1、第一章 1. 支付的貨幣性資產占換入資產公允價值（或占換出資產公允價值與支付的貨幣性資產之和)的比例= 49 000400 00012.2525%因此，該交換屬于非貨幣性資產交換。而且該交換具有商業實質,且換入、換出資產的公允價值能夠可靠計量。因而，應當基于公允價值對換入資產進行計價。（1）甲公司的會計處理：第一步，計算確定換入資產的入賬價值換入資產的入賬價值換出資產的公允價值收到的補價可抵扣的增值稅進項稅額400 00049 00051 000300 000(元)第二步，計算確定非貨幣性資產交換產生的損益甲公司換出資產的公允價值為400 000元，賬面價值為320 000元，同時收到補價49

2、 000元，因此，該項交換應確認損益換出資產的公允價值換出資產的賬面價值400 000320 00080 000(元)第三步，會計分錄借：固定資產辦公設備 300 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 51 000 銀行存款 49 000貸：其他業務收入 400 000借：投資性房地產累計折舊 180 000 其他業務成本 320 000貸：投資性房地產 500 000 （2）乙公司的會計處理：換入資產的入賬價值換出資產的公允價值支付的補價應支付的相關稅費300 00049 000300 000 ×17%400 000（元）資產交換應確認損益換出資產的公允價值換出資產的賬面價值300

3、 000280 00020 000（元）。借：投資性房地產房屋 400 000貸：主營業務收入 300 000 銀行存款 49 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 51 000 300 000 ×17%=51 000 借：主營業務成本 280 000貸：庫存商品 280 0002 （1）丙公司:換入資產的總成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元）換入專利技術的入賬金額=1200000×400000÷（400000+600000） =480 000（元）換入長期股權投資的入賬金額=1200000×600000÷

4、;（400000+600000） =720 000（元）借：固定資產清理 1500000 貸：在建工程 900000 固定資產 600000借：無形資產專利技術 480000 長期股權投資 720000 銀行存款 300000 貸：固定資產清理 1500000(2)丁公司：換入資產的總成本=400 000+600 000+300 000=1300000（元）換入辦公樓的入賬金額=1300000×900000÷（900000+600000） =780 000（元）換入辦公設備的入賬金額=1300000×600000÷（900000+600000） =520

5、 000（元） 借：在建工程辦公樓 780000 固定資產辦公設備 520000 貸：無形資產專利技術 400000 長期股投資 600000 銀行存款 300000第二章1.（1）甲公司的會計分錄。假定甲公司轉讓該設備不需要繳納增值稅。借：應付賬款 1 000 000 貸：固定資產清理 460 000交易性金融資產 460 000 營業外收入債務重組利得 80 000借：固定資產清理 420 000累計折舊 180 000 貸：固定資產 600 000借：固定資產清理 10 000貸：銀行存款 10 000 借：固定資產清理 30 000 貸：營業外收入-處置非流動資產收益 30 000借：

6、交易性金融資產 60 000 貸：投資收益 60 000 借：管理費用 1 000 貸：銀行存款 1 000（2）乙公司的會計分錄。借：固定資產 460 000交易性金融資產 460 000營業外支出債務重組損失 80 000貸：應收賬款 1 000 0002.（1）A公司的會計分錄。借：庫存商品-甲產品 3 500 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 595 000固定資產 3 000 000壞賬準備 380 000營業外支出-債務重組損失 130 000貸：應收賬款-B公司 7 605 000（2）B公司的會計分錄。1）借：固定資產清理 2 340 000 累計折舊 2 000 000

7、 貸：固定資產 4 340 000 2）借：固定資產清理 50 000 貸：銀行存款 50 0003）借：固定資產清理 610000 貸：營業外收入-處置非流動資產收益 610 0004）借：應付賬款-A公司 7 605 000 貸：主營業務收入 3 500 000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 595 000 固定資產清理 3 000 000 營業外收入-債務重組利得 510 0005）借：主營業務成本 2 500 000 貸：庫存商品 2 500 0003.（1）A公司的會計分錄。借：應付票據 550 000 貸：銀行存款 200 000 股本 100 000 資本公積 20 000

