1、xxxx 公司財務督查制度第一章 總 則第一條 目的為加強 xxxx 股份有限公司（以下簡稱“公司” ）的財務 內部監督和稽查機制，強化財務管理，提高經濟效益，確保 公司經營目標的實現，特制訂本制度。第二條 適用范圍 本制度適用于公司及公司所屬分公司、子公司（以下簡 稱“各單位”） 。各單位可根據本規定要求，自行制定相關 管理制度。第三條 財務督查目標（一）建立、健全財務會計制度，嚴肅財經紀律；（二）查錯揭弊，提升財務管理質量，提高經濟效益；（三）加強對公司財務相關經濟活動的監督與控制。 第四條 財務督查的內容公司對本部及各單位的財務收支及其經濟活動的效益 狀況實施監督、核查，具體包括：（一）

2、信息質量檢查；（二）財務安全檢查；（三）財務收支檢查；（四）內部財務會計制度執行檢查。第五條 財務督查的原則公司財務督查工作遵循客觀、公正的原則，圍繞公司生產經營開展工作，依法督查，以促進管理水平的提高和經濟 目標的實現。第二章 財務督查機構和人員第六條 公司財務督查工作實行集中管理體制。第七條 公司財務內部督查工作在財務部門負責人領導 下開展，督查主管對其負責并報告工作。第八條 公司財務部門根據工作需要可向各單位派駐督 查人員。第九條 公司財務部門根據工作需要設立相應督查崗位， 配備與督查工作相適應的專、兼職督查人員。第十條 公司執行督查任務時，可臨時聘請有經驗的專 業管理人員和工程技術人員

3、參加專業性、技術性較強的督查 項目，但應對其工作結果負責。第十一條 督查人員應具備較高的政策水平和良好的職 業道德，作風正派、堅持原則、秉公辦事，應具備與其從事 督查崗位相適應的專業知識和業務能力。第十二條 督查人員應遵守以下工作準則：（一）以國家法律、法規、政策和公司內部規章制度、 管理標準為依據，獨立開展督查工作；（二）實事求是，客觀公正；（三）深入實際、調查研究、充分取證、注重實效，正 確處理各方面關系；（四）謙虛謹慎、忠于職守、以理服人、廉潔自律；五）嚴守督查紀律，不泄漏公司機密；（六）鉆研業務、更新觀念、開拓進取。第十三條 督查人員依法獨立行使檢查、監督權，受法 律保護，任何組織和個

4、人不得打擊報復。第十四條 督查人員辦理督查事項，與被督查單位或督 查事項有利害關系時，應當回避。第三章 財務督查的依據第十五條 國家統一會計制度： 中華人民共和國會計 法、上市公司會計管理準則 。第十六條 國務院業務主管部門根據中華人民共和國 會計法和國家統一會計制度制定的具體實施辦法或者補充 規定。第十七條 根據中華人民共和國會計法和國家統一 會計制度制定的公司會計管理制度和財務管理制度。第十八條 公司內部預算、財務計劃、經濟及業務計劃 等。第四章 財務督查工作職責第十九條 公司財務部門領導職責（一）批準財務督查制度及修訂方案、年度財務督查計 劃；（二）確定年度財務督查工作重點，發出財務督查

5、通 知，對財務督查報告最終審核；（三）根據財務督查結果，依據公司有關制度對被督查單位及有關人員作出處理決定并交公司有關部門執行；（四）對財務督查結果中反映出的重大問題，可先形成 處理意見，然后提交主管領導審核。第二十條 財務督查主管職責（一）擬定財務督查制度及修訂方案；（二）根據財務部門領導確定的財務檢查工作重點制定 財務督查計劃；（三）組織安排財務督查工作的實施與控制；（四）審核督查人員檢查底稿，形成報告提交與解釋。 第二十一條 督查人員職責（一）按照督查工作計劃進行財務檢查工作；（二）編制財務檢查工作底稿，撰寫檢查報告草稿。第五章 財務督查的范圍第二十二條 財務督查范圍主要包括信息質量檢查

