1、廣東省國稅局企業年度關聯業務往來報告表填寫說明和范例 為了便于納稅人填寫企業年度關聯業務往來報告表，根據現行有關稅收法律、法規、政策的規定，我們編寫了相關填寫說明和范例供參考，但不包括所有關聯業務往來情形且不作為法定文件或依據。2012年4月目錄一、本冊子的主要政策依據P3二、本匯算清繳年度無發生關聯交易的填寫范例 P3-P6（一）無發生關聯交易且沒有關聯方的（二）無發生關聯交易但有關聯方的三、本匯算清繳年度發生有形資產關聯交易的填寫范例P6-P12（一）發生材料、產（商）品的購銷關聯交易（包括來料加工和進料加工）（二）發生固定資產的轉讓（購銷）、租賃關聯交易四、本匯算清繳年度發生勞務（服務）

2、關聯交易的填寫范例P12-P15五、本匯算清繳年度發生無形資產關聯交易的填寫范例P15-P17六、本匯算清繳年度發生融通資金關聯交易的填寫范例P17-P21七、本匯算清繳年度持有境外企業股份的填寫范例P21-P23八、本匯算清繳年度有向境外支付款項的填寫范例P23-P24九、有關政策摘錄（關聯關系的認定標準、 關聯交易的類型、成本分攤協議、關聯債資比例計算的相關規定、需要準備同期資料的企業）P24-P27注釋：1、“境外”是指中國大陸以外的國家和地區 2、本冊子中的“向境外支付款項”包括未支付但已列入年度成本費用的金額。一、本冊子的主要政策依據（一）特別納稅調整實施辦法（試行）（國稅發2009

3、2號）（二）國家稅務總局關于印發<中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表>的通知（國稅發2008114號）（三）國家稅務總局關于強化跨境關聯交易監控和調查的通知（國稅函2009363號）（四）關于簡化判定中國居民股東控制外國企業所在國實際稅負的通知（國稅函200837號）（五）關于明確企業關聯業務往來申報表報送及填寫要求的通知（穗國稅發201093號）二、本匯算清繳年度無發生關聯交易的填寫范例（一）無發生關聯交易且沒有關聯方的1、納稅人沒有關聯方，且不持有境外企業股份和沒向境外支付款項的，紙質企業年度關聯業務往來報告表的表1至表9可報送空白表，但在制作電子申報盤時，表1需錄入一條

4、默認記錄（見下表），即在“關聯方名稱、納稅人識別號、地址、法定代表人”欄目中錄入“（空）”，“國家（地區）”欄目選擇“中華人民共和國”，關聯關系類型選擇“01 A”。如納稅人采用網上申報方式的，系統將根據納稅人的關聯關系選項值自動生成上述表1的默認記錄。關聯關系表（表一）注：最右邊內容：關聯關系類型：O1A2、納稅人沒有關聯方和沒向境外支付款項，但持有境外企業股份的，紙質企業年度關聯業務往來報告表的表8需填寫，表1至表7以及表9報送空白表。電子申報盤表1的填寫要求和范例見上述第1點。表8的填寫范例詳見本冊子“七、本匯算清繳年度持有境外企業股份的填寫范例”（范例7）。3、納稅人沒有關聯方和沒持有

5、境外企業股份，但向境外支付了款項的，紙質企業年度關聯業務往來報告表的表9需填寫，表1至表8報送空白表。電子申報盤表1的填寫要求和范例見上述第1點。表9的填寫范例詳見本冊子“八、本匯算清繳年度有向境外支付款項的填寫范例”（范例8）。（二）無發生關聯交易但有關聯方的納稅人有關聯方的，需填寫企業年度關聯業務往來報告表的表1，表2至表7報送空白表。表8和表9根據是否發生對外投資和對外支付情況確定是否需填寫。表1的填寫詳見范例1；表8和表9的填寫詳見范例7和范例8。范例1：根據有關稅收政策規定的關聯關系判定標準（詳見本冊子第九部分），納稅人有以下11個關聯方，應在關聯關系表（表一）中填報所有關聯方。（1

