1、會計專業技術資格中級經濟法 （增值稅法律制度） 歷年真題試卷匯編3（ 總分： 52.00 ，做題時間： 90 分鐘 ）一、B B單項選擇題本類題共 2525 小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。 /B/B（ 總題數： 1515，分數： 30.0030.00）1. 根據增值稅法律制度的規定，增值稅一般納稅人的下列行為中，不應視同銷售貨物的是（ ） 。（2017 年）A. 將購進的貨物作為投資提供給其他單位B. 將購進的貨物用于集體福利VC. 將自產的貨物無償贈送給其他單位D. 將自產的貨物分配給股東（1）選項 CD 自產的貨物，不論用于集體福利、個人消費，還是用

2、于投資、分配、無償贈送，均視同銷售 貨物。（2）選項 AB:購進的貨物用于集體福利、個人消費的，不視同銷售貨物；用于投資、分配、無償贈 送的，視同銷售貨物。2. 根據增值稅法律制度的規定，增值稅一般納稅人的下列行為中，不應視同銷售的是（ ） 。（2013 年）A. 將購進的貨物用于本單位職工集體福利VB. 將自產的貨物捐贈給貧困地區的兒童C. 將委托加工收回的貨物用于個人消費D. 將自產的貨物分配給投資者選項 BCD 自產或委托加工的貨物，不論用于集體福利、個人消費，還是用于投資、分配、無償贈送， 均視同銷售貨物。 （2） 選項 A 購進貨物用于集體福利、個人消費，不視同銷售；用于投資、分配、

3、無償贈 送的，視同銷售貨物。3. 根據增值稅法律制度的規定，下列行為中，應當繳納增值稅的是（ ） 。（2016 年）A. 建筑公司員工接受本公司的工作任務設計建筑圖紙B. 客運公司為本公司員工提供班車服務C. 運輸公司為災區免費提供運輸救災物資的服務D. 母公司向子公司無償轉讓商標權V（1） 選項 AB 屬于非經營活動，不繳納增值稅； （2） 選項 C 運輸公司的免費運輸服務系為公益事業 （災區） 提供，不視同銷售處理，不計繳增值稅； （3） 選項 D 母公司的轉讓行為既非向公益事業，也并非以社會公 眾為對象，應視同銷售處理，依法計繳增值稅。4. 根據增值稅法律制度的規定，增值稅一般納稅人提供

4、的下列服務中，適用6稅率的是 （ ） 。 （2017 年）A. 交通運輸服務B. 不動產租賃服務C. 建筑服務D. 信息技術服務V在營改增業務中：（1）銷售有形動產租賃服務，增值稅稅率為17%; （2）銷售交通運輸服務（選項 A）、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務（選項 C）、不動產租賃服務（選項 B），銷售不動產，轉讓土地使用權，增值 稅稅率為 11 %; （3）其他營改增服務（例如選項 D）的增值稅稅率為 6%。5. 甲餐飲企業為增值稅一般納稅人，2016 年 8 月，甲餐飲企業提供餐飲服務取得不含稅銷售額80 萬元。該企業當月的銷項稅額為 （ ） 萬元。 （2016 年）A. 48VB.

5、 88C. 104D. 136餐飲服務屬于生活服務，適用增值稅稅率為6%;因此，該企業當月的銷項稅額 =80X6% =4. 8（萬元）。6.甲公司為增值稅一般納稅人， 2016 年 5 月，甲公司將一套機器設備出租給乙公司。 收取了不合稅租金 10 萬元。甲公司該筆收入的銷項稅額為 ( ) 萬元。 (2016 年)A. 1.7VB. 1 3C. 1 . 1D.0 . 6 將機器設備出租屬于提供有形動產租賃服務，適用增值稅稅率為1 7；因此，甲公司該筆收入的銷項稅額=10X17% =1 . 7(萬元)。7.甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供電信服務。2016 年 7 月，甲公司提供基礎電信服務取