6、、財 務安全檢查、 財務收支檢查和內部財務會計制度執行檢查等。第二十三條 信息質量檢查（一）確保原始憑證真實、合法、準確和完整。各單位 會計機構、 會計人員對不真實、 不合法的原始憑證不予受理 對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不受理的同時，予以 扣留，并及時向上級領導報告。對記載不準確、不完整的原 始憑證予以退回，并要求經辦人更正補充，確保會計信息可 靠。各單位會計機構、會計人員對偽造、編造、故意毀滅會 計信息或者賬外設賬行為，應制止和糾正；制止和糾正無效 的，向上級領導報告；（二）確保財務會計報告公允。各單位會計機構、會計 人員對指使、強令編造、篡改財務會計報告行為，應制止和 糾正，制止和

7、糾正無效的，向上級領導報告。第二十四條 財務安全檢查（一）發生的經濟業務是否及時入賬；（二）財產物資是否實行“永續盤存制” ；（三）財產清查是否定期進行，發生財產物資盤盈盤虧 時是否及時查明原因并按規定處理；（四）財務會計檔案是否妥善保管、整理成冊并定期清 查。第二十五條 財務收支檢查（一）對審批手續不全的財務收支， 應當退回，要求補充、 更正；（二） 對違反規定不納入公司統一會計核算的財務收支， 應當制止和糾正；（三）對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的 財務收支，不予辦理；（四）對認為是違反國家統一的財政、財務、會計制度 規定的財務收支，應當制止糾正；制止和糾正無效的，應當 向本部門

8、（單位）領導及公司直屬上級領導提出書面意見請 求處理。部門（單位）領導及公司直屬上級領導應當在接到 書面意見起五日內作出書面決定，并對決定承擔責任。（五）對違反國定統一的財政、財務、會計制度規定的 財務收支，不予制止和糾正，又不向本部門（單位）領導或 公司直屬上級領導匯報的，應承擔責任。第二十六條內部財務會計制度執行檢查（一）公司各級會計機構、會計人員對違反公司內部財務會計管理制度的經濟活動，應當制止和糾正；制止和糾 正無效的，向本部門（單位）領導及公司直屬上級領導報告， 請求處理。部門（單位）領導及公司直屬上級領導應當在接 到書面意見起五日內作出書面決定，并對決定承擔責任。（二）公司各級會計

9、機構、會計人員對違反公司內部會計管理制度的經濟活動， 不予制止和糾正，又不向本部門（單 位）領導或公司直屬上級領導匯報的，應承擔責任。第六章 財務督查的具體內容第二十七條 財務督查的內容()預算、計劃的檢查；（二）購置付款業務的檢查;（三）貨幣資金的檢查；（四）銷售收款業務的檢查;（五）備品備件的檢查；（六）固定資產的檢查；（七）無形資產的檢查（八）工資福利費的檢查；(九)期間費用的檢查；（十）應殳稅費的檢查；（H一） 融資與投資的檢查;（十二） 所有者權益的檢查;十三） 會計報表的檢查；十四） 基本建設項目的檢查。第二十八條 預算、計劃的檢查的內容具體如下：預算、計劃的檢查預算、計劃的內容是

10、否全面；預算、計劃的編制方法是否科學；預算、計劃的報批程序是否符合規定；預算、計劃是否得到有效執行；預算、計劃是否根據變化及時進行調整。第二十九條 購置付款業務檢查的內容主要有購置合同、發票、結算憑證、驗收單、付款業務的情況等。具體如下：購置合同的檢查以法律、法規為依據，檢查簽訂的購置合同是否具有適用性、合法性、經濟性，并按條款執行；發票的檢查檢查取得發票的真實性、合法性及有效性；發票開具內容的真實性、完整性、及時性；發票品名、數量與實際發生的經濟業務是否相符。驗收、結算單據的檢查檢查結算憑證的真實性、合法性，有無購置合同、合同所列購置 物品是否據實到貨、購置物品是否按規定程序辦理入庫手續、是