6、）境外法人香港A公司（A公司直接持有納稅人30股份）；（2）境內個人張三（張三直接持有納稅人40股份）；（3）境外法人美國B公司（B公司持有A公司25股份，注：根據透視原則，視同B公司通過A公司間接持有納稅人30股份）；（4）境外法人英屬維爾京群島C公司、K公司（K公司分別持有納稅人26股份和C公司40股份）；（5）境內法人D公司（納稅人的實收資本為500萬人民幣，匯算清繳年度向D公司借入資金300萬人民幣）；（6）境內法人E公司（納稅人和E公司半數以上的高級管理人員均為M公司委派）；（7）境外法人美國F公司（納稅人有一名可以控制董事會的董事會高級成員，例如執行董事，由F公司委派）（8）境外法

7、人香港G公司（納稅人的董事長同時兼任G公司的董事長）（9）境外法人香港H公司（納稅人的經營活動必須由H公司提供商標使用權、專有技術使用權才能正常進行）（10）境外法人香港I公司（I公司對納稅人的經營有實質控制，控制納稅人的購買、銷售、提供勞務、接受勞務或其他經營活動，如納稅人的產品大部分銷售給I公司，產品銷售定價或交易條件等由I公司決定）（11）境內法人李四（李四與張三屬于同一家族）關聯關系表（表一）三、本匯算清繳年度發生有形資產關聯交易（包括來料加工和進料加工）的填寫范例（一）發生材料、產（商）品的購銷關聯交易（包括來料加工和進料加工）納稅人在匯算清繳年度向關聯方采購材料（商品）或銷售產（商

8、）品（包括來料、進料加工），應填寫關聯關系表（表一）、關聯交易匯總表（表二）和購銷表（表三）。表一的填寫詳見范例1，表二、表三的填寫詳見以下范例2。范例2：納稅人在匯算清繳年度購入材料（商品）35000萬元，銷售產品（商品）50000萬元，具體交易情況如下：（1）以來料加工方式向關聯方香港A公司出口銷售獲得收入（不含料值）15000萬元；（2）以進料加工方式向A公司出口銷售獲得收入（含料值）10000萬元；（3）以一般貿易方式向非關聯方日本B公司出口銷售獲得收入12000萬元；（4）向境內關聯方C公司銷售獲得收入6000萬元；（5）向境內非關聯方D公司銷售獲得收入7000萬元；（6）從關聯方香

9、港A公司進口原材料8000萬元（進料加工方式）；（7）從非關聯方香港E公司進口原材料10000萬元；（8）從境內關聯方F公司購入原材料6000萬元；（9）從境內非關聯方G公司購入原材料11000萬元。關聯交易匯總表（表二）金額單位：人民幣元（列至角分）填寫要點：（1）此表的表頭請參照本冊子“九、有關政策摘錄”的相關內容進行填寫；（2）在判斷是否符合免除準備同期資料的條件時，如存在來料加工關聯銷售，關聯購銷總額應包含來料進口報關料值。（3）表中數據為表三至表七數據的匯總數，納稅人使用年度所得稅匯算清繳電子申報軟件企業端的自動匯總功能，即可得到匯總數據。（4）根據范例2的數據，納稅人關聯購銷金額超

10、過2億元人民幣且與境外關聯方發生交易，按規定需要準備同期資料。因此：（1）“本年度是否按要求準備同期資料”一項按納稅人實際情況填寫，已準備同期資料的，填寫“是”，未準備的，填寫“否”。（2）“本年度免除準備同期資料”一項填寫“否”。（3）“本年度是否簽訂成本分攤協議” 按納稅人實際情況填寫。 購銷表（表三）金額單位：人民幣元（列至角分）填表要點：1、納稅人應區分來料加工和其他貿易形式，在欄目二中分別填報交易金額。填寫時，來料加工的關聯金額和非關聯金額均不含來料料值，其他貿易方式的關聯金額和非關聯金額需含料值。2、如納稅人向境外某一企業、組織、個人的銷售或采購金額占出口銷售總額或進口采購總額10

