1、第一章 審計概述（課后作業）一、單項選擇題1.以下針對財務報表審計與審閱業務的說法中，不恰當的是(C)。A.在財務報表審計中，要求注冊會計師將審計風險降至可接受的低水平，對審計后的財務報表提供合理保證B.審計業務相對于審閱業務而言，其對獲取證據的數量和質量更為嚴格C.在審計過程中注冊會計師主要采用詢問和分析程序獲取證據D.經審計的財務報表較之經審閱的財務報表更為可信2.當注冊會計師在審計業務中不能獲取合理保證，并且在審計報告中發表保留意見也不足以實現向預期使用者報告的目的，則以下處理不正確的是(A)。A.出具否定意見的審計報告B.出具無法表示意見的審計報告C.終止審計業務D.解除業務約定3.A

2、注冊會計師屬于參與甲公司2015年度財務報表審閱業務的助理人員，A注冊會計師對審閱業務的如下理解，正確的是（ C ）。A.屬于無保證程度的鑒證業務B.屬于合理保證的鑒證業務C.屬于有限保證的鑒證業務D.屬于相關服務業務4.以下針對合理保證與有限保證的說法中，恰當的是(D)。A.注冊會計師代編財務信息是合理保證的業務B.財務報表審計屬于合理保證的鑒證業務，以消極方式提出結論C.審計業務的保證水平低于審閱業務的保證水平D.財務報表審計業務的檢查風險比財務報表審閱業務的檢查風險低5.下列有關財務報表審計業務三方關系的說法中，錯誤的是（ D ）。A.審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者B

3、.審計業務的三方關系分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者C.如果某項業務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么該業務不構成審計業務或其他鑒證業務D.財務報表審計可以減輕管理層或治理層的責任6.在確定審計業務的三方關系時，下列有關責任方的說法中，注冊會計師認為錯誤的是（ D ）。A.責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者B.責任方可能是審計業務的委托人，也可能不是委托人C.責任方是指被審計單位的管理層，但在某些被審計單位，可能包括部分或全部的治理層D.責任方應對編制財務報表承擔絕大多數責任7.在財務報表審計中，鑒證對象信息為（ B ）。A. 財務狀況、經營成果和現金流

4、量B. 財務報表C. 企業的運營情況D. 企業的內部控制8.下列各項中，屬于財務報表通用目的編制基礎的是（ C ）。A.合同的約定B.監管機構的報告要求C.會計制度D.計稅核算基礎9.以下關于審計證據的說法中，錯誤的是（ A ）。A.被審計單位雇傭的專家編制的信息不可以作為審計證據B.審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息C.審計證據在性質上具有累積性D.審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境10.每項審計準則均包含一個或多個目標， 關于審計準則中“目標”的理解，下列說法中，不正確的是(D)。A.有助于使注冊會計師關注每項審計準則

5、預期實現的結果B.可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當手段C.可以幫助注冊會計師確定在審計業務的具體情況下是否需要完成更多的工作以實現目標D.無需與總體目標相聯系11.針對X公司將對現銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提高到10%這一情況，注冊會計師最應關注由此導致營業收入項目（ D ）認定的重大錯報風險。A.截止 B.發生C.完整性 D.準確性12.被審計單位甲公司于2015年12月31日委托某商場銷售自產的電子書閱讀器，按照銷售額的一定比例支付手續費，在發出商品時賬上記錄了該筆銷售，確認收入結轉成本，甲公司的營業收入違反了（B）認定。A.準確性 B.發生C.

