1、全球基金項目財務管理手冊為加強全球基金的項目資金管理，保證項目資金安全、有效，專款專用，以順利完成各項目的預期目標，特制定本財務管理手冊。本財務管理手冊中“總項目負責人”是指國家級項目負責人；“分項目負責人”是指總項目下各病種項目負責人；“項目點負責人”是指各省、地、縣項目負責人。本財務管理手冊適用于所有參與全球基金項目的單位。一、 預算管理1.1 預算編制采取財務部門與業務部門相結合、自下而上的辦法編制。分項目負責人根據全球基金的要求及中國的現狀確定項目目標和工作任務，負責組織編制業務工作計劃及基金支出計劃，總項目負責人所在單位的財務部門負責編制匯總，經總項目負責人審核后確定；編制預算應本著

2、提高資金使用效益的原則，以項目目標為依據，分清工作的輕重緩急，制定出預算及用款計劃；預算的編制必須有財務部門參與。各項計劃要嚴謹、周密，符合實際需求。1.2 預算審批項目總預算由總項目負責人簽字審批并監督執行；項目的分預算由分項目負責人簽字審批并監督執行。1.3 預算執行財務部門嚴格按照總項目負責人審批的預算及用款計劃撥付項目資金；加強經濟核算，建立健全財務制度；預算調整必須經總項目負責人同意并簽字審批；支出管理（參見以下有關內容）；決算（參見以下有關內容）。二、 貨幣資金管理2.1 本手冊中的貨幣資金包括總項目、分項目及各項目點準備用于該項目的現金、銀行存款。2.2各級項目點應按以下要求管理

3、現金。嚴格遵守中國人民銀行頒布的現金管理暫行條例；為保證資金安全，現金當日庫存不得超過人民幣5000元，不得坐支現金；任何人未經批準不得借用現金；出納人員必須將收、付的現金及時入賬，并每日盤點庫存現金，做到日清月結；超過1000元的支出，原則上使用支票結算；空白支票嚴禁提前加蓋印鑒或提前填寫密碼；現金收、付由出納員專人負責；出納員支出現金前，必須仔細審核原始憑證，保證原始憑證的合法性、合規性；出納員收、付現金后，必須立即在原始憑證上加蓋“現金收訖”或“現金付訖”戳記；付出現金后必須取得有效票據入賬，嚴禁發生“白條抵庫”的現象；嚴禁出納人員填制現金收、付款記賬憑證；現金必須使用符合安全標準規定的

4、保險柜保管；各項目點財務主管或各項目點項目負責人應經常或不定期地對庫存現金進行抽查，并記錄檢查結果。2.3 銀行存款的管理嚴格遵守中國人民銀行頒布的支付結算辦法；出納人員必須及時登記銀行存款日記賬，做到日清月結；不得出租、出借賬戶，不開空頭支票，不開遠期支票；各項目財務主管或核算會計負責及時與銀行對賬，每月填制“銀行存款余額調節表”，查明未達賬項及原因；出納人員不得簽發蓋有印鑒的空白支票，支票必須寫明簽發日期、用途、使用金額或限額（限額需用大寫填列）；妥善保管支票、匯票、本票等重要票據。設置“全球基金項目空白票據購置、領用登記簿”（附件1），及時登記空白票據的購入、使用、結存事項；財務印鑒與空

5、白票據必須分人保管，嚴禁一人保管財務印鑒和空白票據。三、 固定資產管理3.1 “項目固定資產”是指使用本項目資金購置的使用年限在一年以上，辦公設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產；或單位價值雖不足規定標準，但耐用時間在一年以上，批量（5件以上，含5件）購置的同類物資，使用過程中基本保持原來物質形態的資產。3.2 固定資產的購置必須避免關聯方交易。用項目資金購置固定資產必須在預算范圍內進行。3.3 購置固定資產必須由兩人以上的人員經辦，嚴禁一人既從事固定資產的購置，又進行固定資產的報賬工作。 3.4 一次性購置固定資產在50萬元人民

