1、財務(wù)會計 -16（ 總分： 82.50 ，做題時間： 90 分鐘 ）一、單項選擇題 （ 總題數(shù)： 30，分數(shù)： 29.50）1. 企業(yè)接受國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究的撥款，形成資產(chǎn)的部分在項目完成后，應按實際成 本轉(zhuǎn)入“（ ） ”科目。A. 專項應付款B. 資本公積C. 盈余公積D. 實收資本（分數(shù)： 0.50 ）A.B. VC.D.解析：2. 在資本資產(chǎn)定價模型中， B系數(shù)表示（）A. 某項資產(chǎn)的總風險B. 某項資產(chǎn)的非系統(tǒng)性風險C. 某項資產(chǎn)期望收益率的波動程度D. 某項資產(chǎn)的收益率與市場組合之間的相關(guān)性（分數(shù)： 1.00 ）A.B.C.D. V解析：3. 某企業(yè)報告期實現(xiàn)主營業(yè)

2、務(wù)收入 3000 萬元， 年初資產(chǎn)總額 18000 萬元， 年末資產(chǎn)總額 21000 萬元， 年末 負債總額 10000萬元，銷售凈利率為 15%。假設(shè)沒有其他因素，該企業(yè)的股東權(quán)益凈利率為（ ） 。A. 5.63% B. 4.74% C. 4.09% D. 2.31%（分數(shù)： 1.00 ）A.B.C. VD.解析：4. 甲企業(yè) 2000 年 9 月 1 日購進材料開出一張商業(yè)承兌匯票，面值為 10 萬元，年利率為 9%，期限 6 個月 該票據(jù) 12 月 31 日.在資產(chǎn)負債表上反映的金額為 （ ） 元。A. 100000 B . 103 000 C . 104 500 D . 109 000

3、A.B. VC.D.解析：解析本題中，帶息票據(jù)年末計提利息 =10000元X 9%<4*12=3 000元。5. 甲公司涉及一起訴訟。根據(jù)類似案件的經(jīng)驗以及公司所聘律師的經(jīng)驗判斷，甲公司在該起訴訟中勝訴的 可能性有 40%，敗訴的可能性有 60%。如果敗訴將要賠償 1000000 元，如果不考慮其他因素的影響，甲公司 應確認的或有負債金額為 ( ) 元。A0 B400000C600000 D1000000(分數(shù)： 1.00 )A.B.C.D. V解析：6. 持有至到期投資以 ( ) 進行后續(xù)計量。A. 歷史成本B .成本與市價孰低C.攤余成本D .現(xiàn)值(分數(shù)： 1.00 )A.B.C.

4、VD.解析： 解析 持有至到期投資應當以攤余成本進行后續(xù)計量。7. 某企業(yè)將預收的貨款記入“預收賬款”科目，在收到款項的當期不確認收入，而在實際發(fā)出商品時確認 收入，這主要體現(xiàn)的會計基本假設(shè)是 ( ) 。A. 會計主體B 持續(xù)經(jīng)營C 會計分期D 貨幣計量(分數(shù)： 1.00 )A.B.C. VD.解析：8. 兼并企業(yè)接受被兼并企業(yè)時，在被兼并企業(yè)保留法人資格的情況下，兼并企業(yè)在兼并日應編制的會計報 表是 ( ) 。A. 成交日的資產(chǎn)負債表 B 合并資產(chǎn)負債表C. 合并利潤表D 成交日的利潤表(分數(shù)： 1.00 )A.C.D.解析： 解析 公司購買其他企業(yè)的股權(quán)比例達到應編制合并報表的要求時，在被

5、購買企業(yè)保留法人資格的 情況下，公司應在購買日編制合并資產(chǎn)負債表。9. 某企業(yè) 2001 年 1 月 15 日租入全新的設(shè)備并交付使用，該設(shè)備的租賃期為 5 年，尚可使用年限為 6 年， 租賃期滿時企業(yè)將行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)，同時轉(zhuǎn)移設(shè)備的所有權(quán)。該設(shè)備的入賬價值為 3000000 元，預計 凈殘值為 3000 元。如果采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊，則 2001 年應計提的折舊額為 ( ) 元。A 749250 B 686813C 499500 D457875(分數(shù)： 1.00 )A.B.C.D. V解析：10. 按現(xiàn)行會計制度規(guī)定對發(fā)生減值的在建工程計提減值準備，其體現(xiàn)的會計核算一般原則是