8、固定資產清理 120 000 營業外收入-債務重組利得 110 000 借：固定資產清理 200 000 累計折舊 100 000 貸：固定資產 300000 借：營業外支出-處置非流動資產損失 80 000 貸：固定資產清理 80 000（2）B公司的會計分錄。 借：銀行存款 200 000 長期股權投資 100 000 固定資產 120 000 營業外支出-債務重組損失 110 000 貸：應收票據 550 000第3章1、應編制的會計分錄如下：（1）用美元現匯歸還應付賬款。借：應付賬款美元 $15000×.92￥103800貸：銀行存款美元 $15000×.92￥10

9、3800（2）用人民幣購買美元。借：銀行存款（美元） $10000×.91￥69100 財務費用（匯兌損益） 100貸：銀行存款（人民幣） 69200（3）用美元現匯購買原材料。借：原材料 34400貸：應付賬款美元 $5000×.88￥34400（4）收回美元應收賬款。借：銀行存款美元 $30000×.87￥206100貸：應收賬款美元 $30000×.87￥206100（5）用美元兌換人民幣。借：銀行存款（人民幣） 136400 財務費用（匯兌損益） 800貸：銀行存款（美元） $20000×.86￥137200（6）取得美元短期借款。借：

10、銀行存款美元 $20000×.8￥137400貸：短期貸款美元 $20000×.8￥137400外幣賬戶情況表項目計算公式賬面折合為人民幣數額期末的即期匯率按期末匯率計算的折合額匯率變動形成的差異期末外幣賬戶數額銀行存款3109503109506.85308250-270045000應收賬款71900719006.8568500-340010000應付賬款1391001391006.85137000-210020000短期借款200001374006.85137000-40020000（7）對外幣資產的調整借：應付賬款（美元） 2100短期借款（美元） 400財務費用匯兌損

11、益 3600貸：銀行存款（美元） 2700 應收賬款（美元） 34002、應編制的會計分錄如下：（）借入長期借款。借：銀行存款美元 $50000×.98￥349000貸：長期借款美元 $50000×.98￥349000借：在建工程××工程 349000貸：銀行存款美元 $50000×.98￥349000（）年末，固定資產完工（設不考慮在建工程的其他相關費用）。借：長期借款美元 2500貸：在建工程××工程 2500借：固定資產 346500貸：在建工程××工程 346500另，本題沒有要求對借款利息進行處

12、理。如有要求，則第一年的利息計入在建工程成本，第二年的利息計入財務費用。（）第一年末接受外商投資。借：銀行存款美元 $100000×.93￥693000貸：實收資本外商 693000（）用美元購買原材料。借：原材料 346500貸：銀行存款美元 $50000×.93￥346500（）第二年歸還全部借款（設本題只考慮匯率變動，不考慮借款利息部分）。借：長期借款美元 $50000×.89￥344500貸：銀行存款美元 $50000×.89￥344500會計期末時：借：長期借款美元 2000貸：財務費用匯兌損益2000第四章1、融資租賃業務（1）承租人甲公司分

13、錄租入固定資產最低租賃付款額現值=400000×PVIFA(9%,3)=400000×2.5313=1012520（元）最低租賃付款額=400000×3=1200000（元）由于賬面價值為1040000元，大于最低租賃付款額的現值1012520元，所以固定資產的入賬價值為1012520元。會計分錄為：借：固定資產 1012520 未確認融資費用 187480貸：長期應付款應付融資租賃款 1200000計算攤銷未確認融資費用未確認融資費用攤銷表（實際利率法）=9%日期租金確認的融資費用應付本金減少額應付本金余額9.00%101252040000091126.80 3

14、08873.20 703646.840000063328.21 336671.79 366975.0140000033024.99 366975.01 0第一年末支付租金時借：長期應付款應付融資租賃款 400000貸：銀行存款 400000同時：借：財務費用 91126.80貸：未確認融資費用 91126.80第二年末支付租金時借：長期應付款應付融資租賃款 400000貸：銀行存款 400000同時：借：財務費用 63328.21貸：未確認融資費用 63328.21第三年末支付租金時，借：長期應付款應付融資租賃款 400000貸：銀行存款 400000同時：借：財務費用 33024.99貸：未

