1、公司分立程序有幾個流程公司分立是指一個公司通過分立協議，不需經過清算程序，分立為兩個或者兩個以上公司的行為。公司分 立必須嚴格依照法律規定的條件和程序進行。依照公司法及相關法律的規定，公司分立程序可以概括為以下五個步驟：1、 公司股東（大）會作岀公司分立的決定和決議。公司分立需要經過股東（大）會特備決議通過。有限責任公司股東會對公司分立作岀決議，必須經代表2/3以上表決權的股東通過。股份有限公司股東大會對公司分立作岀決議，必須經岀席會議的股東所持表決權的2/3以上通過。2、訂立分立協議。協議的內容法律上沒有明確的規定，當事人可以自由協商決定。3、編制資產負債表和財產清單。公司法第一百七十六條中

2、規定，公司分立，其財產作相應的分割。公司分立，應當編制資產負債表 及財產清單。4、通知債權人。公司法第 176條第二款規定，公司應當自作出分立決議之日起十日內通知債權人， 并于三十日內在報紙上公告。5、辦理登記手續。采用派生分立的方式，原公司的登記事項發生變化，應當辦理變更登記，分立岀來的公司應當辦理設立登記。采用新設方式分立的，原公司解散，應當辦理注銷登記，分立岀來的公司辦理設立登記。分立流程設計（預案）天上掉餡餅公司：根據貴公司的情況和對分立的具體要求，我們經過仔細研究有關法律法規及貴公司章程之后，特提岀如下分立預案，以供參考：一、各方應盡快達成一致意見并采取逐步分立的方式：第一、盡快由貴

3、公司股東會作岀公司分立的決議，將分立的主要內容列入協議之中。第二、分立雙方盡快簽訂公司分立協議；第三、編制公司資產負債表及財產清單；第四、按照公司法和貴公司章程進行公告，并做好債權債務統計工作。1）公告程序：貴公司應當自作岀分立決議之日起十日內通知債權人，并于三十日內在報紙上公告；債權人自接到通知書之日起三十內，未接到通知書自公告之日起四十五日內有權要求公司清償債務或提供擔保。2）在上述期間，貴公司可以就公司的債務承擔與債權人達成協議，免除（新）天上掉餡餅公司承擔原天上 掉餡餅公司債務的連帶責任。第五、在公告后四十五日內，貴公司可以作好公司變更登記和設立的有關準備工作。根據有關法律法規和 貴公

4、司章程的規定，采取派生分立方式，繼續留存的公司要進行變更登記，新設的公司要進行 設立登記，兩個登記均需要大量的登記備案資料，貴公司可以利用公告期間準備好相關資料。這些資料主要是：（一）存續公司辦理變更登記，應提交以下文件、證件：1、公司法定代表人簽署的企業變更（改制）登記申請書；2、公司股東會或股東大會關于公司分立的決議；3、因公司分立而擬存續、新設公司所涉及的各方簽訂的公司分立協議。4、公開發行的報紙登載的公告的報樣（詳述分立后情況及分立后存續公司的注冊資本變更的情況）；5、分立后存續公司的章程或章程修正案；6、分立后公司的驗資報告；7、指定（委托）書；8、因分立涉及登記事項發生變化的，應提

5、交相應的文件、證件。9、地方工商局所需要的其他材料。（二）因分立而新設公司除提交上述 2、3、4、5、7、9 項文件、證件外，還應提交企業設立登記申 請書、股東的資格證明、章程、驗資報告、 企業名稱預先核準通知書及預核準名稱投資人名錄表 等。第六，對分立的公司分別進行變更登記和設立登記。 根據有關法律法規：公司分立的，應當自公告之日起四十五日后提交上述第五項的有關文件進行工商登 記。二、有關法律問題的說明1、根據公司法 規定，公司分立前的債務由分立后的公司承擔連帶責任， 除非貴公司在分立前與債權 人 達成協議，如貴公司能及時清償債權人債務或提供擔保，一般能達成協議；如不能達成協議，分立后的兩

6、個公司仍將對原公司債務承擔連帶責任且天上掉餡餅公司仍繼續存在，并未改名，企業分立的程序老聞就職的企業，因業務需要、市場需要、發展需要，正準備投 資控股一家下游企業，延伸產業鏈，倍增產品附加值。那家企業，也是一個老字號，且為福利企業，可免稅，三年 前該企業又增加了新興產業的生產線， 非獨立核算。 因股東意見 不一致，故尚未產生效益，反有出讓新興產業的生產線的意愿。我公司欲參股，條件有二：一是絕對控股；二是新興產業的 生產線必須從老企業中剝離，設立具獨立法人資格的經濟實體。附：企業分立(separation of enterprises/Enterprise Separation)一、什么是企業分

