1、審計報告的作用導讀： 篇一：審計14章 第十四章測試題 1.審計報告，就是查賬驗證報告，是審計工作的最終成果。( 對 ) 2 .審計報告用于公證，不是表達審計意見的方式。( 錯 ) 3 .審計報告可以明確注冊會計師的審計責任及存在重大過失的法律責任。(對 ) 4 .審計報告具有公正性。( 對 篇一：審計14章 第十四章測試題 1.審計報告，就是查賬驗證報告，是審計工作的最終成果。( 對 ) 2 .審計報告用于公證，不是表達審計意見的方式。( 錯 ) 3 .審計報告可以明確注冊會計師的審計責任及存在重大過失的法律責任。(對 ) 4 .審計報告具有公正性。( 對) 5 .注冊會計師 應對審計報告的

2、真實 性 、合法性負責，所以委托人引用審計報告而造成的一切后果應由出具審計報告的 注冊會計師 負責。( 錯) 6 .注冊會計師的審計報告須經財政部門或審計機關審定后方能提交給委托人。( 錯) 7.委托人將 財務報表 與審計報告一同提交給使用人，可以減除表報單位對會計報表的真實性、合法性所負的責任。( 錯) 8 .審計報告采用統一的結構和形式，目的是為了便于閱讀者正確理解。( 對) 9注冊會計師只將審計報告送給被審計單位。( 錯 ) 10.審計報告應由會計師事務所和注冊會計師雙重簽署后，直接提供給委托人。( 對) 11.審計報告的簽署日期應為完稿日期或財務報表截止日 （ 錯） 12 .注冊會計師

3、 只將審計報告提交給委托人而不向其他單位提供，也不必經其他單位審定。但若經委托人允許或 法律規定、職業責任要求公布的，可以提供給第三者。( 對 ) 13.根據待定事項和除外事項的影響程度不同，注冊會計師應出具保留意見或否定意見的審計報告。( 對) 14.無法表示意見意味著注冊會計師無法接受委托。(錯 ) 15.期后事項是審計工作完成以后，即審計報告日以后所發生的各種重要事項 （錯） 16.如果委托人沒有特殊要求， 注冊會計師 一般只提供標準審計報告。(對 ) 17.如果委托審計項中有一部 分內容委托人已約請其他會計師事務所進行審計，則受托審計的注冊會計師應對此重新發表意見。( 錯 ) 18.提

4、交管理建議書是委托審計事項中的一項重要內容，一般應提交給委托人（錯） 19.管理建議書是審計工作的重要成果，具有公證性和強制性。( 錯 )（） 20.注冊會計師無論接受哪一種委托審計業務，只要是委托審計，都必須提交管理建議書。(錯 ) 21.注冊會計師在擬定審計報告或管理建議書時，對于被審單位已進行了調整的事項，不作為重要說明事項。( 對 ) 22.管理建議書與審計報告一樣，必須由注會與會計師事務所雙重簽署。( 錯 ) 23.管理建議書的建議范圍只限于會計控制方面，它就是會計咨詢報告。(錯 ) 24.注冊會計師完成了一項審計業務之后，發現客戶在存貨盤點中存在嚴重賬實不符的情況，提請其進行必要調

5、整。( )客戶告知其財務報告已上報主管部門，準備在明年的財務報表中進行調整，請求注冊會計師在審計報告中對此不要再做說明。( )注冊會計師不應接受這種要求。( 對) 25.注冊會計師在 202x 年 2 月對被審單位 202x 年財務報表進行審計，發現 202x 年一張已貼現的應收票據，對方單位已無力兌付，銀行于 202x 年 1 月份從被審單位銀行存款賬上劃出，注冊會計師認為，這筆業務的處理，應體現在 202x 年的財務報表上。( 對 ) 26.注冊會計師審計報告的主要作用是 (A) A. 鑒證B. 監督C. 評價D. 檢查 27.審計報告的引言段主要說明。( B ) A. 提及財務報表的對應

