1、廣東XX有限公司2017度審計報告公司董事會、股東會： 根據公司內部審計年度計劃安排，我們對2017年度經營情況、財務收支、內控管理等進行審計，在審計過程中實施了必要的審計程序、查看相關審計資料、憑據、約談了相關人員，發現公司內控管理制度存在較大缺陷，財務核算不健全，財務控制不嚴謹，對公司的發展及各項資產的安全完整造成一定的影響。現將審計情況報告如下：一、基本情況1、 資產狀況 截止2017年12月31日，公司資產總額2.4億元，其中負債總額為2.06億元（其中銀行貸款0.96億元），資產負債率為86%，銷售毛利為19.8%，凈利率3.33%，歷年資產負債情況：2、 經營情況 公司2017年收

2、入總額23208萬元（其中廠房租賃收入726萬），實現利潤749.63萬元，經營活動現金流量凈額1242萬元，總現金凈流入285萬元，總資產收益率為3.12%，公司歷年凈利潤與現金活動現金流量圖示如下： 總收入與凈利潤情況圖示：截止本報告期末，公司貨幣資金總額3729萬元，應收賬款總額2054萬元，其他應收款5712萬元（其中清遠分公司4223萬元），應收票據824萬元，應付款項1.025億元（其中應付票據2255萬元，預收貨款3294萬元）。2014-2017年櫥柜、五金合并經營情況統計表項目單位2014201520162017合計收入總額櫥柜16541.5716652.0817375.35

3、22481.6773050.67五金159567306801.24173.419299.6合計18136.5723382.0824176.5526655.0792350.27凈利潤櫥柜3.49 131.18 1,333.34 749.63 2,217.64 五金25.53 -1,191.90 366.40 966.60 166.63 合計29.02 -1,060.72 1,699.74 1,716.23 2,384.27 現金流量櫥柜4,411.21 -2,614.47 836.08 285.24 2,918.06 五金-48.86 685.33 14.40 -415.81 235.06 合計

4、4,362.35 -1,929.14 850.48 -130.57 3,153.12 總負債增量櫥柜9,176.90 -8,953.33 -985.19 1,123.68 362.06 五金2,512.99 841.94 -545.13 -1,644.33 1,165.47 合計11,689.89 -8,111.39 -1,530.32 -520.65 1,527.53 總資產增量櫥柜9,238.40 -8,795.31 337.49 1,888.90 2,669.48 五金3,544.56 -423.36 -431.56 -1,357.25 1,332.39 合計12,782.96 -9,2

5、18.67 -94.07 531.65 4,001.87 資金總額櫥柜5,222.49 2,608.02 3,444.10 3,729.34 3,729.34 五金174.77 860.10 874.50 458.69 458.69 合計5,397.26 3,468.12 4,318.60 4,188.03 4,188.03 租賃收入總額櫥柜487.37 339.25 588.90 725.84 2,141.36 不計租賃收入工廠凈利潤-458.35 -1,399.97 1,110.84 990.39 242.91 工廠現金流量3,874.98 -2,268.39 261.58 -856.41

6、 1,011.76 財務費用貸款利息支出777.64640.99507.88498.562,425.07 上繳稅金增值稅823.47762.81659.85835.153081.28所得稅245.71172.14417.85城建及附加109.39110.2110.76106.88437.23房產及土地稅85.91103.0355.4462.38306.76印花稅等7.086.516.9439.0959.62合計1025.85982.551078.71215.644302.743、 各項主要財務指標情況及分析 其中，盈利能力指標及償債能力指標相比同行業平均數差距較大，而各項營運能力指標均高出行業