7、立分立是指一個企業依照有關法律、法規的規定 ,分立為兩個 或兩個以上的企業的法律行為。企業分立是母公司在子公司中所擁有的股份按比例分配給 母公司的股東 ,形成與母公司股東相同的新公司 ,從而在法律上和 組織上將子公司從母公司中分立出來。企業分立的司法解釋第十二條債權人向分立后的企業主張債權 ,企業分立時對原 企業的債務承擔有約定 ,并經債權人認可的 ,按照當事人的約定處 理 ;企業分立時對原企業債務承擔沒有約定或者約定不明,或者雖然有約定但債權人不予認可的 ,分立后的企業應當承擔連帶責任。第十三條分立的企業在承擔連帶責任后 ,各分立的企業間對 原企業債務承擔有約定的 ,按照約定處理 ;沒有約定

8、或者約定不明 的,根據企業分立時的資產比例分擔。二、公司分立的法律特征1公司分立是在原有公司基礎上的 “一分為二 ”或 “一分為 多”，它與公司合并恰好是反向操作，既不是 “轉投資 ”設立子公 司或參股公司的行為，也不是為拓展經營而設立分公司的行為。 原公司與分立后的公司之間、 分立后公司相互之間， 既無公司內 部的總公司與分公司的管理關系， 也不是企業集團中成員相互間 控股或參股的關系，而是彼此完全獨立的法人關系。2公司分立是公司組織法定變更的一種特殊形式。公司的 分立不是公司的完全解散， 無論是新設分立還是派生分立， 均無 須經過清算程序而實現在原公司基礎上成立兩個或兩個以上公 司。在這個

9、意義上，公司分立是法律設計的一種簡化程序，使公 司在無須消滅的情況下實現 “一分為二 ”或 “一分為多 ”，因此，公 司分立是公司組織法定變更的特殊形式。3公司分立是依照法定的條件和程序來進行的行為。由于公司分立將會引起分立前公司主體和權利義務的變更， 而且也必 然涉及相關主體的利益， 為了保護各方主體利益， 分立行為必須 嚴格依照公司法所規定的條件和程序來進行。三、公司分立的形式公司分立以原有公司法人資格是否消滅為標準， 可分為新設 分立和派生分立兩種。1、新設分立。新設分立，又稱解散分立。指一個公司將其全部財產分割， 解散原公司， 并分別歸入兩個或兩個以上新公司中的行為。 在新 設分立中，

10、原公司的財產按照各個新成立的公司的性質、宗旨、 業務范圍進行重新分配組合。同時原公司解散，債權、債務由新 設立的公司分別承受。 新設分立， 是以原有公司的法人資格消滅 為前提，成立新公司。2、派生分立。派生分立， 又稱存續分立。 是指一個公司將一部分財產或營 業依法分出，成立兩個或兩個以上公司的行為。在存續分立中， 原公司繼續存在， 原公司的債權債務可由原公司與新公司分別承 擔，也可按協議由原公司獨立承擔。新公司取得法人資格，原公 司也繼續保留法人資格。四、公司分立的程序與公司合并一樣， 分立也屬于公司的重大法律行為， 必須嚴 格依照法律規定的程序進行。1董事會擬訂分立方案報股東大會作出決議。

11、公司分立方 案由董事會擬訂并提交股東大會討論決定； 股東大會作出分立決 議，必須經出席會議的股東所持表決權的 2/3 以上通過。2由分立各方，即原公司股東就分立的有關具體事項訂立 協議。3依法辦理有關審批手續。股份有限公司分立，必須經國 務院授權的部門或者省級人民政府批準。4處理債權、債務等各項分立事宜。包括由原公司編制資 產負債表和財產清單，并自股東大會作出分立決議之日起 10 日 內通知債權人，并于 30 日內在報紙上至少公告 3 次。債權人自 接到通知書之日起 30 日內，未接到通知書的自第一次公告起 90 日內，有權要求公司清償債務或者提供相應的擔保。 不清償債務 或者不提供相應的擔保

12、的，公司不得分立。5依法辦理變更登記手續。因分立而存續的公司，其登記 事項發生變化的，應當申請變更登記；因分立而解散的公司，應當申請注銷登記；因分立而新設立的公司，應當申請設立登記。 公司應當自分立決議或者決定作出之日起 90 日后申請登記。五、公司分立的法律后果公司分立作為一種法律行為， 分立成功必然要引起一系列的 法律后果，主要有：1公司主體的變化，涉及公司的解散、變更和新設。在新 設分立形式中，原公司解散，新公司設立。在派生分立形式中， 原公司存續， 但主體因股東、 注冊資本等發生變化而必須進行變 更，新公司設立。2股東身份及持股額的變化。由于公司的 “一分為二 ”或“一 分為多 ”，股

