1、增值稅類出口退稅管理崗位練習題（一）一、單選題1財稅2013112號文件中所稱增值稅違法行為是指（）A.增值稅納稅人發生虛開增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為B. 增值稅納稅人發生虛開增值稅專用發票或者其他增值稅扣稅憑證行為C.增值稅納稅人發生虛開其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為D. 增值稅納稅人發生騙取國家出口退稅款行為【本題正確答案： A】2. 以農產品為原料生產銷售貨物的納稅人發生增值稅違法行為的，自稅務機關行政處罰決定生效的次月起，（ ）抵扣農產品進項稅額；違法情形嚴重的，（ ）抵扣農產品進項稅額。A. 按 50% 勺比例，不得B. 按 80% 勺比

2、例，按 30% 勺比例C. 按 90% 勺比例，按 30% 勺比例D. 三年內不得，不得【本題正確答案： A】3. 某出口企業2014 年出口勺貨物，2015 年 10 月份因故發生退關退運，下列說法不正確（）A. 全額補繳原免抵退稅款，并按現行會計制度的有關規定進行相應調整。B. 已申報免抵退稅的出口貨物發生退運，及需改為免稅或征稅的，應在 上述情形發生的次月增值稅納稅申報期內用負數申報沖減原免抵退稅申 報數據，并按現行會計制度的有關規定進行相應調整。C. 委托出口貨物發生退運的，應由委托方向主管稅務機關申請開具出退運已補稅（未退稅）證明轉交受托方，受托方憑該證明向主管口貨物稅務機關申請開具

3、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明。【本題正確答案：A】4.對騙取國家出口退稅款的，由（）稅務機關批準，按規定期限停止其出口退（免）稅資格。A. 省級以上（含本級）B. 地市級C. 地市級以上（含本級）D. 省級【本題正確答案： A】5.下列（）不屬于國際運輸服務A. 在境內載運旅客或者貨物出境B. 在境外載運旅客或者貨物入境C. 在境外載運旅客或者貨物D.從境內載運旅客或貨物至國內海關特殊監管區域及場所、從國內海關特殊監管區域及場所載運旅客或貨物至國內其他地區或者國內海關特殊監管區域及場所本題正確答案：D】6有下列（）情形的出口企業，在申報退（免）稅時，對已收匯的出口貨物，應填報出口貨物收匯申

4、報表A. 被外匯管理部門列為重點監測企業的B. 被人民銀行列為跨境貿易人民幣重點監管企業的C. 被外匯管理部門列為 B 類企業的D. 被外匯管理部門列為 C 類企業的【本題正確答案：D】7.對出口企業申報的符合規定的退（免）稅，主管國稅機關應在（）日內（從受理退（免）稅申報之日起，至將稅收收入退還書傳遞至國庫）辦結相關退（免）稅手續；A. 20 個工作日B .20 日 C .2 日 D .2 個工作日【本題正確答案：A】8. 出口企業或其他單位銷售給綜合保稅區內生產企業生產耗用且不向海關報關而輸入綜合保稅區的水（包括蒸汽）、電力、燃氣，由（）企業申報退稅。A. 區內生產企業B . 出口企業或其

5、他單位【本題正確答案：A】9. 自 2013 年 7 月 1 日起，進料加工使用原（ 企 ）計算免抵退稅的生產業，一律采用（ ）計算辦理相關免抵退稅申報。A. “實耗法”或“購進法”，“實耗法”B. “實耗法”或“購進法”，“購進法”C. “計劃分配法”或“全額抵扣法”，“計劃分配法”D. “計劃分配法”或“全額抵扣法”，“全額抵扣法”【本題正確答案： A】10.某企業2013 年度有三本紙質手冊，全部在主管稅務機關核銷完畢，實 際分配率分別為55% 、 60% 、65% ， 2014 年度有二本紙質手冊至年底未使用完畢，其手冊原計劃分配率為50% 、 70% ，按照規定作為2014 年正在使

