1、審計大學考試試卷及答案一單項選擇題（從下列各題四個備選答案中選出一個正確答案，并將其代號寫在答題相應位置處。答案錯選或未選者，該題不得分。每小題I 分，共 10分。）1 審 計產生的客觀基礎是（）A 私有制13財產所有權與經營權的分離C、股份制D、理性人2 注 冊會計師在從事鑒證業務時，應當保持（）。A、經濟上的獨立B、形式上的獨立C、實質上的獨立D、實質與形式的獨立3、1=1前，我國審計準則中提出的審計方法是（）。A、風險導向審計B、制度基礎審計C、財務基礎審計D、賬項基礎審計4 注 冊會計師注冊會計師職業規范體系的核心（）A 質量控制準則13獨立審計準則C、職業道德準則D、后續教育準則5

2、注 冊會計師對重大錯報風險的估計水平與計劃的重要性水平（）。A、呈比例變動關系B、呈反向變動關系C、呈同向變動關系D、不存在關系6 注 冊會計師執行審計業務時，應當正直誠實，不偏不倚對待利益各方，所體現的原 則 是（）A、獨立B、客觀C、公正D、有償7 銀 行對帳單按照證據的來源屬于（ ） oA、基本證據B、輔助證據C、內部證據D、外部證據對 被審計單位的會計報表的公允性合法性發表意見是獨立審計的（）A、具體Fl標B、總目標C、基本要求D、結果9 建 立健全內部控制制度是（）的責任A、審計人員B、會計人員C、管理層D、上級主管10 當 客戶對審計范圍造成巨人限制時，注冊會計師應發表（）B 、無

3、法表達意見D 、無保留意見人、保留意見C、否定意見（從下列各題的備選答案中選出所有正確答案，并將其代號寫在答題紙 的1.5 分，共 15 分）1、鑒證業務的三方關系是指（）B 、業務委托人D 、鑒證報告的預期使用者A、注冊會計師C、鑒證對象信息的責任方 2、法爾莫公司仿造購貨發票、制造增加存貨并減少銷售成木的虛假記賬憑證、確認購貨卻不同時確認負債、多計或加倍計算存貨的數量。體現了以下認定的錯誤（）B、準確性D 、完整性B 、函證D 、檢查授權文件特別是為注冊會計師在卜 - 列關鍵壞節作出職A、發生C、截止3、 以下（ ）屬于實質性測試A、比較分析上期同期的產品毛利率C、重新計算存貨發出成本4、

4、 了解被審計單位及其環境是必要程序 , 業判斷捉供重要基礎（）A 、確定和修正重要性水平B 、確泄在實施分析程序時所使用的預期值C、評價所獲取審計證據的充分性和適當性D 、設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平5、我國獨立審計準則對審計證據的基本要求是（）A、充分性B、重耍性C、適當性D、相關性6、 注 冊會計師因為以下哪些原因可能導致承擔法律責任（）。A、重人過失B、欺詐C、行政責任D、違約7、 注 冊會計師在下列情形下有必要進行控制測試（）。A、在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當 實施控制測試以支持評估結果B 、僅實施實質性程序不足以提供

5、認定層次充分、適當的審計證據C、評估預期控制風險較高D 、實施風險評估程序后評估的重人錯報風險較高以下（）是有限保證中的常用審計程序A 、檢查記錄或文件B 、重新執行C、詢問D、分析程序9、內部控制要素包括（）。A、控制環境 13、風險評估過程C、信息系統與溝通D 、 控制活動10、如果鑒證小組成員或其直系親屬在簽證客戶內擁有直接經濟利益或重大的間接經濟利益，所產牛的經濟利益威脅就會非常重要，以致只能采取以下哪些防范措施才能消除這些威脅或將其降至可接受水平（ ） oA 、在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經濟利益處置B 、在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經濟利益全部處置C、將該鑒證小組成

6、員調離鑒證業務D 、該人員成為鑒證小組成員之前間接經濟利益中的足夠數量處置，使剩余利益不再重人3、 填空題（在下列空格中填入適當的答案，每空一分，共 15分）1、 注冊會計師可能承擔 、 、刑事責任等法律責任。2依據新的審計準則，審計風險由 、兩個風險要素構成，其中 是審計人員不可控制的風險，但應當合理評估。3、 注 冊會計師在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范 I 韋 I _ 。4、 實 質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的 以 及 o5、 依 據日的和性質，審計抽樣分為 和 。6、 注 冊會計師應當確定，識別的重人錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報