11、 否填制驗收單或入庫單、是否有無購置合同物品到貨等；審核驗收單內容的正確性與完整性。驗收單填制是否符合要求，填制內容是否齊全，有關人員是否簽字。付款業務的檢查業務發生是否按預算、 計劃進行，預算外支出是否事先得到批準；會計是否對報銷單據加以審核；如付款依據中的購置計劃、購置合同、發票、結算憑證、驗收單（入庫單）等是否合法、真實與完整；出納是否依據完備的付款流程予以付款，是否按支票管理要求申 領及簽發支票；付款的授權批準手續是否符合規定 , 審核付款與記賬是否及時；原始憑證是否按順序或內容編作會計記錄附件；應收、應付往來款項是否按月結賬并相互核對；如有差異是否及 時查明原因。付款憑證的檢查付款憑

12、證是否附有審核無誤的原始單據，其記錄內容是否與所附 原始憑證內容相符；會計分錄的編制是否正確，付款憑證的各項內容是否填制齊全并符合要求；付款憑證所記錄的經濟業務是否合理合法，有關部門人員的簽章 是否齊全。第三十條 貨幣資金檢查的內容主要包括現金、銀行存款、其它貨幣資金和外幣等。具體如下：現金的檢查現金支出是否符合支出范圍和審批權限的規定；現金收入是否坐支；現金限額的遵守情況；現金收付記錄是否完整；現金盤點及賬實相符情況；內部牽制制度執行情況。銀行存款的檢查銀行存款的支付是否遵守審批權限的規定；是否存在與本單位經營無關的款項收支；是否存在出租、出借銀行賬戶；銀行存款收付記錄是否完整；銀行存款的核

13、對及賬實相符情況；內部牽制制度執行情況。其他貨幣資金檢查是否按規定的用途使用；余額是否及時清算；賬實是否相符。外幣的檢查外幣現金和外幣存款的記賬，是否實行復式記賬法；外幣現金和外幣銀行存款的支付，是否遵守審批權限規定；是否存在與本單位經營無關的外幣收付；是否出租、出借外幣銀行賬戶；外幣和外幣銀行存款的賬實是否相符；內部牽制制度的執行情況；匯兌損益的計算是否符合規定。第三十一條 銷售收款業務檢查的內容主要包括收入和 應收賬款等。具體如下：銷售收入的檢查收入是否及時記錄并確認；收入是否按合同按期確認；檢查發票內容的真實性、完整性、合法性。應收賬款的檢查不相容職務分離的檢查；賬表、賬賬勾稽關系的檢查

14、；是否定期三方對賬和履行賬款催收程序；對應收賬款形成的合規性、合理性進行檢查；對應收賬款收回及時性進行檢查；對壞賬準備及壞賬損失進行檢查，包括檢查壞賬準備提取、確認損失及收回的合規性與正確性。第三十二條 存貨檢查的內容主要包括備品備件、 原材料、庫存商品、委托加工物資、生產成本等。具體如下：備品備件的檢查大額的備品備件采購是否簽訂購貨合同，有無審批制度；備品備件的入庫是否嚴格履行驗收手續，對名稱、規格、型號、數量、質量和價格等是否逐項核對，并及時入賬；備品備件發出手續是否按規定辦理， 是否及時登記并與會計記錄核對；采購、驗收、保管、運輸、付款等職責是否嚴格分離；備品備件的分檢、堆放、倉儲條件等

15、是否良好；備品備件消耗定額是否有效制定；備品備件儲備量是否合理，在生產技術上的耗用是否節約。原材料的檢查檢查材料采購或在途物資成本正確性以及入庫及時性；如采用計劃成本核算， 檢查材料采購有關材料成本差異發生額的 計算是否正確；倉庫記錄的原材料領用量與生產部門記錄的原材料消耗量是否相符；根據標準單耗指標，結合投入產出比較原材料領用、消耗、結存 的合理性。發出計價方法前后期是否一致，計價的方法是否正確 :庫存商品的檢入賬基礎和計價方法是否正確，是否前后期一致；查發出的庫存商品數量、金額與相關科目勾稽核對是否一致；檢查交易金額的真實性與合理性，檢查與關聯方的交易是否正常，對合并范圍內購貨是否合并抵銷