15、確認融資費用 33024.99計提固定資產折舊由于租賃期為3年，使用壽命為5年，應當按照其中較短者3年計提折舊。采用直線法，每月計提折舊費用=1012520/36=28125.56元，最后做尾差調整.每月末的分錄為，借：制造費用 28125.56貸：累計折舊 28125.56或有租金支付2009年借：銷售費用 40000貸：其他應付款 400002010年借：銷售費用 60000貸：其他應付款 600002011年，退還固定資產借：累計折舊 1012520貸：固定資產融資租入固定資產 1012520（2）出租人租賃公司分錄租出固定資產 由于最低租賃收款額=最低租賃付款額=400000×

16、;3=1200000（元）最低租賃收款額的現值是1040000（元）首先計算內含利率。內含利率：400000×PVIFA(i,3)=1040000,1049720>10400001030840<1040000故I 在到之間，會計分錄：借：長期應收款應收融資租賃款甲公司 1200000貸：固定資產融資租賃固定資產 1040000未實現融資收益 160000攤銷未實現融資收益未實現融資收益攤銷表日期租金確認的融資收益租賃投資凈額減少額租賃投資凈額余額7.51%104000040000078104.00 32189671810440000053929.61 346070.39

17、372033.61 40000027966.39 372033.61 0合計1200000160000.00 1040000借：銀行存款 400000貸：長期應收款應收融資租賃款甲公司 400000同時：借：未實現融資收益 78104.00貸：主營業務收入融資收入 78104.00借：銀行存款 400000貸：長期應收款應收融資租賃款甲公司 400000同時：借：未實現融資收益 53929.61貸：主營業務收入融資收入 53929.61借：銀行存款 400000貸：長期應收款應收融資租賃款甲公司 400000同時：借：未實現融資收益 27966.39貸：主營業務收入融資收入 27966.39收

18、到或有租金2009年借：銀行存款 400000貸：主營業務收入融資收入 4000002010年借：銀行存款 600000貸：主營業務收入融資收入 6000002、經營租賃業務（1）乙公司是承租公司租金總額=90000+90000+120000+150000=450000（元）每年分攤=450000/3=150000（元）會計分錄為2008年1月1日借：長期待攤費用 90000貸：銀行存款 9000020081231借：管理費用租賃費 150000貸：銀行存款 90000長期待攤費用 6000020091231借：管理費用租賃費 150000貸：銀行存款 120000長期待攤費用 3000020

19、101231借：管理費用租賃費 150000貸：銀行存款 150000（2）租賃公司作為出租人，其會計分錄為2008年1月1日借：銀行存款 90000貸：其他應收款 9000020081231借：銀行存款 90000貸：其他應收款 60000 其他業務收入經營租賃收入 15000020091231借：銀行存款 120000貸：其他應收款 30000 其他業務收入經營租賃收入 15000020101231借：銀行存款 150000貸：其他業務收入經營租賃收入 150000第五章1.（1）20×6年末。會計折舊3000×5/151000（萬元）計稅折舊3000÷560

20、0（萬元）年末賬面價值300010002000（萬元）年末計稅基礎30006002400（萬元）年末可抵扣暫時性差異24002000400（萬元）年末遞延所得稅資產余額400×1560（萬元）年末應確認的遞延所得稅資產60（萬元）編制如下會計分錄：借：遞延所得稅資產可抵扣暫時性差異（甲設備） 60貸：所得稅費用遞延所得稅費用 60 本年應交所得稅（5000600）×15660萬元借：所得稅費用當期所得稅費用 660貸：應交稅費應交所得稅 660（2）20×7年。1）20×7年開始稅率恢復至25，需調整年初“遞延所得稅資產”余額。調整后年初“遞延所得稅資產