6、用的手冊實際參與計算的計劃分配率應為（）A.50% B.55% C.60% D.65% E.70%【本題正確答案：C】二、多選題1. 財稅 2013112號文件所稱虛開增值稅專用發票或其他增值稅扣稅憑證，是指有下列（ ）行為之一的，但納稅人善意取得虛開增值稅專用發票或其他增值稅扣稅憑證的除外。A. 為他人虛開增值稅專用發票或其他增值稅扣稅憑證B. 為自己虛開增值稅專用發票或其他增值稅扣稅憑證C. 讓他人為自己虛開增值稅專用發票或其他增值稅扣稅憑證D. 介紹他人虛開增值稅專用發票或其他增值稅扣稅憑證本題正確答案： 】2出口企業購進貨物的供貨納稅人有屬于辦理稅務登記2 年內被稅務機關認定為非正常戶

7、或被認定為增值稅一般納稅人2 年內注銷稅務登記，且符合下列（ ）情形之一的，自主管其出口退稅的稅務機關書面通知之日起，在24 個月內出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，改為適用增值稅免稅政策。A.外貿企業使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票申報出口退稅，在連續 12 個月內達到200 萬元以上（含本數，下同）的，或使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票，連續 12 個月內申報退稅額占該期間全部申報退稅額30%以上的B.生產企業在連續12 個月內申報出口退稅額達到200 萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發票稅額達到200 萬元以上或占該期間全部進項稅額30% 以上的C.

8、外貿企業連續 12 個月內使用 3 戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發票申報退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶數20% 以上的D. 生產企業連續12 個月內有 3 戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數20% 以上的【本題正確答案：】3.出口企業或其他單位出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，如果貨物勞務服務的國內收購價格或出口價格明顯偏高且無正當理由的，該出口貨物勞務服務適用增值稅免稅政策。主管稅務機關按照下列（）方法確定貨物勞務服務價格是否偏高：A. 按照該企業最近時期購進或出口同類貨物勞務服務的平均價格確定。B. 按照其他企業最近時期購進或出口同類貨物勞務服務的平均

9、價格確定。C.按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格二成本x( 1+ 成本利潤率 )D. 按照該企業以前年度購進或出口同類貨物勞務服務的平均價格確定。E. 按照其他企業以前年度購進或出口同類貨物勞務服務的平均價格確定。【本題正確答案： 】4. 外貿綜合服務企業以自營方式出口國內生產企業與境外單位或個人簽約的出口貨物，同時具備以下() 情形的，可由外貿綜合服務企業按自營出口的規定申報退( 免) 稅：A. 出口貨物為生產企業自產貨物B. 生產企業已將出口貨物銷售給外貿綜合服務企業C.生產企業與境外單位或個人已經簽訂出口合同，并約定貨物由外貿綜合服務企業出口至境外單位或個人，貨款由

10、境外單位或個人支付給外貿綜合服務企業D. 外貿綜合服務企業以自營方式出口【本題正確答案： 】5.合服務企業是指為國內中小型生產企業出口提供()外貿綜等服 務的外貿企業。A.物流B.報關C.信保D.融資E. 收匯F. 退稅【本題正確答案：】6.出口企業發生以下（ ）情形，稅務機關將停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。A.騙取國家出口退稅款50 萬元以上不滿250 萬元B. 因騙取出口退稅行為受過行政處罰C. 兩年內又騙取國家出口退稅款數額在30 萬元以上不滿150 萬元的D. 因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在30 萬元以上不滿150 萬元的【本題正確答案：】7

11、.增值稅退稅率有調整的，其執行時間（）A.屬于向海關報關出口的貨物，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準B. 屬于非報關出口銷售的貨物，以出口發票的開具時間為準C. 屬于非報關出口銷售的貨物，以普通發票的開具時間為準D. 以出口企業申報出口退（免）時間為準E.保稅區內出口企業或其他單位出口的貨物以及經保稅區出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準案： 】【本題正確答8.出口退（免）稅適用對象（）A. 貨物 B . 勞務 C . 服務 D . 水電氣【本題正確答案：】9.出口企業或其他單位視同出口貨物包括（）A. 出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物B.出

