1、第一章注冊會計師審計職業特點1、注冊會計師審計含義(100% 背 )審計是一個系統化過程，即通過客觀地獲取和評價有關經濟活動與經濟事項認定的證據，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者。2. 注冊會計師在財務報表審計中需要利用內部審計工作的原因。(100% 掌握 )(1) 內部審計是被審計單位內部控制的一個重要組成部分;(2) 內部審計與外部審計在工作上具有一致性;(3) 利用內部審計工作結果可以提高工作效率，節約審計費用。第二章 注冊會計師管理制度1、普通合伙設立的會計師事務所，其債務是合伙人以各自的財產對會計師事務所的債務承擔無限連帶責任。 (背 )2、有限責任會計師

2、事務所，其債務是以事務所以全部資產對其債務承擔有限責任。(背 )3、有限責任合伙會計師事務所，也稱特殊的普通合伙事務所無過失的合伙人對于其他合伙人的過失或不當執業行為以自己在事務所的財產為限承擔責任，不承擔無限責任， 除非該合伙人參與了過失或不當執業行為。(背 )第三章注冊會計師法律責任1、違約：會計師事務所在商定期間內未能履行合同條款規定的義務。(背 )2、普通過失：注冊會計師沒有完全遵循專業準則的要求。(背 )3、重大過失：注冊會計師根本沒有遵循專業準則或沒有按專業準則的基本要求執行審計。 (背)4、欺詐：注冊會計師為了達到欺騙他人的目的，明知委托單位的財務報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述

3、，出具無保留意見的審計報告。(背)5、 “不實報告 ”的定義 (100% 背 )會計師事務所違反法律法規、中國注冊會計師協會依法擬定并經國務院財政部門批準后施行的執業準則和規則以及誠信公允原則， 出具的具有虛假記載、 誤導性陳述或者重大遺漏的審計業務報告，應認定為不實報告。6、利害關系人的含義(100% 背 )因合理信賴或者使用會計師事務所出具的“不實報告 ”，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應認定為注冊會計師法規定的利害關系人。7、事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，

4、與利害關系人發生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任。 (100% 背 )8、注冊會計師在審計業務活動中存在下列情形之一，出具不實報告并給利害關系人造成損失的，人民法院應當認定會計師事務所與被審計單位承擔連帶賠償責任。具體情形包括：(100% 背)(1) 與被審計單位惡意串通 ;(2) 明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規定相抵觸，而不予指明;(3)明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或者作不實報告 ;(4)明知被審計單位的財務會計處理會導致利害關系人產

5、生重大誤解，而不予指明;(5)明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實的內容，而不予指明;(6) 被審計單位示意其作不實報告，而不予拒絕。19、注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業謹慎，存在下列情形之一，并導致報告不實的，人民法院應當認定會計師事務所存在過失。具體情形包括：(1) 違反注冊會計師法第二十條第(二 )、 (三 )項的規定 ;(2)負責審計的注冊會計師以低于行業一般成員應具備的專業水準執業;(3)制定的審計計劃存在明顯疏漏 ;(4)未依據執業準則、規則執行必要的審計程序;(5)在發現可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除;(6)未能合理地運用執業準則和

6、規則所要求的重要性原則;(7)未根據審計的要求采用必要的調查方法獲取充分的審計證據;(8)明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結論 ;(9) 錯誤判斷和評價審計證據 ;(10)其他違反執業準則、規則確定的工作程序的行為。10、會計師事務所能夠證明存在以下情形之一的， 不承擔民事責任。 具體包括以下五種情形： (100% 掌握 )(1)已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位的會計資料錯誤;(2)審計業務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業謹慎下仍未能發現虛假或者不

7、實;(3) 已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明;(4) 已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記后抽逃資金;第四章注冊會計師執業準則1、鑒證業務定義(100% 背 )鑒證業務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論， 以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務。2、在接受委托前，初步了解業務環境，包括：(100% 背 )(1)業務約定事項 ;(2) 鑒證對象特征 ;(3)使用的標準 ;(4)預期使用者的需求 ;(5) 責任方及其環境的相關特征 ;(6) 可能對鑒證業務產生重大影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項。3、注冊會計師對已承接的鑒證業

