1、企業會計制度主要會計事項分錄舉例一、流動資產（ 一 ） 貨幣資金1、收到投資者（ 或股東 ） 投入的現金股款借：銀行存款貸：實收資本（ 或股本 ）資本公積2、收到實現的營業收入借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅金應交增值稅（銷項稅額）3、收到應收款項借：銀行存款貸：應收賬款應收票據4、因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額借：其他應收款等貸：現金收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時借：現金（按實際收回的現金）管理費用（ 按應報銷的金額）.貸：其他應收款（按實際借出的現金）5、 每日終了結算現金收支，財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，屬于現金短缺借：待處理財產損

2、溢待處理流動資產損溢貸：現金屬于現金溢余：借：現金貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待查明原因后作如下處理：如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分：借：其他應收款應收現金短缺款 （X X個人）現金貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢屬于應由保險公司賠償的部分：借：其他應收款應收保險賠款貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢屬于無法查明的其他原因：借：管理費用現金短缺貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：其他應付款應付現金溢余（XX個人或單位）現金屬于無法查明原因的現金溢余：借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢貸：

3、營業外收入現金溢余6、收到銀行存款利息：借：銀行存款貸：財務費用7、收回備用金和其他應收暫付款項借：銀行存款等貸：其他應收款8、收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款借：銀行存款貸：營業外收入9、將款項匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款11、向銀行開立信用證，交納保證金借：其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款12、向證券公司劃出資金時借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券等時借：短期投資貸：其他貨幣資金存出投資款13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的

4、未用金額轉回結算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票14、交納稅金借：應交稅金貸：銀行存款15、交納其他應交款項借：其他應交款貸：銀行存款16、支付購買物資的價款和運雜費借：物資采購應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：現金銀行存款其他貨幣資金17、支付供應單位各種款項借：應付賬款應付票據貸：銀行存款18、支付委托外單位加工物資的加工費和運雜費借：委托加工物資應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等19、支付外購動力費借：應付賬款貸：銀行存款20、支付職工工資借：應付工資貸：現金21、購入不需要安裝的固定資產借：固定資產貸：銀行存款22、購入工程用物資借：工程物資（ 專用材料

5、、專用設備）貸：銀行存款應付賬款應付票據為購置大型設備而預付款借：工程物資（ 預付大型設備款）貸：銀行存款收到設備并補付設備價款借：工程物資（ 專用設備）（ 設備的實際成本）貸：工程物資（ 預付大型設備款）（ 預付的價款）銀行存款（ 補付的價款）23、撥付備用金借：其他應收款（ 不單獨設置" 備用金"科目核算的企業）備用金 （ 單獨設置" 備用金 " 科目核算的企業）貸：現金銀行存款定期補足備用金借：管理費用貸：現金銀行存款24、支付待領工資、暫存款和其他應付款項借：其他應付款貸：現金銀行存款25、支付各項成本、費用借：生產成本制造費用管理費用營業費用財

6、務費用營業外支出貸：現金銀行存款26、發放現金股利和利潤借：應付股利貸：現金27、按法定程序報經批準減少注冊資本的，在實際發還股款或收購股票時借：實收資本（ 或股本 ） 等貸：現金銀行存款28、中外合作經營企業按規定在合作期間歸還投資者的投資時借：已歸還投資貸：銀行存款（ 二 ） 短期投資1、購入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實際支付的價款借：短期投資XX股票、債券、基金 貸：銀行存款其他貨幣資金2、 購買的股票、債券、 基金， 如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息借：短期投資XX股票、債券、基金 應收股利 應收利息貸：銀行存款其他

7、貨幣資金3、投資者投入的短期投資，按照投資各方確認的價值借：短期投資XX股票、債券、基金 貸：實收資本等或以應收債權換入短期投4、 接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的短期投資，借：短期投資XX股票、債券、基金（應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費）壞賬準備（ 應收債權已計提的壞賬準備）貸：應收賬款（ 應收債權的賬面余額）銀行存款（ 支付的相關費用）應交稅金（ 應交的相關稅金）如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息借：短期投資XX股票、債券、基金（應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，減去應收股利或應收利息后的余額）應收股利應收利息壞賬

