1、中華會計網校稅法講義考情分析本章總共分為了 6 節，本章內容也比較多，但歷年考試的分數所占的比重是專門小的，一樣為 1 分，個別年份有2 分。第一節 稅法的概念一、稅法的定義稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征稅方面的權益及義務關系的法律規范的總稱。稅收具有強制性、無償性、固定性。二、稅收法律關系（一）稅收法律的構成稅收法律關系由三個方面構成：權益主體、權益客體以及法律關系的內容。1 .權益主體。稅收法律關系的權益主體包括征收機關和納稅人兩個方面，而不是只有其中一方。權益主體一方代表國家行使征稅職責的國家稅務機關，包括國家各級稅務機關、海關和財政機關，另一方面是履行納稅義務的人，包括法

2、人、自然人和其他組織，在華的外國國企、組織、外籍人、無國籍人，以及在華盡管沒有機構、場所但有來源于中國境內所得的外國企業或組織。這種對稅收法律關系中權益主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。稅收法律主體盡管是雙主體，然而，它們的法律地位是平等的。法律地位的平等并不意味著權益義務的對等。2 .權益客體是指征稅的對象， 要緊包括商流轉額、 所得額和財產額三種。3 .法律關系的內容確實是權益主體雙方具有的權益義務關系， 即要緊是指征收機關和納稅人在稅收法律應該具有的權益與應承擔的義務，征納雙方在權益與義務上是不平等的，然而在法律地位是平等的，因此稅法應愛 護雙方的合法權益。（二）稅收法律

3、關系的產生、變更與消滅：取決于稅收法律事實。（三）稅收法律關系的愛護1 .稅收法律愛護不能只愛護一方，要雙愛護。2 .稅收法律關系的愛護形式和方法是專門多的，也是不同的。三、稅法的構成要素（一）稅法的要素書上一共有11個要素，其中第一個總則和最后一個附則為形式要素。是作為一個法律條文形式上所具有的。第 2個到第10個為實質上的要素3 .納稅人納稅人要緊是指一切履行納稅義務的單位和個人。包括法人、自然人 和其他組織。4 .征稅對象征稅對象確實是客體，要緊有流轉、所得和財產三種5 .稅目是類別化的征稅對象。6 .稅率。是對征稅對象的征收比例或征收額度。我國現行的稅率要緊有：（1）比例稅率。（2）超

4、額累進稅率。它的稅率隨著征稅對象的大小依次逐步提升的稅 率。我國采納的超額累進稅率的有個人所得稅。手寫板圖示0101Ml照實物單位固定的數額，從量征稅。我國采納定額稅率的有資源稅、加(/用稅、車船哪。篇野寸象的數額的相對率劃分若干級距，依據比率怖低他帔海:我國瞬ft耀簟篇的有土地增值稅有二二率，我們稱作復合稅率。6.納稅環節。t它能夠包括到納稅范疇之內稅義務發生時間7.納稅凱.8 .納稅地詼W <稅基溫免 稅率斌更9 .減稅免瑞q球海J莖；納稅間隔期 納稅鞭也有贏!瞞四、稅法分類稅法體系按照不同的分類標志，能夠劃分為不同類型的稅法。（一）第一個分類 按照稅法的差不多內容和效力的不同。分為

5、差不多 法和一般法差不多法是母法，有關稅收方面的所有的法，涉及到稅收方面統領的 一個法，我國現在還沒有差不多法。我國現行的所有的稅法全部屬于一般 法。（二）第二個分類 按照稅法的職能作用的不同。分為實體法和程序法1 .實體法要緊針對3個咨詢題：“對誰征稅？ ” 一一納稅人的咨詢題“對什么征稅”一一納稅對象的咨詢題“征多少稅”一一征稅稅率的咨詢題2 .程序稅法如何征收？納稅人如何交？如何交？什么時刻交？不交如何辦？用什 么方法交遍些確實是程序稅法的規定。（三）第三個分類按照稅法征收對象不同可劃分為：對流轉額課稅的稅法。對所得稅額課稅的稅法。對財產、行為課稅的稅法。對自然資源課稅的稅法。（四）第四