13、東的身份也可能隨之發生變化，即由原公司的股東 變成了新公司的股東。 就留在原公司的股東而言， 雖然股東身份 沒有變化， 但在原公司的持股份額卻可能發生變化。 由于公司分 立一般要導致原公司規模的縮小， 因此，隨著股東和公司注冊資 本的減少，剩余股東對公司持股份額必然會有所增加。3債權債務的變化。隨著公司的分立，原公司承受的債權債務 也將因分割而變化成為兩個或兩個以上公司的債權債務。六、企業分立的籌劃社會生產的分工會導致企業的分立。 企業的分立可以兩個方 面來探悉有利之處 :一是企業分立有利于發揮生產專業化、職能 化的優勢 ,促進企業生產能力的提高 ;二是企業分立又能有效地進 行納稅籌劃 ,減輕

14、企業的稅負。這是通常所說的 “一加一大于二 ” 的逆向應用。所以 ,企業分立的籌劃活動對企業的生存發展關系 重大。此處所介紹的籌劃則主要是指納稅籌劃。企業分立是指依照法律規定 ,將一個企業分化成為兩個或兩 個以上新企業的法律行為。 這里需要著重解釋的是企業分立絕非 企業簡單的 “分家單過 ”原,企業一般不會完全消失于企業分立過 程中。其分立途徑有多種 ,如在原企業基礎上完全新建兩家或多 家新企業 ,原企業母體上分離出一部分組成新企業等。由此可知 ,企業分立只是原企業在發展過程中的變動情況 ,企 業的生產經營仍是延續的 ,這就是企業分立納稅籌劃的存在依據 之一。另外 ,企業分立使原企業在形式上面

15、發生變化 ,按稅法規定 : 分立的企業按各自適用的稅收規定納稅。所以 ,企業分立又會使 分立后的企業所承受的稅負有別于原企業 ,這樣 ,為企業分立的納 稅籌劃提供了另一個存在依據。我國企業分立的納稅籌劃主要體現在兩類稅種上面:一類是所得稅 ,另一類是流轉稅。我國稅法中有一條常用原則 ,即在稅率 適用界線模糊時 ,一般都是從高適用稅率。低稅環節征收高稅 ,當 然對企業發展不利。企業分立的納稅籌劃理論依據有兩條 :一條是減少企業所得 稅。在累進稅率條件下 ,通過分立使原本適用高稅率的一個企業 分解成兩個甚至更多個新企業 ,單個新企業應納所得額大大減少 于是所適用的稅率也就相對較低 ,從而使分立企業

16、的總體稅收負 擔低于分立前的企業。 另一條是減少流轉稅。 將特定的產品生產 歸于單獨的生產企業 ,避免因模糊核算而從高適用稅率 ,這樣就使 得企業的稅負減少。例如 ,甲企業是一家制藥廠 ,兼營生產免稅的精神藥品等項目。 該廠某年應納稅所得額為 12 萬元,其中藥品及用具等項目占所得 額中的 2.5 萬元。那么甲企業應如何進行納稅籌劃呢 ?正確的做法是將生產經營精神藥品及用具的部門分立出來 設立新企業。從所得稅角度來講 ,兩家分立的新企業 ,一家應稅所 得額為 9.5萬元,另一家則為 2.5萬元 ,按各自適用適率計算出應納 稅額共計只有 3.015萬元,而分立前應納稅額為 3.96 萬元。稅負

17、的差別就在于分立企業單獨的應稅所得額減少了,稅率降低了。再以增值稅角度看 ,甲企業生產經營免稅項目 ,在計征增值稅時往 往會因為未獨立核算等問題而一并征收增值稅,于是免稅項目便沒有享受到應有的稅收優惠待遇 ,這于企業來講是極為不利的。 當免稅項目的生產部門分立出來成立新企業后,必然要求進行獨立核算 ,這樣免稅項目的產品便不用再因 “從高適用稅率 ”而繳納 增值稅了。該案例中 ,企業分立的納稅籌劃對所得稅和增值稅減 負都有好處。七、企業剝離與分立的動因剝離與分立的動因 :(1) 適應經營環境變化 ,調整經營戰略 ;(2) 提高管理效率 ;(3) 謀求管理激勵 ;(4) 提高資源利益效率 ;(5)