7、的認定相關，還是與 和關，進而影響 o7、 依據我國新的審計準則，內部控制是由 、風險評估過程、 、 監督等五耍素構成。4、 判斷改錯題（判斷下列命題的正誤，你認為正確的就在相應位置上劃“ T”， 錯諜勺 劃“ F，” 并改正。每小題1? 5 分, 共 12分）1、 內部控制鑒證屬于直接認定的鑒證業務。（ ）2、 注冊會計師對被審計單位的經營效率提供合理保證。（）3、 在財務報表審計中，被審計單位管理層在治理層的監督下對編制財務報表承擔責任，并通過簽署財務報表確認其責任。（）4、 注冊會計師不應以審計成木的高低或獲取審計證據的難易程度作為減少必要審計 證據的理出。（）5、 如 果在執行業務中確

8、實人手不夠，對審計工作底稿可實行二級復核()6、審計工作底稿是CPA在審計過程中編制的全部審計工作記錄和獲取的資料 ()7、 檢查有形資產可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務 或 計價認定提供可靠的審計證據。()()對 于完整性認定的錯誤一般采用逆查法。()5、 簡答題 ( 本題型共 2 題，每題 12分，共 24分)(1) 簡述審計工作底稿的作用。(2) 北京人華會計師事務所于 2004年 12月 30 F1 接受了 ABC 股份有限公司的審計委 托，該公司注冊資本為 2000萬元，審計前會計報表的資產總額為 5000萬元。北京大華會計師事務所委派該所注冊會計師 A 和

9、B 共同承擔 ABC 公司的審計業務。他們在計劃階段確定的重要性水平為 90 萬元，而在完成階段確定的重要性水平100 萬元。注冊會計 師A和B于2005年2月15 H完成了對AI3C股份有限公司2004年12月31日資產負債 表及該年度的利潤表、現金流量表的外勤審計工作，在復核工作底稿時，發現以下需要 考慮的事項：(3) 由于該公司一幢建于 1965年、原值 200萬元、預計使用年限為 50年、已提折舊136 萬元的辦公人樓因為未經核實的原因出現裂縫，經過專家鑒定后將預計使用年限改 為40年，決定從2004年起改變年折舊率，但該公司同意在2004年年末報表中作相應披露；(4) 該公司全部存貨

10、占資產總額的50%以上，放置于鄰近單位倉庫內。由于此倉庫倒塌尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實施監盤程序；(5) 由于存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業務受到嚴重影響，可能彩響即將到期的 100萬元債務；(6) 2004年 11 月間，該公司被控侵犯專利權，對方要求收取專利權費并收取罰款， 公 司已提出辯護，此案正在審理之中，最終結果無法確定；(7) 由于財務困難，公司沒有預付下年度的 15萬元廣告費；(6)A 和 B 從公司職員處了解到，該公司在 2005年 5 月份將進行人規模人事變動。 要 求：逐一分析上述6 種情況，分別對每種情況指出應出具的審計報告類型。6、 案例分析 ( 24

11、 分)帕馬拉特是典型的意大利家族式企業集團，在全球30 個國家開展業務，共擁有3. 6萬余名雇員，年收入超過75 億歐元，并一度被視為意大利北部成功企業的代表。 2003 年12 月，帕馬拉特還是意大利最大的乳品巨頭，轉眼之間，爆炸新聞接二連三：其資 產負債表出現了 143億歐元的黑洞；公司提出破產保護中請；帕馬拉特股票急劇波動直 至最終停牌；司法、財政機構迅速介入；債權人公開宣布追討投資；創始人兼公司董事 長卡利斯托？坦齊銀鐺入獄短短2周多時間，號稱牛奶帝國的帕馬拉特就終結了它的神話。2003年 12月初，帕瑪拉特公司宣布無法對即將到期的總額為1. 87億美元的公司債券述本付息。歐洲證券l&