6、完整性 D.分類13.X公司與其客戶簽訂的銷售合同表明，在客戶收到產品、驗收合格并開具驗收單后，X公司取得收取貨款的權利。以下情形中，最能表明營業收入項目違背截止認定的是(D)。A.20×5年沒有發貨就確認收入B.20×5年11月發貨，20×6年1月才確認收入C.20×5年發貨后沒有確認收入D.20×6年出具驗收單，20×5年12月確認收入14.為了適應產品的更新換代需要，X公司已支付大額資金引進全新的生產線代替原有設備，對新老設備進行實物檢查后，注冊會計師可能最需要關注（B）的重大錯報風險。A.應付賬款的完整性 B.固定資產的計價和

7、分攤C.營業成本的準確性 D.固定資產的存在15.下列各項中，不屬于與各類交易和事項相關的認定的是（ C ）。A.完整性B.截止C.計價和分攤D.分類16.甲公司由于市場競爭對手推出新產品，現有產品因滯銷而導致大量積壓，據此，注冊會計師應當關注甲公司（A）的重大錯報風險。A.存貨項目的計價和分攤認定B.營業成本項目的準確性認定C.營業收入項目的發生認定D.應收賬款的完整性認定17.下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是（ D ）。A.從甲公司銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性B.實地觀察甲公司固定資產，以確定固定資產的所有權C.對已盤點的甲公

8、司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D.復核甲公司編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性18.注冊會計師的下列做法中，正確的是( D )。A.設計相關可靠的審計程序，以消除財務報表中存在重大錯報的風險B.在應對認定層次重大錯報風險時，優先考慮合理確定審計程序的范圍C.如果將特定重大賬戶重大錯報的風險評估為低水平，且控制測試支持這一評估結果，則不實施實質性程序D.不因獲取審計證據的困難和成本減少不可替代的審計程序19.下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是( A )。A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師

9、為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險20.在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指（ B ）。A.評估的財務報表層次的重大錯報風險B.評估的認定層次的重大錯報風險C.評估的與控制環境相關的重大錯報風險D.評估的與財務報表存在廣泛聯系的重大錯報風險21.在實施進一步審計程序后，如果注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該

10、項交易存在重大錯報，這種風險是（ C ）。A.抽樣風險 B.非抽樣風險C.檢查風險 D.重大錯報風險22.在控制檢查風險時，注冊會計師應當采取的有效措施是（ D ）。A.調高重要性水平B.測試內部控制的有效性，以降低控制風險C.進行穿行測試，以降低固有風險D.合理設計和有效實施進一步審計程序23.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（ D  ）。A.在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險C.注冊會計師應當合理設計審計程序

11、的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風險D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見24.關于審計程序的性質導致的審計固有限制，以下理解不恰當的是（A）。A.管理層編制財務報表需要根據被審計單位的事實和情況，運用適用的財務報告編制基礎的規定，在這一過程中需要作出判斷B.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息C.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞D.審計不是對涉嫌違法行為的官方調查25.以下各項中，不屬于計劃審計工作的是（D）。A.制定總體審計策略 B.制

12、定具體審計計劃 C.開展初步業務活動 D.實施進一步審計程序26.下列各項中，（D）是衡量注冊會計師執行財務報表審計業務的權威性標準。A.遵守職業道德B.會計師事務所的質量控制制度C.相關法律、法規D.審計準則二、多項選擇題1.以下關于審計含義的理解，正確的有（ AD ）。A.審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求B.審計的目的是為如何利用信息提供建議C.審計的基礎是獨立性和客觀性D.審計的最終產品是審計報告2.在確定執行審計工作的前提時，下列有關甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有( ABCD )。A.甲公司管理層應當允許A注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件B.甲

13、公司管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表C.甲公司管理層應當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關人員D.甲公司管理層應當設計、執行和維護必要的內部控制3.適當的鑒證對象應當具備的條件有（ACD）。A.鑒證對象可以識別B.鑒證對象需要有適當的標準C.不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果合理一致D.注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關的信息，獲取充分、適當的證據，以支持其提出適當的鑒證結論4.下列有關財務報表編制基礎（標準）的說法中，恰當的有（ ACD ）。A.標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，是對所要發表意見的鑒證對象進行“度量”的“尺子”，還可能包括列報的基準B

