1、會計學知識總結其他業務收入是指企業主營業務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、 無形資產轉讓（而這里的無形資產轉讓僅限于轉讓使用權）、固定資產出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。其他業務收入是企業從事除主營業務以外的其他業務活動所取得的收入，具有不經常發生，每筆業務金額一般較小，占收入的比重較低等特點。其他業務收入和營業外收入的區別其他業務收入帳戶屬損益類帳戶，核算企業除產品銷售以外的其他銷售或其他業務收入核算的是與企業經營有直接關系的非主營業務的收入。一般可以這樣理解，除了資產處理收入凈額外，凡是有對應成

2、本的，屬于“其他業務收入” 核算，凡沒有對應成本的，屬于“營 業外收入” 核算。 如材料銷售、技術轉讓、固定資產出租、包裝物出租、運輸等非工業性 勞務收入；營業外收入 帳戶屬損益類帳戶，核算企業發生與企業生產經營無直接關系的各項收入， 包括“利得”和部分資產處理收入凈額，它包括固定資產盤盈、 處理固定資產凈收益、 違約金收入、確實無法支付而應轉作營業外收入的應付款項、教育費附加返還等。打一個比方：一個農民種糧食，他把米賣了之后取得的收入就是“主營業務收入”，把 那個稻草賣了之后取得的收入就是“其他業務收入”，如果說這個農民在種糧食的地里挖到一塊金子，那就屬于“營業外收入”。1. 出租無形資產和

3、固定資產， 出售原材料都屬于其它業務收入；出售無形資產和固定資產屬于營業外收入。出售固定資產和無形資產不屬于正常經營行為，這是把所有權出讓了， 要進行固定資產清理；但是 出租固定資產和無形資產不改變所有權，只做租賃收入。2. 首先企業出售無形資產和固定資產不是企業的日常活動的，而是企業非日常經營活動，你不可能天天賣無形資產吧，這不符合收入的定義， 企業出售無形資產收到的款項計入營業外收入。根據會計準則規定，收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。收入準則所涉及的收入， 包括銷售商品收入、提供勞務收入和讓渡資產使用權收入。企業代第三方收取的

4、款項，應當作為負債處理，不應當確認為收入。長期股權投資、建造合同、租賃、原保險合同、再保險合同等形成的收入，適用其他相關會計準則。生產成本核算的是直接材料、直接人工。如：原材料。一、本科目核算企業進行工業性生產發生的各項生產費用，包括生產各種產品（包括 產成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。二、本科目應當按照基本生產成本和輔助生產成本進行明細核算。基本生產成本應當分別按照基本生產車間和成本核算對象（如產品的品種、類別、定單、批別、生產階段等）設置明細賬（或成本計算單，下同），并按照規定的成本項目設置專欄。三、生產成本的主要賬務處理（一）企業發生的各項直接生產費用，借記本科目（

5、基本生產成本、輔助生產成本），貸記"原材料”、”現金”、”銀行存款”、”應付職工薪酬"等科目。 企業各生產車間應負擔的 制造費用，借記本科目（基本生產成本、輔助生產成本），貸記”制造費用”科目。企業輔助生產車間為基本生產車間、企業管理部門和其他部門提供的勞務和產品，月 末按照一定的分配標準分配給各受益對象，借記本科目（基本生產成本）、”管理費用”、”銷售費用”、”其他業務支出”、”在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產成本）。企業已經生產完成并已驗收入庫的產成品以及入庫的自制半成品，應于月末，借記”庫存商品”等科目，貸記本科目（基本生產成本）。四、本科目期末借方余額，反映企

6、業尚未加工完成的在產品的成本五、其他項目：職工福利費，房屋建筑費、勞動保護費、季節性生產和修理期間的停 工損失等等。制造費用核算企業生產車間、部門為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括產品生產成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產成本，主要包括企業各個生產 單位（車間、分廠）為組織和管理生產所發生的一切費用，以及各個生產單位所發生的固 定資產使用費和維修費， 如間接材料，間接人工。主要帳務處理如：（一）生產車間發生的機物料消耗，借記本科目，貸記 ”原材料”等科目。（二）發生的生產車間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科目，貸記 ”應付職工薪酬"科目-屬于負債。（三）生產車

