1、企業所得稅會計處理與稅務處理的差異分析摘要：企業所得稅的會計處理和稅務處理存在很大的差異，本文正是基于此差異進行分析討論，正確認識二者之間的差異，并提出如何協調會計準則和稅法的建議。 思想匯報 /sixianghuibao/ 關鍵詞：企業所得稅；會計處理；稅務處理；差異 一、 企業所得稅會計處理與稅務處理概述 建立現代企業所得稅制度不能脫離會計理論，企業所得稅制度以經濟發展和企業的繁榮為基礎而建立的，所謂企業所得稅的會計處理是指依照我國新會計準則的規定，通過會計確認、計量和報告的形式對涉及企業資產的取得、使用及處分的經濟交易和事項進行報告的過程。企業所得稅稅務與企業所得稅會計不同，其主要依據與

2、我國構建的稅務征收法律體系，而我國實行的企業會計準則與我國的稅法在某些內容和實施手段上是存在很大差異的。企業所得稅的稅務處理是指企業所得稅對企業的各項資產如何在稅前進行折舊、攤銷和扣除，其內容主要包括企業資產的分類、確認、計價、扣除方法和處置等方面。二、企業所得稅會計處理與稅務處理的差異分析 因為會計準則與稅法的差異導致企業所得稅的會計處理與稅務處理是存在差異的，這種差異主要體現在以下幾個方面： 1.資產分類不同企業所得稅法的適用對象是我國各種類型的企業，而我國的新會計準則目前僅對上市公司和國有企業適用，企業所得稅法在資產的分類方面，仍然要考慮大部分的納稅人且這部分仍然適用企業會計制度，由此導

3、致兩者在資產分類方面具有很大的差異。具體表現在：企業所得稅法并沒有將對外出租的房屋和對外出租的土地使用權分別從固定資產和無形資產中分離出來作為投資性房地產核算；對于無形資產，稅法不能客觀的反映無形資產的攤銷信息，也沒有將無形資產按使用壽命有限和使用壽命不確定進行區分；另外在金融資產和投資資產方面，新會計準則也同于稅法，稅法并沒有將金融資產中的長期股權投資分離出來單獨規范，對于其他的金融資產也沒有按照自身業務特點和風險管理的需要進行劃分，我國的新企業所得稅法從資產的稅務處理到納稅申報，仍將部分資產定義為投資資產，在劃分方式上與企業會計制度基本相同，即將其分為股權投資、債權投投資及長短期投資等。

4、論文網 2.壞賬損失的核算方法、計提的范圍標準的不同 在壞賬損失核算方法上。會計制度要求企業采用備抵法對壞賬損失進行核算，盡可能的估計到產生的壞賬，做好計提壞賬準備，當實際發生壞賬時就沖減已計提的壞賬準備和相關的應收款項。而稅法規定，對于納稅人發生的壞賬損失，一般應按實際發生的額度進行扣除。提取壞賬準備金需要經稅務機關批準，一般上要求自接轉銷，只有等到應收賬款實際發生壞賬時直接計入發生壞賬當期的損益，沖銷應收款項。在計提壞賬準備范圍、口徑上，會計制度規定，企業應收款項（應收賬款、應收票據、其他應收款）可能發生的損失時應當計提壞賬準備。稅法規定，計提壞賬準備的年末應收賬款是由于納稅人銷售的商品、

5、產品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項，但對其時間的規定上不一致。3.資產折舊、攤銷及減值方面的差異 首先在固定資產方面，除了以上提到的，由于初始測量的計量方法不同而導致不同的后續折舊范圍，折舊年限和折舊方法，就有可能造成兩種不同的折舊。在折舊的范圍上，會計折舊的范圍相對于稅法的范圍會高出很多，以至于一部分資產，如房屋、建筑物的委托資產稅折舊會出現暫時性的差異。在折舊年限上，會計規則允許公司根據固定資產的性質和使用合理確定，但依法納稅，但根據不同的資產類別，最低折舊年限的限制，導致形成差異。在折舊方法上，會計允許企業采用固定資產生產的經濟效益預期的方式，但稅法規定，只允許

6、在其允許的范圍內部分固定資產的使用，其余的已采取的直線法折舊，由此可以看出，兩者之間的差別所在。 總結大全 /html/zongjie/ 其次無形資產攤銷的差異，除了初始計量的因素，無形資產攤銷，攤銷方法和剩余價值的時期都可能有差別。攤銷期限方面，首先因為兩個不同的結果的減值測試，對使用壽命不確定的無形資產的會計核算方法的差異分類，通過減值準備轉變為減值損失，而稅法的扣除仍不低于10年攤銷期限；其次，在會計攤銷期限的確定上是根據法定的經濟使用壽命。會計攤銷方法可以采用直線法或總生產法律，稅法只允許采用直線法。剩余價值方面，在一般情況下，剩余價值是零，但如果第三方致力于其無形資產使用壽命結束時，