6、( ) 。A. 歷史成本原則B. 謹慎性原則C. 配比原則D. 重要性原則(分數(shù)： 1.00 )A.B. VC.D.解析：11. 國有企業(yè)整體改造為公司制企業(yè)時， 如果固定資產(chǎn)發(fā)生評估增值， 而且評估增值部分已按規(guī)定折成股份。 則改造企業(yè)在計提固定資產(chǎn)折舊時，在下列各項中，應作為該固定資產(chǎn)計提依據(jù)的是( ) 。A. 評估前的固定資產(chǎn)原值B 評估后的固定資產(chǎn)原值C.評估前的固定資產(chǎn)凈值D 評估后的固定資產(chǎn)凈值(分數(shù)： 1.00 )A.B. VC.D.解析： 解析 企業(yè)改組為股份有限公司時， 如評估增值部分已按規(guī)定折成股份的， 在計提固定資產(chǎn)折舊時， 應按評估后的固定資產(chǎn)原值計提折舊。12. 交易

7、性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的交易費用應當計入 ( ) 。A. 該交易性金融資產(chǎn)初始人賬金額B 投資收益C.財務(wù)費用D 管理費用A.B. VC.D.解析：13. 當評估確認的固定資產(chǎn)價值等于評估時原賬面價值時， ( ) 。A. 應調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價值B. 按評估確認的固定資產(chǎn)價值與原資產(chǎn)賬面價值之間的差額，作為營業(yè)外支出，計入當期損益C. 不進行賬務(wù)調(diào)整D. 應調(diào)整原賬面價值(分數(shù)： 1.00 )A.B.C. VD.解析： 解析 在以評估基準日為調(diào)整日的會計處理中，選C。14. 我國會計法規(guī)體系的核心是 ( ) 。A. 會計職業(yè)道德要求B .會計法C. 企業(yè)會計制度 D .企業(yè)會計準則(分數(shù)： 1.

8、00 )A.B. VC.D.解析：15. 下列各項中，屬于不為企業(yè)所擁有但屬于企業(yè)能夠控制的資產(chǎn)是 ( ) 。A. 企業(yè)向供應商預定，并已預付全部貨款的生產(chǎn)設(shè)備B. 企業(yè)按銷售合同、協(xié)議規(guī)定已確認銷售，但購貨方尚未提貨，因而仍舊在庫的產(chǎn)成品C. 企業(yè)以融資租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備D. 企業(yè)以融資租賃方式租出的生產(chǎn)設(shè)備(分數(shù)： 1.00 )A.B.C. VD.解析： 解析 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，雖然企業(yè)不擁有其所有權(quán)，但在租賃期內(nèi)，承租企業(yè)有權(quán) 支配資產(chǎn)并從中受益，該資產(chǎn)是企業(yè)所控制的，所以應視為企業(yè)的資產(chǎn)。16. 采用股利增長模型法計算留存收益成本時，其依據(jù)的基礎(chǔ)是 ( ) 。A.無風險

9、報酬率B .留存收益的機會成本C. 風險溢價D 股票的收益不斷增長A.B.C.D. V解析： 解析 股利增長模型法是依照股票投資收益率不斷提高的思路計算留存收益成本。17. 企業(yè)的某項固定資產(chǎn)具有下列價格，其中最低的是 ( ) 。A. 現(xiàn)行市價B .清算價格C.賬面價格D 公允價格(分數(shù)： 1.00 )A.B. VC.D.解析：18. 企業(yè)( ) 不能作為無形資產(chǎn)入賬。A. 自創(chuàng)的專利權(quán)B .購入的專利權(quán)C.購入的商譽D 非合并、投資時自創(chuàng)的商譽(分數(shù)： 1.00 )A.B.C.D. V解析： 解析 本題考核點為企業(yè)自創(chuàng)的商譽不能加以確認。19. 下列各項中，應當作為營業(yè)外收入核算的是 ( )

