1、財務審計工作方案（一）事務所概況（特殊普通合伙）（以下簡稱“本所”）成立于1985年9月，是在上海注冊的 中國大型會計師事務所之一。本所原名上海眾華滬銀會計師事務所，于2013年12月轉制為特殊普通合伙 事務所，并更名為：（特殊普通合伙）。本所系中國實施改革開放、恢復注冊會計師事業后中國成立最早、規模最大 的會計師事務所之一。本所實收資本為人民幣5000萬元，法定代表人為孫勇， 經營范圍主要包括審計、驗證資本、資產評佔.投資評佔及可行性研究、財務及 管理咨詢、內控制度設計、會計制度設計、代理記賬、會計顧問、代理稅務申報 及稅務咨詢、代擬合同章程等經濟文件、培訓財會人員、其它會計和審計服務等。2

2、019年度本所的營業收入已逾4.8億元，在全國六千余家會計師事務所中, 排名第二十三位。本所現已在首都北京、特區深圳、河南鄭州、浙江杭州、江蘇南京、安徽合 肥、廣東廣州、四川成都、云南昆明、浙江寧波等地設立了分所。本所擁有員工近1200人，其中注冊會計師340余名。并有多人擁有ACCA, ACA, CFA等國際認證的專業資格。除此之外，本所還擁有相當一批具有注冊 資產評估師、注冊房地產佔價師、注冊稅務師等資格的專業人員。他們擁有深厚 的理論功底和豐富的實踐經驗，許多人同時具有會計、經濟類高級職稱以及碩士 學位。（二）審計目標1. 審計總目標。主要對工程項建設期間的制度建設、內部控制建立及執行、

3、招投標管理、 財務管理、會計核算、施工安全管理等工作的合規性、合法性及合理性進行審計， 提出管理咨詢建議；對工程建設期間工程造價審計情況進行抽查，進一步降低工 程結算風險；對工程項目竣工決算進行審計，核實工程總成本。2階段性審計目標。 對工程項U前期費用的使用情況進行審計； 對工程項LI的組織機構建設、制度建設、內部控制建立及執行悄況進行 審計，提出管理咨詢建議； 對工程項LI建設期間的招投標管理、財務管理、會計核算、施工安全管 理、質量管理、工程物資管理等工作的合規性、合法性及合理性進行審計，提出 管理咨詢建議； 對工程建設期間工程造價進行過程審計，其中：建筑安裝工程有其他造 價咨詢機構初步

4、審核進行同步復審；設備材料投資和待攤投資進行同步審計； 配合建設單位做好竣匸決算報告編制的準備工作； 對工程項日決算進行審計，出具竣工決算報告； 現場工作全部結束后，出具審計工作總結。（三）審計原則及依據1、竣工決算審計原則竣工決算應編制規范流程、統一口徑，對應一致、相互銜 接”的原則，由 核算主體編制竣工決算，竣工決算要與工程概算一一對應（1）依法原則，應遵守國家有關法律、法規、政策方針和各項規定，嚴禁 高估冒算；（2）實事求是，針對具體情況處理遇到的復雜問題；（3）強調合同的嚴肅性，依據合同約定進行決算；（4）尾工工程超過項LI投資總概算5%,不能編制建設項口竣工財務決算;（5）建設周期長

5、、建設內容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件 的，可編制單項工程竣工財務決算;建設項LI全部竣丄后應編制竣工財務總決算;（6）建設項目竣工時，應編制建設項目竣工財務決算；（7）計價原則 分部分項工程和措施項U中的單價項LI,應依據雙方確認的工程量與已 標價工程量清單的綜合單價計算；如發生調整的，以發承包雙方確認調整的綜合 單價計算。 措施項LI中的總價項LI應依據合同約定的項LI和金額計算；如發生調整的，以發承包雙方確認調整的金額計算，其中安全文明施工費必 須按照國家或省級、行業建設主管部門的規定計算。 其他項目應按下列規定計價：a. 計日工，應按發包人實際簽證確認的事項計算；b. 暫佔

