1、合并報(bào)表合并過(guò)程報(bào)表的合并過(guò)程是相當(dāng)復(fù)雜的一個(gè)過(guò)程。主要經(jīng)歷了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)校驗(yàn) 與集團(tuán)合并幾個(gè)步驟，如圖1-1所示。外幣折算內(nèi)部往采敎捋械對(duì)調(diào)整異常梵理自動(dòng)生貞抵銷(xiāo)分乗干公司在錢(qián) 皺制報(bào)表數(shù)攀采無(wú)（子公司）敢攀審核調(diào)整合井與分析礎(chǔ)搖 a 護(hù)報(bào)表填目舍舷案 分錄嗾板手工皺制抵銷(xiāo)分錄圖1-1集團(tuán)合并示意圖一、SAP合并的基本功能I. 同時(shí)滿(mǎn)足法定合并和各種管理合并，2客戶(hù)可以相對(duì)靈活地定制合并數(shù)據(jù)模型3可使用矩陣式的組織架構(gòu)形成混合合并單元，比如基于公司代碼+利潤(rùn)中心合并4:合并范圍的任意切換；提供多種合并數(shù)據(jù)類(lèi)型，實(shí)際計(jì)劃預(yù)算，比如可以做未來(lái)1年的計(jì)劃合并資產(chǎn)負(fù)債表5逐級(jí)逐級(jí)和同步合

2、并，混合合并.復(fù)雜股權(quán)的自動(dòng)計(jì)算。6滿(mǎn)足投資合并的各種業(yè)務(wù)場(chǎng)景蠶食性收購(gòu)增資撤資7三大類(lèi)合并自動(dòng)抵消記帳的時(shí)間差異集團(tuán)公司自動(dòng)對(duì)帳，差異的各種處理方法能快速對(duì)帳；取大取小取債權(quán)方取債務(wù)方去，不允許出現(xiàn)一定要對(duì)帳或出現(xiàn)差異警告。8.合并系統(tǒng)必須快速關(guān)帳9手工調(diào)整和重分類(lèi)10. 會(huì)計(jì)政策的統(tǒng)一和外幣折算功能II. 方便的靈活的合并數(shù)據(jù)監(jiān)控和合并監(jiān)控臺(tái)12. 靈活的合并任務(wù)設(shè)置13. 合并數(shù)據(jù)的自動(dòng)檢查校驗(yàn)，保證合并數(shù)據(jù)質(zhì)量14. 自動(dòng)月結(jié)年結(jié).15. 合并憑證的沖銷(xiāo)和反轉(zhuǎn)16. 合并組織變更處理17. 對(duì)于超大集團(tuán)，海量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)環(huán)境下應(yīng)該有良好的性能，故一般是基于商業(yè)智能數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)上的應(yīng)用18整和異

3、構(gòu)的合并數(shù)據(jù)，自動(dòng)數(shù)據(jù)上傳19.在線快速檢查未上報(bào)數(shù)據(jù)企業(yè)并自動(dòng)發(fā)送郵件二、基礎(chǔ)資料 1組織架構(gòu)1.1維在ERP中既有公司合并， 也有業(yè)務(wù)范圍合并，利潤(rùn)中心合并等多種合并功能，后兩者都合并會(huì)計(jì)科目表1-2所示aa aa aFe a a a a圖二合并前臺(tái)抹作是滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理需要的合并功能，它們各自的組織結(jié)構(gòu)被區(qū)分在不同的維中加以定義。 公司合并的最小單位是公司。如圖圖1-2合并結(jié)構(gòu)1.2層次結(jié)構(gòu)即使是對(duì)于公司合并，也存在對(duì)外報(bào)表和內(nèi)部管理的不同需求。這時(shí)我們定義不同的層次結(jié)構(gòu)。我們定義了層次結(jié)構(gòu)1-法定合并，它是按照母子公司的股權(quán)投資關(guān)系維護(hù)的，目的是完成對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制。同時(shí)我們還定

4、義了層次結(jié)構(gòu)2-按行業(yè)合并，它是按各家子公司所屬行業(yè)定義的層次結(jié)構(gòu)，是出于內(nèi)部管理的需要。事實(shí)上我們還可以按地理區(qū)域和其他任意我們覺(jué)得有意義的規(guī)則定義層次結(jié)構(gòu)。1.3集團(tuán)公司對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部大大小小的集團(tuán)公司，系統(tǒng)中要求我們維護(hù)合并頻率(Con solidationfrequency)，集團(tuán)貨幣( Group currency ) 等相關(guān)參數(shù)。1.4公司對(duì)于公司合并的最小單位 -公司來(lái)說(shuō)，系統(tǒng)要求我們維護(hù)本位幣 (Local currency)，財(cái)務(wù)數(shù) 據(jù)類(lèi)型，所得稅率，貨幣折算方法(Tran slation method)，數(shù)據(jù)傳輸方法(Data tran sfer method) 等相關(guān)參