7、平均值，這說明經營能力與經營成果不匹配，優勢未能有效發揮，戰斗能力強而戰斗效果差，成本費用消耗比較大，利潤及利潤率比較低，各項關鍵指標在同行業中處于一個極低的水平，總的來說，公司營運能力強，但盈利能力弱，償債能力差，資產結構不合理，公司的發展長期處于瓶頸期，風險極高。 2017年度帝王潔具與XX公司財務指標比較 指標 項目帝王潔具XX公司差 額公式盈利能力指標總資產收益率%4.42%3.12%-1.30%凈利潤/總資產銷售毛利率% 33.02%20%-13.02%主營利潤/收入銷售凈利率% 10.21%3.33%-6.88%凈利潤/收入成本費用利潤率%12.04%3.39%-8.65%凈利潤/

8、成本費用償債能力指標資產負債率%16.57%85.72%-69.15%總負債/總資產流動比率 5.08230.73-4.3523流動資產/流動負債速動比率 4.47170.6-3.8717速動資產/流動負債產權比率 0.19866-5.8014總負債/所有者權益營運能力指標（次應收賬款周轉率5.615113.68328.0681收入/平均應收賬款存貨周轉率3.46986.873.4002銷貨成本/平均存貨流動資產周轉率0.69981.120.4202收入/平均流動資產固定資產周轉率4.14144.03-0.1114收入/固定資產凈值總資產周轉率0.55680.97610.4193收入/平均總資

9、產資產結構構成%流動資產/總資產 82.862.61-20.19非流動資產/總資產 17.237.39-20.19固定資產/總資產 10.636.7-26.1無形資產/總資產 3.173.89-0.72流動負債/總負債 98.32100-1.68股東權益/總資產83.4314.28-69.15權益乘數 1.27.002-5.802資產總額/股東權益總說明：差額欄中，負數表示與對方的差距，正數表示超越對方的優勢。二、存在的問題（一）內部控制制度不完善 公司各項內控制度缺失或不完善，從而造成責權不分，利益與效益脫鉤，人浮于事，互相推諉，并造成管理流程混亂，各種損失浪費和內耗嚴重，人事考核和利益分配

10、機制失衡，沒有科學的激勵措施和懲戒手段，干好干壞一個樣，甚至還出現了負面激勵情況，重要的制度缺失，已有的制度得不到有效的執行或由于制度本身的缺陷無法執行，考核注重于過程而偏廢結果，注重于形勢而不重視實質，重大經營決策不進行專家論證，不進行嚴謹的可行性研究，過度依賴于信任管理、人情管理而偏廢制度管理，公司出現了問題更多的時候不是想辦法解決問題，而是在千方百計想辦法推卸責任或掩蓋問題，甚至有問題也不解決，聽之任之等等，這些都是由于制度荒廢造成的，公司的制度如同兒戲、形同虛設。公司歷次的內部審計中，每次都披露及揭露出了許多問題，但每次都不了了之，已出現的問題又不斷的重復出現。（二）機構設置不科學，在

11、公司現有的機構設置中，缺乏專業分工與協調，機構任務與目標不清晰，責權利相結合、集權與分權相結合的原則得不到發揮，不利于內部激勵機制的有效實行，執行機構與監督機構沒有分設，各機構及部門缺乏有效的相互制約、牽制及內部博弈機制，分公司與總部的銷售策略及形式不符合公司整體利益要求，部分機構重復設置，造成不必要的資源消耗及浪費，從而難以達成有效的公司管理，并造成公司利益的不斷流失。（三） 財務核算、分析體系不健全、數據嚴重失真1、財務報表不健全，除主表資產負債表、損益表外，其他重要報表如現金流量表、費用表、成本報表等均缺失，財務報表、財務分析及財務分析報告沒有定期上報制度，數據可隨意調整，無法進行有效監

12、控，系統賬證不符、賬表不符情況時有發生。2、存在大量的會計核算不規范情況，特別是二級以下科目設置不合理、不科學、重復、濫造、濫設等情況，且科目設置權限、審批權限不明確。3、銀行賬戶設置過多，且有私戶設置情況，總計設置銀行賬戶48個，其中私戶5個，保證金賬戶9個，開戶行總數13家。私戶應予取消，保證金賬戶及理財產品等應在其他貨幣資金中設置并核算，同一家金融機構不建議開設多個銀行賬號，銀行賬號應盡量精簡。4、其他貨幣資金設置不規范，存在重復、濫設科目情況，二級科目應為外埠存款、保證金存款等，三級可設為具體種類及金融機構明細。5、應收票據二級科目應設為出票種類或機構，即使要設為往來核算，也應以出票金