6、幣以上的（含50萬元），必須進行招投標；采購工作必須保證不受關聯方交易的侵害。3.5 各項目點的財務部門必須設置項目固定資產分類明細賬，按照中華人民共和國財政部的要求進行固定資產的核算。3.6 項目固定資產的使用部門必須派出一人（可以是兼職）管理項目固定資產，填制“全球基金項目固定資產管理輔助賬”（附件2）。3.7 各項目點財務部門與項目固定資產使用部門必須半年清查一次固定資產，進行賬、實的核對。如果出現差異，必須查明原因，并由各項目點負責人簽字批準后進行賬務調整。3.8 根據國際慣例及中華人民共和國科技部的規定，由項目資金購置的固定資產，其產權在項目完成后屬于項目依托單位。3.9 用項目資金

7、購置的固定資產，在各項目點之間調撥時，使用“全球基金項目固定資產調撥單”（附件3），經交接雙方項目負責人簽字后，作為會計記賬憑證。 3.10 項目結束前,固定資產報廢必須經固定資產管理人、使用固定資產部門負責人、財務負責人及項目點負責人審批簽字。四、 項目物品管理4.1 “項目物品”是指用本項目資金購置的材料、藥品、試劑等需要入庫保管的物品。 4.2各項目點一次性購置50萬元人民幣以上（含50萬元）的物品時，必須進行招投標；采購工作必須保證不受關聯方交易的侵害。4.3 各項目點購置的材料物品必須由專人保管，并建立“全球基金項目物品輔助賬”（附件4）。4.4 物品入庫時，必須填寫“全球基金項目物

8、品入庫清單”（附件5），并由物品管理人員（收貨人）及購買人員（交貨人）共同簽字認可。4.5 物品領用時，必須填寫“全球基金項目物品領用清單”（附件6），領用部門負責人簽字后，由物品管理人員及領用人員共同簽字認可。4.6 物品管理人員不可從事物品采購工作。4.7 應按季度對庫存物品進行盤點工作，并填制“全球基金項目物品盤點明細表”（附件7）。對盤點出現的物品盈、虧現象，必須查明原因，經各項目點項目負責人簽字批準后進行帳務調整。五、 財務組織5.1 總項目的財務設在中國疾病預防控制中心規劃財務處，由中國疾病預防控制中心規劃財務處負責組織總項目的財務核算管理工作。5.2 分項目和各項目點的財務設在各

9、項目依托單位的財務部門，由其負責財務核算。5.3 中國疾病預防控制中心規劃財務處負責組織、指導、監督項目財務核算工作，省級項目財務負責組織、指導、監督本省各項目點的財務核算工作。5.4 中國疾病預防控制中心規劃財務處負責組織項目財務人員的培訓工作，省級項目財務負責本省各項目點財務人員的培訓工作。5.5 資金核算必須設專戶，分項目，按工作目標進行，即將艾滋病、結核、瘧疾分設專戶并分別按各自的工作目標設賬，進行明細核算。5.6 項目核算使用統一的會計科目、財務報表。六、 財務人員職責6.1 財務人員參與項目預算的編制。6.2 財務人員監督資金的使用，并及時向項目負責人匯報資金使用情況。6.3 隨時

10、關注項目資金的到賬情況，并及時通知項目負責人，以保證資金的及時撥付和正常使用。6.4 按業務發生的時間，及時記賬核算。6.5 按時編制、上報財務報表，認真編寫報表說明。6.6 配合項目的年度審計工作。6.7 進行會計檔案的整理、保管。七、 財務支付程序7.1 各級項目的項目負責人必須將審批后的預算、用款計劃及項目負責人簽批權限報財務部門備案。7.2 各級項目負責人若有委托簽字事項，必須將委托書交財務部門備案，口頭通知無效。7.3 各項目點在支付項目費用時按以下程序辦理7.3.1 用款：用款時，負責項目財務報賬的人員需填制“全球基金項目用款申請書”（附件8），寫明款項用途、金額或限額、用款方式（