6、價，應山發承包雙方按照建設工程工程量清單計價規范的相關規 定計算；c. 總承包服務費，應依據合同約定金額計算，如發生調整的，以發承包雙方 確認調整的金額計算；d. 施工索賠費用，應依據發承包雙方確認的索賠事項和金額汁算；e. 現場簽證費用，應依據發承包雙方簽證資料確認的金額計算；f. 暫列金額，應減去工程價款調整（包括索賠、現場簽證）金額計算，如有 余額歸發包人。（8）規費和稅金應按照國家或省級、行業建設主管部門的規定計算。規費 中的工程排污費應按工程所在地環境保護部門規定標準繳納后按實列入。2、審計依據（1）中華人民共和國預算法、中華人民共和國建筑法、中華人 民共和國合同法、中華人民共和國招

7、投標法、工程造價咨詢單位管理辦 法、建設工程價款結算暫行辦法等國家相關法律法規；（2）與委托方簽訂的審計合同；（3）建設單位提供的與建設項U有關的資料，包括但不限于建設期間的招 投標管理、財務管理、會il核算、施工安全管理、質量管理、工程物資管理的制 度；招/投標文件、招標答疑/澄清、中標通知書、施工合同、委托函、結算書、 設計變更聯絡單、工程簽證單、工程量核定單、開工/竣工報告、施工圖、竣工 圖等；（4）定額及規范資料；（5）國家有關的設計、施工技術規范；（6）中國注冊會計師審計準則；（7）會計師事務所從事基本建設工程預算結算決算審核暫行辦法；（8）基本建設財務規則；（9）財政部關于進一步加

8、強中央基本建設項竣工財務決算工作的通知;（10）企業會計準則；（11）其他相關法律法規或規章制度。（四）審計重點及主要內容A、審計重點：1、項組織管理情況審計是否按照國家和院關于固定資產投資項LI管理的要求組織管理，履行了開工 報建、職業安全衛生“三同時”單項工程竣工驗收等程序；項LI參建各方是否具 備相應資質；建設標準、建設規模是否與批復內容一致；工程建設全套資料是否 完整。項LI管理的內控制度是否健全、完善、有效；建設周期是否在批復的周期 范圍內。2、計劃下達、資金到位及財務管理情況審計（1）核查歷年投資計劃是否齊全、投資計劃下達總額與項目批復總投資是 否一致，項目資金是否按照投資計劃及時

9、足額撥付到位。（2）核查項目資金專項核算、專戶存儲及支付授權審批情況，預付款項及 應付款項結算情況；是否存在資金轉移、挪用等問題。（3）核查財務賬面投資額與合同、工程結算報告書、自查報告附表數據等 是否相符。票據是否合規。（4）財務管理及會計核算資料是否完整，竣工財務決算報表和說明書內容 是否完整。3、采購合同執行情況審訃批復招標方案是否符合國家相關規定；是否按批復的招標方案進行招投標; 招投標過程是否合法合規；合同簽訂是否與招標結果一致；合同執行和工程結算 是否符合合同約定等；招標投標資料是否齊全。對于采用非招標形式（比選、競爭性談判、詢價等）組織采購的合同，核查項 U非招標事項的采購方式是

10、否符合批復要求；其采購過程是否符合國家、四川省、 院相關管理規定和單位內控制度；合同簽訂是否與采購結果一致；合同執行和結 算是否符合合同約定。合同簽訂及執行情況審計，核查合同內容是否完整，合同條款及簽訂是否合 規合法，合同執行結果是否符合合同約定等。4、項目建設合規性審計初步設計和調整文件是否按規定的程序和權限報批；完成的各項建設內容是 否屬于批復的建設內容；有無增加概算外項U和擅自提高建設標準、擴大建設規 模等行為。5、項口竣工財務決算金額的正確性審計賬務處理是否符合國家有關財務管理和會計核算制度；項口成本列支是否為 項目支出范圉；列支金額是否正確；會計憑證是否真實有效；交付使用資產是否 完