8、務，如果沒有合理理由，注冊會計師不應將該項業務變更為非鑒證業務，或將合理保證的鑒證業務變更為有限保證的鑒證業務。(100% 掌握 )4、注冊會計師一般是應委托人的要求來變更業務類型的。委托人要求變更業務類型主要有以下三方面的原因： (100% 掌握 )(1) 業務環境變化影響到預期使用者的需求;(2) 預期使用者對該項業務的性質存在誤解;(3) 業務范圍存在限制。上述第 (1)點和第 (2)點原因通常被認為是變更業務的合理理由，業務范圍存在限制不一定要變更業務， 注冊會計師在承接鑒證業務后， 如果業務范圍存在限制有時可能出具非無保留意見的鑒證報告。5、鑒證對象是否適當是注冊會計師能否將一項業務

9、作為鑒證業務予以承接的前提條件。適當的鑒證對象應當同時具備下列條件：(100% 掌握 )(1) 鑒證對象可以識別 ;(2) 不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果合理一致;(3)注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關的信息，獲取充分、適當的證據，以支持其提出適當的鑒證結論。6、不適當的鑒證對象可能會誤導預期使用者，或造成工作范圍受到限制。具體情形有：2(100% 掌握 )(1)如果注冊會計師在承接業務后發現鑒證對象不適當，應當視其重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告。(2)如果注冊會計師在承接業務后發現鑒證對象不適當，應當視工作范圍受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或

10、無法提出結論的報告。(3) 注冊會計師可以考慮解除業務約定。7、事務所應當制定有關客戶關系和具體業務接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關系和具體業務：(100% 掌握 )(1) 能夠勝任該項業務，并具有執行該項業務必要的素質、時間和資源(注意第一點最重要，先考慮自己的能力，再考慮職業道德要求，再考慮客戶誠信);(2) 能夠遵守相關職業道德要求;(3) 已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。8、項目質量控制復核含義(100% 背 )項目質量控制復核是指事務所挑選不參與該業務的人員，在出具報告前， 對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價

11、的過程。9、項目質量控制復核對象的確定(100%背 )(1) 對所有上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核;(2)明確標準，據此評價所有其他的歷史財務信息審計和審閱、其他鑒證及相關服務業務，以確定是否應當實施項目質量控制復核;(3) 對所有符合標準的業務實施項目質量控制復核。10、項目質量控制復核人員應符合的下列規定：(100% 掌握 )(1) 如果可行，不由項目合伙人挑選;(2) 在復核期間不以其他方式參與該業務;(3) 不代替項目組進行決策 ;(4) 不存在可能損害復核人客觀性的其他情形。第五章 職業道德基本原則和概念框架1、如果認為業務報告、申報資料或者其他信息存在以下情況，則注冊會計

12、師不得與這些有問題的信息發生牽連： (100% 掌握 )(1)含有嚴重虛假或誤導性的陳述;(2) 含有缺少充分依據的陳述或信息;(3) 存在遺漏或含糊其辭的信息。2、可以披露客戶涉密信息的情形(100%掌握 )(1) 法律法規允許披露，并取得客戶的授權(2)根據法律法規的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向監管機構報告所發現的違法行為(3) 法律法規允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益(4) 接受注冊會計師協會或監管機構的執業質量檢查，答復其詢問和調查(5) 法律法規、執業準則和職業道德規范規定的其他情形3、接受客戶關系的原則(100% 掌握 )(1) 客戶的主要股東

13、、關鍵管理人員和治理層是否誠信(2) 客戶是否涉足非法活動 (如洗錢 )(3) 客戶是否存在可疑的財務報告第六章審計、審閱和其他鑒證業務對獨立性的要求1、針對業務期間對獨立性的不利影響因素主要防范措施：(100% 背 )(1) 不允許提供非鑒證服務的人員擔任審計項目組成員;3(2) 必要時由其他的注冊會計師復核審計和非鑒證工作;(3)由其他會計師事務所評價非鑒證業務的結果，或由其他會計師事務所重新執行非鑒證業務，并且所執行工作的范圍能夠使其承擔責任。2、管理層職責包括：(100% 掌握 )(1) 制定政策和戰略方針 (2)指導員工的行動并對其行動負責(3) 對交易進行授權 (4) 確定采納會計