6、關系 B. 指出構成整套財務報表的每張報表的名稱及附注 C. 指明財務報表的實質 D. 執行的審計程序及運用的依據 28.審計報告的說明段省略時，則注冊會計師發表了。( ) A. 否定意見 B. 保留意見 C. 無法表示意見 D. 無保留意見 29.審計報告日是指（ D ）。 A. 審計報告報送日 B. 審計報告完成日 C. 財務報表截止日 D. 審計工作結束日 30.某位注冊會計師在編寫審計報告時，在意見段中使用了“除上述問題待定以外”的術語，這種審計報告是。( D ) A. 無保留意見審計報告 B. 否定意見審計報告 C. 無法表示意見審計報告 D. 保留意見審計報告 31.某位注冊會計師

7、在編寫審計報告時，在意見段中使用了“由于上述重要會計事項不能確定”的術語，這種審計報告是（B）。 A. 無法表示意見審計報告B. 否定意見審計報告 C. 保留意見審計報告 D. 無保留意見審計報告 32.某位注冊會計師在編寫審計報告時，在意見段中使用了“因為上述問題是否有重大影響無法確定”的術語，這種審計報告是（B）。 A. 無保留意見審計報告 B. 無法表示意見審計報告 C. 保留意見審計報告D. 否定意見審計報告 33.期后事項是指影響財務報表的事項，其影響的期間為。( C) A. 實地審計工作結束之后 B. 審計報告之后 C. 財務報表日與審計報告日之間 D. 財務報表截止日以后 34.

8、注冊會計師出具的審計報告的正確性和合法性應由。( B) A. 會計師事務所負責B. 注冊會計師負責 C. 審計管理機關負責D. 委托單位負責 35.注冊會計師在審計中遇如委托項目中的一部分內容客戶已委托其他會計師事務所審計，對此，注冊會計師應當。( C) A. 與該會計師事務所聯系并在工作底稿中說明 B. 應當與其他內容一并發表審計意見 C. 與該會計師事務所聯系 D. 向委托人說明不對該項內容審計 36.在審計中小公司財務報表過程中，如發現委托人的內部管理制度存在嚴重問題，注冊會計師。( A ) A. 應以書面方式提出意見，限期改正 B. 應以口頭方式提出意見，限期改正 C. 可以在審計報告

9、中提出保留意見 D. 可以書面方式向委托人提出改進意見 37.下列文件中能夠作為提出審計報告意見依據的項目是。( B ) A. 注冊會計師審計工作計劃 B. 注冊會計師的審計工作底稿 C. 內部控制制度評價的結果 D. 委托人對審計中發現的技術性錯誤的陳述 38.注冊會計師編寫管理建議書的主要目的是。( B ) A. 有助于注冊會計師了解被審計單位的內部控制 B. 幫助客戶改善內部控制制度 C. 有助于公眾對客戶內部控制的了解 D. 有助于會計師事務所的未來聘約 39.注冊會計師在審計中發現被審計單位的內部控制存在問題，應當。( A ) A. 隨時向客戶有關部門或人員提出，并交換意見 B. 根

10、據性質確定采取的方式，只有非常嚴重的內部控制問題，才向被審計單位提出 C. 因為內部控制不是審計的重要內容，不對此進行說明 D. 在審計業務完成后，以管理建議書的形式反映 40.被審計單位對審計范圍進行限定，致使某些重要審計程序無法實施，注冊會計師發表的審計意見應該是。( A ) A. 無法表示意見 B. B和C C. 否定意見 C. 否定意見 41.某企業對以外幣結算款項減少業務的核算，以前都按原入賬時的匯率作為賬面匯率，但從本年初起，經董事會同意，改按加權平均法，并已在會計報告中加以說明。對于上述會計方法的重要變動，如企業不再作出任何調整，注冊會計師應出具。( D ) A. 保留意見審計報

11、告B. 否定意見審計報告 C. 無法表示意見審計報告 D. .無保留意見審計報告 42.某注冊會計師于 202x 年 2 月 20 日完成了對某公司 202x 年度的審計， 202x 年 2 月 28 日撤離了審計現場， 202x 年 3 月 4 日簽發審計報告，簽發報告的日期為。( B ) A. 202x年2月20日 B. 202x年3月4日 C. 202x年12月31日 D. 202x年2月28日 43.審計報告和管理建議書都是注冊會計師提出的關于審計結果的正式文件，但從性質上來看，管理建議書是提供給被審計單位的。( A ) A. 純粹的服務 B. 內部控制報告 C. 會計咨詢報告 D.