7、購買無形資產，或者可以根據活躍市場得到預計殘值信息，并在其無形資產的使用壽命結束時的市場應予以保留，稅法沒有這樣的規定。4.資產處里方面的差異在資產處置方面，由于多方面因素的影響，企業處置資產時就很有可能會導致會計損益與稅法損益的差異，因而有必要采取與差異發生時相反的稅收方法來調整。除了上面的情形二者較為突出的不同表現在因企業管理不善、企業的解散清算以及遭遇自然災害、企業搬遷或者進行資產評估等情形下的稅法關于以上原因而確認企業財產損失的規定，稅法規定的扣除條件是要在財產損失發生的特定時間內并要向稅務機關申報批準；對于永久性的實質損害，必須要有相應的證據證明才能準予扣除。而會計準則則認為這種情形

8、應該作為企業的內部事務進行處理，賬務處理只需要經過股東大會以及相關的會議討論決定進行，二者的差異清晰可見。 代寫論文5.股權投資收益處理差異 股權投資依據其形式可以將其劃分為短期股權投資和長期股權投資，會計和稅法對于股權投資收益的處理也不是有差異的。股權投資所獲得的股利如果以現金為表現形式，會計處理時會在取得投資時將其會記入“應收股利”科目，對于其它的部分都要沖減到投資賬面價值，這部分不是投資收益而是作為初始投資的成本回收，如果投資單位宣告其所分派的是股票的股利，則在會計處理時，就只會作為備查，在登記時會記錄為股票的股數并注明是股票的股利。而在稅法上，投資企業所得到的股票投資收益，當投資企業所

9、用的所得稅的稅率低于被投資一方的所用的所得稅的稅率時，那么不退還所得稅；反之，高于的時候，那么企業不僅可以享受到國家相關法規所規定的免稅優惠政策以及定期的減稅政策，還可以將其獲取的投資收益所得還原至稅的收益所得，與投資企業應納稅所得合并按照相關法規繳納企業的所得稅。 總結大全 /html/zongjie/ 三、針對企業所得稅會計處理和稅 論文網 務處理的差異的協調措施會計和稅收兩者的關系十分密切。首先，稅收制度的產生發展是建立在會計理論與會計實踐發展的基礎上的；其次，從會計與稅收二者之間的關系上，會計以對企業經濟活動進行客觀的反映為根本宗旨，而稅收的基本目標則是為了滿足政府的財政收入，所以盡管

10、二者存在種種的差異但是為了共同的目標，二者是應該且能夠協調好并發揮自己的作用的。1.在管理層面上突出會計準則與企業所得稅法管理部門的配合 國家財政部和國家稅務總局分別是我國會計準則與稅收法規的管理和制訂部門，因為分屬于不同的政府部門因而他們二者的具體職能是有差異的，會計準則的制定和稅收法規之間難避免會出現沖突，但本質上說兩個部門是具有相同的的目標的，這就決定了可以通過在制度層面加強兩個部門的溝通和配合，加強溝通來協調會計準則與稅收法規二者之間存在的暫時性差異。 2.在相互協調的基礎上企業所得稅法的相關規則要向會計準則接軌首先在征稅對象上，在市場經濟的大市場中國家與企業的地位是不平等的。為了預防

11、稅款的流失，所得稅法會賦予了稅收管理機關有納稅調整的權力，這在一定程度上實現了保證國家財政收入的目的，但現實中常常會造成企業的負擔過重，從長遠看對企業的發展形成了一定的阻礙作用，對于實現稅收收入的目的也會產生不利影響。通過會計準則能夠將稅收建立在企業的純收益上，更有利于稅收和企業自身的發展。 論文網其次，稅法向會計準則接軌是社會發展的內在要求在當代社會，國家的職能已經發生了很大的轉變，國家征稅的主要目的是為了滿足社會公共利益的需要，是為了向社會成員提供公共服務，因此在征稅的數量上要符合資源最佳優化配置的準則，在征稅過程中要從保護和促進社會經濟發展的角度出發。3、 企業自身應采取有效措施應對二者

12、的差異。 企業應對二者的差異主要表現在對企業應繳所得稅的確定上，企業在計量當期所得稅時，會計處理與稅收處理對于企業當期進行的交易有差異的，應根據會計利潤，對于當期應納稅所得額按照稅法的規定進行計算。在計量資產或者負債遞延所得稅時，應以企業在未來的可預見的期間內有機會取得的應納稅所得額為限。對于資產或負債遞延所得稅的計算應當以計劃收回該資產或清償該負債的時間段內適用的所得稅稅率作為依據進行確定，在所得稅稅率發生變動時，應對遞延所得稅資產項債的期初余額進行調整。 論文代寫 結束語盡管企業所得稅的會計處理和稅務處理存在諸多的差異，但二者的有著共同的目標，采取有效措施協調好二者之間的關系，能夠取得更好的效果。 簡歷大全 /html/jianl