1、某某公司風險管理與內部控制系統建設項目實施方案中國.北京國富浩華會計師事務所有限公司某某公司某某公司風險管理與內部控制系統建設項目實施方案目錄1 .相關法規解讀和我們對項目需求的理解 21.1 風險管理與內部控制相關法規解讀 21.1.1 中國風險管理與內部控制相關法規的發展歷程21.1.2 中國風險管理與內部控制法規概覽 31.1.3 內部控制的定義 41.1.4 五部委內控體系：基本思路、原則和目標 41.1.5 五部委內控體系整體框架51.1.6 國資委全面風險管理體系51.1.7 國資委全面風險管理：財務風險管理框架61.1.8 交易所上市公司內控指引框架71.2 我們對項目需求的理解

2、 81.2.1 項目目標 81.2.2 項目實施的難點及要點 81.2.3 項目范圍 81.2.4 需要特殊考慮的因素 92 . 項目工作方案 102.1 項目實施總體思路 102.2 項目實施步驟102.2.1 項目實施流程圖102.2.2 項目準備 102.2.3 風險評估 112.2.4 建立新的內控體系 132.2.5 內控體系的評價和持續改進172.3 項目實施工作進度計劃 182.3.1 項目整體工作時間安排 182.3.2 項目實施單位時間估算表 202.4 本項目采取的主要方法 202.5 項目實施質量與進度的保證措施 202.6 本項目實施對某某公司的配合要求 202.7 本

3、次項目實施對外部審計師的配合要求 212.8 本次項目實施的主要建設成果 212.9 培訓與溝通 222.9.1 工作思路 222.9.2 授課培訓 222.9.3 現場輔導與即時溝通232.10 后續服務及承諾 231 .相關法規解讀和我們對項目需求的理解1.1 風險管理與內部控制相關法規解讀從2006年6月上海證券交易所出臺上海證券交易所上市公司內部控制指 引至今，各監管部門針對上市公司和大中型國有企業相繼出臺了多個與企業風 險管理與內部控制相關的文件規范，下面就在制定某某公司風險管理與內部控制 系統建設項目實施方案之前，就根據國富浩華對上述文件規范的理解， 以圖表的 形式對此進行一個既全

4、面又扼要的回顧和解讀。1.1.1 中國風險管理與內部控制相關法規的發展歷程2()06 年6月5日，上海證券交易所出臺上海證券交易所上市公司內部控制指引6月6日,務院國有資產監督管理委員會“關于印發中央企業全面風險管理指弓|的通知”9月28日,深圳證券交易 所出臺關于發布上市公司 內部控制指引的通知30國富浩華會計師事務所有限公司2007年3月3日，財政部發布關于印發企業內部控制規范一一基本規范和17項具體規 范（征求意見稿）的通知”08年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合召開企業內部控 制基本規范發布會、發布色業內部控制基本規范以及配套規范的征求意見稿2009年2009年1

5、月，陸續發布了企業內部控制應用指引的數個更新稿2010 年4月強日，財政部、證監會、畝計署.銀監會、保監 會聯合發布了企業內部控制配套指弓| .讀配套指引 包括18頊企業內部控制應用指引、1企業內部控制 評杭指引和用企業內部控制審訐指引r標志著我國 企業內部控制規范體系基本建成6月、日，中扶中央辦公廳、國務院辦公廳印發了關于遺一步推進國肓企業貢徹落實三重一大”決策 制度的意見小1.1.2 中國風險管理與內部控制法規概覽財政部等五部委企業內部控制基本規范：企業內部控制應用指引企業內部控制評價指引企業內部控制審計指引國資委中央企業全面風險管理指引證券交易所行業監管機構?上市公司內控指引 ？行業內控

6、指引?上交所內控指引 ？商業銀行內控指引?深交所內控指引？證券公司內控指引?保險公司內部控制基 本準則財政部等五部委出臺的企業內部控制基本規范，為企業提供了完整和公 認的內部控制框架，同時以法規的形式要求上市公司對本公司內部控制的有 效性進行自我評價。國資委出臺的指引強調對風險的識別、分析、評估、防控和監督，為企業防 控風險，建立控制體系提供指引。應用指引具體提出18個具體流程的應用指引。在每個具體流程中規定 了該指引的目的，相關定義，該流程的主要風險，崗位分工及授權批準，及 主要流程的控制程序。評價指引具體規范了內控評價的內容和標準，評價的程序和方法，內控 缺陷的認定，以及規定了評價報告的相