12、A和C 44 .審計報告的基本結構和內容由注冊會計師職業團體加以規定，根據審計報告準則，審計報告中的主要部分是。(D ) A. 說明段 B. 意見段 C. 附件部分 D. 正文部分 45.在委托人沒有特定要求的條件下，注冊會計師出具的審計報告一般是。(C ) A. 非公布目的的審計報告B. 詳實審計報告 C. 標準審計報告 D. 一般審計報告 46.審計報告是各方面的使用者了解情況和處理問題的重要依據，其作用具體表現為（）。( ACE ) A. 保護作用 B. 檢查作用 C. 鑒證作用 D. 制約作用 E. 建設性作用 47 .審計報告的基本結構一般包括一下段落。( ABCE) A. 注冊會計

13、師的責任段 B. 管理層對財務報表的責任段 C. 意見段 D. 注冊會計師簽署 E. 引言段 48.審計報告的引言段所應說明的主要事項有。( ABCDE ) A. 指出構成整套財務報表的每一財務報表的名稱 B. 提及財務報表附注，包括重要會計政策概要和其他解釋性信息 C. 說明財務報表已經審計 D. 指出被審計單位的名稱 E. 指明構成整套財務報表的每一財務報表的日期或涵蓋的期間 49.在說明段部分充分敘述對財務報表所持意見的理由的審計報告類型有。( BE ) A. 無保留意見 B. 否定意見 C. 肯定意見 D. 無法表示意見 E. 保留意見 50.依據審計報告使用的目的不同可以分為（AC）

14、。 A. 公布目的的審計報告 B. 一般審計報告 C. 非公布目的審計報告 D. 特殊審計報告 E. 標準審計報告 51.審計報告是完成對委托人財務報表審查后編制的，一般可劃分為。( AE ) A. 非標準審計報告 B. 中立審計報告 C. 否定審計報告 D. 肯定審計報告 E. 標準審計報告 52.注冊會計師出具保留意見的審計報告是認為被審單位對會計事項的處理和會計報表的編制存在。( BE ) A. 因審計范圍受到限制，影響重大 B. 未發現的錯報對被審計單位財務報表可能產生的影響重大 C. 財務報表個別項目失實又拒絕進行調整的 D. 某個重要會計事項的處理方法與前期不一致 E. 錯報單獨或

15、累計起來對被審計單位財務報表影響重大 53.注冊會計師發現委托人會計處理方法有錯誤時，正確的做法是。( AC ) A. 委托人未做調整的在審計報告中表示保留意見 B. 委托人調整后在審計報告中表示保留意見 C. 委托人調整后在查賬報告中表示無保留意見 D. 在審計報告中提出保留意見 E. 在審計報告中提出否定意見 54.某企業上年度發生原材料短缺 4.5 萬元，但一直未進行處理。注冊會計師采用的審計步驟包括。( ABCE) A. 查明是否已在在上年財務報告中予以說明 B. 了解上述材料短缺的原因 C. 檢查對當年會計報表的影響 D. 了解是否報稅務機關審批 E. 了解上述材料短缺未予處理的原因

16、 55.管理建議書是對被審單位內部控制存在的薄弱環節或缺陷，以書面形式提出的改進建議，在其正文部分對發現的每一問題應說明。( BCDE) A. 存在問題的主要原因以及對過失人的處理 B. 對存在問題的改進建議及理由 C. 存在問題的調整或改進情況 D. 存在問題導致偏離內部控制目標的程度 E. 該項內容控制存在問題的基本情況 篇二：出具審計報告內容 審計工作流程 一、審計流程的意義 （一）概述 審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審 計人員從接受審計項目開始，到審計工作結束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準 備、審計實施和審計終結階段，各階段又包括許

17、多具體內容。狹義的審計流程指審計流程指 審計人員在取得審計證據完成審計目標的過程中所采取得步驟和方法。 （二）制度基礎審計的流程 1、確定審計的目標 2、了解內部控制制度，并予以描述 3、內部控制制度的初步評價 4、符合性測試 5、符合性測試結果的評價 6、實質性測試 7、實質性測試結果的評價 8、撰寫審計報告 優點：一方面當大大減少審計工作中取得審計證據的工作量，從而節約人力時間、降低 成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質量。缺點：過分依賴對內部控制的審計。 二、準備階段 （一）了解被審計單位的基本情況 了解被審計單位的哪些情況 1、業務性質、經營規模和所屬行業的基本情況；2、 經營情