18、 彌補并購決策失誤或成為并購決策的一部分 ;(6) 獲取稅收或管制方面的收益。剝離出售的超額收益率在1%2%之間,而分立產生的超額收益率為 2%3%之間。八、企業投資與企業分立的區別企業投資與企業分立既有聯系又有區別。 二者的聯系表現在 企業分立和企業投資都要從原企業分離出一部分財產。1. 最終產權的歸屬不同企業投資后 ,其分離出的財產或者最終產權仍然歸屬于企業 ; 而企業分立后 ,分立雙方相互之間不再有財產上的聯系。2. 權益性質不同企業投資后 ,企業對被投資企業享有的是債權或者股權 ,其享 有的權益屬于債權或者股權所具有的財產權益 ;而企業分立后 ,相 互之間并不存在債權和股權權益。3.

19、對外責任承擔不同企業投資后 ,投資主體或者對被投資企業享有債權 ,具有債權 人的地位 ;或者享有股權 ,并以出資額為限對外承擔有限責任 ;或 者設立獨資子公司 ,由子公司對外承擔民事責任。企業分立后 ,分立后的企業對外債務承擔的是連帶責任。九、企業分立中的稅收處理隨著我國企業產權重組行為的日益頻繁、規范 ,通過企業分 立來進行稅收籌劃不失為一種很好的選擇。稅法規定,分立后的新企業將作為獨立的納稅主體按各自所適應的稅收規定進行納 稅。這就為企業通過分立進行稅收籌劃提供了一定的空間。一、分立后納稅人的處理分立后各企業符合企業所得稅納稅人條件的 ,以各企業為納 稅人。分立前企業的未了稅務事宜 ,由分

20、立后的企業承繼。二、分立后資產的計價企業分立后的各項資產 ,在繳納企業所得稅時 ,不能以企業為 實現分立而對有關資產等進行評估的價值計價并計提折舊,應按分立前企業資產的賬面歷史成本計價 ,并在剩余折舊期內按該資 產賬面價值并據此計提折舊的 ,應在計算應納稅所得額時進行調 整,多計部分不得在稅前扣除。三、分立企業的稅務處理1. 被分立企業應視為按公允價值轉讓其被分離出去的部分 或全部資產 ,計算被分立資產的財產轉讓所得 ,依法繳納所得稅。 分立企業接受被分立企業的資產 ,在計稅時可按經評估確認的價 值確定成本。2. 分立企業支付給被分立企業或其股東的交換價款中,除分立企業的股權以外的非股權支付額

21、 ,不高于支付的股權票面價值(或支付的股本的帳面價值 )20%的 ,經稅務機關審核確認 ,企業分 立當事各方也可選擇按下列規定進行分立業務的所得稅處理 :(1) 被分立企業可不確認分離資產的轉讓所得或損失 ,不計算 所得稅。(2) 被分立企業分離資產相對應的納稅事項由接受資產的分 立企業承繼。 被分立企業的未超過法定彌補期限的虧損額可按分 離資產占全部資產的比例進行分配 ,由接受分離資產的分立企業 繼續彌補。(3) 分立企業接受被分立企業的全部資產和負債的成本,須以被分立企業的帳面凈值為基礎結轉確定 ,不得按經評估確認的價 值進行調整。3. 被分立企業的股東取得分立企業的股權 (以下簡稱 “新

22、股 ”), 如需部分或全部放棄原持有的被分立企業的股權(以下簡稱 “舊股”),新“股 ”的成本應以放棄的 “舊股 ”的成本為基礎確定。如不需 放棄 “舊股 ”則,其取得的 “新股”成本可從以下兩種方法中選擇 :直接將 “新股”總投資成本確定為零 ;或者 ,以被分立企業分離 出去的凈資產占被分立企業全部凈資產的比例先調整減低原持 有的“舊股”的成本 ,再將調整減低的投資成本平均分配到 “新股” 上。四、減免稅優惠的處理1. 企業分立不能視為新辦企業 ,產得享受新辦企業的稅收優 惠照顧。2. 分立前享受有關稅收優惠尚未期滿 ,分立后的企業符合減 免稅條件的 ,可繼續享受減免稅至期滿。3. 分立前的

23、企業符合稅收法規的減免稅條件 ,分立后已不再 符合的 ,不得繼續享受有關稅收優惠。五、虧損彌補的處理分立前企業未彌補的經營虧損 ,由分立后各企業分擔的數額 經主管稅務機關審核認定后 ,可在稅法規定的虧損彌補年限的剩 余期限內 ,由分立后的各企業彌補。六、企業分立業務的所得稅處理企業分立包括被分立企業將部分或全部營業分離轉讓給兩 個或兩個以上現存或新設的企業 （以下簡稱分立企業 ）,為其股東 換取分立企業的股權或其他財產。 企業分立業務應按下列方法進 行所得稅處理 :（一）被分立企業應視為按公允價值轉讓其被分離出去的部分 或全部資產 ,計算被分立資產的財產轉讓所得 ,依法繳納所得稅。分立企業接受