7、關內容。審計指引指導注冊會計師執行內控審計業務。證交所出臺了一系列的內部控制指引， 為上市公司建立和實施內部控制制度 提供指引。1.1.3內部控制的定義內部控制，是由企 業董小會、監事會、 經理層和個體員工 也施的、旨在文現 控制目標的過程。內部控制的目標是 合理保證企業經營 管理合法合規.資 產安全、財務報告 及相關信息真要完 整，提高經營效率 和效果，促進企也 實現發展戰略。注冊會計師應當對 財務報告內部控制 的有效性發表審計 意見，并對內部控 制審計過程中注意 到的非財務報告內 部控制的重大缺陷， 在內部控制審計報 告中增加“非財務 報告內部控制11 1大 缺陷描述段以 披露。-企業內部

8、控制審計指弓I.一企業內部控制基本規范1.1.4 五部委內控體系：基本思路、原則和目標k提高經營效率效果k促進企業丈觀發展的略合法合規 51產安全財務報告及相關信息真實完整企業建立與實播有效的 內控，理當包括五項要內部控制閾由企業董事噬，監事會、整理層和全體員工共同實韓下全面性原則土覆蓋各種業外和 事項.重要性原則1關注重要業務事 孽和高風險犢域。制衡性原則：相互制約.相互 監督，井簫睡運營效率.A適應性質則 ) 與企業相適應， 并舶情況的變化及時加以調整*成本效益原則：權密實施成本 嚀預期效盛.1.1.5 五部委內控體系整體框架內 部 環 境控 制 活 動控 制 手 段企業內 部控制 基本規

9、 范1.1.6 國資委全面風險管理體系全面風險管理組織體系全面風險管理文化企業經營管理體系治理結構故略管理業務流程全面風險管理信息系統1.1.7 國資委全面風險管理：財務風險管理框架1.1.8交易所上市公司內控指引框架風險對策風險評估控制活動目標設定內部環境信息與兩 通交易所事項識別內控框架檢查與監督對控股子公司的管理 控制關聯交易內部控制 對外擔保的內部控制 募集資金使用的內部 控制重大投資的內部控制 信息披露的內部控制內部控制自、我評價報告 應與公司年 度報告同時 對外披露制定并執行公司內 部控制自查制度和 年度內部控制自查 計劃改進內部控制缺陷 和異常事項1.2我們對項目需求的理解1.2

10、.1 項目目標在某某公司原有風險管理與內部控制制度的基礎上，實施企業內部控制基 本規范及相關配套指引，建立新的符合規范及指引要求的風險管理與內部控制 制度體系，并且工作進度至少要符合深圳證監局“深證局公司字【2011】31號”關于做好深圳轄區上市公司內部控制規范試點有關工作的通知中的時間要 求，如：2011年4月30日前全部完成內控實施工作方案的制定；2012年6月底前完成與財務報告相關的內控建設工作；2012年半年報披露同時披露內控自我評價報告。上述工作進度可根據企業的要求進行調整。1.2.2 項目實施的難點及要點企業內部控制基本規范及相關配套指引在企業實施的過程，實質上是對 企業原有內控制

11、度進行優化的過程，企業原有的內控缺陷在此過程中將得到完 善，原來未被有效制約的權力在此過程中將被有效制約。由于我國企業普遍存在的歷史積累下來的風險管理與內控意識薄弱的特點，以及存在職責不清、人力資 源不足等控制薄弱點和風險點，我們認為，本項目實施的最大難點是將企業風險 管理與內部控制的理念深入貫徹到企業治理層、管理層以至普通員工的思想與行 為中去，只有這樣，項目的實施才可能得到企業上下各部門與人員的有效配合， 才可能調動起全體員工的積極性與創造性。 于是，由這個難點引出了項目實施的 要點，那就是在項目一開始就應該采取各種有效措施對企業進行各種層次的培 訓I、宣貫，使風險管理與內部控制的理念深入