18、況和經營風險；3、組織結構和內部控制情況；4、關聯方及交易情況；5、以前年 度接受審計的情況；6、其他常用方法 1、查閱去年的審計工作底稿；2、查閱行業業務經營資料。3、查閱公司章程 協議、董事會會議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現場。5、詢問內審人員和管理當局。 （二）簽訂審計業務約定書審計業務約定書是指審計機構與委托人共同簽署的，據以確認審計業務的委托和受托關 系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。具有法定約束力。簽約雙方的名稱； 委托目的； 審計范圍；應明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間 會計責任與審計責任簽約雙方的義務； 委托人應當履行的主要義務包

19、括： 及時提供審計人員所要求的全部資料； 為審計人員的審計提供必要的條件及合作 按照約定條件即使足額支付審計費用。會計師事務所應當履行的主要義務包括： 按照約定的時間完成審計業務，出具審計報告； 對執行業務過程中知悉的商業秘密保密。 審計報告的使用責任；審計報告使用不當而造成的后果，與審計人員無關。審計 收費； 違約責任； 應當約定的其他事項。 (三)初步評價被審計單位的內部控制制度 初步評價內部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內部控制制度能否作為在實質性 測試的時候進行抽樣的基礎，并對那些準備信賴的內部控制決定其測試的時間、性質、范圍。 （四）確定重要性 重要性，是指被審計單位會計報表中

20、錯報或漏報的嚴重程度，這一程序在特定環境下可 能影響會計報表使用者的判斷或決策。在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有：一是 在確定審計程序的性質、時間和范圍時（計劃階段）。在運用審計程序以檢查會計報表的錯報 或漏報時所允許的誤差范圍；二在實施階段，根據重要性判斷是否需要進一步審查；三是評 價審計結果時，重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會計報表 使用者判斷和決策的標志。自考教材對重要性介紹非常簡略，但是考試時候經常涉及超綱內容，而且與審計報告的 關系非常密切，這里進行必要拓展。重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可 能影響會計報

21、表使用者的判斷或決策。注意：1、重要性概念是針對會計報表使用決策而言的； 2、重要性的判斷離不開特定的環境；3、重要性與可容忍誤差之間的關系：實際上，帳戶層 次的重要性水平就是實質性測試的可容忍誤差。 1、一般要求：對重要性的評估是注冊會計師的一種專業判斷。在確定審計程序的性質、 時間和范圍及評價審計結果時，注冊會計師必須運用重要性原則。其運用的一般要求可從以 下方面理解： 對重要性的評估需要運用專業判斷。重要性原則的兩個目的：注冊會計師在審計過程中應當運用重要性原則。在審計過程 中運用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計效率。二是為了保證審計質量。 運用重要性原則的兩個階段：注冊會計

22、師應運用重要性原則的情形。一是在確定審計 程序的性質、時間和范圍時，注冊會計師需要運用重要性原則。二是在評價審計結果時，注 冊會計師需要運用重要性原則。 2、確定重要性水平的兩個方面的考慮：金額和性質的考慮。注冊會計師在運用重要性原 則時，應當考慮錯報或漏報的金額和性質。這也就是說，重要性具有數量和質量兩個方面的 特征。一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多情況下，某 項錯報或漏報從量的方面看并不重要，從其性質方面考慮，卻可能是重要的。例如：涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。可能引起履行合同義務的錯報或漏報。 影響收益趨勢的錯報或漏報。不期望出現的錯報或漏報。 3、兩個

23、層次重要性的考慮注冊會計師應當考慮會計報層次和相關賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊會計 師在審計過程中必須從兩個層次來考慮重要性：會計報表層次；確定方法：固定比率法和 變動比率法。賬戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。 4、重要性與審計風險之間的關系 注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間存在的反向關系，保持應有的職業謹慎，合 理確定重要性水平。注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間的關系。重要性與審計 風險之間成反向關系。注冊會計師應當保持應有的職業謹慎，合理確定重 要性水平。重要性是影響審計證據充分性的一個十分重要的因素。重要性水平與審計證據之間成反 向關系(審計證據、審計

