛利率、資產負債率等經營效益指標、償債