10、 。A. 收到退回的增值稅款B. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益C. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)凈收益D. 以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值(分數(shù)： 1.00 )A.B. VC.D.解析：解析 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)時，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入與該無形資產(chǎn)賬面價值和支付的相關(guān)稅費之 間的差額貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”。20. 下列各項中，屬于會計政策變更的是 ( ) 。A. 將壞賬準備的計提比例由5%調(diào)整為8%B. 將所得稅的核算由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表的債務(wù)法C. 將固定資產(chǎn)的預計凈殘值由1 000元調(diào)整為200元D. 發(fā)現(xiàn)上年度少計提固定資產(chǎn)折舊費3萬元A.B. VC.D.解析：21. 甲公司 （

11、商品流通企業(yè) ） 為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2007年度，甲公司資產(chǎn)負債表、利潤表和相關(guān)資料為：“主營業(yè)務(wù)成本” 2000 萬元，“應交稅費應交增值稅（進項稅額 ）”360 萬元，“存貨”年初、 年末數(shù)分別為 800萬元、900萬元（未發(fā)生盤盈、 盤虧及毀損，也未計提存貨跌價準備 ）， “應付賬款”年初、年末數(shù)分別為 300 萬元、 450 萬元。甲公司 2007 年度現(xiàn)金流量表“購買商品、接受勞 務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額為 （ ） 萬元。A 2110 B 2310 C 2410 D 2610（分數(shù)： 1.00 ）A.B. VC.D.解析：22. 乙公司 2001年1月購

12、進一項專利權(quán)， 購進時確定的價值為 100000元，攤銷期限為 10年，每年攤銷 10000 元，2005年 12月將該專利權(quán)的使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)，轉(zhuǎn)讓期為 5年，每年取得轉(zhuǎn)讓費為 12000元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的咨詢費等 5000 元。2005年 12月 31日，乙公司該項專利權(quán)的賬面價值為 （ ） 元。A 100000 B 50000C 38000 D 43000（分數(shù)： 1.00 ）A.B. VC.D.解析：23. 在國有企業(yè)改制為股份公司的資產(chǎn)評估中，對于資產(chǎn)評估價值小于原資產(chǎn)賬面價值的差額，應 （ ） 。A.沖減資本公積B 計提資產(chǎn)減值準備C.計入當期損益 D 沖減盈余公積（分數(shù)：

13、1.00 ）A.B.C. VD.解析：24. 甲公司 2004年 7月 1日與乙公司簽訂一項勞務(wù)合同，合同期限為 2年，合同總金額為 900000元，客戶 分兩次支付，第一次在 2004年 12月31日支付，第二次在勞務(wù)結(jié)束時支付。 甲公司預計勞務(wù)總成本為 700000 元，截止 2004年 12月 31日發(fā)生勞務(wù)成本 300000元。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，甲公司預計已發(fā)生的勞 務(wù)成本不能得到補償。則已發(fā)生的勞務(wù)成本應轉(zhuǎn)入的會計科目是 （ ） 。A. 主營業(yè)務(wù)成本B. 管理費用C. 勞務(wù)成本D. 其他業(yè)務(wù)支出（分數(shù)： 1.00 ）A.B. VC.D.解析：25. 下列各項業(yè)務(wù)中，不會引起期末

14、存貨賬面價值發(fā)生增減變動的是 （ ）A. 已發(fā)出商品但尚未確認銷售B. 已確認銷售但尚未發(fā)出商品C. 計提存貨跌價準備D. 已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料（分數(shù)： 1.00 ）A. VB.C.D.解析： 解析 已確認銷售但尚未發(fā)出商品，所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應減少存貨；計提存貨跌價準備是存貨的備 抵科目，減少存貨；已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料應計入在途材料，調(diào)增存貨價值。26. 采用債務(wù)法對暫時性差異進行核算時，資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的差額形成的是（ ） 。A.遞延所得稅負債 B 遞延所得稅資產(chǎn)C.所得稅費用D 應交所得稅（分數(shù)： 1.00 ）A. VB.C.D.解析：27. 下列各項

15、不應計入委托加工物資成本的是 （ ） 。A. 撥付的加工物資B. 支付的加工費C. 委托加工物資收回后直接用于銷售時受托方代收代繳的消費稅D. 委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時受托方代收代繳的消費稅（分數(shù)： 1.00 ）A.B.C.D. V解析：解析 委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品時受托方代收代繳的消費稅，應計入“應交稅金應交消費稅”科目借方，留待以后抵扣，不能計入委托加工物資的成本。28. 甲公司為一般納稅企業(yè)，其購入一臺裝載機，貨款為30萬元，增值稅為 5.1 萬元，支付的運雜費為 1萬（ 假定允許從銷項稅額中抵扣進項稅額 ） ，該原材料已驗收入庫。則該原材料的入賬成本