12、人心，同時在項目實施的全過程都力求得到公司最高權力當局的有力且及時的支持。 項目實施過程中還會有其他的 難點及要點，但與前述事項相比均是技術性的，并非是不可克服的。1.2.3 項目范圍根據招標文件中所列的工作范圍，本項目將包括某某公司等十家公司： 某某公司深圳新電力實業有限公司深南能源（新加坡）有限公司深圳協孚供油有限公司深圳深南電燃機工程技術有限公司深南電（中山）電力有限公司深南電（東莞）唯美電力有限公司中山市深中房地產開發有限公司中山市深中房地產投資置業有限公司深圳深南電環保有限公司就流程劃分的工作范圍，本項目將按以上1.1.5五部委內控體系整體框架中， 針對與財務管理流程相關的風險管理及

13、內控點作為本項目的范圍。實際工作范圍及重點則需要在“風險評估”過程中明確主要風險所在，再分配資源按計劃進行 建立、評估及改進等相關工作。1.2.4 需要特殊考慮的因素某某公司作為全國最大型燃機發電企業，有因其自身行業特點決定的內部控制特點以及建立內控體系過程中需要特殊考慮的因素：2.項目工作方案2.1 項目實施總體思路本次項目實施的總體思路是以企業內部控制基本規范及相關配套指引為 指南，在深入了解某某公司治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資 源政策、企業文化等內部環境因素的基礎上，全面評估某某公司經營活動中與實 現內部控制目標相關的風險并合理確定風險應對策略，然后根據風險評估結果采

14、用相應的控制措施，對某某公司原有內控系統進行補充完善， 從而建立包括及時 有效的內控信息反饋與溝通制度和內控評價與持續改制度在內的新的風險管理 與內部控制體系，并將新的內控體系在某某公司及其下屬子公司推廣實施。2.2 項目實施步驟2.2.1 項目實施流程圖：項目準備風險評估全面分析和診斷風險， 對 公司企業風險管理體系 現狀分析；對企業公司層面控制進 行全面梳理、評價，識別 公司層面的風險和控制； 對公司主要業務和管理 流程中的內部控制進行 識別和梳理、實施穿行測 試和遵從測試，評估相關建立新的內控體系根據風險評估識別出的風險和確定的風險應對策略梳理；針對主要業務和管理流程中 存在的內部控制設

15、計和執行 缺陷，提出改善建議，并督 促整改。編制針對風險的內控手冊 對更完善的內部控制流程進 行輔導實施和推廣；內控體系的評價和持續改進企業內部：編制規范的內控 評價底稿、編制和披露內控 自我評價報告、對內控缺陷 的改進和完善、對內控工作 及其效果進行監督評價；外部鑒證：聘請第三方進行 內控審計。風險與控制。2.2.2 項目準備項目準備的目的統一思想、建立共識，進行項目實施必要的資料、知識和后勤保障準備，明 確項目階段的里程碑標志。項目準備的工作內容國富浩華項目啟動會，明確項目實施的重要性和涉及部門與人員的廣泛性；對相關人員進行風險調查問卷填寫的培訓；就具體項目工作計劃與某某公司達成一致；根據

16、計劃分配項目任務、明確雙方職責以及調配資源；收集項目相關資料及信息。某某公司協助安排項目啟動會；建立項目領導團隊，建議包括某某公司董、監、高及其子公司的主要管 理人員，以對項目執行過程中所發生的問題予以決策，并對項目成果進 行審批；建立項目執行團隊，建議包括項目總協調人以及各子公司協調人，以滿 足工作團隊與各子公司間溝通的需要，推動與協調項目成果的審批決策; 及為雙方的項目工作團隊提供必要的行政支持保障，包括提供項目必要 的資料、文件、辦公場所以及會議組織。2.2.3 風險評估工作思路對公司總體情況的了解財務報表的重要科目確認流程的辨識和確認風險的辨識和確認控制措施的辨識和確認工作目標科目1科

17、目2科目3科目4流程1流程2流程3 流程4風險1風險2風險3 風險4控制措施1控制措施2控制措施3 控制措施4某某公司內控建設總體目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略1 .協調、安排相關人員接受訪談， 并確保相關人員按時參與訪 談；2 .安排團隊人員協助國富浩華進 行訪談記錄；3 .及時提供現有的相關內控制度 以及報表、賬本、憑證、合同、 業務流程規范、組織結構等會 計和非會計資料；4 .安排調查問卷的發放、填寫和 回收；5 .及時填寫調查問卷；6 .按時參加改進建議討論、并及 時給予反饋；7 .審閱國富浩華提交的風