8、準備貸：應收賬款（ 應收債權的賬面余額）銀行存款應交稅金如果涉及補價的，收到補價的企業借：短期投資XX股票、 債券、基金（應收債權的賬面價值減去補價加上應支付的相關稅費 ）銀行存款（ 收到的補價）壞賬準備貸：應收賬款（ 應收債權的賬面余額）銀行存款（ 支付的相關費用）應交稅金（ 應交的相關稅金）支付補價的企業借：短期投資XX股票、 債券、基金（應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費）壞賬準備貸：應收賬款（ 應收債權的賬面余額）銀行存款（ 支付的補價和相關費用）應交稅金（ 應交的相關稅金）5、通過非貨幣性交易取得的短期投資（1） 以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及

9、補價的借：短期投資XX股票、債券、基金（換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費）短期投資跌價準備貸：短期投資XX月票、債券、基金（換出資產的賬面余額）銀行存款（ 支付的相關費用）應交稅金（ 應交的相關稅金）涉及補價的，收到補價的企業借：短期投資XX股票、 債券、基金（換出資產的賬面價值減去補價加上應確認的收益和應支付的相關稅費）短期投資跌價準備銀行存款（ 收到的補價）貸：短期投資XX月票、債券、基金（換出資產的賬面余額）銀行存款（ 支付的相關費用）應交稅金（ 應交的相關稅金）營業外收入非貨幣性交易收益（應確認的收益）支付補價的企業：借：短期投資XX股票、 債券、基金（換出資產的賬面價值加上應支

10、付的補價和相關稅費 ）短期投資跌價準備貸：短期投資XX月票、債券、基金（換出資產的賬面余額）銀行存款（ 支付的補價和相關費用）應交稅金（ 應交的相關稅金）（2） 以產成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補價的借：短期投資XX股票、債券、基金（換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費）存貨跌價準備貸：庫存商品等（換出資產的賬面余額）應交稅金應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（ 支付的相關費用）涉及補價的，收到補價的企業借：短期投資XX股票、 債券、基金（換出資產的賬面價值減去補價加上應確認的收益和應支付的相關稅費）存貨跌價準備銀行存款（ 收到的補價）貸：庫存商品等（換出資產的賬面

11、余額）應交稅金應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（ 支付的相關費用）營業外收入非貨幣性交易收益（應確認的收益）支付補價的企業借：短期投資XX股票、 債券、基金（換出資產的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費 ）存貨跌價準備貸：庫存商品等（換出資產的賬面余額）應交稅金應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（ 支付的補價和相關費用）（3） 以固定資產換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補價的：借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產借：固定資產減值準備貸：固定資產清理借：短期投資XX股票、債券、基金（”固定資產清理"科目的余額）貸：固定資產清理涉及補價的，收到補價的企業借：固定資產清理累計折舊貸：

12、固定資產借：固定資產減值準備貸：固定資產清理借：銀行存款（ 收到的補價）貸：固定資產清理借：固定資產清理貸：營業外收入非貨幣性交易收益 借：短期投資XX股票、債券、基金貸：固定資產清理支付補價的企業借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產借：固定資產減值準備貸：固定資產清理借：固定資產清理（支付的補價）貸：銀行存款借：短期投資XX股票、債券、基金貸：固定資產清理（4） 以無形資產換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補價的借：短期投資XX股票、債券、基金（ 應確認的收益）（" 固定資產清理" 科目的余額）（" 固定資產清理" 科目的余額）債券、基金等，

13、不涉及補價的（ 換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費無形資產減值準備貸：無形資產（ 換出無形資產的賬面余額）銀行存款（ 支付的相關費用）應交稅金（ 應交的相關稅金）涉及補價的，收到補價的企業借：短期投資XX股票、債券、基金（換出資產的賬面價值減去補價加上應確認的收益和應支付的相關稅費）無形資產減值準備銀行存款（ 收到的補價）貸：無形資產（ 換出無形資產的賬面余額）銀行存款（ 支付的相關費用）應交稅金（ 應交的相關稅金）營業外收入非貨幣性交易收益（應確認的收益）支付補價的企業借：短期投資XX股票、債券、基金（換出資產的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費 ）無形資產減值準備貸：無形資產（ 換出無