14、師事務所或其他第三方提出的建議(5) 負責按照適用的會計準則編制財務報表(6) 負責設計、實施和維護內部控制3、向屬于公眾利益實體的審計客戶提供編制會計記錄和財務報表具體包括：(100% 掌握)(1) 提供工資服務 (2)編制所審計的財務報表 (3)編制所審計財務報表依據的財務信息第七章 審計目標1、注冊會計師的總體目標包括以下兩個方面：(100% 背 )(1)對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見 ;(2)按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理

15、層溝通。2、評價財務報表合法性的內容(100% 掌握 )(1)選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務報告編制基礎，并適合于被審計單位的具體情況 ;(2)管理層作出的會計估計是否合理 ;(3)財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性;(4)財務報表是否作出充分披露，使財務報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單位財務狀況、經營成果和現金流量的影響。3、評價財務報表公允性的內容(100% 掌握 )(1)經管理層調整后的財務報表是否與注冊會計師對被審計單位及其環境的了解一致;(2)財務報表的列報、結構和內容是否合理;(3) 財務報表是否真實地反映了交易和事項的經濟實質。4、執行審

16、計工作的前提是指管理層和治理層認可并理解其應當承擔下列責任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規定執行審計工作的基礎，包括：(100% 背 )(1) 按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映;(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報 ;(3)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息 (如記錄、文件和其他事項 )，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。5、職業懷疑定義(100% 背 )職業懷疑是指注冊會計師執行審計

17、業務的一種態度， 包括采取質疑的思維方式， 對可能表明由于錯誤或舞弊導致錯報的跡象保持警覺，以及對審計證據進行審慎評價。6、職業懷疑要求對列情形保持警覺(100% 掌握 )(1) 存在相互矛盾的審計證據 ;(2) 引起對作為審計證據的文件記錄和對詢問的答復的可靠性產生懷疑的信息;(3) 表明可能存在舞弊的情況 ;(4) 表明需要實施除審計準則規定外的其他審計程序的情形。47、保持職業懷疑可以降低下列風險(100% 掌握 )(1) 忽視異常的情形 ;(2) 當從審計觀察中得出審計結論時過度推而廣之;(3) 在確定審計程序的性質、時間安排和范圍以及評價審計結果時使用不恰當的假設。8、職業判斷的應用

18、領域(100% 掌握 )(1) 確定重要性和評估審計風險;(2) 為滿足審計準則的要求和收集審計證據的需要，確定所需實施的審計程序的性質、時間安排和范圍 ;(3)為實現審計準則規定的目標和注冊會計師的總體目標，評價是否已獲取充分、適當的審計證據以及是否還需執行更多的工作;(4) 評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷;(5)根據已獲取的審計證據得出結論，如評估管理層在編制財務報表時作出的估計的合理性。9、審計的固有限制與不能絕對保證的事實(100% 掌握 )(1) 注冊會計師既不可能也沒有必要將審計風險降至零;(2) 注冊會計師不能對財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取絕

19、對保證;(3)由于審計存在固有限制，導致注冊會計師據以得出結論和形成審計意見的大多數審計證據是說服性而非結論性的 ;(4) 審計的固有限制并不能作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據的理由。10、認定的含義(100%背 )認定是指管理層(who) 在財務報表中(where) 作出的明確或隱含的表達(what) ，注冊會計師將其 (明確或隱含的表達)用于考慮可能發生的不同類型的潛在錯報。第八章審計計劃1.初步業務活動目的(100% 掌握 )(1) 具備執行業務所需的獨立性和能力;(2) 不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業務的意愿的事項;(3) 與被審計單位之間不存在對業務約定

20、條款的誤解。2.初步業務活動內容(100% 掌握 )(1) 針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序;(2) 評價遵守相關職業道德要求的情況;(3) 就審計業務約定條款達成一致意見。3.在確定編制財務報表所采用的財務報告編制基礎的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關因素：(100% 掌握 )(1) 被審計單位的性質 (例如，被審計單位是商業企業、公共部門實體還是非營利組織);(2) 財務報表的目的 (例如，編制財務報表是用于滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求，還是用于滿足財務報表特定使用者的財務信息需求);(3) 財務報表的性質 (例如，財務報表是整套財務報表還是單一財務報