7、間計提的固定資產折舊，借記本科目，貸記”累計折舊”科目。（四）生產車間支付的辦公費、水電費等，借記本科目，貸記 ”銀行存款”等科目。（五）發生季節性的停工損失，借記本科目，貸記”原材料"、”應付職工薪酬"、”銀行存款”等科目。（制造費用一般是間接計入成本，當制造費用發生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計 算對象，因而不能直接計入所生產的產品成本中去，而須按費用發生的地點先行歸集，月 終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進行分配，計入各成本計算對象的成本中。）公司職工的工資及提取的職工福利費，應按月編制“工資及提取職工福利費分配表”，并據以登記總分類賬戶和明細分類賬戶。 如

8、果采用計件工資制， 生產工人的計件工資及提取 的職工福利費，屬于直接費用，應直接計入有關產品成本。 生產工人以外的工資及提取的 職工福利費，則記入“制造費用”賬戶各有關車間明細賬戶內。 輔助車間的工資及提取的職工福利費，記入“生產成本”賬戶的“輔助生產成本”明細賬內。如果采用計時工資制， 只生產一種產品，生產工人工資及提取的職工福利費也是直接費用，可直接記入產品成本； 生產多種產品，則生產工人的工資及提取的職工福利費，應采用一定的分配標準， 分配計入各種產品成本。通常采用的分配標準有兩種： 按實際生產工時比例分配和按定額工時比例分配。 你們廠給生產工人免費提供的午餐和晚餐，這部分應該進生產成本

9、，如果是提供給車間管理人員的免費午餐和晚餐則進制造費用關于應付職工薪酬（一）企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記”應付職工薪酬"，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。企業從應付職工薪酬 中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等），借記本科目，貸記“其他應收款”、“應交稅費一一應交個人所得稅”等科目。企業向職工支付 職工福利費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”科目。企業支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業按照國家有關規定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業因解除與職工的勞

10、動關系向職工給予的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。管理費用:企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用，在"管理費用"科目核算，不在本科目核算。銷售費用 是指企業在銷售產品和提供勞務等日常經營過程中發生的各項費用以及專設銷售機構的各項經費。包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、展覽費、租賃費（不包括 融資租賃費），以及為銷售本公司商品而專設銷售機構的職工工資、福利費、辦公費、差旅費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品的攤銷等。銷售費用和營業費用沒有區別，核算的內容都是一樣的。2、“營業費用”是原企業會計制度使用的科目。新會計準

11、則已經將“營業費用”科目改為“銷售費用”科目了。財務費用：指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的各項費用。包括企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業如商品流通企業、保險企業進行單獨核算，不包括在財務費用）、金融機構手續費，以及籌資發生的其他財務費用如債券印 刷費、國外借款擔保費等。但在企業籌建期間發生的利息支出，應計入開辦費；與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算 之前的利息支出，計入購建資產的價值；清算期間發生的利息支出，計入清算損益。原始憑證除結賬和更正錯賬的記賬憑證外，其余的記賬憑證必須附有原始憑證。原始憑證及

12、記賬憑證發生錯誤后的更正方法1. 原始憑證 原始憑證所記載各項內容均不得涂改，隨意涂改無效，不能作為記賬憑證或登記會計賬簿依據。 原始憑證記載內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具單位印章。 原始憑證金額出現錯誤不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。 原始憑證開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。2. 記帳憑證記帳憑證在填制時， 如果發生錯誤，應重新填制，不得在原始憑證上做任何更改。如果是已經登記入帳的記帳憑證在 當年內發現錯誤的，可用紅字更正法或補充登記法更正。如果 發現以前年度記帳憑證有錯誤的，應用