24、風險、審計重要性兩兩反向) (一)會計報表層次重要性水平的確定 1、方法：固定比率法、變動比率法兩種 2、判斷基礎：資產總額、凈資產、營業收入、凈利潤等 3、選取：同一期間的報表，取重要性水平最低的作為會計報表層次的重要性水平。 (二)賬戶或交易層次的重要性水平 注冊會計師在制定賬戶或交易的審計程序前，可將會計報表層次的重要性水平分配至各 賬戶或各類交易，也可單獨確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對于賬戶或交易層次的重 要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在實務中，很多注冊會計師 選擇資產負債表賬戶作為分配的基礎，各賬戶分得的重要性稱為可容忍誤差。對于易出錯的 項目，可確定

25、較高的重要性水平；對于重要項目或不期望出現錯誤的項目，從嚴制定重要性 水平。 評價審計結果時對重要性的考慮 （一）注冊會計師評價審計結果時所運用的重要性水平，可能與編制審計計劃時所確定 的重要性水平初步判斷數不同，如前者大大低于后者，注冊會計師應當重新評估所執行的審 計程序是否充分。 （二）注冊會計師在評價審計結果時，應當匯總已發現但尚未調整的錯報或漏報，以考 慮其金額與性質是否對會計報表的反映產生重大影響。注冊會計師在匯總尚未調整的錯報或 漏報時，應當包括已發現的和推斷的錯報或漏報，并考慮期后事項和或有事項是否已進行適 當處理。篇二：第七編 完成審計工作與出具審計報告第二十二章 完成審計工作

26、 一、考情分析 本章屬于非常重要的內容，是考試中審計實務部分的重點，各種題型都可涉及，所占分 數也較高；考生應特別關注本章知識的簡答題或在綜合題中的應用，尤其注意把握調整分錄 的編制、考慮持續經營假設、期后事項、書面聲明等知識。 二、重點和難點 （一）編制差異調整表和試算平衡表 1.差異調整表的編制 注意：調整分錄的編制 2.試算平衡表的編制 （二）考慮持續經營假設 1.管理層的責任和注冊會計師的責任 2.風險評估程序和相關活動 3.評價管理層對持續經營能力作出的評估 4.識別出事項和情況時實施追加的審計程序 5.審計結論與報告 （三）或有事項 （四）期后事項 1.期后事項的種類 2.各時段期

27、后事項注冊會計師的責任和處理 （五）書面聲明 1.書面聲明的含義 2.針對管理層責任的書面聲明和其他書面聲明 3.書面聲明的日期和涵蓋期間 4.對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明 第二十三章 審計報告 一、考情分析 本章是財務報表審計實務中非常重要的內容。各種題型均可能涉及，尤其是綜合題。考 生特別要注意將第十三至二十二章的內容同審計報告結合的綜合題。具體要把握好：審計報 告的基本內容；非標準審計報告出具的條件及其草擬；比較信息和其他信息對審計報告的影 響。 二、重點和難點 （一）審計報告的基本內容 （二）非標準審計報告 1.非無保留意見 （1）出具的情況 （2）非無保留意見

28、審計報告的格式和內容 2.審計報告的強調事項段 （1）出具的條件 （2）采取的措施 3.審計報告的其他事項段 （1）出具的條件 （2）出具的具體情形 （三） 比較信息 1.含義和注冊會計師的責任 2.對審計報告的影響 （四）含有已審計財務報表的 文件中的其他信息 1.其他信息的含義及注冊會計師的責任 2.重大不一致 篇三：出具審計報告的工作流程 審計工作流程 一、審計流程的意義 （一）概述 審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審 計人員從接受審計項目開始，到審計工作結束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準 備、審計實施和審計終結階段，各階段又包括許多具

29、體內容。狹義的審計流程指審計流程指 審計人員在取得審計證據完成審計目標的過程中所采取得步驟和方法。 （二）制度基礎審計的流程 1、確定審計的目標 2、了解內部控制制度，并予以描述 3、內部控制制度的初步評價 4、符合性測試 5、符合性測試結果的評價 6、實質性測試 7、實質性測試結果的評價 8、撰寫審計報告 優點：一方面當大大減少審計工作中取得審計證據的工作量，從而節約人力時間、降低 成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質量。缺點：過分依賴對內部控制的審計。 二、準備階段 （一）了解被審計單位的基本情況 了解被審計單位的哪些情況 1、業務性質、經營規模和所屬行業的基本情況；2、 經營情況和