21、表);(4) 法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎。4.審計業務約定書基本內容(100% 掌握 )(1) 財務報表審計的目標與范圍;(2) 注冊會計師的責任 ;(3) 管理層的責任 ;(4) 指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎;(5)提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，以及對在特定情況下出具的5審計報告可能不同于預期形式和內容的說明。5.導致被審計單位變更業務的情形(100% 掌握 )(1) 環境變化對審計服務的需求產生影響;(2) 對原來要求的審計業務的性質存在誤解;(3) 無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍受到限制。6.如果注冊會計師不同意變更審計業務約

22、定條款， 而管理層又不允許繼續執行原審計業務，注冊會計師應當： (100% 掌握 )(1) 在適用的法律法規允許的情況下，解除審計業務約定;(2) 確定是否有約定義務或其他義務向治理層、所有者或監管機構等報告該事項。7.注冊會計師制定總體審計策略的目的是用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃。 (100% 背 )8.總體審計策略調配的資源(100% 掌握 )(1)向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等;(2)向具體審計領域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監盤的項目組成員的人數， 在集團審計中復核組成部分注冊會計師

23、工作的范圍， 向高風險領域分配的審計時間預算等 ;(3) 何時調配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調配資源等;(4)如何管理、指導、監督這些資源，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等。9.如果以下事項的修改會直接導致修改審計計劃，也會導致審計工作作出適時調整：(100% 掌握 )(1) 對重要性水平的調整 ;(2) 對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改;(3) 對進一步審計程序的修改。10.對項目組成員指導、監督和復核時應當考慮的因素(100%掌握 )(1) 被審計單位的規模和復雜程度 ;(2)審

24、計領域 ;(3)評估的重大錯報風險 ;(4) 執行審計工作的項目組成員的專業素質和勝任能力。11.審計重要性運用的兩個環節(100% 掌握 )(1) 計劃審計工作時：為財務報表層次確定重要性水平，以發現在金額上重大的錯報 ; 評估各類交易、 賬戶余額和披露認定層次的重要性， 以便確定進一步審計程序的性質、 時間安排和范圍，將審計風險降至可接受的低水平。(2) 確定審計意見類型時：在確定審計意見類型時，注冊會計師也需要考慮重要性水平。12.財務報告編制基礎通常從編制和列報財務報表的角度闡釋重要性概念。但通常而言，重要性概念可從下列方面進行理解：(100% 掌握 )(1)如果合理預期錯報(包括漏報

25、 )單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的;(2)對重要性的判斷是根據具體環境作出的，并受錯報的金額或性質的影響，或受兩者共同作用的影響;(3)判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的。13.確定整體重要性水平的目的(100% 掌握 )決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍 ;識別和評估重大錯報風險 ;確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。614.根據被審計單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、帳戶余額或披露， 其發生的錯報金額雖然低于財務報表整體的重要性，但合理預

26、期將影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策：(100% 掌握 )法律法規或適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目 (如關聯方交易、管理層和治理層的薪酬 )計量或披露的預期。與被審計單位所處行業相關的關鍵性披露(如制藥企業的研究與開發成本)財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的業務的特定方面( 如新收購的業務) 。在根據被審計單位的特定情況考慮是否存在上述交易、帳戶余額或披露時，注冊會計師可能會發現了解治理層和管理層的看法和預期是有用的。15.確定實際執行的重要性應考慮因素(100% 掌握 )對被審計單位的了解(這些了解在實施風險評估程序的過程中得到更新);前期審計

27、工作中識別出的錯報的性質和范圍;根據前期識別出的錯報對本期錯報作出的預期。16.實際執行的重要性水平的經驗值接近財務報表整體重要性50%的情況： (100%掌握 )(1) 經常性審計 ;(2) 以前年度審計調整較多項目總體風險較高(如處于高風險行業，經常面臨較大市場壓力，首次承接的審計項目或者需要出具特殊目的報告等)。17.重要性水平修改的原因(100% 掌握 )(1) 審計過程中情況發生重大變化(如決定處置被審計單位的一個重要組成部分);(2) 獲取新信息 ;(3) 通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營的了解發生變化。18.導致錯報的事項(100% 掌握 )收集或處理用以編

