1、成本費用審計實施辦法第一章總則第一條為加強成本管理和審計監督，提高成本核算的準確性，增強成本控制能力，提高公司經濟效益，制訂了本實施辦法。第二條本辦法適用于公司及所屬單位。第二章審計的對象和目的第三條成本費用審計是紀監審工作部依照本辦法對公司的成本費用開支的真實性、正確性、合法性、合規性進行審查和鑒定，杜絕成本費用中的虛假現象，降低成本費用支出，避免和減少損失、浪費。第三章審計的法規和依據第四條成本費用審計的主要依據1 .審計法2 .企業新財務通則、會計準則3 .施工企業會計制度4 .山東電力集團公司成本費用審計實施辦法等第四章審計的程序和方法第五條審計的基本程序1 .評價企業成本費用的內控制

2、度是否健全、有效，以發現薄弱環節，作為下一步審計要點。2 .成本費用開支的真實、合理、合規性。手續是否健全，有無混淆各項支出，亂擠亂攤成本，損失浪費的現象。3 .成本費用總帳與其明細帳、費用分配匯總表是否相符。4 .監督企業按規定核算成本和費用，正確計算各項工程成本，降低消耗，提高盈利水平。第六條成本費用的審計方法1 .全面檢查法2 .專項檢查法3 .抽查法4 .順查法（即原始憑證一記帳憑證一帳箭一會計報表）和逆查法（會計報表-帳海-記帳憑證-原始憑證）。第五章審計的內容和要點第七條成本費用管理內部控制制度的健全性、符合性。審查評價就是提高了解與相關的內控制度的基本要求，控制點的設置是否合理，

3、在每個需要控制的地方是否都建立了控制環節，控制職能是否劃分清楚，人員的分工牽制是否恰當，以及管理人員素質是否能勝任等。健全性和符合性測試結束后，審計人員要根據內控系統的測試情況，進行詳細的分析研究，全面評價成本管理各個環節及內控系統可信賴程度，通過評價選擇成本費用審計的側重點和審計方法，對于可信賴程度較差的環節，進行全面審查，對于控制功能健全良好的環節，可選擇其薄弱環節，進行重點審查。第六章成本費用項目的審計第八條材料費用的審計1 .審計材料管理的內控制度是否完備、健全。材料計劃的審批、購買、領用、出庫手續是否嚴密，部門人員是否做到了職能分開、分工協調、相互監督檢查，能否有效的起到控制與管理的

4、作用。2 .審查采購費用的列支是否真實、正確。對暫估入庫材料的核銷進行檢查。3 .領用的材料是否劃清了用途、費用分配是否符合財務制度的規定。必要時可核對領料單，領料計劃與使用部門是否相符，倉庫明細帳與領料單是否相符，財務部門材料帳與倉庫帳是否相符，對一次性的大額領用材料要進行重點審查。有無用掛帳或假出庫、假退料等人為調節成本的問題。4 .材料成本差異的計算、分配是否準確，是否具有連續性和一致性。有無虛構材料成本差異、調整成本的情況。對數額較大的差異額，要抽查有關的記帳憑證和原始憑證，弄清疑點。第九條工資費用的審計1 .審查企業在成本費用中列支的工資額是否按有關規定列支。2 .審查應由基建、專項

5、工程支出等承擔的工資和津貼，是否列入了工資費用。3 .審查應由其他費用列支的工資和獎金是否列入了工資費用。第十條折舊費的審計（一）固定資產折舊費審計的重點主要包括固定資產的分類、折舊方式、折舊率等。1 .對照固定資產目錄，審查企業固定資產的分類及每一類所采取的折舊率是否正確。2 .計提折舊范圍的正確性，重點審查企業折舊有沒有應提取而實際未提取和不該提取而實際提取的。3 .計提折舊方法的正確性，重點審查企業選取方法正確性及一貫性。（二）折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法，由企業根據情況選用。但折舊方法確定后，不得隨意變動。采用加速折舊要經有關部門批準。1 .審查企業當月增

6、加的資產是否按規定下月計提折舊，當月減少的資產是否按規定下月停止計提折舊。2 .審查企業因固定資產目錄的變化，未提足折舊但超過新的固定資產使用年限的資產是否按新的折舊率繼續計提折舊，直到提足為止。3 .審查企業有沒有利用計提折舊調劑成本及利潤的情況。修理及修繕費用的審計重點是企業有沒有利用修理及修繕費用計劃列支非修理項目，要嚴格區分修理與基建的區別。1 .審查企業是否按批準的計劃項目合理的安排修理及修繕，對計劃外安排的項目，要認真進行分析并找出原因。2 .審查年終為了完成當年成本和利潤是否存在有意調節修理費的情況。審查決算時特別注意審查年終在修理、基建相互間的轉帳憑證的情況發生。3 .審查企業

