1、 第十章第十章 會計報表會計報表 教學內(nèi)容1.會計報表概述2.會計報表的分類及編制要求 3. 資產(chǎn)負債表4. 利潤表5.現(xiàn)金流量表第一節(jié)第一節(jié) 會計報表概述會計報表概述 一、財務(wù)會計報告的含義一、財務(wù)會計報告的含義 財務(wù)會計報告是會計主體提供的反映某一特定日財務(wù)會計報告是會計主體提供的反映某一特定日期財務(wù)狀況與某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的期財務(wù)狀況與某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。書面文件。二、財務(wù)會計報告的作用二、財務(wù)會計報告的作用第二節(jié)第二節(jié) 會計報表的分類及編制要求會計報表的分類及編制要求v一、會計報表的分類一、會計報表的分類v1 1、會計報表按反映的經(jīng)濟內(nèi)容劃分、會計報表

2、按反映的經(jīng)濟內(nèi)容劃分v 分為財務(wù)狀況報表和經(jīng)營成果報表。分為財務(wù)狀況報表和經(jīng)營成果報表。 v2 2、會計報表按編報的時間劃分、會計報表按編報的時間劃分 v 分為年報、半年報、季報和月報，分為年報、半年報、季報和月報， v3 3、會計報表按提供對象劃分、會計報表按提供對象劃分v 分為對外報表和對內(nèi)報表。分為對外報表和對內(nèi)報表。 v4 4、會計報表按所反映的資金運動狀況劃分：可以、會計報表按所反映的資金運動狀況劃分：可以 v 分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表 v5 5、會計報表按編制的單位和編報的范圍劃分：、會計報表按編制的單位和編報的范圍劃分：v 分為單位報表、匯總報表分為單位報表、

3、匯總報表 二、編制會計報表的基本要求二、編制會計報表的基本要求1、數(shù)字真實2、內(nèi)容完整3、編報及時 第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表概述一、資產(chǎn)負債表概述 （一資產(chǎn)負債表的概念及意義（一資產(chǎn)負債表的概念及意義資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的報表。資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的報表。 （二資產(chǎn)負債表的內(nèi)容（二資產(chǎn)負債表的內(nèi)容1 1、資產(chǎn)負債表基本內(nèi)容分為資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三類、資產(chǎn)負債表基本內(nèi)容分為資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三類項目。項目。2 2、資產(chǎn)類項目以能否改變和變現(xiàn)速度的快慢作為項目排列、資產(chǎn)類項目以能

4、否改變和變現(xiàn)速度的快慢作為項目排列標準。按照流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)進行分類并分項列示。標準。按照流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)進行分類并分項列示。 （1 1流動資產(chǎn)項目：包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、流動資產(chǎn)項目：包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、預付帳款、其他應(yīng)收款、存貨等；應(yīng)收票據(jù)、預付帳款、其他應(yīng)收款、存貨等； （2 2非流動資產(chǎn)項目：包括長期投資、固定資產(chǎn)、在非流動資產(chǎn)項目：包括長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。3 3、負債類項目以償還期限的長短作為項目排列標準。、負債類項目以償還期限的長短作為項目排列標準。按照流動負債、長

5、期負債進行分類并分項列示。按照流動負債、長期負債進行分類并分項列示。（1 1流動負債項目：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳流動負債項目：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、款、預付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、預提費用等；其他應(yīng)付款、預提費用等；（2 2長期負債項目：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)長期負債項目：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。付款等。4 4、所有者權(quán)益類項目以其永久性程度的高低作、所有者權(quán)益類項目以其永久性程度的高低作為項目排列標準。一般按照實收資本、資本公為項目排列標準。一般按照實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分別列示

6、。積、盈余公積、未分配利潤等項目分別列示。 5 5、資產(chǎn)負債表的補充資料部分，列示和說明資、資產(chǎn)負債表的補充資料部分，列示和說明資產(chǎn)負債表中有關(guān)重要項目的明細資料以及其他產(chǎn)負債表中有關(guān)重要項目的明細資料以及其他有助于理解和分析資產(chǎn)負債表的事項。有助于理解和分析資產(chǎn)負債表的事項。（一資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)（一資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu) 1、資產(chǎn)負債表分為基本內(nèi)容和補充資料兩部分。、資產(chǎn)負債表分為基本內(nèi)容和補充資料兩部分。 2、實務(wù)中，通常采用左、右雙方相互對照的賬戶式報表結(jié)、實務(wù)中，通常采用左、右雙方相互對照的賬戶式報表結(jié)構(gòu)。其中，報表左方列示資產(chǎn)項目，報表右方列示負債項目構(gòu)。其中，報表左方列示資產(chǎn)項目，報表右