11、%（含）以上的，應在欄目三、欄目四分別填寫該境外關聯、非關聯交易對象的信息及交易情況。3、定價方法分為以下六種：1.可比非受控價格法；2.再銷售價格法；3.成本加成法；4.交易凈利潤法；5.利潤分割法；6.其他方法（在備注欄說明所使用的具體方法）。（二）發生固定資產的轉讓（購銷）、租賃關聯交易納稅人在匯算清繳年度向關聯方購買（受讓）、銷售（出讓）固定資產的所有權或使用權，應填寫關聯關系表（表一）、關聯交易匯總表（表二）、固定資產表（表六），如與境外企業、組織或個人交易的，還需填寫對外支付款項情況表（表九）。表一的填寫詳見范例1，表二的填寫詳見范例2，表六和表九的填寫詳見以下范例3。范例3：納稅

12、人在匯算清繳年度發生下列固定資產的交易：（1）從境外關聯方A公司購入一套質量檢測設備（按固定資產入賬），支付設備款1500萬元；（2）向境內關聯方B公司按固定資產凈值2000萬元轉讓一條生產線；（3）向境外非關聯方C公司出租倉庫，并收取年租金10萬元；（4）向境內非關聯方D公司租用運輸車多輛，每年支付租金8萬元。固定資產表（表六）金額單位：人民幣元（列至角分）對外支付款項情況表（表九） 金額單位：人民幣元（列至角分）四、本匯算清繳年度發生勞務（服務）關聯交易的填寫范例納稅人在匯算清繳年度向關聯方提供勞務（服務），或接受勞務（服務），應填寫關聯關系表（表一）、關聯交易匯總表（表二）和勞務表（表四

13、）。如與境外企業、組織或個人交易的，還需填寫對外支付款項情況表（表九）。表一的填寫詳見范例1，表二的填寫詳見范例2，表六和表九的填寫詳見以下范例4。范例4：納稅人在匯算清繳年度獲得勞務（服務）收入4000萬元，支付勞務（服務）費3500萬元，具體交易情況如下：（1）境外關聯方A公司為納稅人提供銷售服務，納稅人向A公司支付（或稅前列支）銷售服務費（也稱之為“銷售傭金”、“客戶推介費”、“市場調查費”等）1500萬元。（2）境外非關聯方B公司為納稅人提供技術指導和設備運行維護服務，納稅人向B公司支付（或稅前列支）技術服務費1200萬元。（3）境內關聯方C公司為納稅人提供培訓服務和行政管理服務，納稅

14、人向C公司支付（或稅前列支）培訓費500萬元；管理服務費300萬元；（4）納稅人為境內關聯方D公司提供產品檢測服務，收取檢測費1000萬元。（5）納稅人為境外關聯方E公司、境外非關聯方F公司分別提供市場信息收集和處理服務，向E、F公司分別收取信息處理費1500萬元。 勞務表（表四）金額單位：人民幣元（列至角分）填表要點：1、勞務收入或支出是指企業提供或接受市場調查、行銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務發生的收入或支出，具體項目主要有傭金、手續費、設計費、咨詢費、培訓費、管理服務費、承包工作款、建筑安裝款、文體演出款、市場開拓費、認證檢測費、售后服務