13、藍字填制一張更正的記賬憑證。如果是憑證所列應借、貸科目有錯，應用紅字填寫一張會計科目與原錯誤記賬憑證完全相同的憑證在摘要欄中 寫明沖銷錯賬及及錯誤憑證號數日期，并據以用紅字登記入賬，再用藍字填寫一張正確的憑證。據以登記入帳。如果是憑證所填 金額大于 應記金額而引起的， 而借貸科目無錯，應用紅字填制一張科目相同摘要欄寫明沖銷多記金額及原錯誤憑證的號數和日期，據以登記入 帳。如果是憑證所填 金額小于 應金額，則用 藍字填制一張應借、應貸科目與原錯誤憑證相 同的憑證，摘要欄中寫明 補充少記金額，及原錯誤記賬憑證的號數和日期，據以入帳。劃線更正法，主要是因帳薄記錄有錯而記賬憑證無錯時在帳薄上采用的更正

14、法。用紅筆將錯誤的文字或數字用一條單紅線劃去后再在劃線的上面用藍、黑筆寫上正確的文字或數字，并在 劃線處加蓋更正人圖章，以示負責。資本公積和盈余公積的區別大的區別在于：前者為全體股東投入資本，而后者屬于企業留存收益。資本公積是由股東投入的但因故不能計入實收資本（或股本）中的那部分投入 資金。以及企業在經營過程中，根據企業會計制度的規定，應當計入資本公積的 那部分數額。資本公積是企業來源于盈利以外的那部分積累， 是企業的 準資本”, 它的惟一用途是依法轉增資本，不得作為投資利潤或股利進行分配。企業按法定 程序將資本公積轉增資本，屬于所有者權益內部結構的變化，并不改變所有者權 益的總額，一般也不會

15、改變每一位投資者在所有者權益總額中所占的份額。資本公積是所有者權益的組成部分，它的增加會直接導致企業凈資產的增加，因此， 資本公積信息對于投資者、債權人等會計信息使用者的決策十分重要。包括：資本（或股本）溢價、接受捐贈非現金資產準備、接受現金捐贈、股權投 資準備、撥款轉入、外幣資本折算差額、其他資本公積。這里，經營活動中按規定計入資本公積的數額，不是由企業創造的利潤帶來的。 從總體上來說，資本公 積屬于投入資本，歸全體股東按投資比例所有。除某些項目以外，資本公積可以 轉增資本。盈余公積是指企業根據法律法規的規定和企業權力機構的決議，從企業稅后利潤中提取的各類盈余準備。包括：法定盈余公積金、任意

16、盈余公積金、法定公益金、儲備基金、 企業發展基金、利潤歸還投資等。 盈余公積是企業從企業創造的利潤中提取的， 屬于留存收益范疇。盈余公積在保留法定余額的前提下，企業可以用于轉增資本、 分派股利、彌補虧損等。增加注冊資本的途徑 有：增加資本的途徑主要有三條，一是投資者投入（包括企業原有投資者和新的投資者），二是將資本 公積轉為實收資本，三是將留存收益轉為實收資本。資本公積是指企業在經營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業收益無關而與資本相關的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業、所有權歸屬于投資者、 并且投入金額上超過法定資本部分的資本。我

17、國會計準則 所規定的可計入資本公積的貸項有四個內容：資本（股本）溢價、其他資本公積、資產* " rl嚼勻章l,#- at -承i«41M1 4 n 4電鼻鼻 f ftf / yLil.山jOrl1評估增值、捐贈資本和資本折算差額。B1.h RIto)資本溢價是指投資者繳付企業的出資額大于其在企業注冊資本中所擁有份額的數額。IMMUtM1- AMI,4A J ”""冨4 fl（崛fwa 亠 I*.111 f 4 f i*11 'Pl9 fe"1 f f it* |*i 41）i 啊 i|" 4li 11 i4）4j電C. IP*

18、fe-1 i M廣 ”|,g ! Kdi j fl i|l |>a |,l«4<" t-V| <1 ff 141.44 |>ff *.股本溢價是指股份有限公司溢價發行股票時實際收到的款項超過股票面值總額的數額，是公司發行權益 債券價格超出所有者權益 的部分。股本溢價是公司發行股票的價格超出票面價格的部分。其他資本公積是指除上述各項資本公積以外所形成的資本公積，以及從資本公積各準備項目 轉入的金額。包括可供出售的金融資產公允價值變動、長期股權投資權益法下被投資單位凈 利潤以外的變動。資產評估 增值是按法定要求對企業資產進行重新估價時，重估價高于資產的賬