28、制財務報表的數據時出現錯誤;遺漏某項金額或披露;由于疏忽或明顯誤解有關事實導致作出不正確的會計估計 ; 注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或對會計政策作出不恰當的選擇和運用。第九章審計證據1.函證應收賬款(100%掌握 )(1) 注冊會計師應當對應收賬款實施函證。(2) 對應收賬款擬不實施函證例外情形：根據審計重要性原則，有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要;注冊會計師認為函證很可能無效。 (3)如果認為函證很可能無效，注冊會計師應當實施替代審計程序。(4)針對應收賬款存在認定的替代程序。2.管理層要求不實施函證時的處理(100% 掌握 )分析管理層要求不實施函證的原因：當被審計

29、單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實施函證時，注冊會計師應當分析管理層要求不實施函證的原因，注冊會計師應當保持職業懷疑態度，并考慮：管理層是否誠信;是否可能存在重大的舞弊或錯誤;替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當的審計證據。如果認為管理層的要求合理，注冊會計師應當實施替代審計程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、適當的審計證據。如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應當視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產生的影響。3.影響函證可靠性的因素(100% 掌握 )7函證的方式;以往審計或類似業務的經驗; 擬函證信息的

30、性質;選擇被詢證者的適當性 ;被詢證者易于回函的信息類型。第十章審計抽樣1.第六步：評價樣本結果，推斷總體特征（100%掌握）如果注冊會計師測試56 個樣本，發現0 個偏差，則總體偏差率上限 (MDR) 4.1注冊會計師可以得出以下結論： （ 100% 背）總體實際偏差率超過4.1% 的風險為10%，即有 90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.1%；總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受；證實注冊會計師對控制運行有效性的估計和評估的重大錯報風險水平是適當的(Y K/X) 。如果注冊會計師測試56 個樣本，發現2 個偏差，則總體偏差率上限 (MDR) 9.5注冊會計師可以得出

31、以下結論： （ 100% 背）總體實際偏差率超過9.5%的風險為 10%；在可容忍偏差率 7%的情況下，總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很大，總體不能接受；樣本結果不支持注冊會計師對控制運行有效性的估計和評估的重大錯報風險水平(Y K/X) 。第十二章審計工作底稿1.注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，以實現下列目的： (目的共有8 點，要求 100%背的只有這兩點)提供充分、適當的記錄，作為審計報告的基礎;提供證據， 證明注冊會計師已經按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作。2.注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解審計程序、

32、審計證據與審計結論三個方面的內容，具體地說：(100% 掌握 )按照審計準則和相關法律法規的規定實施的審計程序的性質、時間和范圍;實施審計程序的結果和獲取的審計證據 ; 審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業判斷。3.會計師事務所應當針對審計工作底稿的設計和實施適當控制，來確保審計工作底稿質量： (100% 掌握 )使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員 ; 在審計業務的所有階段， 尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性 ; 防止未經授權改動審計工作底稿 ; 允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接

33、觸審計工作底稿。4.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應當考慮下列因素： (100% 掌握 ) 被審計單位的規模和復雜程度 ;擬實施審計程序的性質(存貨監盤、應收賬款函證);識別出的重大錯報風險(高、低 );已獲取審計證據的重要程度;識別出的例外事項的性質和范圍;8當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性;審計方法和使用的工具。5.具體項目或事項的識別特征，例如：(熟悉以下舉例)(100% 掌握 )在對被審計單位生成的訂購單進行細節測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或其唯一編號作為測試訂購單的識別特征;對于需要選取或復核既

34、定總體內一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體;對于需要系統抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本;( 請結合教材P196 舉例 )對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征;對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、相關被觀察人員及其各自的責任、觀察的地點和時間作為識別特征。6.注冊會計師應當根據具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項。重大事項通常包括：(100% 掌握 )引起特別風險的事項;實施審計程序的結果，該結果表明財務信

35、息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施;導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形;導致出具非標準審計報告的事項。7.如果注冊會計師識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論不一致，則應當記錄形成最終結論時如何處理該不一致的情況。包括但不限于：(100% 掌握 )注冊會計師針對該信息執行的審計程序;項目組成員對某事項的職業判斷不同而向專業技術部門的咨詢情況 ; 項目組成員和被咨詢人員不同意見的解決情況。8.在歸檔期間對審計工作底稿進行的事務性的變動主要包括：(100% 掌握 )刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引;對