11、現金或支票）等；各級項目負責人必須在報賬人員所填制的“全球基金項目用款申請書”上，在權限以內簽批意見并簽名；總項目資金由總項目負責人簽批后方可使用，分項目資金由分項目負責人簽批后方可使用，項目點的項目資金由項目點負責人簽批后使用。各級項目負責人可以用書面形式將簽批權力進行委托，并將簽批委托書提交財務部門備案；財務人員收到各級項目負責人簽批的“全球基金項目用款申請書”后，必須將其用款金額與項目預算或用款計劃書核對無誤，并核查簽字是否有效后方可付款。7.3.2 報賬：報賬時，項目人員需填制“全球基金項目費用支出結算單”（附件9），并提供有關合法、合規的原始單據，如發票、收據等各類費用票據；報賬時，

12、除停車費票、出租車票、過路過橋票等小額發票可由一名經辦人在原始發票背面簽字外，其余原始票據均需由經辦人及證明人兩人在發票背面簽字；各級項目負責人必須在“全球基金項目費用支出結算單”上簽署意見并簽名；財務人員對各項目負責人簽字后的“全球基金項目費用支出結算單”及原始單據進行審核。審核應依據財政部1996年頒布的會計基礎工作規范第四十八條、第四十九條的規定進行；出納人員對審核無誤的“全球基金項目費用支出結算單”進行結算；結算后，出納人員將“全球基金項目費用支出結算單”及所附單據交會計核算人員；7.4 用匯：總項目單位用匯時，項目用匯部門填制“全球基金項目用匯申請書”（附件10）進行外匯的結算工作；

13、艾滋病、結核、瘧疾項目的外匯用匯分別由總項目負責人及分項目負責人簽字；財務人員接到“全球基金項目用匯申請書”審核無誤后，立即辦理用匯業務。7.5 撥款：項目資金向有關單位撥付時，必須由項目人員填制“全球基金項目用款申請書”，注明撥款用途、金額、收款單位名稱、賬號、開戶行等；各分項目負責人簽批撥付意見并簽名；財務人員將“全球基金項目用款申請書”各項審核無誤后，立即辦理款項撥付業務；財務部門在撥款時，必須先由會計記賬，再由出納填制銀行憑單并經會計審核后撥付，以免項目資金不足發生透支現象。八、 會計核算8.1 本項目的會計年度按照公歷年度確定，即自每年1月1日起至12月31日止。8.2 本項目以人民

14、幣作為記賬本位幣。8.3 本項目以權責發生制為記賬原則。8.4 本項目采用借貸復式記賬法。8.5 本項目的記賬文字為中文。8.6 本項目的財產按實際成本核算。8.7 本項目會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，做到記賬準確、內容完整、方法正確、手續齊全、符合時限。8.8 本項目每發生一筆經濟業務，都應當取得或填制原始憑證。原始憑證必須合法、合規，內容真實、完整，手續齊備，數字準確。原始憑證內容不得任意涂改，若有更改必須加蓋原始憑證開具單位財務或發票專用章。8.9 按項目病種分別設置專戶，專款專用。8.10 各級項目部門必須執行本財務管理手冊，統一口徑，使用統一的會計科目進行會計核算。8.11

15、各級項目單位就該項目編制統一的會計報表，提供財務分析資料。8.12 根據資助方的要求，提供有關財務資料。8.13 會計科目按中華人民共和國財政部事業單位會計制度設置，統一核算。本項目所涉及的會計科目及核算內容見下表：全球基金項目會計科目表類別科目核算方式核算內容資產類現金日記賬與本項目相關的收付款銀行存款日記賬與本項目相關的收付款其他應收款按部門、人員核算臨時性借款固定資產按設備類型、使用部門核算用本項目資金購置的符合本手冊規定的固定資產，包括調撥固定資產存貨按物品材料類別、使用部門核算用本項目資金購置的符合本手冊規定的物品材料，包括調撥物品材料負債類其他應付款按部門、項目核算核算本項目應付未