18、險評估 報告。本項工作的目標是用系統的方法，圍繞某某公司內控建設的總體目標實施風 險評估，在對內部控制流程進行深入調研的基礎上對企業內控風險進行全面的分 析和診斷，識別所有的主要風險，進而確定適當的風險應對策略，提交“風險評 估報告”，為某某公司建立完善的內控體系提供必要的基礎信息。工作方法及雙方責任某某公司的工作國富浩華的工作 風險評估1 .與某某公司及其子公司主要管理層進行訪談：初步了解某某公司的行業特點、業務情況、運行模 式、風險因素，為接下來合理界定與財務報表相關 的內控范圍及具體業務流程提供必要的信息； 了解管理層對于企業內控的關注點與期望值； 理解公司組織架構與職能、未來發展方向及

19、影響； 初步了解主要風險和管理層風險偏好； 了解公司戰略。2 .與公司監事會、內審部門、獨立董事以及IT信息系 統管理等相關人員進行訪談：初步了解監事會的具體職責、職權行使情況和監事會發現的企業內控方面的問題；了解公司內審部門人員組成和工作開展情況，判斷內審部門在企業發揮作用的程度；了解獨立董事在公司董事會發揮作用的情況； 了解公司內控管理報告制度和處理情況； 初步了解公司IT信息系統如何發揮作用及發揮作 用的總體情況。3 .設計風險調查問卷，安排調查問卷的發放、填寫和 回收；4 .除訪談及調查問卷外，通過抽查憑證、穿行測試、 實地查驗、抽樣檢查、對比分析等等方法搜集公司 內控有效性方面的相關

20、資料；5 .根據調查問卷的結果、訪談記錄、以及通過抽查憑 證、穿行測試、實地查驗、抽樣檢查、對比分析等 方法搜集的信息，并按照風險發生的可能性及其影 響程度等，對識別的風險進行分析和排序；6 .以座談會或專題討論的形式，與相關職能人員以及 管理層討論已識別的風險并對風險排序進行相應調 整；7 .確認某某公司內部控制主要風險；8 .根據風險分析的結果，結合風險承受度，并考慮到 某某公司董監事高等高級管理人員及關鍵崗位員工 的風險偏好，權衡風險與收益，確定風險應對策略9.出具風險評估報告（公司層面及流程層面）工作成果：風險評估報告（公司層面及流程層面）2.2.4建立新的內控體系2.2.4.1工作思

21、路內 部 控 制 體 系 文 件2,巳對工工了藐?2.2.4.2改進內部控制活動的具體步驟根據風險評估結果確 定需要改進完善的內 部控制流程的范圍建立風險數據庫建立風險管理及內控 手冊和內控措施評價 表按照企業內部控制應 用指引分別歸集需要 改進完善的內部控制 流程按照企業內部控制 基本規范和企業內 部控制應用指引完善 企業內部控制活動在前期風險評估工作 的基礎上進一步梳理 需要改進完善的內部 控制流程進一步評價內部控制 設計與運行的有效性, 發現內部控制設計與 運行的重要缺陷工作目標：本項工作的目標是在風險評估結果的基礎上對有關內部控制流程進行改 進，從而建立新的內部控制體系。工作方法及雙方

22、責任：國富浩華的工作某某公司的工作內部控制流程梳理確定內部控制流程梳理工作的范圍根據風險評估結果確定需要改進完善的內部控制 流程的范圍，按照企業內部控制應用指引分別歸集需要 改進完善的內部控制流程， 在前期風險評估工作的基礎 上，進一步梳理需要改進完善的內部控制流程，并對工 作結果進行記錄。1 .安排并確保內部控制流程相關 人員參加訪談；2 .提供理解和記錄業務流程所需 的相關內部控制文件；3 .確認國富浩華編制完成的內控 流程圖和流程描述與實際執行 是否一致；4 .參加流程確認和改進建議討 論，并及時給予反饋；5 .及時提供測試樣本；6 .審閱國富浩華提交的內部控制 改進方案及設計與執行缺陷