12、#39;|j 場一片嘩然，因為此前該公司聲稱口己有 52億美元的流 動資金。12月20日，帕嗎拉特公司的財務部會計投案自首，向檢察官描述了怎樣用一臺才 描儀和傳真機制造了美洲銀行對49 億美元虛假賬目的確認兩。這名會計說，他從公司 的舊文件中剪下一個美國銀行的徽記，用掃描儀掃描進電腦后打印出來，至于文件上美 國銀行職員阿涅斯？貝爾格蕾的簽名，則是從公司的一堆 I 口信件中找出來再掃描進去的。這封信函確認，有高達49億美元的存款歸屬于帕瑪拉特公司的分支機構 Bonlat 財 務公司。負責Bonlat公司審計工作的均富會計師事務所收到確認函后，將這筆錢列在T Bonlat公司的資產目錄中，而負責整

13、個帕嗎拉特集團審計的德勤會計師事務所隨后也在會計報表上簽字確認。另一驚人的欺詐行為發生在 02年1月，一份偽造的確認函寄到了Bonlat公司，記載古巴一家國營的進出口公司購買了總量達30 萬噸，而這么多的奶粉可以沖出 25 億 夸脫的牛奶。這家古巴公司的負責人得知此事后說，“如果他們說的銷售量加實，我現 在就每犬在牛奶里游泳了”。而欺詐的行為無非為兩個目的：一是掩蓋帕嗎拉特公司因 長期擴張導致的財務虧空，第二就是將該公司資產轉移到創始人坦齊家族企業的完全控 股企業中去。子公司 Bonlat 成為帕瑪拉特公司造假欺詐的中心。證券投資基金Epicurum 的最大投資者是帕瑪拉特公司。這個聲稱主要投

14、資于休閑、旅游和食品業的基金于 2002年夏成立。而投資資金也是從Bonlat 公司流出去的。 在董事會兩名成員都不知道該基金的情況下，外聘律師向會計師們解釋， Epicurum 是一 個開放式共同基金，如果出現流動資金不足問題，這筆投資是可以迅速回購的。最終審計機構將此項投資在 2002 年資產負債表上登記為現金和可流通的有價證券。問題：1、在帕馬拉特審計案例中，均富和德勤會計事務所對帕馬拉特的銀行存款審計使用了哪些審計方法？有何缺陷？如何改進？2、對于本案例中俏售的存在性可以采用什么方法審計？3、你認為公司的投資控制為何失效？如果有價證券有專門機構托管，如何審計證券投資？審計學本科課程考試

15、參考答案與評分標準一、單項選擇題（從下列各題四個備選答案中選出一個正確答案，并將其代號寫在答題紙相應位置處。答案錯選或未選者，該題不得分。每小題 1分，共10分。）1、 B 2、 D 3、 A 4、 B 5、 B6、 C 7、B 9、 C 10、 D二、多項選擇題（從下列各題的備選答案中選出所有正確答案，并將其代號寫在答題紙的相應位置上。答案選錯、漏選，該題不得分。每小題1? 5分，共15分）1、ACD 2、 ABD 3、ABC 4、 ABCD 5、AC 6、ABD 7、ABACD 9、ABCD10、ABCD三、填空題（在下列空格中填入適當的答案，每空一分，共 15分） 1、行政、民事2、重人

16、錯報風險、檢察風險，垂大錯報風險3、越大4、細節測試分析程序5、屬性抽樣、變量抽樣6、報表整體、多項認定“T；錯謀勺劃7、控制環境、信息與溝通、控制程序四、判斷改錯題（判斷下列命題的正誤，你認為正確的就在相應位置上劃F；并改正。每小題1? 5分，共12分）1、（T ）2、（F）注冊會計師不能對被審計單位的經營效率提供合理保證3、（T ）4、（F）加上“對于重大審計項RI”5、（ F）必須實行三級復核制度。6、（F）編制或獲取7、 （T）8、（F）逆差改為順差五、簡答題（本題型共2 題，每題 10 分，共 20 分）1、每一小點 3 分1） 當出現法律訴訟時的保護作用2） 對審計程序的鑒證作用3） 對審計 T 作的評價作用4） 對今后業務的參考作用2、每小題 2 分（ 1） 標準無保留意見未改會計處理方法僅合理改變了估計（ 2） 保留意見審計范圉受到限制并且金額超過帝要性水平（ 3） 帶強調事項段無保留意見持續經