16、付的款項待分發物品材料按物品材料類別、使用部門核算核算無償調入，未發放的物品材料收入類合同預收款按部門、項目核算核算本項目的到賬資金其他收入按部門、項目核算核算本項目資金的銀行存款的利息收入等其他收入支出類合同預收款按部門、項目核算核算本項目撥出的資金科研成本按部門、項目核算，并按核算內容設置二級、三級科目核算本項目應支出的人員工資、病例報告管理費、信息監測費、印刷費、會議費、差旅費、設備購置費、物品材料費、培訓費、咨詢費、翻譯費、宣傳費、零星修繕費、交通費、財務培訓監督檢查費、項目監督檢查評估費、外事活動費、其他等等結存類固定基金按匯總數核算用本項目資金購置的符合本手冊規定的固定資產所形成的

17、基金，包括調撥固定資產。合同預收款（專款結存）按部門、項目核算本項目年底可用資金結存注“合同預收款”科目為負債類科目。為便于理解，從項目資金核算角度將“合同預收款”分別列式在上表“收入類”、“支出類”、“結存類”。“合同預收款”科目貸方核算本項目的到賬資金，“合同預收款”科目借方核算本項目撥出的資金，“合同預收款”科目余額反映本項目可用的資金結存。8.14 賬簿設置各級項目單位必須設立項目專戶進行財務管理，專款專用； 本項目涉及的賬簿名稱為：現金日記賬簿銀行存款日記賬簿其他應收款明細賬簿固定資產明細賬簿存貨明細賬簿其他應付款明細賬簿待分發物品材料明細賬簿合同預收款明細賬簿其他收入明細賬簿科研成

18、本明細賬簿固定基金明細賬簿總賬賬簿九、 會計報表9.1 項目的財務管理部門必須就全球基金項目分病種編制統一的會計報表；9.2 項目財務季度報表 報送內容：各省匯總的資金平衡和需求表（附件11），各省匯總的項目季度收支明細表（附件12），各省匯總的項目工作目標季度收支明細表（附件13）。 報送時間：每季度初30日內將上季度的報表報中央項目辦財務部門。即：4月30日、7月30日、10月30日、1月30日前，分別將第一、二、三、四季度報表報送中央項目辦財務部門。9.3 項目年度報表 報送內容: 各省匯總的、各省本級的、各省以下所有項目點的項目資產負債表(附件14 )；各省匯總的、各省本級的、各省以下

19、所有項目點的項目年度收支明細表(附件15 )；各省匯總的、各省本級的、各省以下所有項目點的項目工作目標年度收支明細表(附件16)；報表編制說明；項目審計報告。 報送時間：次年4月30日前，將審計后的本年度會計報表、報表說明及項目審計報告報中央項目辦財務部門。9.4 中央項目辦財務部門將審計后的年度各項目會計報表合并，并將全年度合并后的會計報表及相關財務分析資料，于次年5月30日以前報總項目負責人。十、會計報表編制說明10.1 季度報表編制說明10.1.1 資金平衡和需求表編制說明 “項目資金期初結存”指上季度末項目資金期末結存。 “項目資金期初結存”等于“現金”+“銀行存款”+“其他應收款”-

20、“其他應付款” “項目資金銀行利息收入”是指本季度收到的項目資金形成的銀行存款利息收入。 “項目資金撥款收入”是指本季度收到的上級撥入的項目資金。 “項目資金收入合計”等于“項目資金銀行利息收入”+“項目資金撥款收入”。 “項目可用資金合計”等于“項目資金期初結存”+“項目資金收入合計”。 “項目資金總支出”是指本季度各項目點資金實際支出數，不含上級對下級的項目資金撥款數。 “項目資金期末結存”等于“項目可用資金合計”-“項目資金總支出” “項目點下兩個季度資金需求”是指下一個支出期及下下個支出期項目支出的總預算。 “項目資金期末結存”是指本表第5部分第5行。 “下兩個季度申請總經費”等于“項