21、”余額60÷15×25100（萬元）應調整增加年初“遞延所得稅資產”余額=10060=40（萬元）編制如下會計分錄：借：遞延所得稅資產可抵扣暫時性差異（甲設備） 40 貸：所得稅費用遞延所得稅費用 40 2）20×7年末。會計折舊3000×4/15800（萬元）計稅折舊3000÷5600（萬元）年末賬面價值20008001200（萬元）年末計稅基礎24006001800（萬元）年末可抵扣暫時性差萬元）年末遞延所得稅資產余額600×25150（萬元）年末應確認的遞延所得稅資產150-100=50（萬元）編制如下

22、會計分錄：借：遞延所得稅資產可抵扣暫時性差異（甲設備） 50 貸：所得稅費用遞延所得稅費用 50 本年應交所得稅（5000600）×251100萬元編制如下會計分錄：借：所得稅費用當期所得稅費用 1100貸：應交稅費應交所得稅 1100（3）20×8年末。會計折舊3000×3/15600（萬元）計稅折舊3000÷5600（萬元）年末賬面價值1200600600（萬元）年末計稅基萬元）年末可抵扣暫時性差異1200600600（萬元）年末遞延所得稅資產余額600×25150（萬元）年末應確認的遞延所得稅資產150-150=

23、0（萬元）本年應交所得稅（6000600）×251350（萬元）編制如下會計分錄：借：所得稅費用當期所得稅費用 1350貸：應交稅費應交所得稅 13502.（1）20×1年末。會計折舊4 500 000÷5900 000（元）計稅折舊4 500 000÷8562 500（元）賬面價值4 500 000900 0003 600 000（元）計稅基礎4 500 000562 5003 937 500（元）年末可抵扣暫時性差異3 937 5003 600 000337 500（元）年末與該機床有關的遞延所得稅資產的應有余額337 500×2584 3

24、75（元）本年應確認的與該機床有關的遞延所得稅資產為84 375元。編制如下會計分錄：借：遞延所得稅資產可抵扣暫時性差異（機床） 84 375貸：所得稅費用遞延所得稅費用 84 375本年應交所得稅（5 000 000900 000562 500）×251 334 375（元）編制如下會計分錄：借：所得稅費用當期所得稅費用 1 334 375貸：應交稅費應交所得稅 1 334 375（2）20×2年末。賬面價值3 600 000900 000400 0002 300 000（元）計稅基礎3 937 500562 5003 375 000（元）年末可抵扣暫時性差異3 375

25、0002 300 0001 075 000（元）年末與該機床有關的遞延所得稅資產應有余額1 075 000×25268 750（元）本年應確認的與該機床有關的遞延所得稅資產268 750- 84 375184 375（元）編制如下會計分錄：借：遞延所得稅資產可抵扣暫時性差異（機床） 184 375貸：所得稅費用遞延所得稅費用 184 375 本年應交所得稅（2 000 000900 000-562 500+400 000）×25684 375（元）編制如下會計分錄：借：所得稅費用當期所得稅費用 684 375貸：應交稅費應交所得稅 684 375（3）20×3年末

26、。本年會計折舊=2 300 000÷3=766 667（元）賬面價值2 300 000766 6671 533 333（元）計稅基礎3 375 000562 5002 812 500（元）年末可抵扣暫時性差異2 812 5001 533 3331 279 167（元）年末與該機床有關的遞延所得稅資產應有余額1 279 167×25319 792（元）本年應確認的與該機床有關的遞延所得稅資產319 792-268 75051 042（元）編制如下會計分錄：借：遞延所得稅資產可抵扣暫時性差異（機床） 51 042貸：所得稅費用遞延所得稅費用 51 042 本年應納稅所得額4 0

27、00 000766 667-562 5003 795 833（元）年末應確認的與納稅虧損有關的遞延所得稅資產3 795 833×25948 958（元）編制如下會計分錄：借：遞延所得稅資產營業虧損 948 958貸：所得稅費用遞延所得稅費用 948 958（4）20×4年末。賬面價值1 533 333766 667766 667（元）計稅基礎2 812 500562 5002 250 000（元）年末可抵扣暫時性差異2 250 000766 6671 483 333（元）年末與該機床有關的遞延所得稅資產應有余額1 483 333×25370 833（元）本年應追加

