1、審計風險的形成及預防探究審計風險的形成及預防探究新的審計風險準那么認為，審計風險由重大錯報風險和檢 查風險組成。重大錯報風險包括報表層次和認定層次兩個層 次的風險。報表層次的重大錯報風險源于控制環境薄弱而導致的 對會計報表整體 包括各種交易、賬戶余額、列報與披露 產 生的廣泛影響。認定層次的重大錯報風險同各種交易、賬戶 余額、列報與披露直接相關。準那么中不再分別指明固有風險 或者控制風險，而是直接稱為重大錯報風險。根據所評估的 重大錯報風險方案和實施進一步的審計程序，包括控制測試 和實質性測試。測試的結果將會印證或者調整風險評估的結 果，風險評估是貫穿于整個審計過程中的。一、審計風險形成的原因

2、及其環節我國?獨立審計具體準那么第 9 號內部控制與審計風 險?將審計風險定義為：會計報表中存在重大錯報或漏報， 注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。而審計風 險又由兩方面風險構成：一方面是審計人員認為會計報表公 允可以接受，但實際上會計報表卻存在重大錯報的風險；另一方面是審計人員認為會計報表存在重大錯報而不能接受， 但實際上是公允的風險。 一 審計風險形成的外部原因1、經濟環境對審計風險的影響。市場經濟成份的多元 化，被審單位行為的不穩定性， 如企業改組、 兼并、 重組等， 使審計人員對企業的情況難以全面地反映和評價，獲得正確 結論的難度加大，從而增加了審計風險。2、社會環境對審計風

3、險的影響。企業內部控制制度不 完善或執行不力，但審計人員不能覺察所造成的風險，即為 此種風險。即使審計人員確認被審計單位的內部控制制度不 合理或在關鍵環節上失控，其提出的修正建議是否能夠真正 適合被審計單位的經營活動，也會形成一種修正風險。3、法律環境的影響。法律是審計工作的依據，如果法 律體系不完備或不銜接，審計人員就會失去統一標準，增加 風險時機。近年來審計人員在執行審計業務中，因種種原因 而引發的訴訟事件不斷出現，審計準那么中從業人員“應有的 職業謹慎 和“適當的職業關注 已成為法律界關注的焦點。 今后隨著市場經濟環境的不斷變化和法律建設的進一步推 進，審計工作人員面臨的風險將日趨增大。

4、 二 審計風險形成的內部原因1、審計人員的專業水平和素質不高。審計工作是一種 專業性和技術性很強的職業，因此對人的要求就相應較高。 如果審計人員的責任心不夠強，職業道德水平較差，那么審 計質量也會受到影響，那么就會造成很大的工作失誤，而形成 審計風險。2、被審計對象的復雜化。現代市場經濟的日益復雜， 企業為了在競爭日益劇烈的市場中謀求開展，所進行的交易 也就日趨復雜化，這就使得會計核算中記錄不恰當業務的可 能性就隨之增大了，從而審計風險，審計結論與實際情況發 生偏離的可能性也就更高。3、被審單位的內部控制機制薄弱。內部控制與審計之 間存在的是一種相互依賴、相互促進的內在聯系。當前，我 國有許多

5、的被審計單位沒有良好的內部控制制度，從而影響 對其經濟活動記錄的會計報表真實性、合法性，進而加大了 審計風險。 三 審計風險存在的主要環節1、簽訂審計約定書環節的風險。簽訂審計約定書，是 委托人與被委托機構之間明確權利義務關系的法律過程，約 定書一旦確定，就對雙方均具有約束力。一般情況下，除老 客戶外，會計師事務所對被審計單位內部財務制度和內控系 統是否健全和有效并不了解，而這些方面的狀況又恰恰是審 計機構和注冊會計師能否得出客觀、真實審計結論，發表客 觀、真實審計意見的根底。簽訂約定書環節是產生審計風險 的源頭。2、審計抽樣的風險。注冊會計師在審計過程中正確運 用審計抽樣方法不僅可以提高審計

6、效率，同時也能保證審計 質量、防范審計風險。因為注冊會計師在審計過程中不可能 面面俱到，而每一經濟事項在財務會計上的反映真實與否， 又關系到企業財務報表的客觀性、合法性和真實性，這就有 一個“公允的問題。要到達公允的程度并不容易，誤差必 須控制在可容忍的范圍內。這就要求抽樣要有可靠性，組成 適量、有效的樣本，以盡可能提高樣本對總體的反映程度。3、審計取證環節的風險。審計證據是形成和支持審計 意見的根底。錯誤、失真的審計證據必然得出錯誤的審計結 論，不全面、不充足的審計證據必然會得出片面、不可靠的 審計結論。二、審計風險的防范 一 加強審計隊伍建設，提高審計人員的自身素質審計風險的上下，在很大程

7、度上取決于審計人員個人素 質的上下， 因此審計人員應當強化風險意識， 堅持實事求是， 客觀公正，并樹立嚴謹踏實的工作作風，認真負責地對待每 一項審計業務，嚴格按照獨立審計準那么進行審計，以確保審 計質量，降低審計風險。 二 優化審計方法在方法上，可以引進目前最先進的以風險為導向的風險 根底審計模式，以保證質量為前提，統籌運用各種方法。如 審閱法是指審計人員通過對有關書面資料的仔細觀察和閱 讀，來查明有關資料及其所反映的經濟活動是否合理、合法 和有效，適用于各種書面資料的檢查。它是最根本的技術方 法之一，但審閱法不是一種獨立的審計方法，運用審閱法常 常只是提供審計線索，為了更好地收集審計證據，必須將審 閱法與其他審計方法結合起來使用。 三 加強被審計單位的內部控制由于被審計單位的內部控制制度存在一定的缺陷，所以 被審計單位應從加強經濟業務管理、內部控制制度與內部激 勵制度相結合、建立和完善內部控制評價體系三個方面完善