19、面凈值的部分（參見資產評估）。捐贈資本是不作為企業資本的資產投入。資本折算差額是外幣資本因匯率變動產生的差額。接受捐贈非現金資產 準備是指企業因接受非現金資產捐贈而增加的資本公積。接受 捐贈資產是外部單位或個人贈與企業的資產。外幣資本折算差額 是指企業接受外幣資本投資時，在收到外幣資本日的市場匯率與投資合同或協議約定的外幣折算匯率不一致的情況下，按收到外幣資本日的市場匯率折算為資產入賬的價值與按照約定匯率折算為實收資本入賬的 價值的差額。股權投資準備是指企業對被投資單位的 長期股權投資采用權益法核算時，因被投資單位 接受捐贈等原因增加資本公積，從而導致投資企業按其持股比例或投資比例計算而增加的

20、資 本公積。撥款轉入是指企業收到國家撥入的專門用于技術改造、技術研究等的撥款項目完成后，按規定 轉入資本公積的部分。資本公積的用處資本公積從本質上講屬于 投入資本的范疇，由于我國采用注冊資本制度等原因導致了資本公積的 產生。我國公司法等法律規定，資本公積的用途主要是轉增資本，即增加實收資本（或股本）雖然資本公積轉增資本并不能導致 所有者權益 總額的增加，但資本公積轉增資本，一方面可以改變企 業投入資本結構，體現企業穩健、持續發展的潛力；另一方面，對 股份有限公司 而言，它會增加投資 者持有的股份，從而增加公司的股票的流通量，進而激活股價，提高股票的交易量和資本的流動性。此外，對于債權人來說，實

21、收資本是所有者權益最本質的體現，是其考慮投資風險的重要影響因素。 所以，將資本公積轉增資本不僅可以更好地反映投資者的權益，也會影響到債權人的信貸決策。核算企業應設置資本公積"科目核算資本公積的增減變動情況。為了反映各類不同性質的資本公積的資本（或股本）溢價”接受捐贈非現金資產準備”、股權投資準備”、撥款轉入”、關聯交易差價”、其他資本公積 等明細科目，進行明細分類核算。資本（或股本）溢價、撥款轉入、其他資本公積可以直接用于轉增資本（或股本）；接受捐贈非 現金資產準備和股權投資準備轉入其他資本公積后可以用于轉增資本（或股本）；關聯交易差價不能 用于轉增資本（或股本）和彌補虧損，待 上市

22、公司清算時處理。接受捐贈非現金資產準備一旦轉入其 他資本公積，該部分資本公積就可以用于轉增資本。接受非現金資產捐贈以及處置接受捐贈的非現金資產，如涉及所得稅時，還應進行相應的會計處理。股權投資準備不可直接用于轉增資本，只有將其轉入其他資本公積后，該部分資本公積方可用于 轉增資本。計提就是計算和提取。按規定的比率與規定的基數相乘計算提取，列入某科目是指在一個規定的基數上（如支付的合法員工薪酬），乘以規定的比率（如應付福利費全國規定的 都是工資的14 %）,按此方法計算出來的就是應提取的應付 福利費分過程，計入應付福利費科目就是對后一句話的解釋。1、在權責發生制 前提下，預先計入某些已經發生但未實

23、際支付的費用；2、根據制度規定，計算、提取有關的（留存、減值）準備。3、預計某些應付賬款。4、其他符合會計制度的預計項目。計提的時機：1、 在權責發生制前提下，預先計入某些已經發生但未實際支付的費用;2、根據制度規定，計算、提取有關的（留存、減值）準備。3、預計某些應付賬款。4、其他符合會計制度的預計項目。計提費用計提費用是有計劃的計提，看你計提什么費用啊， 一般是在一定期限內有預算的支出，而且是大筆費用，為了不使得收到發票的當月里核算費用過大，利潤過少， 所以，要在前幾個月或者更多時間有計劃的計提。在會計中，計提就是按照權責發生 制原則，將實際上應由“當期承擔但尚未支付”的費用、稅金，通過計