15、費等。2、如納稅人向境外某一企業、組織、個人提供或接受勞務的金額占勞務收入總額或勞務支出總額10%（含）以上的，應在欄目二、欄目三分別填寫該境外關聯、非關聯交易對象的信息及交易情況。對外支付款項情況表（表九）金額單位：人民幣元（列至角分）五、本匯算清繳年度發生無形資產關聯交易的填寫范例納稅人在匯算清繳年度向關聯方購買（受讓）、銷售（出讓）無形資產的所有權或使用權，應填寫關聯關系表（表一）、關聯交易匯總表（表二）和無形資產表（表五）。如與境外企業、組織或個人交易的，還需填寫對外支付款項情況表（表九）。表一的填寫詳見范例1，表二的填寫詳見范例2，表五和表九的填寫詳見以下范例5。范例5：納稅人在匯算

16、清繳年度發生下列無形資產方面的交易：（1）境外關聯方A公司提供其自有商標給納稅人使用，納稅人向A公司支付（或稅前列支）商標使用費2000萬元。（2）境外關聯方B公司向納稅人提供某項生產專有技術（非專利）和知識訣竅的使用權，納稅人向B公司支付（或稅前列支）技術轉讓費（或稱技術使用費）2500萬元。（3）境外非關聯方C公司向納稅人出讓某計算機專用軟件的所有權，納稅人向C公司支付（或稅前列支）500萬元。（4）納稅人向新成立的境內關聯方D公司轉讓其自有客戶信息資料，并向D公司收取1500萬元。（5）納稅人向境內非關聯方E公司出讓土地使用權，并向E公司收取3500萬元。無形資產表（表五）金額單位：人民

17、幣元（列至角分）填表要點：1、準確區分無形資產交易是屬于所有權還是使用權轉讓，并相應填報所屬具體項目。2、空白之處請納稅人按實填寫。對外支付款項情況表（表九） 金額單位：人民幣元（列至角分）六、本匯算清繳年度發生融通資金關聯交易的填寫范例納稅人在匯算清繳年度與關聯方發生各種資金借貸、擔保、預付款或延期付款等交易的（包括按稅法規定應計息但實際未計息的融通資金交易），應填寫關聯關系表（表一）、關聯交易匯總表（表二）和融通資金表（表七）。如與境外企業、組織或個人交易的，還需填寫對外支付款項情況表（表九）。表一的填寫詳見范例1，表二的填寫詳見范例2，表七和表九的填寫詳見以下范例6。范例6：（為方便說明

18、，假設2011年為匯算清繳年度）1、計付利息的定期資金借貸：納稅人2010年7月從境外關聯方A公司借入資金1000萬元，借款期限兩年，年利率3.5%，2011年納稅人向A公司支付利息35萬元。2、計付利息的不定期資金借貸（如計付利息的現金池等）：納稅人參與企業集團內部（境內）的現金池融資安排，2011年通過現金池累計借入資金2000萬元，應計利息支出為40萬元；累計借出資金800萬元，應計利息收入為16萬元。3、不計付利息的融資（包括預付款、延期付款、不計付利息的現金池、集團內資金調撥等）：納稅人向其境內關聯方B公司銷售產品3000萬元，合同規定B公司應于2011年6月30日前支付貨款。由于B

19、公司資金周轉困難，納稅人同意B公司可延期到2011年12月31日支付上述貨款，且不收取B公司的利息。（備注：本交易“應計利息收入”按同期人民銀行貸款利率計算，即半年期貸款利率6.1%（2011年7月），應計利息收入=3000萬x 6.1%÷12 x6=91.5萬）4、擔保類融資：境內關聯方B公司2010年7月從銀行借入5000萬元，借款期限兩年，年利率3.5，2011年應付利息175萬元，并由納稅人進行全額擔保，納稅人按借款額的2向B公司收取擔保費100萬元。5、委托融資：境外關聯方C公司通過委托第三方銀行向納稅人提供總額2000萬元的長期借款，合同借款期限為五年，年利率5%。納稅人