7、方列示負債項目和所有者權(quán)益項目。和所有者權(quán)益項目。 3、 報表左方合計數(shù)等于報表右方合計數(shù)。即資產(chǎn)總額等于報表左方合計數(shù)等于報表右方合計數(shù)。即資產(chǎn)總額等于負債和所有者權(quán)益總額合計，該報表結(jié)構(gòu)的特點在于突出報負債和所有者權(quán)益總額合計，該報表結(jié)構(gòu)的特點在于突出報表項目的平衡關(guān)系。表項目的平衡關(guān)系。 4、資產(chǎn)負債表還有報告式的報表結(jié)構(gòu)，即采用上下雙方相、資產(chǎn)負債表還有報告式的報表結(jié)構(gòu)，即采用上下雙方相互對照的垂直式報表結(jié)構(gòu)。互對照的垂直式報表結(jié)構(gòu)。（三資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)（三資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)二、資產(chǎn)負債表的編制二、資產(chǎn)負債表的編制 資產(chǎn)負債表作為一個靜態(tài)報表，其全部指標均依據(jù)有資產(chǎn)負債表作為一個靜態(tài)報表

8、，其全部指標均依據(jù)有關(guān)賬簿的余額直接或經(jīng)分析、計算后填列。其具體方法為：關(guān)賬簿的余額直接或經(jīng)分析、計算后填列。其具體方法為： （一資產(chǎn)負債表中絕大部分項目都可根據(jù)總分類賬戶（一資產(chǎn)負債表中絕大部分項目都可根據(jù)總分類賬戶的余額直接填列；的余額直接填列；如：應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、待攤費用、固定資產(chǎn)原價、如：應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、待攤費用、固定資產(chǎn)原價、累計折舊、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、累計折舊、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付鼓勵、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付鼓勵、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、長期借款、實收資本、資本公積、盈余公積等項目。實

9、收資本、資本公積、盈余公積等項目。（二根據(jù)總分類賬戶有關(guān)賬戶余額合計數(shù)填列。（二根據(jù)總分類賬戶有關(guān)賬戶余額合計數(shù)填列。 如：貨幣資金、存貨等項目。如：貨幣資金、存貨等項目。（三根據(jù)總分類賬戶有關(guān)賬戶余額相減后的差額填列。（三根據(jù)總分類賬戶有關(guān)賬戶余額相減后的差額填列。 如：應(yīng)收帳款凈額、固定資產(chǎn)凈值、未分配利潤等如：應(yīng)收帳款凈額、固定資產(chǎn)凈值、未分配利潤等項目。項目。（四根據(jù)明細分類賬戶有關(guān)賬戶余額分析、計算后填列。（四根據(jù)明細分類賬戶有關(guān)賬戶余額分析、計算后填列。 如：應(yīng)收帳款、預付帳款、應(yīng)付帳款、預收帳款、如：應(yīng)收帳款、預付帳款、應(yīng)付帳款、預收帳款、待處理流動資產(chǎn)凈損失、一年內(nèi)到期的長期債

10、券投資、待處理流動資產(chǎn)凈損失、一年內(nèi)到期的長期債券投資、一年內(nèi)到期的長期負債等項目。一年內(nèi)到期的長期負債等項目。案例一）案例一）某企業(yè)某企業(yè)1212月月3131日有關(guān)總分類賬戶余額如下：日有關(guān)總分類賬戶余額如下：現(xiàn)金現(xiàn)金500500借）、銀行存款借）、銀行存款100000100000借）借）原材料原材料30003000借）、生產(chǎn)成本借）、生產(chǎn)成本54005400借）借）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)32000003200000借）借）庫存商品庫存商品8200082000借）借）累計折舊累計折舊 800000800000貸）貸）應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金80008000借）借）要求：填列要求：填列12.3112.31資

11、產(chǎn)負債表下列項目數(shù)額資產(chǎn)負債表下列項目數(shù)額v貨幣資金項目貨幣資金項目=v 500+100000=100500v固定資產(chǎn)凈值項目固定資產(chǎn)凈值項目=v 3200000-800000=2400000v存貨項目存貨項目=v 3000+5400+82000=90400v應(yīng)交稅金項目應(yīng)交稅金項目=-8000v案例二資料：某企業(yè)某月末部分賬戶余額如下：案例二資料：某企業(yè)某月末部分賬戶余額如下：總分類賬戶總分類賬戶借方借方貸方貸方所屬明細分類賬戶所屬明細分類賬戶借方借方貸方貸方應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款2000A公司公司2400B公司公司400預付賬款預付賬款4000C公司公司4600D公司公司600應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款2

