1、 財務管理制度匯編 產品成本管理及核算制度第一章 總 則第一條 為了加強成本管理，保證產品成本信息真實、完整，促進企業可持續發展，根據會計法、企業會計準則等法律法規，結合本公司財務管理有關規定，制定本制度。第二條 公司根據財政部頒布的企業產品成本核算制度和本企業生產經營特點、生產經營組織類型以及成本管理要求，恰當確定產品成本核算對象、成本項目、成本計算方法。成本核算對象、成本項目、成本計算方法以及會計政策和估計一經確定，不得隨意變更。第三條 公司財務部門按月編制產品成本報表，全面反映企業生產成本、成本預算（計劃）執行情況、產品成本及其變動情況等。第四條 本制度適用于公司所屬分公司、部門，也適用

2、于全資或控股子公司。第二章 成本管理的基本任務和要求第五條 成本管理的基本任務是：（一）認真執行國家財經法規、企業會計準則、企業產品成本核算制度和公司相關規章制度。（二）通過成本預算（計劃）、執行、控制、核算、分析和考核，正確反映企業的產品成本，控制各種生產費用的支出，努力降低成本費用，準確、及時地提供成本信息。（三）落實成本管理責任制，編制成本預算（計劃），搞好成本控制，防止和杜絕生產經營過程中的損失和浪費現象。（四）正確核算生產經營過程中發生的各項成本費用，準確、及時地計算產品成本，促進企業改善經營管理，提高經濟效益。（五）定期開展成本分析和成本考核，正確反映、評價各部門的工作業績和成本責

3、任，準確揭示成本升降原因，如實反映和考核成本預算的執行結果，不斷提高企業成本管理水平。第六條 成本管理的基本要求是： （一）建立健全原始記錄和憑證。涉及成本管理的有關原始記錄和憑證主要包括以下內容：1.有關材料收發、清查的原始記錄和憑證：如收料單、領料單、退料單和材料物資盤盈虧報告單等。2.有關勞動消耗的原始記錄和憑證：如考勤簿、工時記錄、加班記錄、病事假單、工資結算單和工資分配表等。3.有關費用支出的原始記錄和憑證：如各種費用報銷發票、收據和差旅費報銷單等。4.有關產品的原始記錄和憑證：如生產任務通知單、工序進程單、班產量記錄、產品檢驗單、產品入庫單、產品出庫單和產品報廢單等。（二）建立健全

4、科學的定額管理制度。定額管理是以定額為依據，安排生產計劃、組織生產、控制消耗和考核績效的一種科學的管理制度。定額既是編制成本計劃的依據，又是控制人力、物力、費用消耗的標準，還是衡量、評價各部門工作數量和質量的客觀尺度，同時，也是進行成本核算、合理分配生產費用的標準和依據。因此，生產部門在向各生產車間下達生產任務通知單的同時，必須同時下達有關材料消耗定額、動力消耗定額、工具消耗定額、勞動（工時）消耗定額和各種費用消耗定額等，使消耗定額成為領料的依據，控制的標準，考核的尺度。（三）建立健全各類存貨的計量、驗收、領退和盤點制度。在各類存貨入庫時，應采取科學的計量檢測手段，保證各類存貨計量的準確性和質

5、量的可靠性；對各類存貨的發出和退庫及在產品、半成品的內部轉移等活動都要進行嚴格的計量和驗收，并及時辦好發貨或退貨憑證的手續；庫存的各類存貨以及各生產部門、車間的在產品和半成品要定期進行清查盤點，發現盈虧應及時查明原因，以確保存貨的真實性和成本核算的準確性。（四）全方位開展成本預測、成本決策、成本預算（計劃）、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等七方面的成本管理工作。（五）采用制造成本法計算和分配產品成本。將企業生產過程中實際消耗的直接材料、直接人工、燃料和動力、制造費用計入產品成本；將與產品生產沒有直接關系和關系不密切的費用作為期間費用，直接計入當期損益。（六）按月計算產品成本。公司以每月

6、1日到月末最后一天為一個成本計算期。計入當月成本的材料消耗、費用開支與產品產量的起止日期必須一致，不得提前或拖后。（七）根據每月完工驗收入庫的產品數量、實際消耗和實際價格計算產品的實際成本，不得以估計成本、計劃成本、定額成本代替實際成本。（八）對生產經營過程中發生的各項費用，要按成本核算對象、成本項目、費用項目和車間、部門進行核算，做到真實、準確、完整、及時。（九）成本核算中的各種處理方法，包括材料的計價、費用的分配、提取等，要保持前后期的一致性。（十）根據每種產品生產過程的特點和管理要求，合理確定產品成本的計算方法。第三章 成本費用的列支范圍第七條 下列費用支出，列入成本費用：（一）生產經營