14、形資產的賬面余額）銀行存款（ 支付的補價和相關費用）應交稅金（ 應交的相關稅金）（5） 以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，不涉及補價的借：短期投資XX股票、債券、基金（換出資產時賬面價值加上應支付的相關稅費）長期投資減值準備貸：長期股權投資（ 換出長期投資的賬面余額）長期債權投資（ 換出長期投資的賬面余額）銀行存款（ 支付的相關費用）應交稅金（ 應交的相關稅金）涉及補價的，收到補價的企業借：短期投資XX股票、 債券、基金（換出資產的賬面價值減去補價加上應確認的收益和應支付的相關稅費）長期投資減值準備銀行存款（ 收到的補價）貸：長期股權投資（ 換出長期投資的賬面余額）長期債權投資（

15、 換出長期投資的賬面余額）銀行存款（ 支付的相關費用）應交稅金（ 應交的相關稅金）營業外收入非貨幣性交易收益（應確認的收益）支付補價的企業借：短期投資XX股票、 債券、基金（換出資產的賬面價值加上應支付的補價和相關 稅費 ）長期投資減值準備貸：長期股權投資（ 換出長期投資的賬面余額）長期債權投資（ 換出長期投資的賬面余額）銀行存款（ 支付的補價和相關費用）應交稅金（ 應交的相關稅金）在非貨幣性資產交換中，如果同時換入多項資產，應按換入各項資產的公允價值與換入全部資產公允價值總額的比例，對換出資產的賬面價值總額進行分配，以確定各項換入資產的入賬價值。6、收到原已記入應收項目的現金股利或利息借：銀

16、行存款貸：應收股利應收利息7、收到被投資單位發放的現金股利或利息等收益借：銀行存款等貸：短期投資XX股票、債券、基金8、出售股票、債券、基金或到期收回債券本息：借：銀行存款（ 實際收到的金額）短期投資跌價準備投資收益（ 實際收到的金額小于成本和未領取的現金股利、利息的差額）貸：短期投資XX月票、債券、基金（出售或收回的成本）應收股利（ 未領取的現金股利）應收利息（ 未領取的利息）投資收益（ 實際收到的金額大于成本和未領取的現金股利、利息的差額）9、期末，應將股票、債券、基金等短期投資的市價與其成本進行比較，如市價低于成本的，按其差額借：投資收益計提的短期投資跌價準備貸：短期投資跌價準備如已計提

17、跌價準備的短期投資的市價以后又恢復，應在已計提的跌價準備的范圍內轉回借：短期投資跌價準備貸：投資收益計提的短期投資跌價準備（ 三 ） 存貨1、購入物資（1） 購入物資在支付價款和運雜費時借：物資采購應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款現金其他貨幣資金（2） 采用商業匯票結算方式的，購入物資在開出、承兌商業匯票時借：物資采購應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據2、物資已經收到但尚未辦理結算手續的，可暫不作會計分錄；待辦理結算手續后借：物資采購應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款現金應付票據應付賬款3、收到已經預付貨款的物資后借：物資采購應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款

18、4、 由企業運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業，計算購入物資應負擔的運輸費用時借：物資采購貸：生產成本等5、 向供應單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其他應沖減物資采購成本的賠償款項，應根據有關的索賠憑證借：應付賬款其他應收款貸：物資采購6、 商品流通企業購入商品抵達倉庫前發生的包裝費：運雜費、 運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用直接計入當期費用借：營業費用貸：有關科目7、月份終了，企業應將倉庫轉來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進行匯總(1) 對于已經付款或已開出、承兌商業匯票的收料憑證（ 包括本月付款或開出、承兌商業匯票的上

19、月收料憑證） ，按計劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：物資采購實際成本大于計劃成本的差異借：材料成本差異貸：物資采購實際成本小于計劃成本的差異借：物資采購貸：材料成本差異(2) 對于尚未收到發票賬單的收料憑證，應當分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬借：原材料包裝物低值易耗品貸：應付賬款暫估應付賬款下月付款或開出、承兌商業匯票后借：物資采購應交稅金應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款應付票據(3) 對于發票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的收料憑證，或雖然發票賬單未到，但根據合同、隨貨同行發票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證，按實際成本借：物資采購應交稅金應交增值稅(進項

20、稅額)貸：應付賬款按計劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：物資采購8、商品流通企業采用進價核算收到的商品借：庫存商品貸：物資采購采用售價核算的商品借：庫存商品貸：物資采購商品進銷差價月份終了，對于尚未收到發票賬單的收到商品的憑證，應當分別商品科目，抄列清單，并按應付給供應單位的價款暫估入賬借：庫存商品貸：應付賬款暫估應付賬款下月付款或開出、承兌商業匯票后借：物資采購應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款應付票據對于發票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的收到商品的憑證借：物資采購（ 進價 ）應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款采用進價核算的商品應同時按進價借：庫存商品貸：物