36、審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可 ; 記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達到一致意見的審計證據。9.項目合伙人在項目質量控制復核中的責任(100% 掌握 )(1) 確定會計師事務所已委派項目質量控制復核人員;(2)與項目質量控制復核人員討論在審計過程中遇到的重大事項，包括項目質量控制復核中識別的重大事項 ;(3) 在項目質量控制復核完成后，才能出具審計報告。第十三章 風險評估1.審計風險準則對注冊會計師財務報表審計測試流程的要求(100% 掌握 )要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環境;要求注冊會計師在審計的所有階段都要實施風險評估程序;要求注冊會計師將識別和評估的風險

37、與實施的審計程序掛鉤;要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序;要求注冊會計師將識別、評估和應對風險的關鍵程序形成審計工作記錄，以保證執業9質量，明確執業責任。2.了解被審計單位及其環境為注冊會計師在下列關鍵環節作出職業判斷提供了依據：(100% 掌握 )確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當;考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當 ; 識別需要特別考慮的領域， 包括關聯方交易、 管理層運用持續經營假設的合理性， 或交易是否具有合理的商業目的等;確定在實施分析程序時所使用的預期值;設計和實施進一步審計程序，以將審計風險

38、降至可接受的低水平;評價所獲取審計證據的充分性和適當性。3.注冊會計師應當從下列六個方面了解被審計單位及其環境(按順序 100% 背 )相關行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素;被審計單位的性質;被審計單位對會計政策的選擇和運用;被審計單位的目標、戰略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險;對被審計單位財務業績的衡量和評價;被審計單位的內部控制。4.了解行業狀況的內容(100% 背 )所處行業的市場與競爭;生產經營的季節性和周期性;與被審計單位產品相關的生產技術;能源供應與成本 ;行業的關鍵指標和統計數據。5.了解被審計單位所處的法律環境和監管環境的內容(100% 背)會計原則和行業特

39、定慣例;受管制行業的法規框架;對被審計單位經營活動產生重大影響的法律法規，包括直接的監管活動;稅收政策 ;目前對被審計單位開展經營活動產生影響的政府政策，如貨幣政策、 財政政策、 財政刺激措施、關稅或貿易限制政策等;影響行業和被審計單位經營活動的環保要求。6.了解其他外部因素的內容(100% 掌握 )總體經濟情況 ;利率 ;融資的可獲得性 ;通貨膨脹水平或幣值變動。7.財務報告 (100% 掌握 )會計政策和行業特定慣例，包括特定行業的重要活動( 如銀行業的貸款和投資、醫藥行業的研究與開發活動)收入確認慣例 ;公允價值會計核算;外幣資產、負債與交易異?；驈碗s交易 (包括在有爭議的或新興領的交易

40、 )的會計處理 (如對以股票為基準的薪酬的會計處理 )。7.注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設計和執行的審計證據：(100% 掌握 )詢問被審計單位人員;10觀察特定控制的運用;檢查文件和報告;追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試 )。8.內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證。內部控制實現目標的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：(100% 背 )在決策時人為判斷可能出現錯誤和因人為失誤而導致內部控制失效;控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而被規避 ; 9.在評價控制環境的設計時，注冊會計師應當考慮

41、構成控制環境的下列要素，以及這些要素如何被納入被審計單位業務流程：(100% 背)(1) 對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;(2) 對勝任能力的重視 ;(3) 治理層的參與程度 ;(4) 管理層的理念和經營風格 ;(5) 組織結構及職權與責任的分配 ;(6) 人力資源政策與實務。10.進行初步評價和風險評估 (100% 背 )(1)所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發現并糾正重大錯報，并得到執行;(2)控制本身的設計是合理的，但沒有得到執行;(3) 控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制。11.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施下列審計程序：(100% 掌握 )(1) 在了解被審

42、計單位及其環境 (包括與風險相關的控制 )的整個過程中， 結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險;(2)結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系 ;(3)評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定 ;(4) 考慮發生錯報的可能性 (包括發生多項錯報的可能性 )，以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報。12.如果通過對內部控制的了解發現下列情況，并對財務報表局部或整體的可審計性產生疑問，注冊會計師應當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：(100% 掌握 )(1)被審計單位會計記錄的狀況和可靠性