20、通過銀行向C公司支付2011年的借款利息100萬元。融通資金表（表七）金額單位：人民幣元（列至角分）企業從其關聯方接受的債權性投資與企業接受的權益性投資的比例: （根據特別納稅調整實施辦法第九章計算填寫） 填表要點： 1、表七表頭的“企業從其關聯方接受的債權性投資與企業接受的權益性投資的比例”一欄請按照特別納稅調整實施辦法第九章的規定計算填寫。2、企業與關聯方之間各類有明確規定融資起止時間和利率的長短期資金拆借和擔保應在“定期融資”欄目填寫，“應計利息支出”和“應計利息收入”按實際融資利率計算。其中，企業為關聯方提供融資擔保并收取擔保費的，應按融出資金方式填報，在“融出金額”中填寫企業擔保的關

21、聯方借款金額，“應計利息收入”填寫“0”，關聯方名稱、擔保方和費率等則據實填寫；企業從關聯方獲得融資擔保并支付擔保費的，應按融入資金方式填報，在“融入金額”中填寫被擔保的企業借款金額，“應計利息支出”填寫“0”，關聯方名稱、擔保方和費率等則據實填寫。3、企業與關聯方之間各類應計息預付款、延期付款、現金池或集團內企業間無協議的長短期資金調撥使用等應在表中“其他合計”欄目填寫。其中“應計利息支出”和“應計利息收入”按同期的中國人民銀行貸款基準利率計算。對外支付款項情況表（表九）金額單位：人民幣元（列至角分）七、本匯算清繳年度持有境外企業股份的填寫范例納稅人如屬于中國居民企業，且在匯算清繳年度持有境

22、外企業股份的，應填寫對外投資情況表（表八），如納稅人持有該境外企業股份在25以上（含本數，下同），則需填寫關聯關系表（表一）。表一的填寫詳見范例1，表八的填寫詳見以下范例7。范例7：納稅人在新加坡與X公司合資設立了Y公司，Y公司總股本為3000萬股。在匯算清繳年度，納稅人持有普通股1000萬股，優先股500萬股，并從X公司分得股息300萬元（Y公司該年度的應分配股息額為1000萬）。對外投資情況表（表八）金額單位：人民幣元（列至角分）續上表續上表填表要點：1、欄目三所指的“非低稅率國家”目前包括美國、英國、法國、德國、日本、意大利、加拿大、澳大利亞、印度、南非、新西蘭、挪威。2、如納稅人投資多

23、個外國企業，應按投資的外國企業戶數一戶一表分別填寫。八、本匯算清繳年度有向境外支付款項的填寫范例對外支付款項情況表（表九）金額單位：人民幣元（列至角分）填表要點：1、本表的填寫口徑為:（1）本年度列支成本費用且于本年度支付；（2）本年度列支成本費用但在以后年度支付；（3）本年度支付但在以后年度列支成本費用。填寫原則為：按照“支付”和“應支付”孰先原則歸屬年度填列，各年度不應重復填列(如：企業在上年度向境外支付但在本年度才列支成本費用，且在上年度關聯申報時已填報的金額則不需重復填列）。支付項目如涉及應稅事項則“本年度向境外支付款項金額”應為含稅金額。 2、空白之處請納稅人按實填寫。九、有關政策摘

24、錄（一）關聯關系的認定標準關聯關系，主要是指企業與其他企業、組織或個人具有下列之一關系： A.一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上（含本數，下同），或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。 B.一方與另一方（獨立金融機構除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構除外）擔保。C.一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方

25、委派，或者雙方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。D.一方半數以上的高級管理人員（包括董事會成員和經理）同時擔任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員。E.一方的生產經營活動必須由另一方提供的工業產權、專有技術等特許權才能正常進行。F.一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。G.一方接受或提供勞務主要由另一方控制。H.一方對另一方的生產經營、交易具有實質控制，或者雙方在利益上具有相關聯的其他關系，包括雖未達到上述A項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經濟利益，以及家族、親屬關系等。（二）關