16、為（ ） 萬元。A31 B 30.93 C 35.1 D 36.03（分數(shù)： 1.00 ）A.B. VC.D.解析：29. 在視同買斷方式銷售商品的委托代銷方式下，委托方確認收入的時點為 （ ）A.委托方交付商品時B 委托方銷售商品時C.委托方收到代銷清單時D 委托方收到貨款時（分數(shù)： 1.00 ）A. VB.C.D.解析： 解析 在視同買斷方式下的代銷，委托方在交付商品時應當確認銷售商品收入，受托方作購進商品 處理。30. 采用出包方式建造固定資產(chǎn)時，對于按合同規(guī)定預付的工程價款，應借記的會計科目是（ ） 。A.預付賬款B .工程物資C .在建工程D .固定資產(chǎn)（分數(shù)： 1.00 ）A.B.

17、C. VD.解析：解析 企業(yè)采用出包方式自建固定資產(chǎn)的工程，“在建工程”科目實際成為企業(yè)與承包單位的結(jié)算 科目，企業(yè)將與承包單位結(jié)算的工程價款作為工程成本，通過“在建工程”科目核算。二、多項選擇題 （ 總題數(shù)： 10，分數(shù)： 17.00）31. 在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中如果發(fā)生下列費用并對其進行分配時，屬于要素費用的分配有（ ） 。（分數(shù)： 1.00 ）A. 材料費用 VB. 固定資產(chǎn)修理費 VC. 工資費用 VD. 輔助生產(chǎn)費用E. 借款利息費用 V解析： 解析 要素費用包括外購材料費用、外購燃料費用、外購動力費用、工資費用及職工福利費用、折 舊費用、利息支出、稅金、其他支出。32. 下列各項中，

18、可以計人應收賬款入賬金額的有 （ ） 。（分數(shù)： 2.00 ）A. 應收的銷項稅額VB. 為購貨方墊付的運費VC. 賒銷貨物時給予購貨方的商業(yè)折扣D. 應收出租包裝物的租金E. 房屋租金解析： 解析 C 應計入財務(wù)費用； D 應計入其他應收款。33. 下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理，不正確的有 （ ） 。（分數(shù)： 2.00 ）A. 將自創(chuàng)商譽確認為無形資產(chǎn) VB. 將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值計入營業(yè)外支出VC. 將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本VD. 將預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷解析：解析 自創(chuàng)商譽不能確認為無形資產(chǎn) （新準則下無論是外購還是自創(chuàng)的商譽

19、都不作為無形資產(chǎn) ）；轉(zhuǎn) 讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值應計入其他業(yè)務(wù)成本； 轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入營業(yè)外支出。34. 發(fā)行債券的利息不需要資本化的情況下， 債券溢價或折價的攤銷是對債券發(fā)行者在債券存續(xù)期間利息費 用的一種調(diào)整，以下正確的說法有 。（分數(shù)： 2.00 ）A. 攤銷債券溢價會增加當期財務(wù)費用B. 攤銷債券溢價會減少當期財務(wù)費用VC. 攤銷債券折價會增加當期財務(wù)費用VD. 攤銷債券折價會減少當期財務(wù)費用E. 攤銷債券折價是否影響當期財務(wù)費用，視其與發(fā)行費用的差額確定解析：選項B,在溢價發(fā)行的情況下，債券賬面價值逐期減少，利息費用也就隨之逐期減少，減少當期的 財務(wù)費用；選項

20、C,在折價發(fā)行的情況下，債券賬面價值逐期增加，利息費用因而也逐期增加，增加當期 的財務(wù)費用。35. 非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)， 且換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量時， 應以換出資產(chǎn)的公允 價值作為換入資產(chǎn)的入賬基礎(chǔ)。下列各項中，表明公允價值能夠可靠計量的有（ ） 。（分數(shù)： 2.00 ）A. 換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場 VB. 換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場VC. 換入換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場交易但公允價值估計數(shù)的變動區(qū)間很小VD. 換入換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場交易但賬面價值非常準確E. 換入換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)的