5、數(shù)。三、集團(tuán)合并部分1合并事項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?nèi)容含義操作會(huì)計(jì)事項(xiàng)外部會(huì)計(jì)事項(xiàng)集團(tuán)內(nèi)成員和集團(tuán)外會(huì)計(jì)主體不需抵 消循環(huán)會(huì)計(jì)事項(xiàng)只涉及集團(tuán)內(nèi)的單個(gè)成員不需抵 消內(nèi)部會(huì)計(jì)事項(xiàng)涉及集團(tuán)內(nèi)兩個(gè)成員企業(yè)需抵消內(nèi)部投 資內(nèi)部往 來(lái)內(nèi)部交易（一）內(nèi)部往來(lái)抵消BCS的法定合并是根據(jù)貿(mào)易伙伴（即公司，公司是報(bào)表合并系統(tǒng)的組織單元，如果財(cái)務(wù)模塊的公司代碼和合并系統(tǒng)的公司一一對(duì)應(yīng)，則公司=公司代碼）。（二）內(nèi)部交易抵消 + 內(nèi)部存貨存貨交易區(qū)分銷(xiāo)售部分和未銷(xiāo)售部分（此步驟是難點(diǎn)，因?yàn)楹茈y判斷東西到底是賣(mài)出去還是沒(méi)賣(mài)出去） 如A銷(xiāo)售給 B, B有銷(xiāo)售給 C ,那么就難區(qū)分 B給C的到底是不是 A給B 的，當(dāng)然看起來(lái)很繞，其實(shí)處理

6、辦法還是很簡(jiǎn)單。假設(shè)存貨當(dāng)期全部實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，期末再將未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售部分調(diào)整（中石油是這么用的，當(dāng)然， 我做過(guò)項(xiàng)目是區(qū)分了，區(qū)分的依據(jù)是根據(jù)歷史人工測(cè)算了一下），調(diào)整分錄如下：步驟一：期初內(nèi)部存貨包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵消（購(gòu)進(jìn)公司）Dr:期初未分配利潤(rùn)（期初庫(kù)存*銷(xiāo)售公司上期毛利）Cr:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（期初庫(kù)存*銷(xiāo)售公司上期毛利）步驟二：以銷(xiāo)售公司內(nèi)部收入為主，全部抵消內(nèi)部主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本 （假設(shè)當(dāng)期全部 銷(xiāo)售）Dr:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷(xiāo)售公司內(nèi)部收入）Cr:主營(yíng)業(yè)成本（購(gòu)進(jìn)公司內(nèi)部成本）步驟三：調(diào)整期末內(nèi)部存貨包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵消（購(gòu)進(jìn)公司）Dr:主營(yíng)業(yè)成本（期末庫(kù)存*銷(xiāo)售公司本期毛利）Cr:存貨（期末

7、庫(kù)存*銷(xiāo)售公司本期毛利） + 內(nèi)部資產(chǎn)一方的商品，另一方購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)（1）將期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利澗抵銷(xiāo)借：未分配利潤(rùn)一一年初貸：固定資產(chǎn)-一原價(jià)（期初固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利涓）（2）將期初累計(jì)多提折舊抵銷(xiāo)借；固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊（期初累計(jì)多提折舊）貸|未分配利潤(rùn)一-年初C3）將本期購(gòu)入的固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo) 借：營(yíng)業(yè)收入（本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的收入）貸：營(yíng)業(yè)成本（本期內(nèi)部固定資交易產(chǎn)生的銷(xiāo)售成本） 固定資產(chǎn)一-原價(jià)（本期購(gòu)入的固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利澗）（4）將本期多提折舊抵銷(xiāo)借：固定資產(chǎn)一一累計(jì)折舊（本期多提折舊）貸；管理費(fèi)用內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)