24、提的方式，計 入到本期成本、費用中。常見需要計提的支出有：當月工資、水電費、稅務部門核定征收的稅費、當月確定須繳交的稅費（不含在每月申報的稅種外）。計提說的就是有些費用，按照權責發生制，屬于當期的損益，但是當期（或者暫時）不繳納，就先 計入當期費用，同時通過轉入相關負債科目，待以后在繳納主要包括計入稅金，計提工資等預提費用預提費用：是指企業按規定預先提取但尚未實際支付的各項費用。其實質是在權責發生制原則下，屬于當期的費用盡管尚未支付，但應計入當期損益。 如企業固定資產 大修理間隔的時間較長，在未進行大修理時，不可能產生大修理費用，但大修理費用應在固定資產兩次 大修受益期間內進行預提， 作為當期

25、費用。按期預提計入費用的金額， 同時也形成一筆 流動 負債。預提費用主要有預提租金、保險費、借款利息、修理費用等，其金額有的可以確定，有些需要估計。中國新會計法則已廢除該科目。待攤費用和預提費用的區別（一）賬戶的性質不同：賬戶按經濟內容分類中，“待攤費用”屬于資產類賬戶。因為它是先支付后分攤，占用了企業的資金。該賬戶借方記錄企業各項資產的增加額，貸方記錄減少額，余額一般出現在借方，表示期末某一時點企業實際擁有的資產數額。“預提費用”屬于負債類賬戶。因為它是預先提取，該支付而尚未支付的費用，成為企業的負債。該賬戶的貸 方記錄負債的增加額，借方記錄減少額，余額一般出現在貸方，反映企業在期末某一時點

26、所 承擔債務的實際數額。（二）兩種費用的發生和記錄受益期的時間不一致：待攤費用是發生或支付在先，攤入受益期在后即：按實際數支付，按平均數在以后受益期內分攤；預提費用是先將費用計入受益期，支付費用在后即：按平均數在受益期預提，以后按實際數支付。（1）待攤費用是先支付留待以后各期再分攤的費用。諸如本年度支付了下年度的報刊訂閱費，雖然對于本年度來說，這筆費用是支付出去了，但仍屬于其資產，有點類似于“預付賬款”的感覺；（2）預提費用則正相反，是先計提出來，等著以后期再支付的費用。諸如最常見的就是付給銀行 的各種票據利息；（三）填制會計報表的處理原則不同。待攤費用屬于費用發生后據實攤銷，事先知道具體的分

27、配標準及分配金額，實務中不會出現貸方余額，填制會計報表時不需要進行調整；而預提費用需要事前估算將要發生費用的攤銷標準，事前并不知道具體的金額或標準，所以實務中經常出現多提或少提的現象，容易出現借方余額。此時，一般不需要進行賬務處理，但在填制會計報表時，卻應將其填入“待攤費用”項目，視同待攤費用處理， 實務中叫做“賬表不符”。待攤費用和預提費用的概念及特點待攤費用是指企業已經 支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以內（含1年）的各項費用，如低值易耗品和出租出借包裝物的攤銷、 預付財產保險費、預付經營租賃固定資產租金、 預付報刊訂閱費、待攤固定資產修理費用、購買印花稅票，國債和一次

28、繳納稅額較多且需要分月攤銷的稅金等。待攤費用的特點是支付在前，受益、攤銷在后。預提費用是指企業從 成本費用中預先列支但尚未實際支付的各項費用，如銀行借款的 利息費用、預提的固定資產 '修理費用、租金和保險費等。預提費用的特點是受益、預提在前，支付在后。類似房地的分期付款 吧.國家明令已廢除待攤費用和預提費用的聯系（一）賬戶設置的目的相同：兩者都屬于跨期攤提類賬戶， 此類賬戶的設置目的是按 權 責發生制原則，嚴格劃分費用的受益期間， 正確計算各個會計期間的成本和盈虧， 換句話說 就是“誰受益，誰負擔費用”。（二）賬戶的用途和結構相同：兩者是用來核算和監督應由若干個會計期間共同負擔的費用，