21、資采購采用售價核算的商品借：庫存商品（ 售價 ）貸：物資采購（ 進價 ）商品進銷差價9、小規模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發票的企業，購入物資借：物資采購貸：銀行存款應付賬款應付票據10、購入并已驗收入庫的原材料借：原材料貸：物資采購同時，結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異借：材料成本差異貸：物資采購實際成本小于計劃成本的差異借：物資采購貸：材料成本差異11、自制并已驗收入庫的原材料借：原材料貸：生產成本同時，結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異借：材料成本差異貸：生產成本實際成本小于計劃成本的差異借：生產成本貸：材料成本差異委托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料借：

22、原材料（ 計劃成本）材料成本差異（ 實際成本大于計劃成本的差異）貸：委托加工物資（ 實際成本）材料成本差異（ 實際成本小于計劃成本的差異）12、投資者投入的原材料借：原材料（ 計劃成本）應交稅金應交增值稅（進項稅額）材料成本差異（ 計劃成本小于投資各方確認的價值的差額）貸：實收資本（ 或股本 ）（ 投資各方確認的價值）材料成本差異（ 計劃成本大于投資各方確認的價值的差額）13、接受捐贈的原材料借：原材料（ 計劃成本）材料成本差異貸：遞延稅款（ 按照確定的實際成本與現行稅率的乘積）資本公積（ 按照確定的實際成本減去未來應交所得稅后的余額）銀行存款（ 實際支付的相關稅費）材料成本差異14、外商投資

23、企業接受捐贈的原材料借：原材料（ 計劃成本）材料成本差異貸：待轉資產價值（ 按照確定的實際成本）銀行存款（ 實際支付的相關稅費）材料成本差異15、接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的原材料，或以應收債權換入的原材料，按照應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費，確認為實際成本借：原材料應交稅金應交增值稅（進項稅額）壞賬準備貸：應收賬款（ 應收債權的賬面余額）銀行存款（ 支付的相關費用）應交稅金（ 應交的相關稅金）涉及補價的，收到補價的企業借： 原材料（應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額和補價加上應支付的相關稅費 ）應交稅金應交增值稅（進項稅額）

24、壞賬準備銀行存款（ 收到的補價）貸：應收賬款（ 應收債權的賬面余額）銀行存款（ 支付的相關費用）應交稅金（ 應交的相關稅金）支付補價的企業借： 原材料（應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額加上支付的補價和應支付的相關稅費）應交稅金應交增值稅（進項稅額）壞賬準備貸：應收賬款（ 應收債權的賬面余額）銀行存款（ 支付的補價和相關費用）應交稅金（ 應交的相關稅金）16、通過非貨幣性交易取得的原材料，按換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額。加上應支付的相關稅費，作為實際成本。（1） 以短期投資換入原材料，不涉及補價的借： 原材料 （換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的

25、差額加上應支付的相關稅費 ）應交稅金應交增值稅（進項稅額）短期投資跌價準備貸：短期投資（ 換出資產的賬面余額）銀行存款（ 支付的相關費用）應交稅金（ 應交的相關稅金）涉及補價的，收到補價的企業借： 原材料 （換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額減去補價加上應確認的收益和應支付的相關稅費）應交稅金應交增值稅（進項稅額）短期投資跌價準備銀行存款（ 收到的補價）貸：短期投資（ 換出資產的賬面余額）銀行存款（ 支付的相關費用）應交稅金（ 應交的相關稅金）營業外收入非貨幣性交易收益支付補價的企業借： 原材料 （換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額加上應支付的補價和相關稅費

26、）應交稅金應交增值稅（進項稅額）短期投資跌價準備貸：短期投資（ 換出資產的賬面余額）銀行存款（ 支付的補價和相關費用）應交稅金（ 應交的相關稅金）（2） 以產成品、庫存商品換入原材料，不涉及補價的借： 原材料 （換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額加上應支付的相關稅費 ）應交稅金應交增值稅（進項稅額）存貨跌價準備貸：庫存商品（ 換出資產的賬面余額）應交稅金應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（ 支付的相關費用）涉及補價的，收到補價的企業借： 原材料 （換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額減去補價加上應確認的收益和應支付的相關稅費）應交稅金應交增值稅（進項稅額）存貨跌價