11、整；數字是否準確。單位工程審定投資與概算相比增減率超過20%,且金額較 大的，分析其原因。B、審計的主要內容：1、審計準備階段了解單位基本情況及項LI概況、了解工程設計方案及概算、了解工程進展情 況、熟悉工程建設組織及實施情況，審計人員掌握相關法規，熟悉審訃方案。（1）事務所在明確各自審計分工的基礎上，了解被審計單位的基本情況， 初步對工程項LI竣工決算風險進行調查并評估審計風險，作出總體訃劃安排；（2）事務所向被審計單位下發審計所需資料和要求；（3）根據被審計單位的行業特點、業務特點，結合公司的要求，組織所內 參加該項目的審計人員進行培訓；（4）根據簽署的審計服務協議，結合行業特點及委托方要

12、求，同時考慮自 身能力及風險，對參加審計的項目人員進行審計交底；（5）根據初步了解的待審項目基本情況，收集和整理必要的審計依據；（6）組織確定項目審計負責人，配置審計組成員；（7）、制定初步審計計劃，包括審計原則、方法、重點及措施、進度等；（8）向建設單位下發項目審計所需的資料和要求并對該資料的真實性、完 整性作出書面承諾。2、審計實施階段1）工程資金和往來管理（1）資金籌集和使用情況 工程資金籌集、核算是否符合公司相關規定。 檢查工程資金是否按照上級公司撥款內容和用途使用，資金支付方式是否 安全，依據是否充分，支付流程是否符合公司規定。 檢查是否存在用工程資金對外投資、在建工程提供擔保和質押

13、等現象，是 否存在挪用工程資金的情況。 工程資金來源和支出在竣工財務決算報告上的披露是否準確。 檢查工程款結算中，是否存在超現金結算起點仍用現金支付的情況。 檢查是否存在無故拖欠工程款、因拖延工程款造成損失的情況。 檢查工程資金支付時，收款單位與簽訂的合同單位是否一致，不一致時是 否有合同簽訂單位出具的授權書，并山建設單位相關管理部門及領導審批。（2）檢查預付賬款（包括預付工程款和預付工程設備款）核算和支付是否 符合公司規定和合同要求，包括： 抽查預付工程款是否按照國家有關規定和合同要求比例支付，并在后續支 付工程進度款時予以抵扣。 檢查預付工程款、預付工程設備款的支付，是否按公司規定的程序，

14、并經 相關部門審核和領導批準。（3）檢查應付賬款的核算是否符合公司的規定： 核對應付賬款明細賬與總賬余額是否相符。 檢查應付賬款是否存在借方余額，同時查明產生借方余額的原因。 抽查本期應付賬款明細項口，分析應付賬款余額,除設備、丄程保質金外， 是否存在長期掛賬項目并查明原因。2）工程投資支出重點檢查工程投資支岀核算是否真實、完整、準確，歸集是否正確，是否符 合公司規定，竣工項目投資支出是否在概（預）算范圍內。各單項工程以及各單項工程的建筑工程投資、安裝工程投資、設備工程投資、 其他投資和待攤投資明細賬與總賬余額是否相符，同時查明產生差異的原因。（1）建筑工程、安裝工程投資支出 檢查建安工程核算

15、的真實完整性，歸集是否正確，出包的各建筑工程和安 裝工程之間的界面是否清晰，是否存在一項工程多重出包重復計算工程費用的現 象；抽查出包的建筑工程、安裝工程支出是否均已經過竣工結算審訃，并按審定 金額入賬。 檢查建安工程是否存在非工程物資（如維護材料等）支出情況；核實主要 丄程物資支出（如甲供的光纜、饋線等）是否存在超出或低于相關定額消耗量的 情況。 檢查建安工程投資支出，財務部門是否根據建設部門每月提供的項LI形象 進度，按權責發生制原則在工程開工、工程過半和完工狀態確認已發生的投資支 出并辦理暫估入賬手續。 抽查建安工程是否按合同規定比例、進度付款，有無存在超合同規定付款 或已支付的工程進度