29、并將這些費用攤配到各個會計期間的賬戶。借方登記費用的實際支出額或發生額，貸方登記應由各個會計期間負擔的費用攤配數。在實際工作中，對于不經常發生的核算單位，兩賬戶可以合二為一， 設置一個“待攤和預提費用”賬戶，借以簡化核算手續。“待攤和預提費用”賬戶的余額應列示待攤費用和預提費用的差額，即以期末待攤費用大于預提費用的差額列為借方余額，而期末預提費用大于待攤費用的差額列為貸方余額。此賬戶余額列示于資產負債表。（三）兩者均具有流動性：兩者的受益期皆在2個月以上1年以下，所以都具有流動性， 待攤費用為流動資產，預提費用為流動負債； 在一定條件下，預提費用可以轉化為待攤費用。（四）明細賬的設置相同：兩者

30、都是按費用種類設置明細賬，進行明細分類的核算。（五）審計方對兩者的審計目標相同：審查待攤費用和預提費用是否按權責發生制原則記入當期成本，有無人為調節利潤的情況。因為在實際工作中，這兩個科目常被企業作為調 節生產經營利潤的“蓄水池”，特別是實行“工效掛鉤”的企業和實行利潤承包企業，用調節手段達到承包目標的實現和多計提效益工資的目的。編輯本段會計例子假定某工業企業 某生產車間的固定資產大修理費用，采用按年度的計劃修理費用分月平均預提、年末將預提修理費用與實際修理費用結平的方法。該企業該生產車間年度計劃修理費用為26400元，每月平均預提2200元。該車間實際支付的修理費用為：4月份13000元，8

31、 月份14000元。修理費用均用支票支付。企業根據年度計劃編制預提費用分配表（略），其會計分錄如下:1 3月份，每月末預提修理費用時：借：制造費用一一修理費2200貸：預提費用一一預提修理費用22004月份支付修理費用時：_借：預提費用一一預提修理費用13000貸：銀行存款 130004月末預提修理費用時：借：制造費用一一修理費 2200貸：預提費用一一預提修理費用2200此時，4月末預提費用賬面是借方余額 4200 （元）57月份，每月末預提修理費用時：借：制造費用一一修理費 2200貸：預提費用一一預提修理費用2200此時，7月末預提費用賬面是貸方余額 2400 （元）8月份支付修理費用時

32、：借：預提費用一一預提修理費用14000貸：銀行存款14000此時，預提費用賬借方發生額 =13000+14000=27000（元）而實際的預提數=2200 X 7=15400（元）所以還應預提數額 =27000 15400=11600（元）即8 12月5個月內每月應提修理費用 =11600 - 5=2320（元）8 12月份，每月計提修理費用時：借：制造費用一一修理費 2320貸：預提費用一一預提修理費用2320此時，12月末預提費用賬面已無余額。應付利息與預提費用的關系會計準則規定，權責發生制原則是處理會計事務基本原則之一。所謂“權責發生制，就是凡是本期已經實現的收入和已經發生或應該負擔

33、的費用，不論其款項是否已經收付，都應作為當期的收入和費用處理； 凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，都不應作為當期的收入和費用。如銀行貸款利息問題，有些貸款是按月付息的，有些貸款是按季付 息的，有些貸款則利隨本清的。現假設有筆貸款是按季付息的。那么前 二個月銀行沒有利息單據，但企業實際這二個月內也有利息支出，這就是已經發生的費用，但當月不付銀行，這就需要預提當月的利息費用。預提利息時候應做的會計分錄就是 借：財務費用 貸：應付利息。 到第三個月支付利息時做的會計分錄為：借：應付利息貸：銀行存款計提利息企業如果有借款（短期和長期兩種），根據借款協議，需要分期或者一次性支付利息。如