14、.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，構成適當的標準C.管理層和治理層(如適用)在編制財務報表時，就被審計單位性質和財務報表目標而言，采用的可接受的財務報告編制基礎也屬于適用的財務報告編制基礎D.財務報告編制基礎分為通用目的編制基礎和特殊目的編制基礎5.針對財務報表審計，“適當的標準”應當具備的特征包括（ ABCD ）。A.可理解性B.可靠性C.完整性D.相關性6.下列關于審計證據的說法，正確的有（ ACD ）。A.會計記錄屬于重要的審計證據來源B.被審計單位聘請的專家編制的信息不能作為審計證據C.某些時候信息的缺乏本身也構成審計證據D.不同來源或不同性質的證據

15、可以證明同一項認定7.關于注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（ AD ）。A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見 B.對被審計單位的持續經營能力提供合理保證 C.對被審計單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證 D.按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通 8.注冊會計師運用審計準則規定的目標評價是否獲取充分適當的審計證據，如果評價結果認為沒有獲取充分適當的審計證據，注冊會計師可以采取的措施包括（ABCD ）。A.評價通過遵

16、守其他審計準則是否已經獲取進一步的相關審計證據B.在執行一項或多項審計準則的要求時，擴大審計工作的范圍C.評價通過遵守其他審計準則是否將會獲取進一步的相關審計證據D.實施注冊會計師根據具體情況認為必要的其他程序9.A注冊會計師負責審計甲公司2015年度的財務報表，在審計中，發現本年銷售商品時產生的運費與營業收入的比值，比2014年下降很多，而本年與去年的經營環境大致相同，由此，注冊會計師可能會懷疑被審計單位的（AB）認定存在重大錯報風險。A.營業收入的發生B.銷售費用的完整性C.管理費用的完整性D.營業收入的完整性10.A注冊會計師在審計中發現甲公司2015年3月的某項生產用設備少計提了折舊，

17、由此應將（ BCD ）認定的重大錯報風險評估為高水平。A.營業收入的準確性B.營業成本的準確性C.固定資產的計價和分攤D.存貨的計價和分攤11.如果發現X公司將賒銷的一批120萬元產品在入賬時錯記為210萬元，A注冊會計師應當據此認為X公司違反了下列(BD)審計目標。A.與交易和事項相關的“發生”目標B.與交易和事項相關的“準確性”目標C.與期末賬戶余額相關的“存在”目標D.與期末賬戶余額相關的“計價和分攤”目標12.下列有關具體審計目標的說法中，正確的有（AC）。A. 如果沒有發生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，違反了發生目標B. 將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了存在認

18、定C. 如果關聯方和關聯方交易沒有在財務報表中得到充分披露，違反了完整性目標D. 如果在銷售交易中，發出商品的價格與賬單上的價格不符，違反了完整性或發生目標13.根據職業道德守則，注冊會計師應當遵循的基本原則包括 ( ABCD )。A.誠信B.良好的職業行為C.客觀和公正 D.保密14.職業懷疑，是指注冊會計師執行審計業務的一種態度。下列關于職業懷疑的相關理解，恰當的有（ABC）。A.職業懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維，具有批判和質疑的精神B.如果存在相互矛盾的審計證據，就應該保持警覺C.在懷疑信息的可靠性時，需要在審計成本與信息的可靠性之間進行權衡，但審計中的困難等不能作為省

19、略不可替代的審計程序的理由D.如果注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，就可以適當降低保持職業懷疑的要求15.職業懷疑是保證審計質量的關鍵要素，注冊會計師在審計中保持職業懷疑的作用有（ABCD）。A.識別和評估重大錯報風險時，有助于設計恰當的風險評估程序B.設計和實施進一步審計程序時，有助于恰當設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍C.評價審計證據時，有助于審慎評價審計證據，防止忽視存在相互矛盾的審計證據的偏向D.有助于認識到存在由于舞弊導致的重大錯報的可能性 16.注冊會計師在審計中要保持職業懷疑，職業懷疑要求注冊會計師對下列（ABCD）情形應該保持警覺。A.詢問會計主管與內部審計人