30、經營風險；3、組織結構和內部控制情況；4、關聯方及交易情況；5、以前年 度接受審計的情況；6、其他常用方法 1、查閱去年的審計工作底稿；2、查閱行業業務經營資料。3、查閱公司章程 協議、董事會會議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現場。5、詢問內審人員和管理當局。 （二）簽訂審計業務約定書審計業務約定書是指審計機構與委托人共同簽署的，據以確認審計業務的委托和受托關 系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。具有法定約束力。 簽約雙方的名稱； 委托目的； 審計范圍；應明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間 會計責任與審計責任簽約雙方的義務； 委托人應當履行的主要義務包括

31、： 及時提供審計人員所要求的全部資料； 為審計人員的審計提供必要的條件及合作 按照約定條件即使足額支付審計費用。會計師事務所應當履行的主要義務包括： 按照約定的時間完成審計業務，出具審計報告； 對執行業務過程中知悉的商業秘密保密。 審計報告的使用責任；審計報告使用不當而造成的后果，與審計人員無關。審計 收費； 違約責任； 應當約定的其他事項。 (三)初步評價被審計單位的內部控制制度 初步評價內部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內部控制制度能否作為在實質性 測試的時候進行抽樣的基礎，并對那些準備信賴的內部控制決定其測試的時間、性質、范圍。 （四）確定重要性 重要性，是指被審計單位會計報表中錯

32、報或漏報的嚴重程度，這一程序在特定環境下可 能影響會計報表使用者的判斷或決策。在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有：一是 在確定審計程序的性質、時間和范圍時（計劃階段）。在運用審計程序以檢查會計報表的錯報 或漏報時所允許的誤差范圍；二在實施階段，根據重要性判斷是否需要進一步審查；三是評 價審計結果時，重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會計報表 使用者判斷和決策的標志。自考教材對重要性介紹非常簡略，但是考試時候經常涉及超綱內容，而且與審計報告的 關系非常密切，這里進行必要拓展。重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可 能影響會計報表

33、使用者的判斷或決策。注意：1、重要性概念是針對會計報表使用決策而言的； 2、重要性的判斷離不開特定的環境；3、重要性與可容忍誤差之間的關系：實際上，帳戶層 次的重要性水平就是實質性測試的可容忍誤差。 1、一般要求：對重要性的評估是注冊會計師的一種專業判斷。在確定審計程序的性質、 時間和范圍及評價審計結果時，注冊會計師必須運用重要性原則。其運用的一般要求可從以 下方面理解： 對重要性的評估需要運用專業判斷。重要性原則的兩個目的：注冊會計師在審計過程中應當運用重要性原則。在審計過程 中運用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計效率。二是為了保證審計質量。 運用重要性原則的兩個階段：注冊會計師

34、應運用重要性原則的情形。一是在確定審計 程序的性質、時間和范圍時，注冊會計師需要運用重要性原則。二是在評價審計結果時，注 冊會計師需要運用重要性原則。 2、確定重要性水平的兩個方面的考慮：金額和性質的考慮。注冊會計師在運用重要性原 則時，應當考慮錯報或漏報的金額和性質。這也就是說，重要性具有數量和質量兩個方面的 特征。一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多情況下，某 篇三：出具審計報告 哪些公司年檢必須 1.哪些公司年檢必須出具審計報告： （1.）一人有限責任公司、上市股份有限公司和從事金融、證券、期貨的公司； （2.）從事保險、創業投資、驗資、評估、擔保、房地產經紀

35、、出入境中介、外派勞務中介、企業登記代理的公司； （3.）注冊資本實行分期繳付未全額繳齊的公司； （4.）三年內有虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資違法行為的公司 （5.）外商投資企業 及分支機構一律要做年度審計報告 （6）用報告作其他特殊用途的公司 2.審計報告所需資料： （1） 12月份的會計報表（資產負債表，損益表） （2） 公司全年的賬本； （3） 公司全年的憑證（如果太多可以少拿一些，原則是：1月和12月的為必拿，中間月份可以抽拿幾個月。）； （4） 公司營業執照復印件、國地稅務登記證復印件、組織機構代碼證復印件（正,副本均可）； （5） 驗資報告復印件、公司上一年度審計報告的復印件（