16、款高于竣工結算審定金額的情況。（2）設備工程投資支出 檢查設備計價是否準確、完整，相關費用（如稅費等）是否全部計入設備 價值，設備價值是否包括不屬于本工程的備品備件、服務費、設備維護費、維護 材料、手機、廠驗、生產培訓費和續保費等成本支出。按照集團公司LI前規定：建設期間，與工程建設無直接關系的一切支出、費 用（如備品備件、儀器儀表、辦公電腦和培訓費用等）不得計入工程成本。 檢查特殊情況下設備投資支出的處理原則是否正確。檢查是否存在借用設 備，并已納入資產管理和財務核算；對于在同一物資采購合同中部分物資或板件 無報價（零價值），應與該合同中其他設備價值進行分攤（攤薄單個資產價值）， 并形成相應

17、的資產；對于單獨簽訂合同贈送的設備應作資本公積處理；對于依存 于設備存在的軟件，不管是否單獨計價，與所購置的計算機、通信設備或網絡資 產一并作為形成固定資產處理。（3）待攤投資支出 檢查待攤投資支出的核算、歸集和分配是否與國家會計制度和公司有關規 定一致；是否真實、完整、準確。 檢查項LI中是否存在將國家規定不得列入建設成本費用的其他支出，如對 外投資支出、被沒收的財物、支付的滯納金、罰沒款、違約金、賠償金以及捐贈、 贊助支出等，計入建設成本的情況。 檢查項U中是否存將在公司規定不得列入建設成本的費用計入建設成本 的情況。按照集團公司LI前文件規定建設期內的人匸成本、勞動保護費等建設單 位管理

18、費不能列入工程成本。 檢查項LI中是否存在將非本工程、非建設期間的費用列入本期決算的情況。 資本化利息的訃算是否準確，是否存在工程已達到預定可使用狀態后還將丄程貸 款利息等費用列入工程成本的現象。按照集團公司U前規定項LI初驗和相關部門 出具的開通通知書等停止費用的資本化。 檢查報廢的在建工程是否按公司規定經過相關部門的審批。（4）其他投資支出檢查建設項U中發生的受益期歸屬于工程建設期間的通信用房的租賃及裝 修費等應按照項LI設訃概算和公司規定支出范圍訃入長期待攤支出。按照集團公 司LI前規定：對于建設期間發生的租金如房屋、基站租金、土地使用權租金等， 不超過6個月的租金可計入工程成本。3）概

19、（預）算執行情況（1）概（預）算審批管理和執行情況 核實竣工項口的概算總額，有無概（預）算調整和設計變更情況，設計變 更是否通過原設計單位的確認，重大設計變更和概（預）算調整是否按公司規定 的程序進行報批。 檢查是否存在未經上級計劃部門的批準，自行調整總概（預）算范圍內各 業務區之間和各單項工程之間建設內容、概（預）算使用額度等不合理現象。 檢查實際可執行概（預）算計算是否準確，各單項工程實際可執行概算是 否扣減了未完、未建工程概算和未使用的預備費。 檢查超規模、超概（預）算的工程項U,分析其原因，是否存在擴大規模、 提高標準和概（預）算外投資情況，并在審計報告中進行披露。 檢查概（預）算節余

20、比例較高的單項工程，分析其原因，是否存在遺漏的 安裝工程和待攤投資等費用支出。 檢查預備費的使用是否符合規定并辦理報批手續。（2）未建、未完和超（無）設計概（預）算批復工程的處理 對比批復設計概（預）算與“交付使用資產清單”，核實是否存在未建、 未完及超（無）設訃概（預）算批復工程，并按以下方式進行了處理：對屬于設 計概（預）算批復范圍內未實施今后也不再實施的部分工程項LI,應山工程建設 部門說明具體情況，經上級相關部門批準，作為核減相應設計概（預）算處理; 對屬于設計概復范圍內，但未完工、不能確定最終造價的部分工程項訂，應由工 程建設部門說明具體情況，經上級相關部門批準，作為未完工程處理；對