6、得不含稅銷售額 1 00 萬元，提供增值電信服務取得不合稅銷售額80 萬元。甲公司對不同種類服務的銷售額分別核算。甲公司當月的銷項稅額為 ( ) 萬元。 (201 6 年)A. 14. 8B. 15.8VC. 19. 8D.30. 6基礎電信服務適用增值稅稅率為 1 1 %，增值電信服務適用增值稅稅率為 6%；因此，甲公司當月的銷項稅額=100X11% +80X6% =15. 8(萬元)。8.2014 年 5 月 8 日，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價款為 80 萬元。 6 月 3 日，甲公 司就 80 萬元貨款全額開具了增值稅專用發票， 6 月 10 日，甲公司收到乙公司第

7、一筆貨款 45 萬元， 6 月 25 日，甲公司收到乙公司第二筆貨款 35 萬元。 根據增值稅法律制度的規定， 甲公司增值稅納稅義務發生時間 為( ) 。 (2014 年)A. 5 月 8 日B. 6 月 3 日VC. 6 月 10 日D. 6 月 25 日銷售貨物或者提供應稅勞務的， 其增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天； 先開具發票的，為“開具發票的當天”。9. 根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是 ( ) 。 (2011 年 )A. 委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給受托方的當天VB. 銷售應稅勞務，為提供勞務同時

8、收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天C. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天D. 采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天 委托其他納稅人代銷貨物，為“收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天”；未收到代 銷清單及貨款的，為“發出代銷貨物滿 180 天的當天”。10. 某音像店是增值稅一般納稅人， 2017 年 12 月銷售音像制品取得含稅銷售額 6. 78 萬元。根據增值稅法律制度的規定，該音像店此項業務的增值稅銷項稅額為( ) 萬元。 (2014 年)A.0.67VB.0.75C.0.99D.1 .15(1) 題干

9、給出的是“含稅銷售額”，應當價稅分離處理；(2) 音像制品適用的增值稅稅率為 11%；因此該音像店此項業務的增值稅銷項稅額=6. 78-(1+1 1 % )X11% =0. 67(萬元)。11. 甲酒店為增值稅一般納稅人， 2017 年 7 月，甲酒店提供住宿服務取得含稅銷售額 53 萬元；出租上月購 進的一處房產， 取得不含稅租金 10 萬元。 已知甲酒店對不同種類服務的銷售額分別核算。 甲酒店當月的銷 項稅額為 ( ) 萬元。 (201 7 年 )A. 4.1VB. 3 . 6C. 4 . 28D. 6. 35（1） 不動產租賃服務適用的增值稅稅率為 11，生活服務住宿服務適用的增值稅稅率

10、為6； （2） 本題“53 萬元”是含稅銷售額，“ 10 萬元”是不含稅銷售額，前者應作價稅分離處理。因此，甲酒店當月的銷 項稅額=53- （1+6 %）X6% +10X11% =4. 1（萬元）。12. 甲航空公司當月取得的下列款項中，應計入銷售額計繳增值稅的是 （ ） 。A. 特價機票改簽、變更費 499. 5 萬元VB. 代收轉付其他航空公司客票款 199 . 8 萬元C. 代收轉付航空意外保險費 200 萬元D. 代收機場建設費 （ 民航發展基金 ）266 4 萬元（1）選項 A:機票改簽、變更行為的本質是乘機人違約，改簽、變更費的本質是違約金，屬于價外費用，應 計入銷售額計繳增值稅；

11、（2）選項 BCD 均屬于以委托方名義開具發票代委托方收取的款項，不包括在增值 稅的計稅銷售額內。13. 甲企業是增值稅一般納稅人， 向乙商場銷售服裝 1000 件，每件不合稅價格為 80 元。由于乙商場購買量大，甲企業按原價七折優惠銷售。乙商場付款后，甲企業為乙商場開具的發票金額欄上分別注明了銷售額 和折扣額，則甲企業此項業務的增值稅銷項稅額是 （ ） 元。 （2013 年）A. 8136. 75B. 9520VC. 11623. 94D. 13600由于“甲企業為乙商場開具的發票金額欄上分別注明了銷售額和折扣額” ，滿足“同一張發票” “金額欄” 的要求，甲企業此項業務可以不合稅的折后價為