12、口企業經海關報關進入國家批準的特殊區域并銷售給特殊區域內單位或境外單位、個人的貨物C. 免稅品經營企業銷售的貨物D.出口企業或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品E. 生產企業向海上石油天然氣開采企業銷售的自產的海洋工程結構物F. 非出口企業委托出口的貨物【本題正確答案：】10. 屬購進貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證。合法有效的進貨憑證包括（）。A. 增值稅專用發票B. 增值稅普通發票及其他普通發票C. 海關進口增值稅專用繳款書D. 農產品收購發票E. 政府非稅收入票據【本題正確答案：】11. 退稅率是出口貨物勞務服務的實際退（免）稅額與

13、計稅依據之間的比例，下面說法正確的是（）A. 出口貨物勞務的增值稅退稅率，除國家另有規定者外，為增值稅適用稅B. 零稅率應稅服務的增值稅退稅率為其在境內提供對應服務適用的增值稅C. 外貿企業購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執行的征收率、小規模納稅人征收率D. 出口企業委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率E.適用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關、核算并申報退（免）稅，未分開報關、核算或劃分不清的，從低適用退稅率【本題正確答案：】12.下列情形適用免抵退稅辦法的有（）A. 生產企業出口自產貨物和視同自產貨物，適用

14、免抵退稅辦法B. 生產企業對外提供加工修理修配勞務，適用免抵退稅辦法C. 列名生產企業出口非自產貨物，適用免抵退稅辦法D. 屬于增值稅一般納稅人的集成電路設計、軟件設計、 動漫設計企業及其他高新技術企業出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，實行免抵退稅辦法E.適用增值稅一般計稅方法的境內單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅服務，實行免抵退稅辦法F.夕卜貿企業自己開發的研發服務和設計服務出口，視同生產企業連同其出口貨物統一實行免抵退稅辦法【本題正確答案：】三、判斷題1增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”已經退出歷史舞臺。（ ）本題答案：錯誤。解析：根據財稅2013112號文件第三條規定“自本通知生

15、效后，有增值稅違法行為的企業或稅務機關重點監管企業，出口或銷售給出口企業出口的貨物勞務服務，在出口環節退（免）稅或銷售環節征稅時，除按現行規定管理外，還應實行增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書 管理，增值稅稅率為17% 和 13% 的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預繳率分別按 6% 和 4% 執行。”2. 出口貨物稅收函調所有的發函、復函及結果處理可以通過函調系統網上處理。（）本題答案：錯誤。 解析：出口貨物稅收函調所有的發函、復函及結果處理必須通過函調系統 網上處理。3以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協議）的, 適用增值稅征稅政策。（ ） 本題答案：

16、錯誤。解析：同時符合總局2014 年 13 號公告第一條（一）至（四）項的出口貨物不適用國家稅務總局商務部關于進一步規范外貿出口經營秩序切實加強出口貨物退 （免）稅管理的通知（國稅發2006 24 號）第二條第（三）項規定、財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知（財稅 2012 39 號）第七條第（一）項第7 目之（3）的規定。4各級國稅機關可以根據情況對外公開出口退（免）稅審核關注信息。（）本題答案：錯誤。解析：各級國稅機關不得對外公開出口退（免）稅審核關注信息。5出口退（免）稅對象包括貨物、勞務和服務等三大類。（ ） 本題答案：錯誤。解析：出口退（免）稅對象包括貨物、勞

17、務和應稅服務等三大類。6我國的出口退（免）稅僅限于直接稅中的增值稅和消費稅。（ ） 本題答案：錯誤。解析：我國的出口退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費稅。7近20 年來，我國實行過的增值稅退（免）辦法包括先征后退、免退稅、免抵退稅、免抵稅等四種。（ ）本題答案：正確。8所有外貿企業免退稅審批權，下放至旗、縣（區）國家稅務局。（ ）本題答案：錯誤。解析：生產企業免抵退稅審批權，下放至旗、縣（區）國家稅務局。9外貿企業丟失增值稅專用發票的出口貨物，一律不予退稅。本題答案：錯誤。解析：國家稅務總局公告2012 年第24 號第八條第（二）項規定：出口企業和其他單位丟失增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯

