1、 第一類：稅收收入（101），下設增值稅（10101）等21款。 第二類：社會保險基金收入，下設基本養老保險基金收入等9款。 第三類：非稅收入，下設政府性基金收入等7款。 第四類：貸款轉貸回收本金收入，下設國內貸款回收本金收入等4款。 第五類：債務收入，分設國內債務收入、國外債務收入2款。 第六類：轉移性收入，分設返還性收入等9款。 我國的國庫分為總庫、分庫、中心支庫和支庫四級。 中國人民銀行總行經理總庫（司）；各省、自治區、直轄市分行經理分庫（處）；省轄市、自治州和成立一級財政的地區，由市、地（州）分、支行經理中心支庫（科） ；縣和縣級市、區支行經理支庫（股或專人）。 支庫以下的國庫經收處業

2、務，由專業銀行的分支機構辦理，負責收納報解財政庫款，受支庫領導。 國庫以支庫為基層庫，除鄉鎮級預算固定收入和縣鄉共享收入以繳入鄉（鎮）國庫為準外，其他各級預算收入均以繳入支庫以上各級國庫為正式入庫。（1）準確及時地收納各項國家預算收入。根據國家財政管理體制規定的預算收入級次和上級財政機關確定的分成留解比例，正確、及時地辦理各級財政庫款的劃分和留解。（2）按規定為各級財政機關開立帳戶。根據財政機關填發的撥款憑證，辦理同級財政庫款的支撥。（3）對各級財政庫款和預算收入進行會計帳務核算。按期向上級國庫和同級財政、征收機關報送日報、旬報、月報和年度決算報表，定期同財政、征收機關對帳，以保證數字準確一致

3、。（4）協助財政、征收機關組織預算收入及時繳庫；按照國家財政制度的規定，監督庫款的退付。等等31 財政總會計確認預算收入，一般以本年度繳入基層國庫繳入基層國庫的數額為準，憑國庫報來的屬于本級財政的“預算收入日報表”及其附件入賬。當日收入數為負數時，以紅字記入。 縣（含縣本級）以上縣（含縣本級）以上各級財政的各項預算收入以繳入基層基層國庫數額為準。國庫數額為準。 未建鄉（鎮）鄉（鎮）國庫的地區、鄉（鎮）財政的總預算會計根據征收機關（如稅務所）報來的預算收入日報表登記預算收入輔助賬，待收到縣財政返回數額縣財政返回數額時，再做收入的賬務處理。一般預算收入（收入類）退還減少數或年終轉銷數（）納入預算的

4、收入數（+）本期發生額：本期發生額：平時余額：預算結余（凈資產類）（）（+）（轉銷）財政部門根據國庫報來的預算收入日報表及所附收入憑證，登記當日預算收入；如果當日收入為負數，則以紅字計入（如，符合規定的退庫數大于當日預算收入繳庫數）基金預算收入（收入類） 年終轉銷數（）取得基金預算的收入數（+）本期發生額：本期發生額：平時余額：基金預算結余（凈資產類）（）（+）（轉銷）總預算會計根據中國人民銀行國庫報來的預算收入日報表及所附收入憑證列示的基金預算收入科目和數額設置明細賬并進行登記；在指定銀行存儲的基金利息收入，作為“基金預算收入”處理專用基金收入（收入類） 年終轉銷數或退回數（）取得專用基金的

5、收入數（+）本期發生額：本期發生額：平時余額：專用基金結余（凈資產類）（）（+）（轉銷）從上級財政部門或通過本級預算支出安排取得專用基金時借：一般預算支出 貸：國庫存款實際收到實際收到中中央財政代理發行的地方政府債券收入央財政代理發行的地方政府債券收入的的 根據國務院有關規定：根據國務院有關規定：20092009年地方政府債券預算管理辦年地方政府債券預算管理辦法法（財預（財預200921200921號）、號）、財政部代理發行財政部代理發行20092009年地方年地方政府債券發行兌付辦法政府債券發行兌付辦法（財庫（財庫200915200915號）和號）和財政總財政總預算會計制度預算會計制度規定，