28、確認的與該機床有關的遞延所得稅資產370 833-319 79251 041（元）編制如下會計分錄：借：遞延所得稅資產可抵扣暫時性差異（機床） 51 041貸：所得稅費用遞延所得稅費用 51 041本年應納稅所得額3 000 000766 667-562 5003 204 167（元）20×4年納稅虧損造成的可抵扣暫時性差異轉回3 204 167元。年末應調整（減少）的與納稅虧損有關的遞延所得稅資產3 204 167×25801 042（元）編制如下會計分錄：借：所得稅費用遞延所得稅費用 801 042貸：遞延所得稅資產營業虧損 801 042（5）20×5年末。

29、賬面價值766 667766 6670（元）計稅基礎2 250 000562 5001 687 500（元）年末可抵扣暫時性差異1 687 50001 687 500（元）年末與該機床有關的遞延所得稅資產應有余額1 687 500×25421 875（元）本年應追加確認的與該機床有關的遞延所得稅資產421 875-370 83351042（元）編制如下會計分錄：借：遞延所得稅資產可抵扣暫時性差異（機床） 51042貸：所得稅費用遞延所得稅費用 51042 本年應納稅所得額3 000 000766 667-562 5003 204 167（元）轉回尚未彌補的20×4年納稅虧損

30、造成的可抵扣暫時性差異=4 000 000-3 204 167=795 833（元）年末應調整（減少）的與納稅虧損有關的遞延所得稅資產795 833×25198 958（元）編制如下會計分錄：借：所得稅費用遞延所得稅費用 198 958貸：遞延所得稅資產營業虧損 198 958本年應交所得稅（3 204 167795 833）×25602 084（元）編制如下會計分錄：借：所得稅費用當期所得稅費用 602 084貸：應交稅費應交所得稅 602 084第六章1.（1）計算A設備20×7第與20×8年的折舊額。20×7年的會計折舊=1 200 00

31、0÷6=200 000（萬元）20×7年的計稅折舊=1 200 000÷5=240 000（萬元）20×8年的會計折舊=900 000÷5=180 000（萬元）20×8年的計稅折舊=1 200 000÷5=240 000（萬元）(2)編制20×7年、20×8年與A設備的折舊、減值以及與所得稅有關的會計分錄。1）20×7年借：管理費用 200 000貸：累計折舊 200 000借：資產減值損失 100 000貸：固定資產減值準備 100 000資產減值損失=（1 200 000-200 000）

32、-900 000=100 000（萬元）借：所得稅費用當期所得稅費用 2 515 000貸：應交稅費應交所得稅 2 515 000借：遞延所得稅資產 15 000貸：所得稅費用遞延所得稅費用 15 000應納稅所得=10 000 000（240 000200 000）+100 000=10 060 000（萬元）應交所得稅=10 060 000×25%=2 515 000（萬元）年末固定資產的賬面價值=1 200 000-200 000-100 000=900 000（萬元）年末固定資產的計稅基礎=1 200 000-240 000=960 000（萬元）年末可抵扣暫時性差異=960

33、 000-900 000=60 000（萬元）年末應確認遞延所得稅資產=60 000×25%=15 000（萬元）2）20×8年借：管理費用 180 000貸：累計折舊 180 000借：資產減值損失 120 000貸：固定資產減值準備 120 000資產減值損失=（900 000-180 000）-600 000=120 000（萬元）借：所得稅費用當期所得稅費用 3 015 000貸：應交稅費應交所得稅 3 015 000借：遞延所得稅資產 15 000貸：所得稅費用遞延所得稅費用 15 000應納稅所得=12 000 000（240 000180 000）+120 0

34、00=12 060 000（萬元）應交所得稅=12 060 000×25%=3 015 000（萬元）年末固定資產的賬面價值=900 000-180 000-120 000=600 000（萬元）年末固定資產的計稅基礎=1 200 000-240 000-240 000=720 000（萬元）年末可抵扣暫時性差異=720 000-600 000=120 000（萬元）年末遞延所得稅資產應有余額=120 000×25%=30 000（萬元）年末應追加確認遞延所得稅資產=30 000-15 000=15 000（萬元）2. 20×1年1月1日歸屬南方公司的商譽=6 4