18、的，經認證相符后，可憑增值稅專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發票已報稅證明單，向主管稅務機關申報退（免）稅。出口企業和其他單位丟失增值稅專用發票抵扣聯的，在增值稅專用發票認證相符后，可憑增值稅專用發票的發票聯復印件向主管出口退稅的稅務機關申報退（免）稅。10. 某生產型出口企業，2014 年 11 月份出口一筆貨物到美國，由于快遞公司的原因此張報關單在郵寄過程中丟失了。因此，造成公司無法在2015 年 4 月份的最后一個出口退（免）稅申報期內收齊單證進行申報，按照稅法規定逾期未申報是不能享受出口退（免）稅政策的。（ ） 本題答案：錯誤。解析：國家稅務總局公告2

19、015 年第44 號第一條規定：出口企業或其他單位出口貨物勞務及服務的出口退（免）稅，由于以下原因未收齊單證，無法在規定期限內申報，且未提出延期申請的，出口企業或其他單位可在2015 年 7月 31日前提供舉證材料，向主管國稅機關提出延期申請，經審批出口退（免）稅的國稅機關核準后，可延期申報。（一）自然災害、社會突發事件等不可抗力因素；（二）出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；（三）有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；（四）買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；（五）由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接

20、手續，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；（六）由于企業向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退（免）稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單；（七）有關政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日后才出具出口退（免）稅申報所需憑證資料。四、簡答題1. 出口企業的哪些情形需要開展實地核查工作？答：（1）出口企業首次申報出口退（免）稅的，在其申報的退（免）稅審核通過前，進行實地核查；（ 2）出口企業首次申報銷售自產海洋工程結構物、航空食品等視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務退（免）稅的，在其申報的退（免）稅審核通過前，進行實地核查；（ 3）生產企業申報視同自產貨物退（免）稅

21、，符合下列情形之一的，在其申報的退（免）稅審核通過前，進行實地核查；a. 首次辦理視同自產貨物退（免）稅申報。b. 首次辦理非傳統商品且屬跨大類商品（以出口商品稅則號的前4 位為準）視同自產貨物退（免）稅申報。c. 在日常審核過程中發現企業視同自產貨物出口存在疑點的。（ 4）生產企業申請“先退稅后核銷”資格的，在其申報的退（免）稅審前，進行實地核查；（ 5）出口企業申請變更適用退（免）稅辦法的，在退（免）稅資格認定前，進行實地核查；（ 6）對出口退（免）稅案頭審核中無法排除的疑點，或出口退（免）稅評估等工作中需要進行實地調查的。核通過變更預警、2免抵退稅辦法和免退稅辦法？答：（ 1）免抵退稅辦

22、法。生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。（ 2）免退稅辦法。不具有生產能力的出口企業（以下稱外貿企業）或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。五計算題（一）某自營出口生產企業（增值稅一般納稅人），出口貨物的征稅稅率為17% ，退稅率為15% 。 2014 年 3 月發生下列業務：（ 1）外購原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款500 萬元，外購貨物準予抵扣進項稅款85 萬元，貨已入庫。（ 2

23、）2013 年 10 月因從事進料加工復出口貿易，已向稅務機關申報辦理了進料加工企業計劃分配率備案表，申報計劃進口總值300 萬美元，計劃出口總值 1000 萬美元。（ 3）當月內銷貨物銷售額100 萬元，貨款117 萬元。（ 4）當月以一般貿易方式自營出口800 萬元，以進料加工復出口貿易方式出口200 萬元。上述紙質單證均已收齊，除進料加工復出口貿易方式出口外，其他相關信息不齊全。（ 5）當月收齊2013 年單證不齊、信息不齊申報的一般貿易出口銷售650 萬元，進料加工出口銷售額300 萬元。（ 6）該企業上期期末留抵稅額為0，且尚未辦理進料加工年度核銷。請計算企業當期應納增值稅額、當期應