6、制定規定，制定 財政部代理發行地方政府債財政部代理發行地方政府債券財政總預算會計核算辦法券財政總預算會計核算辦法。補助收入補助收入一般預算補助（收入類）一般預算補助（收入類）退還上級補助數或年終轉銷數（） 實際收到的一般預算款項補助數（+）本期發生額：本期發生額：平時余額：預算結余（凈資產類）預算結余（凈資產類）（）（+）（轉銷）貸方平時余額反映上級的一般預算補助收入的累計數。年終轉賬后，無余額該科目按補助性質（預算內資金、基金預算資金）設置明細賬上解收入（收入類）上解收入（收入類）上級退還數或年終轉銷數（）實際收到的上解收入數（+）本期發生額：本期發生額：平時余額：預算結余（凈資產類）預算結

7、余（凈資產類）（）（+）（轉銷）貸方平時余額反映下級上解收入累計數。年終轉賬后，無余額本科目核算上解收入的收取增加數、退還和年終結轉數調入資金（收入類）調入資金（收入類） 年終轉銷數（）經批準調入一般預算的資金數（+）本期發生額：本期發生額：平時余額：預算結余（凈資產類）預算結余（凈資產類）（）（+）（轉銷）貸方平時余額反映一般預算資金的累計數。年終轉賬后，無余額本科目核算各級財政部因平衡一般預算收支從地方財政附加收入結余及其他渠道調入的資金情況【舉例舉例】經批準，年終某縣財政經批準從基金預算中調入經批準，年終某縣財政經批準從基金預算中調入 300300萬萬, ,用于彌補一般預算的赤字。用于彌

8、補一般預算的赤字。 借借: : 調出資金調出資金政府性基金調出資金政府性基金調出資金 300300萬萬 貸貸: :國庫存款國庫存款-基金預算存款基金預算存款 300300萬萬借借: : 國庫存款國庫存款一般預算存款一般預算存款 300300萬萬 貸貸: :調入資金調入資金政府性基金預算調入資金政府性基金預算調入資金 300300萬萬年終結轉上述調入資金年終結轉上述調入資金300300萬沖帳：萬沖帳：借借: : 調入資金調入資金 300300萬萬 貸貸: :預算結余預算結余 300300萬萬借借: : 基金預算結余基金預算結余 300300萬萬 貸貸: : 調出資金調出資金 300300萬萬預算

9、穩定調節基金是從財政超收收入預算穩定調節基金是從財政超收收入中安排的用于調節年度預算平衡的基金。財政會計為了核中安排的用于調節年度預算平衡的基金。財政會計為了核算預算穩定調節基金的增減變動情況，需要設置算預算穩定調節基金的增減變動情況，需要設置“調入預調入預算穩定調節基金算穩定調節基金”、“安排預算穩定調節基金安排預算穩定調節基金”和和“預算預算穩定調節基金穩定調節基金”科目。科目。 “調入預算穩定調節基金調入預算穩定調節基金”【課外閱讀】【課外閱讀】 1.關于財政預算穩定調節基金問題的幾點思考關于財政預算穩定調節基金問題的幾點思考 2 . 中央預算穩定調節基金帳面僅剩中央預算穩定調節基金帳面

10、僅剩119億余額億余額 3 . 謝旭人：今年從預算穩定調節基金調入謝旭人：今年從預算穩定調節基金調入2700億億財政周轉金收入財政周轉金收入 沖銷減少數或年終轉銷數（）取得財政周轉金利息及占用費收入數（+）本期發生額：本期發生額：平時余額：財政周轉金支出財政周轉金支出（+）（）平時余額：（轉銷）貸方平時余額=財政周轉金收入總額-支出總額 =貸方本期發生額-借方本期沖銷減少數財政周轉金收入財政周轉金收入 沖銷減少數或年終轉銷數（）取得財政周轉金利息及占用費收入數（+）本期發生額：本期發生額：平時余額：財政周轉基金（凈資產類）財政周轉基金（凈資產類）（）（+）（轉銷）貸方余額表示當年財政周轉收支結