13、融機構為往來核算單位。并應建立應收票據備查賬。6、客戶歸類不科學，代理商與經銷商、門店客戶等工程與重點項目客戶等重復，非渠道客戶、補換貨客戶等含糊不清，補換貨實際應為退換貨，或直接歸類為售后往來專戶，補貨應視同正常銷售處理。7、客戶，供應商及其他往來核算單位編碼混亂，沒有編碼規則或編碼規則不完善，隨意編碼、重復設置客戶及客戶設置不明確等情況嚴重，極易造成往來賬錯掛、亂掛等現象8、其他應收款設置不規范，二級分類混亂，如收取客戶及供應商保證金應在其他應付款設置二級分類，1221.07稅金及1221.10暫估稅金應在應交稅金或主營業務稅金科目下設置明細核算、個人所得稅應交個人所得稅科目核算。9、部分

14、二級科目設置后從未使用，且設置不規范，如長期股權投資二級科目“3.15、信用社”、其他應收款下“老客戶遺留貨款”等，其中信用社科目10萬投資長掛5、6年未見任何反應。10、增值稅科目設置過時，不符合會計法及稅法的最新政策及規則，財務管理人員未及時根據國家政策的變化調整相關處理方法及進行業務學習。且應交增值稅以下科目年底均應清零處理，部分財務軟件有科目清零功能，無此功能者應手工清零。11、其他應付款使用不規范，二級科目錯設稅金、預提費用、羅義等科目，將應在應交稅金核算的印花稅計入該科目，不符合會計制度。12、本年利潤科目年底未結轉到未分配利潤科目，常年累計，不符合本年利潤的定義，實際上成了歷年累

15、計利潤。13、按會計準則要求，每年應對應收款項估計可收回金額和壞賬比例并計提壞賬準備，但實際上壞賬準備從未計提，虛增利潤。14、外幣賬戶與本位幣賬戶余額不相符，外幣核算混亂，月底及年底均不對這兩類賬戶進行對賬，常年累計錯誤資金余額及相關財務數據，各級財務人員缺乏應有的基本責任和業務素質，不認真、不嚴謹、不專業，不負責任。15、重大財務數據調賬不嚴謹，錯賬更正不按制度流程辦理，調賬現象非常普遍，財務內部審核機制完全失效，錯賬不紅沖直接調賬，調賬成了財務記賬、核算的法寶。16、其他應收款掛賬金額巨大，其中主要為清遠子公司往賬，自2012年底5035萬元至2016年12月31日止4223萬元，400

16、0余萬往賬長期掛賬，不僅對公司資產安全完整構成重大威脅，并同時給子母公司均帶來極大的稅務風險。經對清遠公司的審計發現，此4000萬已消耗殆盡，且與此相關的關鍵憑證無端消失。（四）稅收籌劃管理不健全，稅務處理不規范，造成少記費用、多交稅費，并由于銷售政策因素造成提高稅基，多交增值稅等情況。本年度內，共繳納各項稅款共計1215.61萬元，其中：增值稅835.15萬元，所得稅172.14萬元，城建及附加稅106.88萬元，房產稅29.05萬元，土地使用稅33.33萬元，綜合稅負為5.41%，其中增值稅負為3.72%。1、各項允許稅前扣除的費用均未足額享受，如按工資總額可稅前扣除的福利費、工會經費、職

17、工教育經費等，其中福利費比例為14%，工會經費2%，職工教育經費2.5%，本年度工資總額為2709萬元，可抵扣福利費379萬元，實際發生327萬元，稅務年報的賬載金額與實際發生額分別為280.56萬元及249.05萬元，調整金額31.52萬元，允許稅前扣除的工費經費54萬元，實際無發生。2、按本年報表損益數749.6萬元（與科目余額表相差132.42萬元），科目表數882.02，稅務申報數為881.92萬元（與科目表相差1000元），納稅調整表A105000中其他調整281.22萬元，金額巨大，應列入有關項目明確、避免虛增調整金額造成稅款損失。3、年末待抵扣進項稅額482.98萬元，當期原材料