7、過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品備件、半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品的原價和運輸、裝卸、整理等費用；（二）固定資產折舊費和維護費；（三）企業在產品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發過程中發生的各項研發費用。（四）根據有關規定應付給職工的各種薪酬。包括“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”等。（五）產品包修、包換、包退的費用，廢品的修復費用或報廢損失，停工期間支付的工資、職工福利費、設備維護費和管理費，削價損失和經批準核銷的壞賬損失；（六）財產和運輸保險費，契約、合同公證費和鑒證費、咨詢費，專有技術使用費以及應列入成本的排污費；

8、（七）用于生產經營的借款利息；（八）銷售商品發生的運輸費、包裝費、廣告費和銷售機構的管理費；（九）辦公費、差旅費、會議費、勞動保護用品費、消防費、檢驗費、倉庫經費、展覽費等管理費用；（十）按規定允許列入成本的其他費用。第八條 下列費用支出，不得列入成本費用：（一）為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出；（二）固定資產盤虧，處理固定資產凈損失，債務重組損失，計提的固定資產、無形資產、在建工程減值準備；（三）對外投資的支出；（四）被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金的支出；（五）企業贊助、捐贈支出；（六）國家規定不得列入成本費用的其他支出。第四章 成本核算對象與核算方法第九條

9、公司的產品成本核算對象和核算方法根據公司產品生產特點和成本管理要求來確定。第十條 產品規格繁多的，可以將產品結構、耗用原材料和工藝過程基本相同的產品，可以合并作為成本核算對象。第十一條 企業可以按照現代企業多維度、多層次的管理需要，確定多元化的產品成本核算對象。多維度，是指以產品的最小生產步驟或作業為基礎，按照企業有關部門的生產流程及其相應的成本管理要求，利用現代信息技術，組合出產品維度、工序維度、車間班組維度、生產設備維度、客戶訂單維度、變動成本維度和固定成本維度等不同的成本核算對象。多層次,是指根據企業成本管理需要,劃分為企業管理部門、分公司、車間和班組等成本管控層次。第十二條 公司可以按

10、照產品品種、產品類別、產品訂單或生產步驟等確定產品成本核算對象。具體包括：（一）以產品品種為成本核算對象的有各種基膜、保護膜、離型膜、轉印膜、膠水等產成品；（二）以產品類別為成本核算對象的有各種保護膜、離型膜、轉印膜等產成品；（三）以產品品種及各生產步驟為成本核算對象的有關產成品；（四）以自用產品為成本核算對象的熱能等輔助生產產品。第十三條 成本核算方法（一）公司主要采用“品種法”計算產品成本。品種法的基本核算方法是：1.以產品品種為成本計算對象；2.按照生產的產品和成本項目，歸集生產費用，計算完工產品總成本；3.根據總成本和實際產量計算單位成本。（二）對于產品規格繁多，且產品結構、耗用原材料

11、和工藝過程基本相同的各種產品，可以合并為同一類別的產品，進而以產品類別作為成本計算對象，采用“品種法”的輔助方法“分類法”核算產品成本。分類法的基本核算方法是：1.以產品類別作為成本計算對象；2.按照產品類別和成本項目歸集生產費用，計算出每類產品總成本；3.將本類完工產品的總成本按照一定的分配標準在同類產品之間進行分配，計算出各種產品成本。第十四條 實行分類法核算產品成本的關鍵有兩點：一是產品分類的劃分標準是：將“產品結構、耗用原材料和工藝過程基本相同的產品”歸類在一起；二是將各類完工產品的總成本分配給該類產品中的不同品種或不同規格的產品，必須選擇合理的分配標準。對于產品名稱、產品結構和工藝過

12、程基本相同，但耗用原材料價格差異較大的產品，不得作為同種產品或同類產品進行歸類核算。為區別此類產品，可在產品名稱前面冠以客戶名稱以示區別。第十五條 公司可根據生產經營特點和管理要求，采用分步法、分批法以及定額法核算產品成本。第十六條 為滿足內部管理需要，各分公司須按車間設置“生產成本”和“制造費用”二級科目，分別歸集、核算各車間的成本費用。第五章 成本核算項目與范圍第十五條 公司根據生產經營特點和管理要求，結合成本的經濟用途、生產要素內容和成本性態等設置成本項目。第十六條 公司設置直接材料、燃料和動力、直接人工和制造費用四個成本項目。（一）直接材料：是指企業直接用于生產并構成產品實體的原料、主