21、已實施 但超出設計概（預）算批復金額或無設計概（預）算批復的工程項U,應取得概（預）算審批部門明確的處理意見后方能訃列竣工決算，未經批準應調減決算。 檢查未建、未完及超（無）設計概（預）算批復工程是否在竣工財務決算 報告中對其具體情況和有關指標進行了恰當批露。4）暫估入賬的處理 檢查建安工程是否按公司規定暫佔列賬，并符合以下條件：工程已實施、 可明確工程完工時限，并能基本確定工程成本的零星收尾工程，可暫估編入決算, 原則上暫估列賬不得超過工程項目概算的5% （不含預備費）。 檢查決算編制前是否按照待攤投資包含內容逐項進行清理。對于已執行尚 未付款的合同（如設計費、監理費、審計費、在建工程保險費

22、）應在取得合同執 行部門提交的書面確認后暫估入賬；對按規定應對外支付的費用支出（如工程質 量監督費等），尚未支付的應按照國家規定的計價方式計取費用，并取得建設部 門提交的書面確認后暫估入賬。 檢查在設備采購合同中設備價值未包含的手續費、包裝費、運雜費、采購 及保管費、關稅及增值稅、保險費等，在工程完工時，上述費用未暫估入賬的, 應由合同執行部門依據合同規定費率清理確認并提交財務暫估入賬。 檢查暫估入賬資產是否在竣工財務決算報告中進行了恰當批露。5）造價真實性審計工程造價審計要以工程結算書為基礎，合同變更為重點，兼顧合同內結算事 項的真實性，從工程量和工程價格兩個方面實施審計。（1）審核結算中的

23、項U是否為經監理單位和其他質量監督部門驗收合格的 項目；（2）審計工程質量等級是否符合招投標書、施工合同、協議等條款的要求， 如達不到相應條款要求的，應按照招投標書、施工合同、協議等質量條款內容確 定違約費用；（3）審計項目工期的調整是否經過監理單位和其他有權部門的簽證；（4）會同建設單位、施工單位對有關項LI進行現場勘察核實，準確界定各 施工單位的施工范圍和造價，對于審核中的有關問題，需要向建設方、監理方了 解情況的，及時向有關人員了解；（5）工程量計算審核：工程量計算的審核，主要依據施工圖及竣工圖，工 程量計算規則，及送審的工程項LI預算書（結算書）對其數量進行計算。審核送 審結算書的工程

24、量是否符合規定的計算規則、是否準確，對必須丈量的工程項LI, 要進行實地測量計算工程量。設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致;（6）套用定額的審核：參考行業或地方調價文件，檢查分項工程定額選套 是否合規，選用是否恰當，是否有高套、錯套或重復套用定額的現象；（7）工程取費是否執行相應的計算基數和費率標準；（8）合同中是否明確規定了結算金額的調整方法，結算金額是否超過合同 金額。重點審查邀請招標、議標、續標、詢價等形式簽訂的合同，審查工程價格 是否合理，有無高估冒算問題，結算工程量是否真實、有無虛假汁量、重復計量 等問題；（9）補償有無政策依據、合同約定，確定金額是否合理等。注意延伸審計 設

25、計、施工、監理和設備材料采購等相關單位。（10）設計變更真實性情況。審計過程中，要著重檢查設計變更是否經過建設 單位或現場監理嚴格審查、認可，有關手續是否完整，變更依據是否充分，變更 手續是否完備，變更審核是否嚴格；設訃變更涉及工程價款調整的，是否經過嚴 格規范審查，確認的增（減）工程變更價款是否按規定支付，審查政策性調價等 其他因素追加（減）合同價款是否合規、準確；審查設計內容是否突破了原設計 規模，以設計變更名義變相提高建設標準、擴大建設規模，造成損失浪費或轉移 資金等問題。尤其關注隱蔽工程的變更是否簽認清楚。6）工程建設主要環節的管理（1）招投標管理 建設項LI是否根據相關規定進行了招投

26、標。抽查招標文件是否根據公司招 標項LI的范圉與條件對建設項U進行了招投標，是否存在未在總部或子公司規定 的入圍單位內進行招投標，并簽訂合同的現象。 招標投標程序是否符合規范要求。抽查工程施工、物資釆購等是否根據公 司規定的程序進行招標投標，流程是否符合規定，手續是否完備：是否存在未按 公司規定，對應招標的項LI進行拆分或者以其他任何方式規避招標的現象：招標 文件是否符合有關規定，對施工項U是否編制標底；是否對投標人進行資格審查。（2）合同管理 合同簽訂是否符合規范要求。抽查重大合同、協議的簽訂是否符合公司有 關規定；是否按公司規定流程進行會簽審批；是否與招標結果一致；是否在批準 的概算范圉內