18、庫存余額942.5萬元，折合進項稅942.5*17%=160.23萬元，當期庫存商品余額1563.34萬元，折合進項約1563.34*0.8*17%=212.61萬元，其他庫存173.5萬元，折合進項稅約29.5萬元，合計存貨折合進項約402.33萬元。4、在建工程二級科目設置及使用不規范，已完工在建工程長期掛賬未轉入固定資產或長期待攤費用，金額巨大，共1200余萬元，折舊及攤銷漏記（相應虛增利潤），共造成所得稅款300萬元左右無法抵扣。5、無形資產攤銷不合理，1200萬的土地原值，每月僅攤銷2萬余。且2013年12-551#憑證調整152萬無形資產及攤銷不符合會計制度及公司流程，造成虛增資產

19、及攤銷。6、自2014年1月1日起，對單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期損益并可在稅前扣除，不再計提折舊，但財務部門不及時了解、更新稅務知識，造成當期多交所得稅。7、研發費用應單列研發支出-XX項目（材料、人工、水電等），月底應分別結轉計入費用或資產類科目（如 管理費用-研究與開發費、無形資產-XX資產），本年度研發費用總計883.7萬元，年報實際上報研發費432.5萬元，實際加計扣除研發費用216.3萬元，按稅法規定研發費用可按實際金額的50%加計扣除。應核實少算加計部分，避免多繳所得稅。三、審計意見及建議（一）完善各項制度，加強內部監控，建立健全人事管理制度、薪酬管理、

20、輪崗制度、獎懲制度、績效考核制度、KPI計分考核、資產管理制度、發票管理制度、物控及資產盤點制度、合同管理制度、內部監督及責任追究制度、財稅檔案管理制度，完善預算管理制度、戰略預算制度，建立完備的預算體制，制定合理的戰略預算目標，強化制度執行的保障機制，避免說一套、做一套，讓制度成為擺設。（2） 制定完善、合理的績效考核機制，突出重要指標的考核力度，特別是對公司核心管理人員及重要崗位人員一定要有過硬的指標及合理利益驅使機制，避免管理層無目標、無要求、無約束、無效益的情況重現。遵循公司利益最大化、股東權益最大化的基本原則。（3） 推動機構改革，實行產銷分離，通過更為合理的分工優勢，調動生產與銷售

21、的積極性和創造性，更好地提升客戶服務質量，配合終端運營及全方位的平臺推廣策略，包括市場調研、新產品推廣、市場開拓、品牌打造、廣告宣傳、經銷商店管理等方面，結合不斷豐富與完善的產品線，與終端客戶精耕細作，共同開發運營。減少機構重疊造成的內耗，大幅縮減成本，績效考核與預算掛鉤、個人收益與公司效益掛鉤，遵循責、權、利相結合的重要原則，讓市場倒推、倒逼成本，讓管理真正出效益。避免以評價為核心、實行以完成預算為重點的管理體系，使人人都成為經營者，人人頭上都有指標，每部門都為利潤負責。通過推行產銷分離、利潤中心來實現每個人、每個部門的責權利的三者匹配。（4） 完善財務核算、分析體系，嚴格財務制度，保證財務數據真實準確，加強稅收籌劃管理，充分利用稅收政策合理避稅、節稅，充分發揮財務核算、監督及指導作用。加強財務人員學習，在財務人員任用上應注重專業能力及品行相結合，堅持主辦會計以上持證上崗原則，堅持按業務能力與專業資格相結合的原則，堅持專業人做專業事的原則。徹底改變內控混亂、成本不清、做事無預算、稅收無規劃、報表出不來、利潤薄如刀、風險超級大等積弊。（5） 按照稅法及公司有