12、計稅銷售額， 銷項稅額 =80X1000X70%X17%：9520（元） 。14. 某家電銷售企業為增值稅一般納稅人。 2015 年 6 月銷售 H 型空調 80 臺，每臺含稅價款 2925 元；采取 “以舊換新”方式銷售同型號空調 20 臺，每臺舊空調作價 585 元，實際每臺收取款項 2340 元。根據增值 稅法律制度的規定，該企業當月上述業務增值稅銷項稅額為 （ ） 元。 （2015 年）A. 40800B. 42500VC. 47736D. 49725本題發生了兩類業務：（1）直接銷售 H 型空調 80 臺，由于給定的“ 2925 元”是含稅單價，應作價稅分離處 理，銷項稅額=2925

13、X80*（1+17 % ）X17% =34000（元）。 采取以舊換新方式銷售 H 型空調 20 臺，由于空 調屬于一般貨物，應以“不合稅的新貨價”為計稅銷售額；在本題中，向消費者收購舊空調時的作價屬于 含增值稅價，要求消費者補交的差價款也屬于含增值稅價，因此，含稅新貨單價=舊空調作價 +實際收取的款項，銷項稅額=（585+2340）X20*（1+17 %）X17% =8500（元）。（3）該企業當月上述業務增值稅銷項稅額=34000+8500=42500（元）。15. 某金店是增值稅的一般納稅人， 2012 年 3 月采取以舊換新方式銷售純金項鏈 10 條，每條新項鏈的不舍稅銷售額為 400

14、0 元，收購的舊項鏈每條不含稅作價 2000 元，該筆業務的銷項稅額為 （ ） 元。 （2012 年）A. 6800B. 5200C. 3400VD. 2600納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按“實際收取的不含稅差價”為計稅銷售額，該筆業務的銷項稅額 =（4000 2000）X10X17%=3400（ 元）。二、B B多項選擇題本類題共 2020 小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。 /B/B（ 總題數： 6 6，分數： 12.0012.00）16. 甲公司發生的下列業務中，應按“銷售貨物”申報繳納增值稅的有（ ） 。A. 銷售小汽車內部

15、裝飾品VB. 銷售小汽車零配件VC. 提供汽車維修服務D. 銷售進口的小汽車V選項 C:屬于提供加工、修理修配勞務。17. 根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于交通運輸服務的有 ( ) 。A. 裝卸搬運服務VB. 貨運客運場站服務VC. 倉儲服務VD. 收派服務V選項 ABCD 均與交通運輸密切相關， 但并不按照交通運輸服務繳納增值稅，而是按照“現代服務一一物流輔助服務”征收增值稅。18. 根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應按照“銷售現代服務生活服務”稅目計繳增值稅的有 ( ) 。A. 文化創意服務B. 教育醫療服務VC. 廣播影視服務D. 旅游娛樂服務V選項 A:按照“銷售現代

16、服務一一文化創意服務”計繳增值稅；(2)選項 C:按照“銷售現代服務一一廣播影視服務”計繳增值稅。19. 根據增值稅法律制度的規定，企業發生的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有( ) 。(2011 年)A. 將購進的貨物用于個人消費B. 將本企業生產的貨物分配給投資者VC. 將委托加工的貨物用于集體福利VD. 將購進的貨物作為投資提供給其他單位V(1)選項 BC:自產或委托加工的貨物，不論用于集體福利、個人消費，還是用于投資、分配、無償贈送， 均視同銷售貨物。(2)選項 AD:購進貨物用于集體福利、個人消費，不視同銷售；用于投資、分配、無償 贈送的，視同銷售貨物。20. 根據增值稅法律制度的規定

17、， 增值稅一般納稅人發生的下列應稅行為中， 適用 11稅率的有 ( )。 (2017 年)A. 提供動產租賃服務B. 提供增值電信服務C. 轉讓土地使用權VD. 提供建筑服務V(1)選項 A:適用的增值稅稅率為 17%。(2)選項 B:適用的增值稅稅率為 6%。21. 根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有( ) 。 (2013 年)A. 將委托加工的貨物無償贈送他人的為貨物移送的當天VB. 采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發出的當天C. 委托他人銷售貨物的，為受托方售出貨物的當天D. 進口貨物的，為報關進口的當天V(1)選項B:采取直接收款方式銷售貨物，