34、 果是到期一次性歸還本息或者是分期后付利息的，根據企業會計制度的權責發生制的規定，企業需要在當期期末計提應屬于本期支付但本期尚未支付的利息。舉例說明：A公司2006年1月1日向銀行借款人民幣12萬元，期限為18個月，月利率為0.1%，至懶一次性歸還本金和利息。其2006年1-2007年6月就該分18個月計提利息，每個月應支付利息為120000*1.0/1000=120 元計提利息財務處理為：借：財務費用-借款利息120貸：預提費用-借款利息120一、A如是按月支付利息：借:財務費用貸:銀行存款如到期或以后月份才支付利息 ：借:財務費用貸:應付利息實際支付時：借:應付利息貸:銀行存款二、如借款是

35、用于購置固定資產， 上述“財務費用”改為“在建工程” （需要安裝）或“固定資產”（不需要安裝）。但固定資產使用后發生的利息仍列入“財務費用”。其費用要體現“配比性原則”。資產與財產的區別能帶來收入（正現金流）的，就是資產。資產的概念與財產不同。有的資產具有物理性，屬于財產。比如汽車，房子，可以岀租岀賣帶來收入。侵犯具有物理 性的財產的行為是不正當的。采取行動報復這種行為是正當的。有的資產不具有物理性，不是財產，比如聲譽。同樣的產品或服務，聲譽好的賺錢多。敗壞 一個人的聲譽，卻不構成對財產的侵犯。因為聲譽是別人對你的評價，是別人思維的一部分，不 可能變成你的所有物。假設聲譽是一個人的合法財產，就

36、等于規定了我必須對你這么想，絕對不 能那么想，否則就是侵犯了你，你就可以報復我。還有比這更荒唐的規定么？負資產，也就是負債，只能帶來負的現金流的，也存在財產和非財產兩種情況。關于資產和財產的區別，可以從下述幾方面來理解：第一，由于凈資產是企業財產 或財富的積累并最終歸出資者所有,所以，財產在一定意義上就具有企業和出資者雙重所有的性質相比之下，資產則只歸企業所有.第二,由于凈資產是企業運營總資本的一部分并且歸企業所有，所以財產屬于 自有資本的范疇，與此同時，與凈資產相對應的資產就成為財產的轉化形態或運用形態第三，企業的財產雖屬于 自有資本 的范疇，但它并不是由出資者的投資所形成的，而是企業總資本

37、運營收益或總資產運營收益的積累，所以，財產既是資本的產物，又是資產的產物 第四，從企業的借貸關系看，有資產就有負債，即資產是與負債相對應的；相比之下，財產則不與 負債相對應第五，由于資產與負債相對應，所以資產就隨負債的增加而增加，隨負債的減少而減少相比之 下，由于財產不與負債相對應，所以財產就不隨負債的變化而變化資產與資本的區別 資產是可以利用并能給企業帶來經濟效益的物資。 資本是投資者投資并取得收益的資金，可以說是所有者權益資產(assets )資產是指企業過去的交易或者事項形成的由企業擁有或有控制的資源，預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產是企業、自然人、國家擁有或者控制的能以貨幣來計量收

38、支的經濟資源，包括各種收入、債權和其他。資產是會計最基本的要素之一，與負債、所有者權益共冋的構成的會計等式，成為財務會計的基礎。簡單的說，資產就是能把錢放進你口袋里的東西，負債是把錢從你口袋里取走的東西。資產通常具有以下 特點：第一，資產能夠給企業帶來經濟利益；第二，資產都是為企業所擁有的，或者即使不為企業所擁有，但也是企業所控制的；第三，資產都是企業在過去發生的交易、事項中獲得的。_J資本capital資本是經營工商業的本錢(1)在西方經濟學理論中，資本是投入(生產資料)的一部分，投入包括：勞務,土地，資本。資本疋扌曰：生產出來的生產要素，疋耐用品。(2 )從企業會計學理論來講，資本是指所有

39、者投入生產經營，能產生效益的資金。按照馬克思主義政治經濟學的觀點，資本是一種可以帶來剩余價值的價值，它在資本主義生產關系中是一個特定的政治經濟范疇，它體現了資本家對工人的剝削關系，因此,資本并不完全是一個存量的概念。然而今天我們來單獨研究宏觀經濟存量核算時，“資 本”泛指一切投入再生產過程的有形資本、無形資本、金融資本和人力資本。從投資活 動的角度看，資本與流量核算相聯系，而作為投資活動的沉淀或者累計結果，資本又與 存量核算相聯系。資產=資本+其他積累+負債即：資本+其他積累-資產負債=資本權益預提借款利息的會計分錄預提借款利息的會計分錄，在日常實踐中，一般是這么核算的：如果計提利息的，一般都