27、；檢查合同文本的主要內容是否符合規定的要求：授權代表簽署的 合同是否有授權書；有無因合同簽訂管理不規范損害公司利益的情況；檢查是否 通過合同管理系統對合同進行規范管理。 合同執行是否符合內控要求。檢查合同執行中因故發主中止、變更合同條 款等情況,是否及時按程序辦理了相關手續；檢查合同執行中超合同預算的工程, 是否及時簽訂補充合同或協議；檢查合同款的支付是否符合規定的審批流程、付 款審批權限。（3）工程物資管理 工程物資入岀庫管理。檢查工程物資是否根據規定程序及時辦理入出庫手 續，計價是否真實完整：暫估入庫的工程物資是否按權責發生制原則在設備物資 到貨當月完成相應的賬務處理；檢查施工單位領用的工

28、程材料是否根據制度要求 作為預付工程備料款進行賬務處理；是否按工程項LI建立相應的明細賬進行核算, 明細賬與總賬是否相符；檢查是否存在已辦理岀庫手續但未安裝和交付使用的設 備：檢查物資調撥是否經過審批，手續是否完備，是否及時完成賬務處理。 工程物資的實物管理。工程物資明細賬與實物是否相符；檢查工程竣工時 是否對工程物資進行全面清盤，將施工現場的剩余材料物資回收入庫，并進行相 關賬務處理；檢查竣工結算時是否根據竣匸項口的工程物資領用量、定額消耗量 與施工單位辦理工程物資結算，工程余料是否辦理退庫手續；檢查盤盈、盤虧、 毀損的工程物資，是否按照公司規定的程序報批。（4）基本建設管理制度執行情況審訃

29、 項口法人責任制執行情況審查是否按照國家規定建立項U法人機構，并對建設項U的策劃、資金籌措、 建設實施、生產經營、償還債務和資產的保值增值，實施全過程負責；機構內設 部門是否齊全，人員是否充實；相關工作制度是否健全，分工是否明確；廉政建 設方面的制度是否完善及有效執行；在實際工作中管理是否到位：有無以行政指 揮代替法人機構的做法。 現場監理情況審計審查監理機構組成、現場監理人員資格、數量等情況；監理規劃、監理月報 和監理日志的編寫、落實情況;關鍵部位進行旁站監理情況;按月計量簽認情況； 有無重大質量事故及事后處理情況；工程進度控制是否符合合理工期或合同工期, 丄期提前或滯后的原因等；工程造價變

30、更控制情況，是否符合變更程序要求，四 方簽認手續是否齊全，重大變更是否有洽商會議紀要等。 工程質量管理情況審計a. 審查設計方案是否經過充分的論證并經主管部門批準，有無責任事故；施 工圖設計文件（含勘查文件）是否經過審查機構的審查；是否滿足消防、地震、 環保、節能等方面的要求；重大設計是否按規定申報批準；b. 按照建設工程質量實行政府監督、社會監理和企業保證相結合的要求， 審查建設單位是否統籌工程參建各方的管理體系；施工單位是否有相應的規章制 度，質量、安全文明施工責任制是否落實，是否按照質量管理體系的要求實施工 程建設，關鍵工序作業人員是否持證上崗；監理單位是否實施了現場旁站、巡視 和平行檢

31、驗等形式的監理，是否按照監理規劃核查承包單位的質量管理體系、審 查分包單位和實驗室的資質，建筑材料、構配件、設備報驗簽認是否齊全，是否 對隱蔽工程、分項工程、分部工程、單位工程進行驗收。質量監督機構是否按規 定對工程實體質量進行了抽查、核查；c. 工程是否存在前期匸作深度不夠、勘測不詳實、設計變更多等問題：施工 工藝是否符合技術規程，工程質量是否符合規范及設計要求：質量監督部門對工 程質量的監督是否到位；d. 工程使用的主要建筑材料、構配件及設備是否符合工程設計要求、施丄技 術標準和合同約定的要求；是否有檢測報告，檢測頻率是否符合要求；e. 工程建設過程中發生安全、質量等事故的次數、內容和性質