21、目點下兩個季度資金需求”-“項目資金期末結存”。10.1.2 季度收支明細表編制說明 本表反映的是本項目每季度資金的使用情況。 “專款收入”以總賬中“合同預收款”科目的貸方累計發生額填列。 “其他收入”以總賬中“其他收入”科目的貸方累計發生額填列。 “專款支出”以“科研成本”明細科目的借方累計發生額填列。 “撥出專款”以總賬中“合同預收款”科目的借方累計發生額填列。 “本期”欄指本季度的發生額。 “累計”欄指本年度內每季度的累計發生額。10.1.3 工作目標季度收支明細表編制說明 本表以工作目標為統計對象，依據本季度實際發生業務，反映項目資金季度內的收入支出情況。 “本期”欄指本季度的發生額；

22、“累計”欄指本年度內各季度發生額的累計數。 本期支出中含有本期自行采購未使用的用“存貨”科目核算的物品材料，并把此項支出金額在備注欄中注明。 “期末結存”=“期初結存”+“收入”-“支出”（表內平衡） “期末結存”=“現金”+“銀行存款”+“其他應收款”-“其他應付款”（賬表核對） “期末結存”與“資金平衡和需求表”中的“項目資金期末結存”數一致（表間平衡）10.2 年度報表編制說明10.2.1 資產負債表編制說明 本表反映的是項目（按病種）每年12月31日資金的占用及結存情況。 “現金”以總賬中“現金”科目期末借方余額填列。 “銀行存款” 以總賬中“銀行存款”科目期末借方余額填列。 “其他應

23、收款”以總賬中“其他應收款”科目期末借方余額及“其他應付款”科目期末借方余額合計填列。 “存貨”以總賬中“存貨”科目期末借方余額填列。 “固定資產”以總賬中“固定資產”科目期末借方余額填列。 “其他應付款”以總賬中“其他應付款”科目期末貸方余額及“其他應收款”科目期末貸方余額合計填列。 “待分發物品材料”以總賬中“待分發物品材料”科目期末貸方余額填列。“項目資金結存”以本表的“現金”+“銀行存款”+“其他應收款”-“其他應付款”的余額計算填列；“項目物資結存”以總賬中的“存貨”期末借方余額及“固定資產”期末借方余額合計填列；10.2.2 工作目標年度收支明細表編制說明 本表以工作目標為統計對象

24、，依據本年度實際發生業務，反映項目資金年度內的收入支出情況。 “本期”欄指本年度的發生額；“累計”欄指各年度發生額的累計數。 本期支出中含有本期自行采購未使用的用“存貨”科目核算的物品材料，并把此項支出金額在備注欄中注明。 “期末結存”=“期初結存”+“收入”-“支出”（表內平衡） “期末結存”=“現金”+“銀行存款”+“其他應收款”-“其他應付款”（賬表核對） “期末結存”與“資金平衡和需求表”中的“項目資金期末結存”數一致（表間平衡）10.2.3 年度收支明細表編制說明本表反映的是本項目每年資金的使用情況。“專款收入”以總賬中“合同預收款”科目的貸方累計發生額填列。“其他收入”以總賬中“其

25、他收入”科目的貸方累計發生額填列。“專款支出”以“科研成本”明細科目的借方累計發生額填列。“撥出專款”以總賬中“合同預收款”科目的借方累計發生額填列。 “本期”欄指本年度的發生額。 “累計”欄指各年度發生額的累計數。10.3 對財務報表編制說明的要求10.3.1 各項目執行單位在編制季度報表時，如無特殊事項可不編制財務報表說明書。10.3.2 各項目執行單位在編制年度會計報表時，應同時編制財務情況說明書，對會計報表進行文字說明和必要的補充。 項目資金的預算執行情況。 項目實施過程中存在的問題及今后應采取的對策和措施。 說明本會計期間在會計政策上有何重大變化及其影響。 對其他應收款、其他應付款和