27、準備銀行存款（ 收到的補價）貸：庫存商品（ 換出資產的賬面余額）應交稅金應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（ 支付的相關費用）營業外收入非貨幣性交易收益（應確認的收益）支付補價的企業借： 原材料（換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額加上應支付的補價和相關稅費）應交稅金應交增值稅（進項稅額）存貨跌價準備貸：庫存商品（ 換出資產的賬面余額）應交稅金應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（ 支付的補價和相關費用）（3） 以固定資產換入原材料，不涉及補價的借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產借：固定資產減值準備貸：固定資產清理借：原材料（" 固定資產清理" 科目的余額減去可抵扣

28、的增值稅進項稅額后的差額）應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：固定資產清理涉及補價的，收到補價的企業借：固定資產清理累計拆舊貸：固定資產借：固定資產減值準備貸：固定資產清理借：銀行存款（ 收到的補價）貸：固定資產清理借：固定資產清理（確認的收益）貸：營業外收入非貨幣性交易收益借：原材料（" 固定資產清理" 科目的余額減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額）應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：固定資產清理支付補價的企業借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產借：固定資產減值準備貸：固定資產清理借：固定資產清理（支付的補價）貸：銀行存款借：原材料（" 固定資產清理" 科

29、目的余額減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額）應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：固定資產清理（4） 以無形資產換入原材料，不涉及補價的借： 原材料（換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額加上應支付的相關稅費 ）應交稅金應交增值稅（進項稅額）無形資產減值準備貸：無形資產（ 無形資產的賬面余額）銀行存款（ 支付的相關費用）應交稅金（ 應交的相關稅金）涉及補價的、收到補價的企業借： 原材料 （換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額減去補價加上應確認的收益和應支付的相關稅費）應交稅金應交增值稅（進項稅額）無形資產減值準備銀行存款（收到的補價）貸：無形資產（ 無形資產的賬面余額

30、）銀行存款（ 支付的相關費用）應交稅金（ 應交的相關稅金）營業外收入非貨幣性交易收益（應確認的收益）支付補價的企業借： 原材料 （換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額加上應支付的補價和相關稅費）應交稅金應交增值稅（進項稅額）無形資產減值準備貸：無形資產（ 無形資產的賬面余額）銀行存款（ 支付的補價和相關費用）應交稅金（ 應交的相關稅金）（5） 以長期投資換入原材料，不涉及補價的借： 原材料 （換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額加上應支付的相關稅費 ）應交稅金應交增值稅（進項稅額）長期投資減值準備貸：長期股權投資（ 長期投資的賬面余額）長期債權投資（ 長期投資的

31、賬面余額）銀行存款（ 支付的相關費用）應交稅金（ 應交的相關稅金）涉及補價的，收到補價的企業借： 原材料 （換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額減去補價加上應確認的收益和應支付的相關稅費）應交稅金應交增值稅（進項稅額）長期投資減值準備銀行存款（ 收到的補價）貸：長期股權投資（ 長期投資的賬面余額）長期債權投資（ 長期投資的賬面余額）銀行存款（ 支付的相關費用）應交稅金（ 應交的相關稅金）營業外收入非貨幣性交易收益（應確認的收益）支付補價的企業借： 原材料（換出資產的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額加上應支付的補價和應交的相關稅費）應交稅金應交增值稅（進項稅額）長期投資

32、減值準備貸：長期股權投資（ 長期投資的賬面余額）長期債權投資（ 長期投資的賬面余額）銀行存款（ 支付的補價和相關費用）應交稅金（ 應交的相關稅金）17、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本借：原材料貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢18、生產經營領用原材料借：生產成本制造費用營業費用管理費用貸：原材料發出委托外單位加工的原材料借：委托加工物資貸：原材料19、在建工程、福利等部門領用原材料借：在建工程應付福利費貸：原材料應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）20、出售原材料借：銀行存款應收賬款貸：其他業務收入應交稅金應交增值稅（銷項稅額）同時，結轉成本借：其他業務支出貸：原材料2