20、員答復不一致的情形B.需要實施除審計準則規定外的其他審計程序的情形C.引起對作為審計證據的文件記錄和對詢問的答復的可靠性產生懷疑的信息D.表明管理層可能存在舞弊的情形17. 下列各項中，注冊會計師可以據以衡量職業判斷質量的有( ABC )。A.準確性或意見一致性B.可辯護性C.決策一貫性和穩定性D.充分性18.下列各項中，屬于注冊會計師在執業過程中需要作出職業判斷的環節有( ABCD )。A.與具體會計處理相關的決策B.與遵守職業道德要求相關的決策C.從決定是否接受業務委托，到出具業務報告D.與審計程序相關的決策19.職業判斷對于適當地執行審計工作是必不可少的，職業判斷對于作出下列（ABCD）

21、決策尤為重要。A.運用職業道德概念框架識別、評估和應對職業道德基本原則不利的影響B.確定所需實施的審計程序的性質、時間安排和范圍C.評價管理層作出的會計估計D.評價是否已經獲取了充分適當的審計證據20.以下關于審計風險模型“審計風險=重大錯報風險×檢查風險”的理解，合理的有（BCD）。A.如果重大錯報風險較高，說明審計風險一定高B.如果重大錯報風險較高，注冊會計師就要多做程序C.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性D.當可接受的檢查風險降低時，注冊會計師需要將實施實質性程序的時間從期中移至期末21.下列各項中，注冊會計師不可能將檢查風險降低為零的原因有 ( ACD )。A

22、.注冊會計師通常不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查B.注冊會計師的審計時間受到限制C.注冊會計師選擇了不恰當的審計程序D.注冊會計師的審計過程執行不當22.下列各項中，屬于固有風險的有 ( ABCD )。A. 高科技含量的存貨，由于技術進步，導致存貨容易過時B. 復雜的計算比簡單的計算更容易出錯C. 鮮活、易腐商品存貨，由于物質特性和保質期短暫，導致存貨變質的風險很高D.服裝產品的消費者對服裝風格或顏色的偏好容易發生變化，導致存貨可能過時23.在向管理層解釋審計的固有限制時，下列有關審計固有限制的說法中，注冊會計師認為正確的有( AD )。A.審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

23、B.審計工作可能因審計收費過低而受到限制C.審計工作可能因項目組成員素質和能力的不足而受到限制D.審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制24.為了在合理時間內以合理成本形成審計意見，注冊會計師的下列做法中，正確的有( ABD )。A.將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領域，并相應地在其他領域減少審計資源B.計劃審計工作，以使審計工作以有效的方式得到執行C.針對所有審計領域，減少審計程序的范圍D.運用測試和其他方法檢查總體中存在的錯報25.一般來說，實施風險評估程序主要包括 ( ABD )。A.確定需要特別考慮的特別風險B.了解被審計單位及其環境C.只需識別和評估認定層次的重大錯報

24、風險D.僅通過實施實質性程序無法應對的重大錯報風險三、簡答題1.A注冊會計師是甲公司2015年度財務報表審計的項目合伙人，根據對甲公司及其環境的了解，A注冊會計師確定了下列具體審計目標：序號具體審計目標(1)資產負債表中的存貨項目的金額確實存在(2)確定記錄應收票據是否確實為甲公司所有(3)抽取大額銷售業務，核實銷售合同規定的收入確認條件是否均得以滿足(4)應收賬款是否可以收回，壞賬準備計提是否合理(5)確定當年所有的銷售收入都計入當年營業收入項目中(6)應收賬款的貼現、抵押情況均已在財務報表附注資料中說明要求：請根據認定與具體審計目標之間的對應關系，在下表中填列與每個具體審計目標相對應的項目