6、個分類 按照主權國家行使稅收管轄權的不同。 分為國內稅、 國際稅、外國稅法等。彳五）第五個分類 按照稅收收入歸屬和征收管轄權限的不同，分為中 央稅、墻斶I帛央與地點共享稅。從考試的角度來講大伙兒應把握好中 央稅。鼾車輛購苴稅 .1L國稅局征收稅w中央稅五、稅法的作用第二節稅法的地位及與其他法律的關系一、稅法的地位稅法是我國法律體系的重要組成部分。在我國法律體系中，稅法的地 位是由稅收在國家經濟活動中的重要性決定的。我國近幾年稅收的收入增 長飛速。講明稅法在我國十分重要。二、稅法與其他法律的關系（一）稅法與憲法的關系憲法是我國的全然大法，它是制定所有法律、法規的依據和章程。稅法是國家法律的組成部

7、分，所以也是依據憲法的原則制定的。憲法決定了稅法。憲法第五十六條規定：“中華人民共和國公民有按照法律納稅的義 務。”憲法還規定，國家要愛護公民合法收入、財產所有權、愛護公民 人身自由不受侵犯等。憲法規定“中華人民共和國公民在法律面前一律平等”（二）稅法與民法的關系兩者之間有聯系又有區別。兩者的區別為：稅法是一種帶有公法某中意義上是調整公共部門跟私人之間的利益關系的法律。民法是調整私人之間的權益義務關系的法律。兩者的聯系為：稅法與民法的規范有交叉，因此當稅法的一些規范與民法的規范差不 多相同的時候，稅法就不再單獨的制定，只是把民法當中的有關條款引用 過來，然而一旦涉及到稅務咨詢題，一樣是以稅法為

8、準。（三）稅法與刑法的關系兩者的共同點為：兩者都對違反法律的規定進行懲處。兩者區別在于：稅法的懲處不涉及到人身自由，而刑法的懲處既包括對經濟的懲處、 還包括人身甚至對人身生命權的剝奪。第三節我國稅收的立法原則從實際動身的原則公平原則民主決策的原則原則性與靈活性的原則法律的穩固性、連續性與廢、改、立相結合的原則第四節我國稅法的制定與實施機解燮主管部門 曲雋嚴扇各級人民政府由述施蠅稹身生實施條例室 遭秋：地方性,海南殛少數民族自治地區我國的稅收立法機關我們稱為3級6個層次的稅法制定體系: 第一級法律全國人大(正式)國務院(全國人大授權)第二級法規全國性：實施條例地點性：海南及少數民族自治地區第三級

9、規章部門：財政主管部門地點：地點各級人民政府二、稅法的實施稅法的實施分為執法和守法兩個方面執法的原則：是層次高的法律優于層次低的法律;二是同一層次的法律當中，專門法由于一般法;理是國際法由于國內法;喇察鉆法規J甘 唯踴搦蟠的消費稅、嫡見再癖系財政機關：耕地占用稅、稅署機關I工商征收二、稅收制度的沿革中華人民共和國成立50多年來，我國的稅制經歷了三個重要的歷史時 期，進行過5次重大的改革，改革的總體方向是將原先具有濃厚打算經濟 色彩的稅制改變為符合社會主義市場經濟進展規律的稅收制度。1 .三個歷史時期(1)新中國稅制的建立與鞏固時期：19491957年。(2)稅制曲折進展時期：19581978年