24、被分立企業的資產 ,在計稅時可按經評估確認的價 值確定成本。（二 ）分立企業支付給被分立企業或其股東的交換價款中,除分立企業的股權以外的非股權支付額 ,不高于支付的股權票面價 值 （或支付的股本的帳面價值 ）20%的 ,經稅務機關審核確認 ,企業 分立當事各方也可選擇按下列規定進行分立業務的所得稅處理 :1. 被分立企業可不確認分離資產的轉讓所得或損失,不計算所得稅。2. 被分立企業已分離資產相對應的納稅事項由接受資產的 分立企業承繼。 被分立企業的未超過法定彌補期限的虧損額可按 分離資產占全部資產的比例進行分配 ,由接受分離資產的分立企 業繼續彌補。3. 分立企業接受被分立企業的全部資產和負

25、債的成本,須以被分立企業的帳面凈值為基礎結轉確定 ,不得按經評估確認的價 值進行調整。（三 ）被分立企業的股東取得分立企業的股權 （以下簡稱 "新股 "）, 如需部分或全部放棄原持有的被分立企業的股權（以下簡稱 "舊股 "）,"新股"的成本應以放棄的 "舊股"的成本為基礎確定。如不 需放棄 "舊股",則其取得的 "新股"成本可從以下兩種方法中選擇 : 直接將 "新股"總投資成本確定為零 ;或者,以被分立企業分離出去 的凈資產占被分立企業全部凈資產的比例先調

26、整減低原持有的 " 舊股"的成本 ,再將調整減低的投資成本平均分配到 "新股"上。七、企業分立中增值稅的籌劃（一）從事混合銷售行為的企業可通過企業分立進行增值稅籌 劃所謂混合銷售行為 ,是指一項銷售行為 ,既涉及到增值稅應稅 貨物 ,又涉及到營業稅的應稅勞務。對于混合銷售行為 ,我國稅法 規定 :從事貨物生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經 營者的混合銷售行為 ,視為銷售貨物 ,征收增值稅 ;其他單位和個 人的混合銷售行為 ,視為銷售非應稅勞務 ,不征收增值稅。由于增 值稅一般納稅人的稅率為 17%、13%（進項稅額可以抵扣 ）,小規模 納稅人的征

27、收率為 6%和 4%。而營業稅 （娛樂業除外 ）的稅率一般 為 3% 5%。因此 ,從整體上看 ,增值稅的稅負高于營業稅。所 以,對于一些從事混合銷售行為的企業來說 ,可以考慮將這一部分 營業稅的應稅勞務分離出去 ,單獨成立一個企業 ,從而實現企業總 體流轉稅稅負的降低。（二）以自產初級農產品或自行收購的廢舊物品為原料進行產 品生產的企業可利用企業分立進行增值稅籌劃我國稅法規定 :對于直接從事種植業、養殖業、林業、水產 業的單位和個人銷售的自產初級農產品免征增值稅。 同時考慮到般納稅人購進這些農產品時沒有進項稅額抵扣,因此又規定 : 自2002年 1月 1 日起,一般納稅人向農業生產者購買的免

28、稅農產品 或向小規模納稅人購買的農業產品 ,準予按照買價和 13%的抵扣 率計算可抵扣的進項稅額。但對于使用自己生產的農產品,則不予抵扣進項稅額。 對于廢舊物資的收購也有類似的規定。 這就為 這兩類企業通過企業分立進行增值稅籌劃提供了空間。（三）通過企業分立對增值稅納稅人身份進行籌劃為了便于增值稅的征收管理 ,我國稅法將增值稅納稅人按其 經營規模 （銷售收入 ）及會計核算體系的健全程度劃分為一般納稅 人和小規模納稅人。 由于小規模納稅人購進貨物所包含的進項稅 額不能抵扣 ,一般認為 ,小規模納稅人的稅負較高。但有時候情況 恰恰相反 ,對于一些產品增值率高 ,進項稅額少的一般納稅人來說 它所承擔的增值稅稅負有時會遠遠超過小規模納稅人。 一般納稅 人與小規模納稅人的稅負差異情況可通過以下公式來進行推 導 :（這里假設一般納稅人的稅率為 17%,小規模