23、匯 總；7 .編制控制缺陷的改進工作計劃 并進行缺陷整改，同時監督缺 陷整改進度和效果；8 .審閱國富浩華提交的內控風險 數據庫；9 .審閱國富浩華提交的風險管理評價內部控制設計有效性1、在前期風險評估工作的基礎上，將識別的內控 流程風險與相關內控制度中的關鍵控制點進行 分析比較，確認控制設計缺陷；2、分析控制設計缺陷，與相關人員進行反復溝通， 提出相關內控制度改進建議；3、匯總內控設計缺陷。評價內部控制執行的有效性1 .針對設計有效的控制，制定具體測試方案并實 施測試工作，驗證相關控制活動執行的有效性；2 .針對執行無效的控制點提出整改建議和意見3 、匯總內控執行缺陷。建立內控風險數據庫根據

24、對企業風險因素的了解及已發現并匯總的內 控設計缺陷和執行缺陷，建立企業內控風險數據庫，向 管理層提交內部控制改進方案。及內控手冊與評價手冊。建立風險管理及內控手冊在針對發現的內控缺陷與某某公司相關人員反復 討論的基礎上，對企業現有的內控制度進行修訂和完 善，從而建立企業新的風險管理及內控手冊與評價手 冊。工作成果內部控制流程描述；內部控制流程圖；風險控制矩陣；風險清單；風險應對表；訪談記錄與調查問卷；穿行測試結果記錄；控制測試計劃及測試結果；內部控制改進方案及內控缺陷匯總表;內控風險數據庫；風險管理及內控手冊與評價手冊等。2.2.4.3 改進的內控制度推廣制定推廣方案實施推廣定期會議 不定期會

25、議審閱推廣 流程記錄基本培訓專項培訓71檢查推廣結果工作目標：本項工作的目標是將改進的內控制度在某某公司及其子公司進行推廣工作方法及雙方責任:國富浩華的工作某某公司的工作制定推廣方案編制推J、,階段工作方案，確定管理和控制1.建立推廣項目團隊并確定協調人員；推廣工作的方法。2.審閱推J、方案并及時反饋意見。實施推廣1、對項目團隊人員、流程負責人和其他參與 人員分別進行內部控制流程改進的培訓；2、審閱更新的內控制度條文，提出修改意見；3、組織定期及不定期會議，溝通推廣進度并 解決推廣中遇到的問題；4、根據推廣進度情況，及時調整方案和加強 人員培訓工作。1 .參加培訓，加強對內部控制的理解；2 .

26、更新內控制度；3 .根據修改意見修改內控制度條文。檢查推廣結果1 .對推廣結果進行穿行測試，檢查評估推廣 方案是否確切落實。2 .出具推廣評估報告。審閱國富浩華提交的推廣評估報告。在整體項目完成前，我們將協助某某公司編制新內控制度在其所屬子公司進 行推廣的方案、工作計劃和時間安排，確保新內部控制體系在某某公司子公司的 順利推廣。工作成果： 主要內容包括但不限于:推廣方案；對更新后的內部控制流程描述、內部控制流程圖、風險控制矩陣等文件的審閱意見；會議紀要；穿行測試結果記錄；推廣評估報告等。2.2.4.4 成功建立新的內控體系的必要條件各職能部門與項目組緊密合作企業管理高層和各業務職能部門始終參與

27、內控建設的全過程。內控建設小組必須由內控管理專家組成，形成專業服務。公司業務部門和高管內控建設小組確定調研安排安排匯報會議提供建議 培訓輔導訪談調研 分析研究 編制成果審核項目結果領導內控建設過程參與和協調調研討論項目思路定期反饋與溝通整體工作進犍時符風舲管理一疊畬管理 江下廈廠即,“卜什卡觸里!卅&札初毋訓研發現一風險要來源辨識PL fiJilA* 相苕挈枳小鼻 W71機侑出甯同時國SffF wnsr.印部皆全國聚國引肚豐“不主卜/經國口邱 生龍總關或育理犀騙中比f 號置理il革H技門西口世HA麋己觸完4 -MI9的工fln NL F熱熱中第圉咽打充丹冉* tiSihl弧旭智青怵廉立芹.持當

28、號友勿無毋他（，哥同處營”總方錯1 丁具幃而松梅野（fl|llAft詞設過理中，號的清備心可集精或*猊風處司 主.曹同埼聚，ri!Mr已立中的上IF民網# 和總,*1WflftWl went安金廿M.S質加媼齒2.2.5內控體系的評價和持續改進工作思路內部審計部門：對包括內控管理職能部門在內 的各有關部門和業務單位能否 按照有關規定開展內控工作及 其工作效果進行監督評價。內控管理部門：對內控設計有效性進行評估；提出調整或改進建議，出具評價和建議報 告。工作目標：本項工作的目標是編制規范的內控評估底稿、 依據企業內部控制配套指引 編制和披露某某公司內控自我評價報告， 對內控工作及其效果進行監督評