26、科研成本中的其他支出進行詳細地說明。 其他需要說明的事項。編制財務情況說明書時，應先說明情況，再分析原因并提出改進建議。10.4 報送要求10.4.1 嚴格按全球基金項目財務管理手冊中的報表格式、大小報送，財務決算報表及說明統一采用A4紙打印，豎向裝訂，頁碼按順序編排，加具封面，封面要反映出決算報表名稱、編制單位名稱、項目負責人、項目財務負責人、制表人、報送日期、單位公章。10.4.2 各類報表、編報說明及審計報告各一式一份。10.4.3 有關人員及單位簽章必須齊全。10.4.4 報送地點及聯系方式 艾滋病項目報表報中國疾病預防控制中心性病艾滋病中心財務規劃室地址：北京市宣武區南緯路27號 郵

27、編：100050聯系電話傳真系人： 張 霞 結核病項目報表報中國疾病預防控制中心規財處地址：北京市宣武區南緯路27號 郵編：100050聯系電話605 傳真010-83150250聯系人：王克禮 劉慧 劉麗芳 瘧疾項目報表報中國疾病預防控制中心寄生蟲病預防控制所財務處地址:上海市瑞金二路207號 郵編：200025聯系電話傳真系人：李偉民 十一、內部控制檢查及財務評價11.1本手冊的內部控制是指為加強本項目的資金核算，提高會計信

28、息質量，保護資產的安全、完整，確保本財務管理手冊一系列控制方法、措施和程序的實施。11.2 內部控制方法不相容職務相互分離控制；授權批準控制；會計系統控制；預算控制；財產保全控制；內部報告控制；電子信息技術控制。11.3 內部控制檢查內部控制及財務評價的依據為中華人民共和國會計法、會計人員崗位責任制及本財務管理手冊；中央項目辦財務部門（可進行委托）對各省項目點的項目資金使用情況進行監督、檢查和評估，并抽查縣項目點的資金使用情況；各省級項目點財務對本省的各項目點的項目資金使用情況進行監督、檢查和評估。對各級項目的檢查和審計均需出具檢查、評估報告，對涉及會計工作的各項經濟業務、內部機構和崗位設置在

29、內部控制方面存在的缺陷應提出切實可行的改進建議。11.4 內部控制及財務評價指標及檢查內容是否進行了預算編制、執行、分析、考核等環節的管理；預算執行情況評價指標:總預算執行率=一定時期預算實際支出總額/同期預算總額×100%未執行預算支出率=一定時期非預算支出金額/同期預算總額×100%預算調整率=一定時期預算調整金額/同期預算總額×100%會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序是否正確，會計檔案保管是否合規，會計工作人員交接是否符合中華人民共和國會計法有關規定，會計人員崗位責任制是否健全，并被一貫、徹底地執行。會計核算情況分析出納核算差錯率=一定時期出納錯款

30、（長、短）總額/同期出納收付款總額×100%會計記賬差錯率=一定時期會計記賬差錯筆數/同期會計記賬總筆數×100%庫存現金準確率=檢查時庫存現金余額/現金日記賬賬面余額×100%銀行存款準確率=檢查日單位銀行存款調節表余額/銀行對賬單調節表余額×100%不相容職務是否由財務人員分別負責。不相容職務包括：授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務；財產保全措施的分析。是否限制未經授權的人員對財產的直接接觸；是否采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施；是否堅持撥付款的簽批支付程序；存貨完好率=檢查日實際存貨金額/存貨賬面金額×100%固定資產完好率=檢查日實際正常