35、00-6 000×80%=1 600（萬元）20×1年1月1日歸屬少數股東的商譽=(6 400÷80%-6 000) ×20%=400（萬元）全部商譽=1 600+400=2 000（萬元） 20×1年12月31日乙公司包含全部商譽的資產組的賬面價值=5 400+2 000=7 400（萬元）包含全部商譽的資產組的減值損失=7 400-5 800=1 600（萬元）合并利潤表上應確認的商譽減值損失=1 600×80%=1 280（萬元）第七章1、從題意可知，本題所述期貨交易屬于投機套利業務，期貨價格變動直接計入期貨損益。再就是，經營者

36、是買入期貨合同，期貨合同價格走高為有利變動。（1） 購進期貨合同時的會計處理。1） 購入期貨合同。購進期貨合同金額=100 000×10=1 000 000借：購進期貨合同 1 000 000 貸：期貨交易清算 1 000 0002） 按規定交付保證金和手續費。應交納的保證金=1 000 000×5%=50 000（元）應交納的手續費=1 000 000×1%=10 000（元）借：期貨保證金 50 000期貨損益 10 000 貸：銀行存款 60 000（2） 第一個價格變動日。有利價格變動額=1 000 000×4%=40 000（元） 借：期貨保證

37、金 40 000 貸：期貨損益 40 000（3） 第二個價格變動日。 有利價格變動額=1 000 000×2%=20 000（元）借：期貨保證金 20 000 貸：期貨損益 20 000（4） 期貨合同到期日的價格變動。 不利價格變動額=（1 000 00040 00020 000）×（8%）=84 800（元） 期末應補交的保證金金額=84800400002000024800（元） 借：期貨損益 84 800 貸：期貨保證金 84 800 借：期貨保證金 2800 貸：銀行存款 24 800（5） 期貨到期日賣出合同平倉，收回保證金。6. 賣出期貨合同平倉。賣出期貨合同

38、合同金額=（1 000 00040 00020 000）×（18%）=975 200（元） 借：期貨交易清算 975 200 貸：賣出期貨合同 975 200借：賣出期貨合同 975 200期貨交易清算 2 4800 貸：購進期貨合同 1 000 0007. 交付手續費。交付手續費金額=975 200×1%=9 752（元）借：期貨損益 9 752 貸：銀行存款 9 7528. 收回保證金。收回保證金金額=50 000（元）借：銀行存款 50 000 貸：期貨保證金 50 000(6) 計算本會員期末交易利潤額=10 00040 00020 00084 8009 752=4

39、4 552（元）由計算結果可知，該會員對該金融工具預期價格判斷失誤，使得期貨交易形成了44 552的虧損。即不利價格變動形成的損失24 800元加上支付的手續費19 752元。不利價格變動形成的損失也可以通過期貨保證金賬戶的數額變動得以反映。即本期實際支付的保證金74 800（50 00024 800）元，實際收回的保證金50 000元。2、A產品相關的會計處理從題意可知，本題所述期貨交易屬于對未來預期交易的套期保值業務，屬于現金流量套期，期貨價格變動計入資本公積的套期損益。再就是，經營者是買入期貨合同，期貨合同價格走高為有利變動。（1） 購入期貨合同，交納手續費。 應繳納的手續費=2 100 000×1=2 100（元）借：購進期貨合同 2 100 000 貸：期貨交易清算 2 100 000借：資本公積套期損益(手續費) 2100 貸：銀行存款 2100（期貨保證金的賬務處理略）（）記錄期貨合約價格變動及補交保證金業務。借：資本公積套期損益 50000 貸：期貨保證金 50000借：期貨保證金 50000 貸：銀行存款 50000（）賣出期貨合約及交納手續費。借：期貨交易清算 2050000 貸：賣出期貨合同 2050000借：資本公積套期損益(