24、退稅額和當期免抵稅額。解析：1當期應納稅額計算（ 1）確定進料加工計劃分配率進料加工計劃分配率=計劃進口總值一計劃出口總值X100%=300一 1000 X 10030%當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價 X 進料加工計劃分配率=200 X 3060 （萬元）（ 2）計算當期不得免征和抵扣額 當期不得免征和抵扣額 =（當期出口貨物人民幣離岸價當期進料加工出 口貨物耗用的保稅進口料件金額 ）X （出口貨物適用稅率 - 出口貨物退稅率） =（ 200 60 ）X （ 17% 15% ） =2.8 （萬元）（ 3）計算當期應納稅額當期應納稅額=當期銷項稅額（當期

25、進項稅額當期免抵退不得免征和抵扣額）=100 X 17% （ 85 2.8 ） = 65.2 （萬元）當期期末留抵稅額=65.2 （萬元）根據國家稅務總局公告2013 年 61 號（本公告自2014 年 1 月 1 日起施行）第三條規定，生產企業應根據免抵退稅正式申報的出口銷售額（不包括本公告生效前已按原辦法申報的單證不齊或者信息不齊的出口銷售額）計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。因此在本題中當期計算不得免征和抵扣額的當期出口貨物人民幣離岸價只包括進料加工復出口的200 萬元，當月以一般貿易方式自營出口800萬元由于信息不齊不能進行正式申報，不能參與當期不得免征和抵扣額的計算。同時，收齊2013

26、 年單證不齊、信息不齊申報的一般貿易出口銷售650 萬元，進料加工出口銷售額300 萬元，由于前期已參與不得免征和抵扣額的計算，因此當期收齊申報時不再計算不得免征和抵扣額。但收齊前期進料加工出口銷售額，應參與計算免抵退稅額抵減額。2當期免抵退稅額計算當期免抵退稅額=（當期出口貨物人民幣離岸價當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額）X 出口貨物退稅率 =（ 200 + 650+ 300 ） -（200+ 300 ）X 30% X 15150 （萬元）計算免抵退稅額的當期出口貨物人民幣離岸價既包括本期單證齊全、信息齊全的出口銷售額200 萬元，又包括前期單證不齊、信息不齊但本期已收齊申報的一般

27、貿易出口銷售650 萬元，進料加工出口銷售額300 萬元，即 期出口貨物人民幣離岸價 =200 +650 +300=1150 （萬元）；且當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額= （200+300 ） X 30150 （萬元） 3當期應退稅額和當期免抵稅額當期期末留抵稅額 65.2 萬元 V 當期免抵退稅額150 萬元當期應退稅額=當期期末留抵稅額 =65.2 （萬元） 當期免抵稅額=當期免抵退稅額 - 當期應退稅額=150 - 65.2=84.8（萬元）（二）某進出口貿易公司2013 年 4 月從國內購進布料等服裝原材料取得的增值稅專用發票上注明的不含稅金額為350000 元，委托某生產

28、企業加工成汗衫收回后出口，加工費不含稅額為50000 元，并取得生產企業開具的增值稅專用發票，不含稅金額為400000 元。汗衫的退稅率為16% 。計算該公司本月應退稅額。答：本月應退稅額=400000 X 1664000 （元）（三） 深圳市某生產企業為一般納稅人（非出口收匯重點監管企業），取得 了進出口經營權與出口退（免）稅認定資格，符合出口退（免）稅的各類條件。2014 年 3 月發生進項稅額 170000元，銷項稅額 85000元，上月結轉留抵稅額87000 元。當月報關出口兩筆貨物，一筆折合人民幣價格60 萬 元（）單證收齊且信息齊全，另一筆為150 萬元（）單證收齊但出口貨物報關單