25、和認定。序號項目認定(1)存貨存在(2)應收票據權利和義務(3)營業收入發生(4)應收賬款計價與分攤(5)營業收入分類(6)應收賬款準確性與計價2.A注冊會計師負責審計甲公司2015年度的財務報表，A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司財務報表的相關狀況，部分內容摘錄如下：（1）購入的一批材料還在途中，沒有列入期末存貨項目中。（2）3月購入的辦公用設備和一項專利技術，均從4月份開始計提折舊和攤銷。（3）購入的用于生產M產品的C材料，市場價格已經嚴重下跌，但生產的M產品的市價并沒有降低，因此甲公司并沒有針對C材料計提存貨跌價準備。（4）董事會已經作出書面決議，將甲公司的一處倉庫用于經營

26、出租并且短期內不再發生變化，甲公司將其確定為投資性房地產。（5）生產用的某項設備和某種材料，因市價回升，甲公司將其原已計提的減值準備轉回。（6）12月購入的一批原材料，因供貨方提供了10%的商業折扣，甲公司按照扣除了商業折扣后的金額記錄了應付賬款。要求：針對上述每一種情況，分別指出是否會直接導致財務報表存在重大錯報風險。將答案填入下表的空格中。事項序號是否直接導致財務報表存在重大錯報風險（是/否）財務報表層次/認定層次財務報表項目名稱財務報表項目認定（1）（2）（3）（4）（5）（6）32.ABC會計師事務所承接了甲公司2015年度財務報表的審計業務，在進行項目組討論考慮審計風險時，項目組成員

27、有不同的觀點，具體情況如下：（1）項目組成員A認為可接受的檢查風險與所需要的審計證據呈正向關系，如果可接受的檢查風險越低，所需要的審計證據就越少。（2）項目組成員B認為認定層次的重大錯報風險可分為固有風險和控制風險，兩者不可分割的交織在一起，所以不能對固有風險和控制風險單獨進行評估。（3）項目組成員C認為，為將審計風險模型中的審計風險控制在一定的水平，需要降低檢查風險，同時需要降低重大錯報風險。（4）項目組成員D認為因為評估的存貨的重大錯報風險較低，所以只對存貨實施控制測試，不實施實質性程序。（5）項目組成員E認為檢查風險不可能降低為零。要求：逐一判斷各個項目組成員的觀點是否恰當。如果不恰當，

28、說明理由。參考答案及解析一、單項選擇題1. 【答案】C【解析】審計業務是注冊會計師通過一個不斷修正的、系統化的執業過程，運用各種審計程序，獲取充分、適當的證據的過程，審閱業務主要是采用詢問和分析程序獲取證據，所以選項C不正確。2. 【答案】A【解析】在審計業務中，注冊會計師如果不能獲取合理保證，并且在審計報告中發表保留意見也不足以實現向預期使用者報告的目的，應當按照審計準則的規定出具無法表示意見的審計報告，或者在法律法規允許的情況下終止審計業務或解除業務約定。3. 【答案】C【解析】財務報表審閱業務屬于有限保證的鑒證業務，不能提供合理保證。4. 【答案】D【解析】選項A,注冊會計師代編財務報表

29、信息是相關服務，不涉及保證程度;選項B,財務報表審計屬于合理保證的鑒證業務，以積極方式提出結論; 選項C,審計業務的保證水平高于審閱業務的保證水平。5. 【答案】D【解析】財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任，選項D錯誤。6.【答案】D【解析】被審計單位的管理層和治理層應對編制財務報表承擔完全責任，而不是絕大多數責任，選項D錯誤。7. 【答案】B【解析】在財務報表審計中，鑒證對象信息即財務報表，選項B正確。8. 【答案】C【解析】通用目的編制基礎，是指旨在滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求的財務報告編制基礎，主要是指會計準則和會計制度（選項C）。特殊目的編制基礎，是指旨在滿足財務報表