12、500甲公司甲公司300乙公司乙公司2800預收賬款預收賬款1000丙公司丙公司1200丁公司丁公司200v要求：填列資產(chǎn)負債表中下列項目金額要求：填列資產(chǎn)負債表中下列項目金額v 1.應(yīng)收賬款項目應(yīng)收賬款項目v=“應(yīng)收賬款明細借方應(yīng)收賬款明細借方+“預收賬款明細預收賬款明細借方借方v=2400+200=2600v 2.預付賬款項目預付賬款項目v=“預付賬款明細借方預付賬款明細借方+“應(yīng)付賬款明細應(yīng)付賬款明細借方借方v=4600+300=49003.應(yīng)付賬款項目應(yīng)付賬款項目=“應(yīng)付賬款明細貸方應(yīng)付賬款明細貸方+“預付賬款明細貸預付賬款明細貸方方=2800+600=34004.預收賬款項目預收賬款

13、項目=“預收賬款明細貸方預收賬款明細貸方+“應(yīng)收賬款明細貸應(yīng)收賬款明細貸方方=1200+400=1600第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 一、利潤表的概念 (一)概念 利潤表是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的會計報表。 （二理論依據(jù) 利潤表依據(jù)“營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額的計算公式為基礎(chǔ)。 二、利潤表的基本結(jié)構(gòu)二、利潤表的基本結(jié)構(gòu)（一格式（一格式 1、多步式報表結(jié)構(gòu)、多步式報表結(jié)構(gòu) 2、單式式報表結(jié)構(gòu)、單式式報表結(jié)構(gòu)（二具體結(jié)構(gòu)（二具體結(jié)構(gòu) 1、第一部分：提供主營業(yè)務(wù)利潤形成、第一部分：提供主營業(yè)務(wù)利潤形成 2、第二部分：提供營業(yè)利潤形成、第二部分：提供營業(yè)利潤形成 3、第三部

14、分：提供利潤總額形成、第三部分：提供利潤總額形成 4、第三部分：提供凈利潤形成、第三部分：提供凈利潤形成三、利潤表的編制方法三、利潤表的編制方法 （一）（一）“本月數(shù)的編制方法本月數(shù)的編制方法 1 1、據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析填列。一般包、據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析填列。一般包括如下項目：括如下項目： “ “主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、 “ “主營業(yè)務(wù)成主營業(yè)務(wù)成本本”、 “ “主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、 “ “營營業(yè)費用業(yè)費用”、 “ “管理費用管理費用”、 “ “財務(wù)費財務(wù)費用用”、 “ “ 補貼收入補貼收入”、 “ “營業(yè)外收入營業(yè)外收入”、 “營業(yè)外支出營業(yè)外支出”、“所得稅所

15、得稅”。2 2、據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析計算填列。一般包、據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額分析計算填列。一般包括如下項目：括如下項目： “ “其他業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤和“投資收投資收益益” ” 。3 3、據(jù)表中相應(yīng)項目計算填列。一般包括如下項、據(jù)表中相應(yīng)項目計算填列。一般包括如下項目：目： “ “主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤”、 “ “營業(yè)利潤營業(yè)利潤”、 “利潤總額利潤總額”、“凈利潤凈利潤”。 （二）（二）“本年累計數(shù)的編制方法。據(jù)上月利本年累計數(shù)的編制方法。據(jù)上月利潤表潤表“本年累計數(shù)加上本月利潤表本年累計數(shù)加上本月利潤表“本月數(shù)本月數(shù)之和填列。之和填列。v資料：中華公司資料：中華公司2019年年1月份有

16、關(guān)損益賬月份有關(guān)損益賬戶的發(fā)生額如下：戶的發(fā)生額如下： 要求：根據(jù)上述資料要求：根據(jù)上述資料填列填列2019年年1月份利潤表中月份利潤表中“本月數(shù)一本月數(shù)一欄欄第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念一、現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流量變化的會計間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流量變化的會計報表。報表。1.現(xiàn)金的含義現(xiàn)金的含義1現(xiàn)金庫存現(xiàn)金、活期銀行存款、現(xiàn)金庫存現(xiàn)金、活期銀行存款、其他貨幣資金）其他貨幣資金）2現(xiàn)金等價物較短期限的投資）現(xiàn)金等價物較短期限的投資）2.流量流入、流出）流量流入、流出）二、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)二、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)（一基本報表（一基本報表1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流量2.投資活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量3.籌資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量