10、。(3)稅制建設全面加大時期：1978年以來。2 .重大稅制改革： 1） 1） 1950 年新中國稅制的建立和統一。 2） 1978年1982年的稅制改革。 3） 1983年1991年的稅制改革。 4） 1992年1994年的稅制改革。 5） 5） 2006 年 1 月 1 日廢止農業稅條例。 6） 6） 2008 年 1 月 1 日合并內外資企業所得稅法。第六節 我國稅收治理體制一、稅收治理體制的概念稅收治理體制簡單的講確實是稅權劃分的體制。稅收權限如何樣在中央和地點之間以及在同一政府在立法、執法和司法之間進行劃分的咨詢題。二、稅收立法權的劃分（一）稅收立法全劃分的種類第一，能夠按照稅種類型

11、的不同來劃分第二，能夠按照任何稅種的差不多要素來劃分。第三，能夠按照稅收執法的級次來劃分。我國現在采納的是按照級次來劃分。（二）我國稅收立法權劃分的現狀我國的立法權高度集中在中央，個別地點有地點稅的立法權。地區性地點稅收的立法權應只限于省級立法機關或經省級立法機關授權同級政府，不能層層下放。所立稅法可在全省（自治區、直轄市）范疇內執行，也可只在部分地區執行。三、稅收執法權的劃分民族自治地點能夠有一些專門的治理權限。除了少數民族自治區和經濟特區外，各地均不得擅自停征全國性的 地點稅種。涉外稅收必須執行國家的統一稅法，地點不能自作主張。四、稅務機構設置和稅收征管范疇劃分（一）稅務機構設置省級國家稅

12、務局受國家稅務總局的垂直領導。省級地點稅務局受地點政府和國家稅務總局雙重領導。（二）稅收征收治理范疇的劃分國家稅務總局負責征收和治理的項目地點稅務局系統負責征收和治理的項目要緊以地點稅務局負責治理的稅種。其中有一些例外的規定。2002 年 8 號文件（ 1） 2001 年 12 月 31 日往常國家稅務局、地點稅務局征收治理局征收治理的企業所得稅、個人所得稅（包括儲蓄存款利息所得個人所得稅） ，仍 由原先征管機關征收治理，不作變動。意味著 2002 年之前的征管范疇不變，目的是為了愛護既得利益。（2）自 2002年 1 月 1 日起，按國家工商行政治理總局的有關規定，在各級工商行政治理部門辦理

13、設置（開業）登記的企業，其企業所得稅由國家稅務局負責征收治理。但下列辦理設置（開業）登記的企業仍由地點稅務局負責征收治理：兩個以上企業合并設置一個新的企業，合并各方解散，但合并各方原均為地點稅務局征收治理的；因分立而新設置的企業，但原企業由地點稅務局負責征收治理的；原繳納企業所得稅的失業單位改制為企業辦理設置登記，但原事業單位由地點稅務局負責征收治理的；在工商行政治理部門辦理變更登記的企業，其企業所得稅仍由原征收機關負責征收治理。（3）自 2002年 1 月 1 日起，在其他行政治理部門新登記注冊、領取許可證的事業單位、社會團體、律師事務所、醫院、學校等繳納企業所得稅的其他組織，其企業所得稅由

14、國家稅務局負責征收。（ 4） 2001 年 12 月 31 日前已在工商行政治理部門和其他行政治理部門登記注冊，但未進行稅務登記的企事業單位及其他組織，在 2002 年 1 月 1日后進行稅務登記的，其企業所得稅按原規定的征管范疇，由國家稅務局、地點稅務局分別征收治理。（三）中央政府與地點政府稅收收入劃分1 .中央政府固定收入包括消費稅（含進口環節海關代征的部分） 、車輛購置稅、關稅、海關代征稅的進口環節增值稅等。2 .地點政府固定收入包括城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅。3 .中央政府與地點政府共享收入（ 1）增值稅（不含進口環節由海關代征的部分） ：中央政府分享 75%，地點政府分享 25%。（ 2）營業稅：鐵道部、各銀行總行、各保險公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地點政府。（ 3）企業所得稅：鐵道部