29、信息不齊。以上兩筆出口貨物在當期按照會計規定做了外銷收入。在 4月份增值稅納稅申報期內該企業進行了增值稅納稅與免抵退稅申報，并在當年的1 2 月收到了兩筆出口貨物的貨款，通過銀行辦理了收匯手續。已知出口貨物退稅率為 13% ，征稅率為 17% ，請計算當期免抵退稅額和當期不得免征和抵扣額。答： 1當期應納稅額計算（1） 當期不得免征和抵扣額=600000 X （ 17 滄 13%=24000（元）（ 2） 當期應納稅額 =85000 （ 170000 24000 ） 87000= 148000 （元）（3） 當期期末留抵稅額=148000 （元）2 當期免抵退稅額計算當期免抵退稅額=60000

30、0 X 1378000 （元）當期期末留抵稅額 148000 元當期免抵退稅額 78000 元當期應退稅額 =當期免抵退稅額 =78000 （元）當期免抵稅額 =0（四） 某外貿公司為一般納稅人（非出口收匯重點監管企業），取得了進出口經營權與出口退（免）稅認定資格，符合出口退（免）稅的各類條件。20141 月份外購一筆出口貨物并在當月全部出口，取得增值稅專用發票計稅金額為100000 元，稅額17000 元，出口額美元（）總價換算人民幣為120000 元，并年計入當期外銷收入。以上單證全部收齊且信息齊全，在2 月 的增值稅納稅申報期申報了免退稅。3 月底，該企業收到了出口貨物的貨款，在銀行輸了

31、收匯手續。已知產品的出口退稅率為16% ，征稅率為17% ，請計算應退稅額和此筆出口貨物需結轉成本？答：本月應退稅額=100000 X 1616000 （元）結轉成本稅額 =100000 X （ 17 滄 16% =1000（元）（五） 滿洲里某國際運輸有限公司，主要從事陸路運輸，具有道路運輸經營許可證和國際汽車運輸行車許可證，且道路運輸經營許可證的經營范圍應當包括“國際運輸”，符合應稅服務零稅率實行免抵退稅辦法的規定。2015 年 1 月份，該公司取得國際運輸收入4000000 元，國內運輸收入8000000 元，以上均在當月計入銷售收入。當月該公司購進大型運輸車 10 輛，總價700000

32、0 元，進項稅額1190000 元，上期留抵稅額為0，請計算當期免抵稅額。答： 1.當期國際運輸收入免抵退稅額=4000000 X 11440000 （元）2. 當期應納稅額 =8000000 X 11 滄 1190000= 310000 （元）當期期末留抵稅 =310000 （元）3. 當期期末留抵稅 310000 元 V 當期免抵退稅額 440000 元當期應退稅額 =當期期末留抵稅 =310000 （元）當期免抵稅額 =當期免抵退稅額當期應退稅額=440000 310000=130000 （元）六、案例分析某生產企業為一般納稅人（屬于出口收匯重點監管企業），取得了進出口經營權與出口退（免

33、）稅認定資格，符合出口退（免）稅的各類條件。該企業20 1 4 年開始開展進料加工業務，年度已核銷手冊的加權平均實際分配率為60% 2015 年又在海關取得了加工貿易進料手冊B, 其計劃進口為100 萬美元，計劃出口為200 萬美元。 2 月發生兩筆進料加工業務：一筆為60萬元（）， 3 月份單證收齊且信息齊全，4 月份收到國外貨款在銀行辦理了收匯手續取得了收匯憑證；另一筆為150 萬元（）， 3 月份單證收齊但出口貨物報關單信息不齊也未收匯，4 月份出口貨物報關單信息收齊；4 月份發生一筆進料加工業務，出口額為80 萬元（），當月單證收齊但出口貨物報關單信息不齊，當月收到國外貨款在銀行辦理了收匯手續取得了收匯憑證；以上三筆出口貨物會計在當期均按照會計規定做了外銷收入。在 3、4、 5 月的增值稅納稅申報期內該企業均申報了增值稅納稅和免抵退稅。出口貨物退稅率為13% ，征稅率為17% 。已知該企業2 月份進項稅額170000 元，銷項稅額8