40、是這月計提 利息，然后下期或到指定時間還給銀行，分錄這么處理1、預提費用，是指企業預提但尚未實際支付的各項應付未付的費用。其實質是在權責發生制原則下，屬于當期的費用盡管尚未支付，但應計入當期損益。2、對于預提費用，常見的內容包括租金、保險費、借款利息、修理費用等，其金 額有的可以確定，有些需要估計。3、對于預提費用，在稅法上規定只有銀行借款利息才允許在未支付也可以計提并 作為當期費用在企業所得稅前扣除。4、對于借款利息，由于是從借款日期到還款日期這段時間內都受益的，按“收入成本配備”的原則，其借款利息是要平均分配到每天或每個月的，但由于銀行利息有可能是一個月還一次，或一個季度還一次， 或一年還

41、一次，為了更準確的核算本月的會計成果，雖然未支付，都按期計提利息作為當期的財務費用。.5、在日常實踐中，一般是這么核算的：.1）如果計提利息的，一般都是這月計提利息，然后下期或到指定時間還給銀行， 分錄這么處理借：財務費用一利息貸：預提費用一利息2）支付給銀行的時候這么處理借：預提費用一利息貸：銀行存款3 ）如果不計提利息，只在支付的時候才做會計分錄，那這么處理借：財務費用-利息貸：銀行存款銷項稅額1基本概念銷項稅額是銷售方根據納稅期內的銷售額計算出來的，并向購買方收取的 增值稅稅額，不是納稅人的應納稅額。增值稅納稅人銷售貨物和應交稅勞務，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額，此

42、謂銷項稅額。2計算公式當期銷項稅額=當期銷售額X適用稅率此外，因為在銷項稅額的計算銷售額中， 銷售額包括不含稅和含稅兩種，所以分為以下兩種情況:銷項稅額=（不含稅）銷售額X稅率銷項稅額=（含稅）銷售額/ （1+稅率）X稅率進項稅額轉出1基本介紹進項稅額轉出是記錄企業的購進貨物、 在產品、產成品等發生非正常損失及其他原因時， 不 應從銷項稅額中抵扣而應按規定轉出的進項稅額。 若又發生沖銷已轉出的進項稅額時， 用紅 字記入。2計算1. 有關政策規定。能夠準確計算企業原 抵扣進項稅額 的，按原抵扣進項稅額結轉進項稅 額轉出;無法準確確定進項稅額的， 一律按當期實際成本成本計算結轉應該轉出的進項稅額。

43、所謂實際成本包括進價、運費、保險費及其它有關費用。2. 進項稅額轉出的計算（1）若原外購貨物全部成本據按增值稅專用發票抵扣了進項稅額，則按需要轉出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉出。（2）若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額，則按據需轉出進項稅 額的外購貨物的賬面成本十（1-抵扣率）X抵扣率計算轉出。（3）若原外購貨物是根據多種憑證抵扣的進項稅額，為了最大限度的體現公平，可以需轉出進項稅額的外購貨物的賬面成本X綜合抵扣率計算結轉進項稅額轉出。其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額十本期外購貨物全部成本X100%（4）在產品、產成品發生非正常損失，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。非正常損失的在產品或產成品成本X（本期在產品、產成品當中外購貨物成本十本期在產品、產成品全部成本）X外購貨物或應稅勞務綜合抵扣率（5）兼營免稅項目或非應稅項目（不包括固定資產 在建工程）而無法明確劃分不得抵扣進項稅額的，可按以下辦法計算結轉進項稅額轉出。不得抵扣的進項稅額 =當期全部進項稅額X （當期免稅項目銷售額、非應稅項目營業額合計十當期全部銷售額、營業額合計）（6）外商投資企業 兼營出口與內銷，不能單獨核算或劃分不清出口貨物進項稅額的