11、余額，年終轉賬后，本賬戶無余額 退庫的一般程序和范圍退庫的一般程序和范圍 退庫的賬務處理退庫的賬務處理 少交或多交預算收入的更正少交或多交預算收入的更正填具退庫申請書審查批準開退還書到指定國庫辦理退庫手續 退庫范圍：工作疏忽發生技術性差錯企業按計劃上繳稅款，超過應繳稅款企業單位改變隸屬關系辦理財務結算財政部門明文規定或專項批準的其他退庫項目注意問題：國庫經收處只辦理庫款收納預算收入的退庫應按預算收入的級次，由各級國庫辦理原則上通過轉賬辦理，不支付現金如果如果當日收入數大于退庫數當日收入數大于退庫數，收入日報表上各類科目合，收入日報表上各類科目合計是正數，總會計仍計是正數，總會計仍按收、退軋差后

12、按收、退軋差后規定的上解、留成比例規定的上解、留成比例核算，對退庫部分核算，對退庫部分不另作賬務處理不另作賬務處理。（2 2）如果當日退庫數大于收入數，收入日報表上各類科目）如果當日退庫數大于收入數，收入日報表上各類科目合計表現為負數，用紅字書寫，總會計則應根據國庫解款憑合計表現為負數，用紅字書寫，總會計則應根據國庫解款憑證反映的數字以及證反映的數字以及“特種轉賬支票特種轉賬支票”，沖減沖減“預算收入預算收入”、“上解支出上解支出”和和“國庫存款國庫存款”科目。科目。 1. 1. 少交或多交預算收入的更正少交或多交預算收入的更正 （1）少交少交預算收入，應按少交數額補辦入庫補辦入庫，由征收機關

13、加開繳款憑證，通知繳款單位補交預算收入。 （2）多交多交預算收入，可由征收機關征收機關簽發“收入退還書收入退還書”，經批準后將多交庫的預算收入退還退還原繳款單位，也可抵補抵補繳款單位以后的繳款。2.2.其他錯誤更正其他錯誤更正（1 1）更正預算科目）更正預算科目。若預算科目填寫錯誤，無論是國庫。若預算科目填寫錯誤，無論是國庫會計、還是財政會計，應先用會計、還是財政會計，應先用紅字紅字填制和原錯誤記錄相填制和原錯誤記錄相同的記賬憑單，登記入賬，同的記賬憑單，登記入賬，沖銷沖銷原錯誤記錄，再用原錯誤記錄，再用藍字藍字編制一張正確的記賬憑單，并據以入賬。編制一張正確的記賬憑單，并據以入賬。（2 2）

14、更正預算級次。）更正預算級次。若預算級次劃分錯誤，應根據征收若預算級次劃分錯誤，應根據征收機關通知調賬。少記的應補充記賬；多記的，用紅字沖機關通知調賬。少記的應補充記賬；多記的，用紅字沖銷原收入的記錄。銷原收入的記錄。（1 1）將屬于本市企業營業稅）將屬于本市企業營業稅8080萬元錯劃為中央財政固定收入。萬元錯劃為中央財政固定收入。（2 2）收到增值稅收入）收到增值稅收入120120萬元錯記為萬元錯記為12001200萬元，萬元，75%75%上繳中央上繳中央財政。財政。（3 3）收到國庫更正通知書：已入庫的）收到國庫更正通知書：已入庫的5050萬元，應更正為中央財萬元，應更正為中央財政固定收入。政固定收入。（4 4）在入賬時誤將地方財政固定收入）在入賬時誤將地方財政固定收入-營業稅營業稅3030萬元，登記為萬元，登記為共享收入共享收入-個人所得稅（個人所得稅（60%60%上繳中央財政），現予以更正。上繳中央財政），現予以更正。預算收入錯賬更正：預算收入錯賬更正：1、借：國庫存款-一般預算存款 800000 貸：一般預算收入-企業營業稅 800000 2、借：