33、1、企業購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物、企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的包裝物、非貨幣性交易取得的包裝物等，以及對包裝物的清查盤點，比照" 原材料 " 科目的有關規定進行核算22、生產領用包裝物借：生產成本等貸：包裝物23、隨同商品出售但不單獨計價的包裝物借：營業費用貸：包裝物24、隨同商品出售并單獨計價的包裝物借：其他業務支出貸：包裝物25、出租、出借包裝物，在第一次領用時應結轉成本借：其他業務支出（出租包裝物）營業費用（ 出借包裝物）貸：包裝物26、收到出租包裝物的租金借：現金銀行存款貸：其他業務收入等27、收到出租、出借包裝物的押金借：現

34、金銀行存款貸：其他應付款退回押金作相反會計分錄28、逾期未退包裝物借：其他應付款（ 沒收的押金）貸：其他業務收入應交稅金應交增值稅（銷項稅額）29、這部分沒收的押金收入應交的稅費借：其他業務支出貸：應交稅金應交消費稅等30、逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應付款貸：應交稅金應交增值稅應交消費稅營業外收入逾期包裝物押金沒收收入31、出租、出借包裝物報廢借：原材料等（ 殘料價值）貸：其他業務支出（ 出租包裝物）營業費用（ 出借包裝物）32、采用計劃成本進行材料日常核算的企業，月度終了，結轉生產領用、出售、出租、出借所領用新包裝物應分攤的成本差異借：生產成本其他業務支出營業費用待攤費用貸：材料

35、成本差異實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記33、企業購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品、企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的低值易耗品、非貨幣性交易取得的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照" 原材料 " 科目的有關規定進行核算34、一次推銷的低值易耗品，領用時，將其全部價值攤入有關的成本費用借：有關科目貸：低值易耗品報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用借：原材料等貸：制造費用管理費用35、分次攤銷的低值易耗品，領用時借：待攤費用長期待攤費用貸：低值易耗品攤銷時借：有關科目貸：待攤費用長期待攤費用報廢時，殘料價值沖減有關的成本費用借：

36、原材料貸：有關科目36、結轉發出材料應負擔的成本差異借：生產成本管理費用營業費用委托加工物資其他業務支出貸：材料成本差異37、已經生產完成并已檢驗送交半成品庫的自制半成品借：自制半成品貸：生產成本從半成品庫領用自制半成品繼續加工時借：生產成本貸：自制半成品委托外單位加工的自制半成品，發出加工時借：自制半成品（ 委托外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫存半成品）支付的外部加工費和運雜費等借：自制半成品（ 委托外部加工自制半成品）應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等加工完成并已驗收入庫的自制半成品，應按加工后的實際成本借：自制半成品（ 庫存半成品）貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

37、38、工業企業生產完成驗收入庫的產成品借：庫存商品（ 實際成本）貸：生產成本采用計劃成本核算的借：庫存商品（ 計劃成本）產品成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：生產成本等（實際成本）產品成本差異（ 實際成本小于計劃成本的差異）分期收款銷售的產成品，應在商品發出后借：分期收款發出商品貸：庫存商品采用其他銷售方式的產成品，結轉成本時借：主營業務成本貸：庫存商品39、商品流通企業庫存商品的核算（1） 采用進價核算的企業購入的商品到達驗收入庫后借：庫存商品貸：物資采購（ 或在途物資） 等委托外單位加工收回的商品借：庫存商品貸：委托加工物資結轉發出商品的成本借：主營業務成本貸：庫存商品（2） 采用

38、售價核算的企業購入的商品到達驗收入庫后：借：庫存商品貸：物資采購（ 或在途物資） 等商品進銷差價委托外單位加工收回的商品借：庫存商品貸：委托加工物資商品進銷差價結轉發出商品的成本借：主營業務成本貸：庫存商品月度終了，應按商品進銷差價率計算分攤本月已銷商品應分攤的進銷差價借：商品進銷差價貸：主營業務成本40、企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的庫存商品、非貨幣性交易取得" 原材料 " 科目的有關規定進行核算41、商品流通企業采用售價核算的商品發生溢余借：庫存商品（ 商品售價）貸：待處理財產損溢（ 進價 ）商品進銷差價（ 售價與進價的差額）庫存商品發生損失借：待處理財

39、產損溢（ 進價和不能抵扣的增值稅進項稅額）商品進銷差價（售價與進價的差額）貸：庫存商品（ 售價 ）應交稅金應交增值稅（進項稅額轉出）42、發給外單位加工的物資借：委托加工物資貸：原材料庫存商品支付加工費用、應負擔的運雜費等借：委托加工物資應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代收代交的消費稅計入委托加工物資成本借：委托加工物資貸：應付賬款銀行存款收回后用于連續生產的物資，按規定準予抵扣的，按受托方代收代交的消費稅借：應交稅金應交消費稅貸：應付賬款銀行存款采用實際成本核算的企業，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資借：原材料庫存