16、。委托加工物資的檢查抽查業務合同，檢查有關發料憑證、加工費、運費等結算憑證，核對成本計算是否及時正確，并關注所有權歸屬委托加工完成的物資驗收入庫手續是否齊全，會計處理是否正 確。收入、發出數量金額勾稽關系是否與相關科目一致；生產成本的檢查檢查前后各期及年度同一產品的單位成本是否有異常波動；倉庫記錄的材料領用量與生產部門記錄的材料領用量是否一致；人工成本是否與生產部門記錄的工時和工資標準一致。檢查成本核算方法與生產工藝流程是否匹配，前后期是否一致；檢查直接材料、 直接人工及制造費用計算和分配是否正確， 與相 關科目勾稽關系是否一致。檢查生產成本在完工產品與在產品之間分配是否正確， 分配標準和方法

17、是否適當，與前后期比較是否合理。存貨監盤檢查是否對存貨建立定期盤點制度，發生的盤盈、盤虧、毀損、報廢是否編制存貨盤點報告及時按規定審批處理；存貨跌價檢查分析存貨是否存在減值跡象，判斷計提存貨跌價準備的合理性；檢查計提存貨跌價準備的依據、方法是否前后一致；檢查存貨跌價準備計提方法，以及計提和轉回金額的有關情況。固定資產的檢審核各單位資產清查制度的有效性；第三十三條 固定資產檢查的內容具體如下：固定資產的檢 審核各單位資產清查制度的有效性；查審查資產清查工作的實施程序的合理性、有效性及真實性；審核資產清查結果的真實性、合理性；審核資產清查結果的處理意見的正確性、合理性；審核資產清查結果的會計處理的

18、正確性、合理性；固定資產的報廢是符合條件并按規定的報批程序執行；固定資產清理收入是否全額上交；審核固定資產報廢后的清理工作的執行情況；審核固定資產報廢的資產價值及殘值的會計處理的合法性、完 備性與正確性。對于外購固定資產，結合采購合同、發票、保險單、發運憑證 等資料，核對入賬價值是否正確，授權批準手續是否齊備，會 計處理是否正確；對于在建工程轉人的固定資產，應檢查固定資產確認時點、入賬價值、計提折舊等是否符合企業會計準則的規定；以固定資產明細分類賬為起點追查至實物，檢查會計記錄中所列固定資產確實存在。固定資產修理費用是否直接計入當期費用；改良支出是否計入 固定資產賬面價值；第三十四條 無形資產

19、檢查的內容具體如下：無形資產的檢查檢查無形資產的權屬證書、非專利技術的持有和保密狀況；檢查無形資產的性質、構成內容、計價依據、 使用狀況和受益期限，確定無形資產是否存在，擁有或控制。檢查無形資產的后續支出是否合理，會計處理是否正確。檢查被審計單位確定無形資產使用壽命的依據，分析其合理性。檢查無形資產預計是否能為被審計單位帶來經濟利益；復核檢查期內攤銷是否正確，與相關科目核對是否相符。第三十五條 工資福利費檢查的內容具體如下：工資的檢查工資中的各種工資、獎金、津貼及補貼、扣款等的計算是否準確，標準是否符合有關規定；代扣款項有無不扣、少扣或用職工福利費支付的情況；審核有無虛增人員、冒領工資等情況；

20、按用途分配的工資，是否按規定的列支渠道列支。應付福利費的檢查計入福利費的開支數額是否合理；有無將應由公益金負擔的集體福利設施支出計入職工福利費開支或使用管理不當、損失浪費、造成福利費超支等問題。第三十六條 期間費用檢查的內容具體如下：銷售費用的檢查審核銷售費用的開支范圍；銷售費用真實性與合法性的審核；銷售費用會計處理正確性的審核。管理費用的檢查管理費用計劃的審核；管理費用開支范圍的審核；管理費用合理性、真實性的審核；管理費用會計處理正確性的審核。財務費用的檢查審核發生的短期借款利息，其計提列支數是否正確；審核計入財務費用的長期借款利息，是否確屬在固定資產購建完成交付使用后發生的利息支出，有無計