7、有沒有無小型基建計劃而將小型基建支出列入修理或修繕費。可審查工程計劃、工程決算單等，必要時進行實地查看、詢問等。4 .審查企業有無在修理或修繕費用中列支固定資產的情況。應審查領料單或領料計劃，找出有無構成固定資產在修理或修繕費用中列支的情況。5 .審查企業在結算修理或修繕費用付款時，手續是否完備，價格是否合理。第十二條定額費用、非定額費用的審計1.辦公費用的審計審計的主要內容包括：審查企業在辦公費的開支上是否制定了嚴格的計劃，計劃指標是否分解到位，計劃是否嚴格考核，辦公費開支是否合理、合規。2.水電費的審計水電費包括施工生產和管理部門的水、電費等，辦公室、公共場所的水、電費。重點審計水、電費的

8、劃分界限是否清楚，價格是否合理、合法。（ 1）施工生產用水、電費與非生產用水、電費是否劃分清楚。（ 2）公共用水、電費與個人應承擔的職工宿舍用水、電費是否劃分清楚。（ 3）不應列入成本費用的水、電費是否列入了生產成本。3 .差旅費的審計重點審計企業對出差補助標準的掌握是否嚴格按企業費用報銷管理辦法規定的標準執行，有無任意擴大開支范圍，提高開支標準的現象。4 .低值易耗品攤銷的審計低值易耗品是生產及管理部門使用不構成固定資產的工器具費用。重點審查：（ 1）審查低值易耗品與固定資產劃分是否清楚，有無相互混淆，故意模糊資本性支出和經營性支出界限的行為。（ 2）審查低值易耗品的攤銷方法是否合理、合規、

9、合法。審查時應根據企業低值易耗品的實際情況判斷其方法是否合理、合法。（ 3）審查低值耗品的攤銷方法前后是否一致，有無利用攤銷方法的變動，人為調整成本的現象。（ 4）在采用五五攤銷法時，審查是否符合現行財務制度的規定。5 .勞動保護費的審計重點審查是否嚴格按照勞保條例和上級規定開支，有無擅自提高發放標準，擴大開支范圍的現象，是否存在以勞保費的名義發放福利的現象。6 .租賃費的審計企業由于生產、辦公的需要，臨時租、借少量機械設備、辦公用品等所支付的租賃費。重點審查是否有租賃協議、辦法及其合理、合法性。（ 1）租金的確定是否科學、合理、合規，租金的計算是否正確。（ 2）租賃費是否按照配比原則，在租賃

10、期內平均攤銷。（ 3）企業融資租賃發生的租賃費是否按照規定計入融資租賃固定資產，有無列入成本的現象，租入固定資產改良支出是否通過“遞延資產”核算，攤銷是否合理。7 .壞帳損失的審計重點審查壞帳準備金的提取比例和基數是否正確、合理，確定不能收回的應收帳款核銷時，是否經審批后列入“壞帳損失”，有無未經批準擅自核銷應收帳款的情況。壞帳損失采用備抵法轉銷時，壞帳準備金的提取是否符合財務制度規定，是否有實際發生的壞帳損失重復列入成本的現象；企業已確定并轉銷的壞帳損失以后又收回時，是否沖減了成本。應對相關帳簿憑證進行審查分析。8 .無形資產攤銷的審計財務制度規定，無形資產從開始使用之日起，在有效使用期限內

11、平均攤銷。重點審查攤銷年限是否符合規定標準。9 .業務招待費的審計重點審查業務招待費是否按照規定的比例或限額據實列支，列支范圍是否符合稅法的規定；有無預提業務招待費的情況，如有預提的情況，應予以沖回。10 .咨詢費的審計咨詢費是企業向有關咨詢機構進行科學技術、經營管理咨詢所發生的費用。重點審查所簽訂的協議是否屬實、合規。11 .勞動保險費的審計重點審查計提和發放的社會保險基金是否符合國家和地方的有關規定。12 .財產保險費的審計指企業的財產、物資等參加保險所支付的保險費用，重點審查財產保險費的繳納是否符合規定標準。1）重點審查工會經費和職工教育經費的計提基數和比率是否正確。計提基數是職工發放的全口徑工資，計提比率分別為2和2.5。（2）是否存在工會活動和職工培訓費用列入成本的現象。14. 稅金的審計稅金是指企業按照國家規定支付的