21、可比市場交易但能夠估計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值解析：36. 企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計的， 不能采用完工百分比法確認收入時， 其勞務(wù) 收入的確認方式有 （ ） 。分數(shù)： 2.00 ）A. 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預計能夠得到補償，按照已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認收入VB. 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預計只能部分得到補償，按照勞務(wù)成本補償比例確認收入C. 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預計全部不能得到補償，將已發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益VD. 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預計只能部分得到補償，按照能夠補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認收入VE. 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預計全部不能得到補償，將已發(fā)生的勞務(wù)成本計入主營業(yè)務(wù)成本解析：37.

22、下列各項中，構(gòu)成財務(wù)會計報告使用者的有 （ ） 。（分數(shù)： 2.00 ）A. 投資者VB. 債權(quán)人VC. 有關(guān)部門和社會公眾 VD. 政府 V解析：38. 企業(yè)存貨包括的項目是 （ ）（分數(shù)： 1.00 ）A. 燃料 VB. 在途材料 VC. 委托加工材料 VD. 受托加工材料解析：解析 本題考核點為“存貨”科目核算的內(nèi)容。存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售 的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用 的材料、物料等。存貨最基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售 （ 不論是可直接供出售，還是 需經(jīng)過進一步加工后才能出售 ） ，

23、而不是自用或消耗。這一特征使存貨明顯區(qū)別于固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)。 存貨包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。39. 下列各項中，屬于投資者可以采用的投資方式有 （ ） 。（分數(shù)： 2.00 ）A. 貨幣投資VB. 實物投資VC. 信譽投資D. 無形資產(chǎn)投資 V解析：40. 計算借款利息資本化金額時，影響“至當期末止購建固定資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)”的因素有（ ）（分數(shù)： 1.00 ）A. 專門借款本金加權(quán)平均數(shù)B. 為購建相關(guān)資產(chǎn)發(fā)生的每筆資產(chǎn)支出金額 VC. 為購建相關(guān)資產(chǎn)發(fā)生的每筆支出實際占用天數(shù) VD. 會計期間涵蓋天數(shù) VE. 資本化率解析： 解

24、析 在我國，借款費用資本化的資產(chǎn)范圍僅限于固定資產(chǎn)，既包括企業(yè)自己購買或建造的固定資 產(chǎn)，也包括委托其他單位建造的固定資產(chǎn)。借款費用資本化的借款范圍僅限于專門借款，它是指為購建固 定資產(chǎn)而專門借入的款項，不包括流動資金借款等。利息的資本化金額應按照以下公式計算：每一會計期間利息的資本化金額=至當期末止購建固定資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)X資本化率其中：累計支岀加權(quán)平均數(shù)=E每筆資產(chǎn)支岀金額x每筆資產(chǎn)支岀實際占用的天數(shù)*會計期間涵蓋的天數(shù)每筆資產(chǎn)支岀實際占用的天數(shù)是指，發(fā)生在固定資產(chǎn)上的支岀所應承擔借款費用的時間長度；會計期間涵 蓋的天數(shù)是指，計算應予資本化的借款費用金額的會計期間的長度。為簡化計算，

25、也可以以月數(shù)作為計算 累計支岀加權(quán)平均數(shù)的權(quán)數(shù)。資本化率的確定應區(qū)別不同情況：為購建固定資產(chǎn)只借入一筆專門借款，資本化率為該項借款的利率；為購建固定資產(chǎn)借入一筆以上的專門借款，資本化率為這些借款的加權(quán)平均利率。加權(quán)平均利率按以下公式計算：三、綜合題（總題數(shù)：4,分數(shù)：36.00）41. 甲股份有限公司與外商簽訂的投資合同中規(guī)定外商分次投入外幣資本，在投資合同中沒有約定折算匯率。甲股份有限公司第一次收到外商投入資本 300 000）美元，當時的市場匯率為 1美元：8.25元人民幣；第二 次收到外商投入資本 300000美元，當時的市場匯率為 1美元：8.30元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，編制甲股