18、不論貨物是否發出，增值稅納稅義務發生時間均為“收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天”。(2)選項 C:委托其他納稅人代銷貨物， 增值稅納稅義務發生時間為 “收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當天”；未收到代銷清單及貨款的。為“發出代銷貨物 滿 180 天的當天”。三、斷題本類題共 1010 小題。表述正確的，填涂答題卡中信息點 V ;表述錯誤的，則填涂答題卡中信息點 x 判斷結果正確得，判斷結果錯誤的扣0.0.，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。 ( 總題數： 2 2，分數： 4.00)4.00)22. 營業稅改征增值稅后，提供有形動產融資租賃服務不需要繳納增值稅。(

19、 )(2014 年)A. 正確B. 錯誤V除融資性售后回租外，不論動產融資租賃，還是不動產融資租賃，均按“銷售現代服務租賃服務”征收增值稅。23. 甲公司向乙公司以預收貨款的方式銷售一批電腦， 甲公司增值稅納稅義務的發生時間為發出該批電腦的 當天。( )(2017 年)A. 正確B.錯誤V四、B B簡答題本類題共 3 3 小題。/B/B( (總題數：3 3，分數：6.00)6.00)24. 甲公司為增值稅一般納稅人，位于珠海，專門從事家用電器生產和銷售。2016 年 6 月發生如下事項：(1) 將自產的冰箱、微波爐贈送給偏遠地區的小學， 該批冰箱和微波爐在市場上的含稅售價共為 585 萬元。(

20、2) 將自產的家用電器分別移送上海和深圳的分支機構用于銷售，不含稅售價分別為250 萬元和 300 萬元，該公司實行統一核算。 (3) 為本公司職工活動中心購入健身器材，取得的增值稅專用發票上注明的金額為20 萬元，增值稅額為 34 萬元。要求：根據上述資料和增值稅法律制度的規定，回答下列問題( 答案中的金額單位用“萬元”表示 )：(1) 事項(1) 中，甲公司是否需要繳納增值稅 ?如果需要，簡要說明理由并計算 銷項稅額；如果不需要，簡要說明理由。 (2) 事項 (2) 中，甲公司是否需要繳納增值稅 ?如果需要，簡要說明 理由并計算銷項稅額；如果不需要，簡要說明理由。 (3) 事項 (3) 中

21、，甲公司負擔的進項稅額是否可以抵扣 簡要說明理由。 (2016 年 )正確答案： (正確答案： (1) 甲公司需要繳納增值稅。根據規定，將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的，視同銷售貨物，繳納增值稅。事項(1)需要計算的銷項稅額：58 .5 - (1+17 %)X17% =85 ( 萬元)。 (2) 甲公司需要繳納增值稅。根據規定，設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將 貨物從一個機構移送其他機構用于銷售的，視同銷售貨物，繳納增值稅，但相關機構設在同一縣(市)的除外。在本題中，甲公司實行統一核算，而珠海、上海、深圳顯然不屬于同一縣(市) ，相關移送行為應視同銷售貨物，需要

22、計算的銷項稅額 =250X1 7 % +300X1 7% =935(萬元) 。 (3) 甲公司負擔的進項稅額不可以 抵扣。根據規定，購進貨物用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，對應的進項 稅額不得從銷項稅額中抵扣。在本題中，甲公司購入的健身器材用于集體福利(職工活動中心 ) ，即使取得增值稅專用發票，進項稅額也不得抵扣。 )25. 甲制藥廠為增值稅一般納稅人。 2016 年 4 月發生如下經營業務： (1) 以折扣方式銷售應稅藥品一批，在 同一張增值稅專用發票的“金額”欄注明銷售額20 萬元， “備注”欄注明折扣額 4 萬元。(2) 從國外進口一臺設備， 海關審定的完稅價格為 200 萬元， 進口關稅稅率為 10%，該設備專門用于免稅藥品的生產。 (3) 將新研制的一批應稅藥品贈送給某醫院，該批藥品的成本為 500 萬元，該藥品系經批準生產的新藥，沒有 同類藥品的銷售價格，藥品的成本利潤率為10%。要求：根據上述資料和增值稅法律制度的規定，回答下列問題(答案中的金額單位用“萬元”表示 )： (1) 業務(1) 中，折扣額可否從銷售額中扣除 ?簡要說明理由。(2) 計算業務 (2) 應繳納的增值稅額， 該增值稅額是否可以抵扣 ?簡要說明理由。(3) 計算業務 (3) 的銷項稅額。 (2016年) 正確答案： ( 正確答案： (1) 折扣額不得從銷售額