30、特定使用者對財務信息需求的財務報告編制基礎，包括計稅核算基礎、監管機構的報告要求和合同的約定等。9. 【答案】A【解析】被審計單位雇傭或聘請的專家編制的信息可以作為審計證據。10. 【答案】D【解析】注冊會計師需要將每項審計準則規定的目標與總體目標相聯系進行理解。11. 【答案】D【解析】折扣直接影響營業收入的確認與計量，從而直接影響營業收入的準確性認定。12. 【答案】B【解析】以支付手續費方式委托代銷商品，應該在收到委托代銷清單時確認收入結轉成本，所以被審計單位不應該在發出商品時就確認收入結轉成本，營業收入違反了“發生”認定。13. 【答案】D【解析】選項A違背了發生認定，但不一定違背截止

31、認定，因為資料并未說明在20×6年是否發貨，如果20×6年仍未發貨，則與截止認定無關；如果20×6年發貨，則違背了截止認定。選項B不一定存在錯報，因為確認收入的依據是驗收日期而非發貨日期。選項C的分析與A類似。選項D表明X公司提前確認收入，違背了截止認定。14. 【答案】B【解析】選項A設備款項已經支付，A中的風險大為降低；選項B新設備的入賬價值、預計使用年限、折舊的計提、老設備的減值準備等都影響固定資產的計價和分攤；選項C對營業成本的影響是間接的；選項D實施了實物檢查，“存在”認定的風險大大降低。15. 【答案】C【解析】與各類交易和事項相關的認定包括發生、完整

32、性、準確性、截止和分類認定；選項C，計價和分攤屬于與期末賬戶余額相關的認定。16. 【答案】A【解析】由于產品積壓，銷售不暢，導致甲公司需要計提大額的存貨跌價準備。所以與存貨項目的計價和分攤認定有關。17.【答案】D【解析】選項A與銷售的發生、完整性均無關；選項B實地觀察主要是與固定資產的存在相關；選項C主要是與存貨的存在和完整性相關；選項D與銀行存款的計價和分攤認定相關。18.【答案】D 【解析】選項A，重大錯報風險不能消除，重大錯報風險是評估出來的；選項B，在應對認定層次重大錯報風險時，優先考慮合理確定審計程序的性質；選項C，針對重要的賬戶和交易不論評估的重大錯報風險如何，均必須執行實質性

33、程序；選項D，必須執行的審計程序不因獲取審計證據的困難和成本而減少，比如存貨監盤程序。19. 【答案】A【解析】重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項A屬于檢查風險的定義。20. 【答案】B【解析】根據審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，在既定的審計風險水平下，注冊會計師評估的重大錯報風險是認定層次的重大錯報風險。21. 【答案】C【解析】本題題干部分問的是進一步審計程序，沒有談到審計抽樣，因此選項A和B不恰當；重大錯報風險是注冊會計師審計前被審計單位財務報表已存在的風險，注冊會計師必須通過實施風險評估程序才能評估其水平，不是注冊會計師實施進一步審計程

34、序后判斷的問題，選項D不正確。22. 【答案】D【解析】根據審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，注冊會計師通過風險評估程序了解被審計單位及其環境后來評估重大錯報風險，根據評估的重大錯報風險確定檢查風險，根據確定的檢查風險來設計和實施進一步審計程序，通過實施進一步審計程序來降低檢查風險，故選項D正確；注冊會計師無法降低控制風險和固有風險，故選項B、C都不正確；重要性水平是注冊會計師站在財務報表使用者的角度對財務報表錯報的嚴重程度的判斷，不能為了降低審計風險而人為調高重要性水平，選項A不正確。23.【答案】D【解析】 選項A，重大錯報風險是客觀存在的，注冊會計師無法

35、將其降低；選項B，注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執行審計程序，以控制檢查風險；選項C，檢查風險只能控制、不能消除；選項D，通過實施更多的審計程序，獲得更充分的審計證據，是可以將檢查風險降低到可接受的水平，這樣審計風險也就能夠降低到可接受的水平。24. 【答案】A【解析】選項A屬于財務報告的性質導致的審計的固有限制，這種限制并不是由審計程序的性質導致的，所以不恰當。25. 【答案】D【解析】一般來說，計劃審計工作主要包括：在本期審計業務開始時開展的初步業務活動；制定總體審計策略；制定具體審計計劃等，選項ABC正確。26. 【答案】D【解析】審計準則是衡量注冊會計師執