26、份有限公司的有關(guān)會計分錄。（分數(shù)：1.00） 正確答案：（1）第一次收到外幣資本借：銀行存款美元戶 （300 000美元）（300000 X8.25） 2475 000貸：股本2475 000（2）第二次收到外幣資本借：銀行存款美元戶 （300000美元）（300 000 X8.30） 2490000貸：股本2490 000）解析：42. 某國有企業(yè)經(jīng)批準改組為股份制企業(yè)，改組前資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益賬面余額及評估確認的價值如下項目金額項目金額評估前評估后現(xiàn)金3短期借款27014040800銀行存款50應付賬款短期投資5052其他應付款應收賬款50長期借款減：壞賬準備370090原材料1001

27、20實收資本庫存商品200180資本公積303080固定資產(chǎn)20002100盈余公移減：累計折舊300300未分配利；合計2150合計2150項目金額項目金額評估前評估后現(xiàn)金3短期借款270銀行存款50應付賬款140短期投資5052其他應付款40應收賬款50長期借款800減：壞賬準備3原材料100120實收資本700庫存商品 固定資產(chǎn) 減：累計折舊20020003001802100300資本公積 盈余公移 未分配利；90303080合計2150合計2150所得稅稅率為33%核定股本總額為 2000萬元，股份總額為2000萬股，每股1元 要求1 編制評估結(jié)果處理的會計分錄，并編制調(diào)整后的科目余額

28、表（保留整數(shù)）；2 計算核企業(yè)應折合的股份數(shù)及對外發(fā)行的股份數(shù)；3編制結(jié)束舊賬、另立新賬的會計分錄。（分數(shù)：15.00 ） 正確答案：（1 編制評估結(jié)果的會計分錄評估增值=100+2+20-20=102萬元遞延稅款=102X33%=34萬元借：固定資產(chǎn)100短期投資2原材料20貸:庫存商品20資本公積68遞延稅款34編制調(diào)整后的科目余額表：項目金額項目金額現(xiàn)金3短期借款270銀行存款50應付賬款140短期投資52其他應付款40應收賬款50長期借款800減：壞賬準備3實收資本700原材料120資本公積158庫存商品180盈余公積30固定資產(chǎn)2100未分配利潤80減：累計折舊300遞延稅款34合計

29、2252合計2252單位:萬元2 凈資產(chǎn)=700+158+30+80=968 萬元應折合的股份數(shù)為968萬股對外發(fā)行的股數(shù)=2000-968=1032萬股3.結(jié)束舊賬：借:短期借款270應付賬款140其他應付款40長期借款800實收資本700資本公積158盈余公積 30未分配利潤 80遞延稅款34壞賬準備3累計折舊300貸: 現(xiàn)金 3銀行存款50短期投資52應收賬款50原材料 120庫存商品180固定資產(chǎn)2100建立新賬借: 現(xiàn)金 3銀行存款50短期投資52應收賬款50原材料 120庫存商品180固定資產(chǎn)2100貸: 短期借款 270應付賬款140其他應付款 40長期借款800實收資本700資

30、本公積158盈余公積30未分配利潤 80遞延稅款34壞賬準備3累計折舊300)解析：43. 收入的核算甲企業(yè)為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%計提盈余公積。 2010 年發(fā)生有關(guān)收入的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1) 財務(wù)會計報告批準報出前發(fā)生一筆銷售退回， 退回上年銷售的商品。 商品貨款為 50000 元，稅款為 8500 元，成本為 30000 元。款項尚未收到，該企業(yè)對此項應收款按2%計提壞賬準備。(2) 1 月 20 日，向乙公司銷售商品一批，該批商品的成本為750000 元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為1000000元，稅款為 170000 元。銷售時已知乙公司發(fā)生財務(wù)困難，但為了減少商品積壓，將商品銷售給乙 公司，乙公司作為原材料核算。 5 月 10 日，得知乙公司經(jīng)營情況逐漸好轉(zhuǎn)，乙公司承諾近期付款。 12 月 16 日，乙公司由于缺少現(xiàn)金， 經(jīng)與甲企業(yè)協(xié)商， 以其土地使用權(quán)抵償債務(wù)， 土地使用權(quán)的公允價值為 1053000 元( 不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)稅費 ) ，甲企業(yè)取得該土地使用權(quán)后作為無形資產(chǎn)核算(不需要安裝 ) 。(3) 銷售商品一批， 增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為 1530000 元，稅款為 260100 元。貨款的現(xiàn)值為 1346271 元，