36、如果沒出可以不用提供）； （6） 如是外資企業需提供(外匯登記證正本復印件),(批準證書復印件).（章程復印件）（財政登記證） 注：復印件需每頁都加蓋公章 3.完成時間： 資料齊需要5-7個工作日 4.出具時間： 每年3月1日6月30日篇二：出具審計報告的工作流程1審計工作流程 一、審計流程的意義 （一）概述 審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審 計人員從接受審計項目開始，到審計工作結束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準 備、審計實施和審計終結階段，各階段又包括許多具體內容。狹義的審計流程指審計流程指 審計人員在取得審計證據完成審計目標的過程中所采

37、取得步驟和方法。 （二）制度基礎審計的流程 1、確定審計的目標 2、了解內部控制制度，并予以描述 3、內部控制制度的初步評價 4、符合性測試 5、符合性測試結果的評價 6、實質性測試 7、實質性測試結果的評價 8、撰寫審計報告 優點：一方面當大大減少審計工作中取得審計證據的工作量，從而節約人力時間、降低 成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質量。缺點：過分依賴對內部控制的審計。 二、準備階段 （一）了解被審計單位的基本情況 了解被審計單位的哪些情況 1、業務性質、經營規模和所屬行業的基本情況；2、 經營情況和經營風險；3、組織結構和內部控制情況；4、關聯方及交易情況；5、以前年 度接受審計

38、的情況；6、其他常用方法 1、查閱去年的審計工作底稿；2、查閱行業業務經營資料。3、查閱公司章程 協議、董事會會議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現場。5、詢問內審人員和管理當局。 （二）簽訂審計業務約定書審計業務約定書是指審計機構與委托人共同簽署的，據以確認審計業務的委托和受托關 系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。具有法定約束力。簽約雙方的名稱； 委托目的； 審計范圍；應明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間 會計責任與審計責任簽約雙方的義務； 委托人應當履行的主要義務包括： 及時提供審計人員所要求的全部資料； 為審計人員的審計提供必要的條件及合作 按照約

39、定條件即使足額支付審計費用。會計師事務所應當履行的主要義務包括： 按照約定的時間完成審計業務，出具審計報告； 對執行業務過程中知悉的商業秘密保密。 審計報告的使用責任；審計報告使用不當而造成的后果，與審計人員無關。審計 收費； 違約責任； 應當約定的其他事項。 (三)初步評價被審計單位的內部控制制度 初步評價內部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內部控制制度能否作為在實質性 測試的時候進行抽樣的基礎，并對那些準備信賴的內部控制決定其測試的時間、性質、范圍。 （四）確定重要性 重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程序在特定環境下可 能影響會計報表使用者的判斷或決策。在審計

40、過程中，需要運用重要性原則的情形有：一是 在確定審計程序的性質、時間和范圍時（計劃階段）。在運用審計程序以檢查會計報表的錯報 或漏報時所允許的誤差范圍；二在實施階段，根據重要性判斷是否需要進一步審查；三是評 價審計結果時，重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會計報表 使用者判斷和決策的標志。自考教材對重要性介紹非常簡略，但是考試時候經常涉及超綱內容，而且與審計報告的 關系非常密切，這里進行必要拓展。重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可 能影響會計報表使用者的判斷或決策。注意：1、重要性概念是針對會計報表使用決策而言的； 2、重要性的

41、判斷離不開特定的環境；3、重要性與可容忍誤差之間的關系：實際上，帳戶層 次的重要性水平就是實質性測試的可容忍誤差。 1、一般要求：對重要性的評估是注冊會計師的一種專業判斷。在確定審計程序的性質、 時間和范圍及評價審計結果時，注冊會計師必須運用重要性原則。其運用的一般要求可從以 下方面理解： 對重要性的評估需要運用專業判斷。重要性原則的兩個目的：注冊會計師在審計過程中應當運用重要性原則。在審計過程 中運用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計效率。二是為了保證審計質量。 運用重要性原則的兩個階段：注冊會計師應運用重要性原則的情形。一是在確定審計 程序的性質、時間和范圍時，注冊會計師需要運用