21、入有關固定資產購建 成本的長期借款利息計入財務費用，審核時應結合對固定資產 的入賬價值審核一并進行；審核發生的利息收入、匯兌損益是否沖減了財務費用，有無不按規定沖減或不入賬核算的情況。第三十七條 應繳稅費檢查的內容具體如下：應繳稅費的檢查審核單位適用的稅種、附加稅費、計稅 （ 費） 基礎、稅 （ 費 ） 率， 以及征、免、減稅 （ 費） 的范圍與期限，備案、申報相關的手續 是否完整、有效。檢查適用稅率是否符合稅法規定 ;審核營業稅、資源稅、土地、房產使用稅、車船稅等稅金是否按稅法要求正確計算，并按規定進行會計賬務處理；檢查非應稅項目是否按規定進行會計處理 ;檢查稅費減免或返還的依據是否充分、合

22、法和有效 , 會計處理是 否正確復核應交企業所得稅的計算是否正確， 是否按規定進行了會計處 理; 檢查己交所得稅資料，確定已交數的正確性。第三十八條 融資與投資督查的內容具體如下：銀行信貸的檢查是否如實按借款合同約定用途使用貸款；是否按借款合同約定及清償貸款本息；涉及貸款的財務處理是否準確。短期投資的檢短期投資取得時入賬價格的確定；查短期投資現金股利和利息的處理；短期投資的期末計價。長期投資的檢查長期投資取得時入賬價格的確定；長期投資的股利、利息處理；長期投資的期末計價。第三十九條 所有者權益檢查的內容具體如下：實收資本的檢查資產負債表中記錄的實收資本（股本）是否存在；審核所有應當記錄的實收資

23、本（股本）是否均已記錄，實收資本（股本）的增減變動是否符合法律、法規和合同、章程的規定。以非記賬本位幣出資的， 檢查其折算匯率是否符合規定， 折算差 額的會計處理是否正確。未分配利潤的檢查檢查未分配利潤變動的相關憑證， 結合文件資料， 確定其會計處 理是否正確。檢查董事會會議紀要、 股東（大）會決議、利潤分配方案等資料， 對照有關規定確認利潤分配的合法性。專項儲備專項準備的計提和使用是否符合相關規定。專項準備的計提和使用的會計處理是否正確。資本公積資本公積是否按照企業會計準則規定列報。第四十條 會計報表督查的內容具體如下：會計報表的檢查嚴格按照會計準則、財務通則的要求，認真執行會計法及 其他各

24、項財務制度，對會計報表是否合法，手續是否完備進行 檢查；檢查是否完成財務計劃，檢查未完成或超額完成的主要原因；審查各種會計報表是否符合編報要求，是否反映真實、完整；檢查各項指標間是否平衡、各項勾稽關系是否正確。第四十一條 基本建設項目督查的內容具體如下：基本建設項目稽查工程項目概算的檢查；工程招標的檢查；施工合同的檢查；施工合同執行的檢查；設備、材料價格、定額的檢查；預付進度、材料款、簽證的檢查；工程結算是否與合同一致；竣工結算的檢查；資產移交的檢查。第七章 財務督查工作程序第四十二條 工作程序（一） 財務督查計劃步驟工作內容部門及崗位步驟說明1、確定年度工作重點財務部部長根據公司經營指導思想

25、，確定年度財務督查重點。2、制定年度計劃財務督查主管根據本年度財務督查重點，制定年度財務督查計劃，明確需進行重點督步驟工作內容部門及崗位步驟說明查的部門、各單位以及重點督查項目， 報財務部部長審核批準。3、年度計劃審批財務部部長根據公司確定的年度經營目標批準年度財務督查計劃 。4、制定實施方案財務督查主管根據批準的年度財務督查計劃 ，負 責制定本年度公司財務督查的實施方 案，包括各項工作執行的時間表和人 員配備，報財務部部長備案。二）財務督查執行步驟工作內容部門及崗位步驟說明1、編制項目計劃財務督查主管依據實施方案，制定詳細的督查計 劃，對擬調查內容、督查重點、將收 集的檢查依據、 擬實施的檢查程序以 及人員配備及工作時間做出安排。2、準備工作財務督查人員進行前期準備工作，包括資料