36、行財務報表審計業務的權威性標準。二、多項選擇題1. 【答案】AD【解析】審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強除管理層以外的預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議，選項B不正確；審計的基礎是獨立性和專業性，選項C不正確。2.【答案】ABCD【解析】四個選項均正確。3. 【答案】ACD【解析】選項B不屬于適當的標準應當具備的條件。4. 【答案】ACD【解析】注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構成適當的標準。5. 【答案】ABCD【解析】適當的標準應當具備相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

37、。6. 【答案】ACD【解析】除從被審計單位內部其他來源和外部來源獲取的信息外，會計記錄也是重要的審計證據來源（A對）。同樣，被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據（B錯）。在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構成審計證據，可以被注冊會計師利用（C對）。不同來源或不同性質的證據可以證明同一項認定（D對），注冊會計師可以考慮獲取證據的成本與所獲取信息有用性之間的關系。7. 【答案】AD【解析】在執行財務報表審計工作時，注冊會計師的總體目標是：（1）對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在

38、所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見；（2）按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。選項AD正確。8. 【答案】ABCD【解析】四個選項均正確。9. 【答案】AB【解析】兩年的經營環境大致相同，所以運費產生的銷售費用和營業收入都應該與上年相差不大。如果銷售費用與營業收入的比值下降很多，可能表明銷售費用少計，或者營業收入多計，所以注冊會計師可能會懷疑被審計單位的營業收入的發生認定和銷售費用的完整性認定存在重大錯報風險。10. 【答案】BCD【解析】甲公司少提了3月份的折舊，會造成設備的賬面價值不準確，同時該設備用來生產產品，所以會造成設備

39、的折舊計入存貨成本的金額不準確，如果生產的產品售出，還會造成營業成本記錄的不準確，所以正確的答案是BCD。11. 【答案】BD【解析】X公司沒有整體虛構業務，不違反發生及存在目標，但X公司的錯誤導致營業收入、應收賬款(因為是賒銷)入賬金額不正確，分別違反了“準確性”和“計價和分攤”認定。12. 【答案】AC【解析】將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權利和義務目標，選項B不正確；如果在銷售交易中，發出商品的價格與賬單上的價格不符，違反了準確性目標。13. 【答案】ABCD【解析】根據職業道德守則，注冊會計師應當遵循的基本原則包括：(1)誠信；(2)獨立性；(3)客觀和公正；(4)專業勝

40、任能力和應有的關注；(5)保密；(6)良好職業行為。14. 【答案】ABC【解析】即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據，選項D不恰當。15. 【答案】ABCD【解析】四個選項均正確。16. 【答案】ABCD【解析】職業懷疑要求對下列情形保持警覺：（1）相互矛盾的審計證據（選項A）；（2）引起對文件記錄和對詢問的答復的可靠性產生懷疑的信息（選項C）；（3）表明可能存在舞弊的情況（選項D）；（4）表明需要實施除審計準則規定外的其他審計程序的情形（選項B）。17. 【答案】ABC【解析】衡量職業判斷質量可以基于下列三個方面：（1）準確性或意見一致性；（2）決策一貫性和穩定性；（3）可辯護性。18. 【答案】ABCD【解析】四個選項均正確。19. 【答案】ABCD【解析】職業判斷對于作出下列決策尤為必要：（1）確定重要性,識別和評估審計風險；（2）為滿足審計準則的要求和收集審計證據的需要，確定所需實施的審計程序的性質、時間安排和范圍（選項B）；（3）為實現審計準則規定的目標和注冊會計師的總體目標，評價是否已獲取充分、適當的審計證據以及是否還需執行更多的工作（選項D）；（4）評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷；（5）根據已