42、重要性原則。二是在評價審計結果時，注 冊會計師需要運用重要性原則。 2、確定重要性水平的兩個方面的考慮：金額和性質的考慮。注冊會計師在運用重要性原 則時，應當考慮錯報或漏報的金額和性質。這也就是說，重要性具有數量和質量兩個方面的 特征。一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多情況下，某 項錯報或漏報從量的方面看并不重要，從其性質方面考慮，卻可能是重要的。例如：涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。可能引起履行合同義務的錯報或漏報。 影響收益趨勢的錯報或漏報。不期望出現的錯報或漏報。 3、兩個層次重要性的考慮注冊會計師應當考慮會計報層次和相關賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注

43、冊會計 師在審計過程中必須從兩個層次來考慮重要性：會計報表層次；確定方法：固定比率法和 變動比率法。賬戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。 4、重要性與審計風險之間的關系 注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間存在的反向關系，保持應有的職業謹慎，合 理確定重要性水平。注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間的關系。重要性與審計 風險之間成反向關系。注冊會計師應當保持應有的職業謹慎，合理確定重 要性水平。重要性是影響審計證據充分性的一個十分重要的因素。重要性水平與審計證據之間成反 向關系(審計證據、審計風險、審計重要性兩兩反向) (一)會計報表層次重要性水平的確定 1、方法：固定比率法、

44、變動比率法兩種 2、判斷基礎：資產總額、凈資產、營業收入、凈利潤等 3、選取：同一期間的報表，取重要性水平最低的作為會計報表層次的重要性水平。 (二)賬戶或交易層次的重要性水平 注冊會計師在制定賬戶或交易的審計程序前，可將會計報表層次的重要性水平分配至各 賬戶或各類交易，也可單獨確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對于賬戶或交易層次的重 要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在實務中，很多注冊會計師 選擇資產負債表賬戶作為分配的基礎，各賬戶分得的重要性稱為可容忍誤差。對于易出錯的 項目，可確定較高的重要性水平；對于重要項目或不期望出現錯誤的項目，從嚴制定重要性 水平。 評價審計

45、結果時對重要性的考慮 （一）注冊會計師評價審計結果時所運用的重要性水平，可能與編制審計計劃時所確定 的重要性水平初步判斷數不同，如前者大大低于后者，注冊會計師應當重新評估所執行的審 計程序是否充分。 （二）注冊會計師在評價審計結果時，應當匯總已發現但尚未調整的錯報或漏報，以考 慮其金額與性質是否對會計報表的反映產生重大影響。注冊會計師在匯總尚未調整的錯報或 漏報時，應當包括已發現的和推斷的錯報或漏報，并考慮期后事項和或有事項是否已進行適 當處理。篇三：出具審計報告的工作流程 審計工作流程 一、審計流程的意義 （一）概述 審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。廣義的審計流程是指

46、審 計人員從接受審計項目開始，到審計工作結束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準 備、審計實施和審計終結階段，各階段又包括許多具體內容。狹義的審計流程指審計流程指 審計人員在取得審計證據完成審計目標的過程中所采取得步驟和方法。 （二）制度基礎審計的流程 1、確定審計的目標 2、了解內部控制制度，并予以描述 3、內部控制制度的初步評價 4、符合性測試 5、符合性測試結果的評價 6、實質性測試 7、實質性測試結果的評價 8、撰寫審計報告 優點：一方面當大大減少審計工作中取得審計證據的工作量，從而節約人力時間、降低 成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質量。缺點：過分依賴對內部控制的審計。

47、二、準備階段 （一）了解被審計單位的基本情況 了解被審計單位的哪些情況 1、業務性質、經營規模和所屬行業的基本情況；2、 經營情況和經營風險；3、組織結構和內部控制情況；4、關聯方及交易情況；5、以前年 度接受審計的情況；6、其他常用方法 1、查閱去年的審計工作底稿；2、查閱行業業務經營資料。3、查閱公司章程 協議、董事會會議記錄、重要合同等。4、參觀被審單位現場。5、詢問內審人員和管理當局。 （二）簽訂審計業務約定書審計業務約定書是指審計機構與委托人共同簽署的，據以確認審計業務的委托和受托關 系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任與義務等事項的書面合同。具有法定約束力。簽約雙方的名稱； 委托目的； 審計范圍；應明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間 會計責任與審計責任簽