29、價，并 引入外部專業機構進行內控鑒證，以利于企業內控制度的改進與提升。工作方法及雙方責任：國富浩華的工作某某公司的工作1 .編制規范的內控評價底稿， 提供內部審計 規章制度和內部審計工作手冊樣本；2 .協助根據自查結果完成內部控制自我評 價報告，評價某某公司內控設計與執行的 功效性；1 .審閱國富浩華提交的內控評價底稿和內 部審計規章制度和內部審計工作手冊樣 本，并及時反饋意見；2 .對內部控制進行自查并完成內部控制自 我評價報告工作成果：主要內容包括但不限于：內控評價底稿內部審計規章制度內部審計工作手冊樣本某某公司內部控制自我評價報告2.3 項目實施工作進度計劃2.3.1 項目整體工作時間安

30、排項目準備：5個工作日風險評估：3個月建立新的內控體系：5個月內控體系的評價和持續改進：3個月上述工作時間可以是交叉進行的，總的實施時間按某某公司的要求進行調 整。本項目實施進度橫道圖如下：項目實施進度橫道圖實施單位項目實施進度2011 年2012 年5月6月7月8月9月10月11月12月1月2月3月某某公司公司總部 r I I- 有限公司1有限公司有限公司有限公司有限公司1有限公司有限公司-有限公司1.一有限公司橫道圖中:表示風險評估階段表示建立新的內控體系階段 表示內控體系的評價和持續改進階段2.3.2 項目實施單位時間估算表項目實施單位單位（小時）1.某某公司公司總部2800 72.有限

31、公司:1503.有限公司1004.有限公司二1505.有限公司2006.有限公司4007.有限公司4008.有限公司1509.有限公司15010.有限公司二200合計4700上述估算時間在項目實施過程中將可能根據實際進行調整。2.4 本項目采取的主要方法本項目實施我們將采取的主要方法包括：訪談、問卷調查、穿行測試、審閱檢查會計資料、核對現有內控制度和業務 流程形成的相關業務資料、分析與討論、繪制業務管理流程圖、編制風險評估分 析框架、培訓講解與現場指導等等。2.5 項目實施質量與進度的保證措施就國富浩華方面而言，將采取如下措施確保本項目按時保質的完成：進行充分的資料、知識準備，加強項目組人員和

32、企業相關人員的培訓；配備高水平的經驗豐富的咨詢團隊；加強與某某公司管理層及職能部門的及時溝通與反饋；合理分配并動態調配項目團隊內部各項目實施小組的工作；對內控實施情況進行跟蹤與回訪檢查。2.6 本項目實施對某某公司的配合要求協助安排項目啟動會；建立包括某某公司董、監、高及其職能部門主管和子公司的主要管理人員的項目領導團隊，明確直接與國富浩華配合的執行機構和人員；負責及時安排訪談調研對象和提供業務流程相關的文件資料；對項目實施提供必要的行政支持保障， 包括提供項目必要的辦公場所以及會 議組織；負責協調解決項目實施過程中可能遇到的相關人員不配合，拖延、抵制乃至 阻撓項目實施的障礙；參加流程確認和改

33、進建議討論，并及時給予反饋；對項目階段性成果及最終成果進行驗收或審批；協調解決新的風險管理與內部控制系統推廣的問題與障礙。2.7 本次項目實施對外部審計師的配合要求在風險評估的過程中，充分溝通風險評估的結果以及所訂立的工作范圍； 在訂立具體工作計劃及工作范圍時，充分就內控工作的期望進行溝通。2.8 本次項目實施的主要建設成果本次項目實施主要建設成果的整體架構如下圖所示：需要說明的是，上述包括控制文檔與手冊、數據庫、流程圖等等在內的文件 資料，只是本項目建設成果的物理表現形式。 這些都只是紙面的東西，這一切必 須真正貫徹到企業這一市場經濟大海中無時不在運動的、變動不居的鮮活主體之中，才能使一切環節真正得到控制，所以關鍵是“控制