40、商品貸：委托加工物資采用計劃成本或售價核算的企業，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資：借：原材料庫存商品材料成本差異（或商品進銷差價）（ 計劃成本或售價小于實際成本的差額）貸：委托加工物資材料成本差異（ 或商品進銷差價）（ 計劃成本或售價大于實際成本的差額）43、將委托代銷的商品發交受托代銷單位借：委托代銷商品貸：庫存商品44、收到代銷單位報來的代銷清單借：應收賬款XX代銷單位貸：主營業務收入其他業務收入應交稅金應交增值稅（銷項稅額）計算代銷手續費借：營業費用代銷手續費貸：應收賬款XX代銷單位同時，結轉代銷商品成本借：主營業務成本其他業務支出貸：委托代銷商品收到代銷單位代銷款項借：銀行存款貸

41、：應收賬款XX代銷單位45、收到受托代銷商品采用進價核算的：借：受托代銷商品（接收價 ）貸：代銷商品款采用售價核算的：借：受托代銷商品（售價）貸：代銷商品款（接收價 ）商品進銷差價（ 售價與接收價的差額）46、采取收取手續費方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應收賬款貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 應付賬款X X委托代銷單位借：應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款XX委托代銷單位同時，借：代銷商品款（ 接收價 ）商品進銷差價（售價與接收價的差額）貸：受托代銷商品（ 售價 ）47、計算代銷手續費等收入借：應付賬款XX委托代銷單位貸：其他業務收入48、支付給委托單位的代銷款項借：

42、應付賬款XX委托代銷單位貸：銀行存款49、不采取收取手續費方式代銷的商品，售出受托代銷商品借：銀行存款應收賬軟貸：主營業務收入其他業務收入應交稅金 應交增值稅（銷項稅額）結轉營業成本時借：主營業務成本（接收價或售價）其他業務支出貸：受托代銷商品同時，借：代銷商品款（ 接收價 ）應交稅金應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款XX委托代銷單位支付給委托單位的代銷款項借：應付賬款XX委托代銷單位貸：銀行存款50、提取存貨跌價準備借：管理費用計提的存貨跌價準備（可變現凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價準備已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，應按恢復增加的數額借：存貨跌價準備貸：管理費用計提的存貨跌價準

43、備當已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，其沖減的準備金額，應以本科目的余額沖減至零為限。51、采用分期收款銷售方式發出商品借：分期收款發出商品貸：庫存商品每期銷售實現時借：應收賬款銀行存款貸：主營業務收入應交稅金應交增值稅（銷項稅額）同時，結轉成本借：主營業務成本貸：分期收款發出商品52、發生各項待攤費用借：待攤費用貸：銀行存款低值易耗品包裝物分期攤銷時借：制造費用營業費用管理費用其他業務支出貸：待攤費用主要會計事項分錄舉例長期投資 作者： 佚名 | 轉貼自： 本站原創| 點擊數： 262 | 更新時間：2005-1-5 | 文章錄入：alan 企業會計制度主要會計事項分錄舉例二、長期投

44、資（一）長期股權投資1、認購股票付款時借：長期股權投資- 股票投資（實際支付的價款）貸：銀行存款實際支付的價款中包含已宣告發放但尚未領取的現金股利借：長期股權投資- 股票投資（實際支付的價款扣除已宣告但尚未領取的現金股利）應收股利（應領取的現金股利）貸：銀行存款（實際支付的價款）2、以其他方式進行股權投資借：長期股權投資- 其他股權投資（實際支付的價款）貸：銀行存款3、 企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的長期股權投資，或以應收債權換入長期股權投資借：長期股權投資- 股票投資、其他股權投資（應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費）壞賬準備貸：應收賬款等（應收債權的賬面余額）銀行存款（