13、要材料，以及有助于產品形成的輔助材料和包裝材料。在生產過程中，直接材料的價值一次全部轉移到產品成本中去，構成了產品成本的重要組成部分。在成本計算單中，本項目按主要材料、輔助材料和包裝材料三個明細項目進行歸類核算。（二）燃料和動力：是指直接用于產品生產的燃料和動力。在成本計算單中，本項目按動力電和熱能兩個明細項目進行核算。（三）直接人工：是指直接從事產品生產的工人的職工薪酬。在成本計算單中，本項目按基本工資和工資附加兩個明細項目進行核算。（四）制造費用：是指企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括企業生產部門（如生產車間）發生的水電費、固定資產折舊、無形資產攤銷、管理人員的職工薪酬、勞

14、動保護費、國家規定的有關環保費用、季節性和修理期間的停工損失等。在成本計算單中，本項目應將固定資產折舊作為其中項目進行單獨核算。第十七條 公司可以按照多維度、多層次的成本管理要求，利用現代信息技術對有關成本項目進行組合，輸出有關成本信息。第六章 產品成本歸集、分配和結轉第十八條 公司所發生的費用，能確定由某一成本核算對象負擔的，應當按照所對應的產品成本項目類別，直接計入產品成本核算對象的生產成本；由幾個成本核算對象共同負擔的，應當選擇合理的分配標準分配計入。第十九條 公司根據生產經營特點，以正常生產能力水平為基礎，按照資源耗費方式確定合理的分配標準。第二十條 公司按照權責發生制的原則，根據產品

15、的生產特點和管理要求結轉成本。第二十一條 公司發生的直接材料和直接人工，能夠直接計入成本核算對象的，應當直接計入成本核算對象的生產成本，否則應當按照合理的分配標準分配計入。第二十二條 公司根據實際耗用數量或者合理的分配標準對燃料和動力費用進行歸集分配。生產部門直接用于生產的燃料和動力，直接計入生產成本；生產部門間接用于生產（如照明、取暖）的燃料和動力，計入制造費用。第二十三條 公司輔助生產部門為生產部門提供勞務和產品而發生的費用，應當參照生產成本項目歸集，并按照合理的分配標準分配計入各成本核算對象的生產成本。第二十四條 公司發生的制造費用，應當按照合理的分配標準按月分配計入各成本核算對象的生產

16、成本。通常采用的分配標準包括：生產工人工時比例法、生產工人工資比例法、產品產量比例法、機器工時比例法和年度計劃分配率法等。第二十五條 公司可以根據自身經營管理特點和條件，利用現代信息技術，采用作業成本法對不能直接歸屬于成本核算對象的成本進行歸集和分配。第二十六條 公司發出的材料成本，采用加權平均法計算。第二十七條 公司應當根據產品的生產特點和管理要求，按成本計算期結轉成本。第二十八條 公司可以選擇原材料消耗量、約當產量法、定額比例法、原材料扣除法、完工百分比法等方法，恰當地確定完工產品和在產品的實際成本，并將完工入庫產品的產品成本結轉至庫存產品科目；在產品數量、金額不重要或在產品期初期末數量變

17、動不大的，可以不計算在產品成本。第二十九條 公司采用計劃成本、標準成本、定額成本等類似成本進行直接材料日常核算時，期末應當將耗用直接材料的計劃成本或定額成本等類似成本調整為實際成本。第七章 成本計劃與成本控制第三十條 成本計劃是按照一定程序編制、批準的企業在預定期內生產一定種類和數量的產品所應發生的成本費用及成本水平，以及相應的完成成本計劃所應采取的一些具體措施。通過編制成本計劃，可以進一步挖掘企業潛力，降低產品成本，并為企業的成本控制、分析、考核和獎懲兌現提供依據。第三十一條 成本計劃的編制依據是：(一)公司產品銷售計劃；(二)公司產品生產計劃；(三)產品生產的物資消耗定額、勞動定額和費用定

18、額；(四)上期實際成本資料及價格資料；(五)其他相關資料。第三十二條 成本計劃的編制以財務部門為主，有關部門密切配合。第三十三條 成本計劃批準下達后，要按照各部門的職能分工將成本計劃分解落實到各部門、車間和崗位，明確各部門、各崗位的成本指標，保證成本計劃的完成。第三十四條 成本控制是根據成本計劃，對生產經營過程中將要發生或實際發生的成本費用進行審核、監督和控制，及時揭示和修正發生的成本偏差，將成本指標控制在成本計劃以內，以保證成本目標實現的過程。第七章 成本分析與成本考核第三十五條 成本分析是根據成本核算所提供的資料及其他資料，與計劃成本、上年同期成本、上期成本等相比較，確定差異額，分析產生差異原因的過程。第三十六條 每月終了，財務部應編制月度成本分析報告，從定量和定性兩個方面分析當月成本計劃完成情況，要總結經驗、找出存在的問題、提出降低成本的措施和建議。第三十七條 公司每月召開一次成本分析會，通報公司成本水平及影響因素，提出控制成本的措施。第三十八條 成本考核是根據公司制定的成本計劃，分解成各項成本考核指