43、存在重大問題，不能獲取充分、適當的審計證據以發表無保留意見 ;(2) 對管理層的誠信存在嚴重疑慮。必要時，注冊會計師應當考慮解除業務約定。13.在確定哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當在考慮識別出的控制對相關風險的抵消效果前，根據以下因素考慮其是否屬于特別風險：(100% 掌握 )(1)風險的性質 ;(2) 潛在錯報的重要程度;(3)發生的可能性。14.在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮下列事項：(100% 掌握 )(1) 風險是否屬于舞弊風險 ;(2)風險是否與近期經濟環境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關，因而需要特別關注 ;(3) 交易的復雜程度 ;(4) 風險是否涉及重大的關

44、聯方交易 ;(5) 財務信息計量的主觀程度，特別是計量結果是否具有高度不確定性;(6) 風險是否涉及異常或超出正常經營過程的重大交易。1115.非常規交易導致特別風險的原因(100% 掌握 )(1) 管理層更多地干預會計處理;(2) 數據收集和處理進行更多的人工干預;(3) 復雜的計算或會計處理方法;(4) 非常規交易的性質可能使被審計單位難以對由此產生的特別風險實施有效控制。16.僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險(100% 背 )(1)作為風險評估的一部分，如果認為僅通過實質性程序獲取的審計證據并不能夠將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平， 注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風

45、險設計的控制，并確定其執行情況。(2)在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據可能僅以電子形式存在， 其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統相關控制的有效性， 注冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當審計證據的可能性。(3)如果認為僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當考慮依賴的相關控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試。第十四章風險應對1.總體應對措施的內容(100% 掌握 )(1) 向項目組強調保持職業懷疑的必要性;(2) 指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作;(3) 提供更多的督導 ;(4) 在選擇擬實施的

46、進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素;(5) 對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改。2.控制環境存在缺陷時對擬實施審計程序作出總體修改應考慮的因素(100% 掌握 )(1)在期末而非期中實施更多的審計程序;(2)通過實施實質性程序獲取更為廣泛的審計證據;(3) 增加擬納入審計范圍的經營地點的數量。3.設計和實施進一步審計程序應考慮因素(100% 掌握 )(1) 風險的重要性 ;(2) 重大錯報發生的可能性 ;(3) 涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;(4) 被審計單位采用的特定控制的性質;(5)注冊會計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現并糾正重大錯報方面的有

47、效性。4.注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制運行有效的證據：(100% 背)(1)控制在所審計期間的相關時點是如何運行的;(2)控制是否得到一貫執行 ;(3)控制由誰執行或以何種方式執行。5.注冊會計師在以下兩種情形中應當實施控制測試：(100% 背)(1) 在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的;(2) 僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據。6.實施實質性程序的結果對控制測試結果的影響(100% 掌握 )(1)如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的;(2)但如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，注

48、冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮，比如：降低對相關控制的信賴程度;調整實質性程序的性12質; 擴大實質性程序的范圍。(3)如果實施實質性程序發現被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通。7.剩余期間補充審計應當考慮的因素(100% 掌握 )(1)評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多 ;(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發生的變動;(3)如果注冊會計師在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據;(4)剩余

49、期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間控制運行有效的補充證據越多;(5)注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，需要獲取的剩余期間的補充證據越多;(6)控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多。8.注冊會計師在確定利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否適當，以及再次測試控制的時間間隔時，應當考慮的因素包括：(100% 掌握 )(1)內部控制其他要素的有效性 ;(2) 控制特征產生的風險 ;(3) 信息技術一般控制的有效性 ;(4) 控制設計及其運行的有效性 ;(5) 由于環境發生變化而特定控制缺乏相應變化導致的風險;(6) 重大錯報的風險和對控制的信賴程度。9.確定控制測試范圍的考慮因素(100% 掌握 )(1)控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越大;(2)注冊會計師擬信賴控制運行有效性的期間越長，控制測試的范圍越大;(3)控制的預期偏差率越高，控制測試的范圍越大;(4)當針對其他控制獲取的審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小 ;(5) 擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據的相關性和可靠性。10.如果擬定在期中實施實質性程序時應當考慮的因素(100% 掌握 )(1) 控制環境和其他相關的控制;(2) 實