8、交易的抵銷(xiāo)與內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理相同。投資合并 投資抵消分錄 抵銷(xiāo)時(shí)的基本模式是：借：期末子公司所有者權(quán)益XXX貸：對(duì)子公司股權(quán)投資 XXX少數(shù)股權(quán)XXX子公司期末的所有者權(quán)益是由實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積和期末未分配利潤(rùn)四大部分組成，其中，期末未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+本期凈利潤(rùn)-本期凈利潤(rùn)分配。 本期凈利潤(rùn)又可分為屬于母公司的本期凈利潤(rùn)（反映在母公司的投資收益”中）和屬于 少數(shù)股東利潤(rùn)”，本期凈利潤(rùn)分配由提取盈余公積和應(yīng)付利潤(rùn)等項(xiàng)目共同組成。這樣，上述抵 銷(xiāo)模式可進(jìn)一步演化為下述抵銷(xiāo)分錄：借：實(shí)收資本（股本）>XX（子公司，期末）資本公積XXX （子公司，期末） 盈余公

9、積XXX （子公司，期末） 年初未分配利潤(rùn) X （子公司，期初） 投資收益XXX （母公司，本期） 少數(shù)股東損益 X （子公司本年凈收益 X少數(shù)股權(quán)比例） 貸：提取盈余公積 >XX（子公司，本期） 提取公益金 XX （子公司，本期） 應(yīng)付利潤(rùn)XXX （子公司，本期） 長(zhǎng)期投資XXX （母公司，期末）少數(shù)股權(quán)XXX （子公司期末所有者權(quán)益 X少數(shù)股權(quán)比例）恢復(fù)子公司盈余公積根據(jù)我國(guó)公司法的規(guī)定，盈余公積（包括法定公積金和法定公益金）由單個(gè)企業(yè)按照 當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)（即凈利潤(rùn)）計(jì)算提取。子公司當(dāng)期計(jì)提盈余公積作為整個(gè)企業(yè)集團(tuán)利 潤(rùn)分配的一部分，應(yīng)當(dāng)在合并利潤(rùn)分配表中予以反映和揭示。另一方面

10、，子公司當(dāng)期計(jì)提盈余公積作為子公司利潤(rùn)分配的結(jié)果，已經(jīng)形成子公司內(nèi)部的積累，從而也形成整個(gè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的積累。（2）子公司當(dāng)期提取的盈余公積，一方面反映在利潤(rùn)分配表中，另一方面反映 為資產(chǎn)負(fù)債表中盈余公積項(xiàng)目的數(shù)額增加。且均已抵銷(xiāo)。（3）子公司資產(chǎn)負(fù)債表中的盈余公積是其設(shè)立以來(lái)歷年提取盈余公積的累積數(shù)，其中本年提取的盈余公積的數(shù)額，是與其個(gè)別損益表中“提取盈余公積”項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)的，而以前年度提取的盈余公積的數(shù)額，則是與以前 年度損益表中“提取盈余公積”的累計(jì)數(shù)額相對(duì)應(yīng)的。對(duì)盈余公積作出調(diào)整，調(diào)整時(shí)應(yīng)做如下抵銷(xiāo)分錄（有合并系統(tǒng)的重分類(lèi)功能自動(dòng)觸發(fā) ）:借：年初未分配利潤(rùn) XXX提取盈余公積 XXX

11、（子公司本期提取數(shù)X母公司投資比例） 貸：盈余公積 XXX（子公司期末余額X投資比例）應(yīng)付股利的核算企業(yè)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，子公司借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付普通股股利貸：應(yīng)付股利母公司（成本法，報(bào)表合并時(shí)恢復(fù)調(diào)整為權(quán)益法核算 ，真會(huì)折騰，新準(zhǔn)則為什么要這樣，財(cái) 政部那些弟兄的解釋現(xiàn)在有點(diǎn)忘了，看來(lái)俺是真的有點(diǎn)人老了 ，眼也花了）：dr:應(yīng)收股利cr:長(zhǎng)期投資資本 投資收益-股利收益四、SAP中的合并要點(diǎn) 首次合并：首次合并的日期并非真正第一次合并的日期，一般將在BCS中上線年度的1月1日視為首次購(gòu)并日，并計(jì)算合并價(jià)差。將此時(shí)點(diǎn)的母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資同子公司的凈資產(chǎn)進(jìn)行沖 銷(xiāo)，并依據(jù)少數(shù)股東控股比例計(jì)算少數(shù)股東權(quán)益，差額記入合并價(jià)差（新準(zhǔn)則取消了合并價(jià)差，強(qiáng)調(diào)公允價(jià)值，引入商譽(yù)）借：股本借：資本公積借：盈余公積 借：未分配利潤(rùn) 借：合并價(jià)差（一定在借方卜新準(zhǔn)則將此放入商譽(yù)貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：少數(shù)股東權(quán)益 資本公積抵銷(xiāo)：依據(jù)子