45、支付的相關費用）應交稅金（應交的相關稅金）涉及補價的，收到補價的企業借：長期股權投資- 股票投資、其他股權投資（應收債權的賬面價值減去補價加上應支付的相關稅費）銀行存款（收到的補價）壞賬準備貸：應收賬款等（應收債權的賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅金（應交的相關稅金）支付補價的企業借：長期股權投資- 股票投資、其他股權投資（應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費）壞賬準備貸：應收賬款等（應收債權的賬面余額）銀行存款（支付的補價和相關費用）應交稅金（應交的相關稅金）4、企業通過非貨幣性交易取得的長期股權投資（ 1 ）以短期投資換入長期股權投資不涉及補價的借：長期股權投資-

46、股票投資、其他股權投資（換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費）短期投資跌價準備貸：短期投資（換出資產的賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅金（應交的相關稅金）涉及補價的，收到補價的企業借：長期股權投資- 股票投資、其他股權投資（換出資產的賬面價值減去補價加上應確認的收益和應支付的相關稅費）短期投資跌價準備 銀行存款（收到的補價）貸：短期投資（換出資產的賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅金（應交的相關稅金）營業外收入- 非貨幣性交易收益（應確認的收益）支付補價的企業借：長期股權投資- 股票投資、其他股權投資（換出資產的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費）短期投資跌價準備貸：短期投

47、資（換出資產的賬面余額）銀行存款（支付的補價和相關費用）應交稅金（應交的相關稅金）（ 2）以產成品、庫存商品換入長期股權投資，不涉及補價的借：長期股權投資- 股票投資、其他股權投資（換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費）存貨跌價準備貸：庫存商品等（換出資產的賬面余額）應交稅金- 應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關費用）涉及補價的，收到補價的企業借：長期股權投資- 股票投資、其他股權投資（換出資產的賬面價值減去補價加上應確認的收益和應支付的相關稅費）存貨跌價準備銀行存款（收到的補價）貸：庫存商品等（換出資產的賬面余額）應交稅金- 應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關費用）營業外收

48、入- 非貨幣性交易收益（應確認的收益）支付補價的企業借：長期股權投資- 股票投資、其他股權投資（換出資產的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費）存貨跌價準備貸：庫存商品等（換出資產的賬面余額）應交稅金- 應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的補價和相關費用）（ 3）以固定資產換入長期股權投資，不涉及補價的借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產借：固定資產減值準備貸：固定資產清理借：長期股權投資- 股票投資、其他股權投資（" 固定資產清理" 科目的余額）貸：固定資產清理涉及補價的，收到補價的企業借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產借：固定資產減值準備貸：固定資產清理借：銀行存款（

49、收到的補價）貸：固定資產清理借：固定資產清理貸：營業外收入- 非貨幣性交易收益（應確認的收益）借：長期股權投資- 股票投資、其他股權投資（" 固定資產清理" 科目的余額）貸：固定資產清理支付補價的企業借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產借：固定資產減值準備貸：固定資產清理借：固定資產清理（支付的補價）貸：銀行存款借：長期股權投資- 股票投資、其他股權投資（" 固定資產清理" 科目的余額）貸：固定資產清理（ 4）以無形資產換入長期股權投資，不涉及補價的借：長期股權投資- 股票投資、其他股權投資（換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費）無形資產減值準備貸：無

50、形資產（換出無形資產的賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅金（應交的相關稅金）涉及補價的，收到補價的企業借：長期股權投資- 股票投資、其他股權投資（換出資產的賬面價值減去補價加上應確認的收益和應支付的相關稅費）無形資產減值準備銀行存款（收到的補價）貸：無形資產（換出無形資產的賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅金（應交的相關稅金）營業外收入- 非貨幣性交易收益（應確認的收益）支付補價的企業借：長期股權投資- 股票投資、其他股權投資（換出資產的賬面價值加上應支付的補價和相關稅費）無形資產減值準備貸：無形資產（換出無形資產的賬面余額）銀行存款（支付的補價和相關費用）應交稅金（應交的相關稅金）（5）以長期投資換入長期股權投資，不涉及補價的借：長期股權投資- 股票投資、其他股權投資（換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費）長期投資減值準備貸：長期股權投資（換出長期投資的賬面余額）長期債權投資（換出長期投資的賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅金（應交的相關稅金）涉及補價的，收到補價的企業借：長期股權投資- 股票投資、其他股權投資（換出資產的賬面價值減去補價加上應確認的收益和應支付的相關稅費）長期投資減值準備銀行存款（收到的補價）貸：長期股權投資（換出長期投資的賬面余額）長期債權投資（換出長期投資的賬面余額）銀行存款（支付的相關