32、，造成的損失 和處理結果：是否存在瞞報匸程質量事故或在事故處理上弄虛作假的情況。3、審計報告階段（1）決算編制前是否做好財產物資的盤點和債權、債務清理工作，竣工決 算的編制是否及時、準確、完整地反映竣工項LI實際建設情況，所反映的主要經 濟指標是否正確。（2）決算報告與財務賬面反映的金額是否一致。 檢查決算報告總金額與財務賬面金額是否一致，建筑工程投資、安裝工程 投資、設備投資和待攤投資金額（包括其中各明細項訂）與財務賬面金額是否一 致。 檢查決算報告中各單項工程決算金額與財務賬面金額是否一致，建筑工程 投資、安裝工程投資、設備投資和待攤投資金額（包括其中各明細項LI）與財務 賬面金額是否一致

33、。（3）安裝投資和待攤投資是否按會計制度規定的要求根據受益對象進行分 配，準確計算各單項工程投資。 檢查直接進入各單項工程的待攤投資（單位工程設計費、監理費和結算審 計費等）是否準確。 檢查不能直接進入各單項工程的待攤投資（項U設計費、決算審計費等共 同費用），是否根據概算或實際投資將待攤投資分配到各單項工程，準確訃算各 單項工程總投資。 檢查各單項工程中安裝材料、安裝費及待攤投資等是否根據實際投資在其 所受益的各明細資產中進行分配，準確計算各明細資產的投資總額。（4）竣工財務決算情況說明書是否符合規定要求。檢查竣丄財務決算情況說明書是否根據公司要求編寫；是否客觀真實的反映 了工程建設實際情況

34、；主要經濟指標的計算是否準確。（5）交付使用資產 核對“交付使用資產清單”與批復的設計內容是否相符；是否及時完整地 辦理資產移交手續；交付使用資產歸類是否符合公司規定的固定資產訂錄要求。 分析交付使用資產明細構成內容，并進行抽查盤點、查看交付使用的資產 是否實際存在。 檢查是否存在已交付使用，但未辦理竣工交付使用手續，未及時進行會計 處理的投資支出。 檢查交付使用資產明細表，確認是否存在未完工程或未出庫設備等不應列 入交付使用資產的投資。（1）匯總各種工程審計資料、財務資料和各類報表，對審計中發現的問題 歸類和匯總，初步確定審計結論；（2）內部復核：我們對審計工作底稿實行三級復核制度，項目負責

35、人、質 量監管負責人和項LI總控分別在項LI實施過程中、審訃報告形成前進行復核。重 大問題還將提交專家委員會討論確定。各級復核人員書面提出復核意見并簽名；（3）審訃人員根據復核意見修改、完善和補充工作底稿，形成報告初稿；（4）發報告初稿給委托方審核，根據審核意見結果對報告初稿進行修改；（5）對修改后的報告重新復核，出具正式審訃報告；（6）出具管理建議書；（7）審計工作結束后，對該項目審計工作進行總結，吸取經驗教訓，提高 執業人員的職業道德和業務素質，進一步提高審計工作質量，為今后更好地提供 服務打下基礎。（五）審計措施及方法1）審前調查程序和方法進場前培訓（1）制度學習：住建部、財政部、審計署

36、關于審計的各項政策。（2）背景了解：對審計單位行業及項忖背景、項目管理模式、單位項目業 務流程及特點、財務會計管理特點及流程、資產產權管理模式及流程等的全面介 紹，并學習核九院相關管理制度。（3）實施討論：在審計方案的基礎上各審計小組結合審計方案根據各自負 擔的審計范圍就具體審計程序進行討論（4）根據進場前培訓和討論的結果擬定專門為此項H設計的審前調查工作 底稿并下發至各審計小組。進場工作步驟和方法（1）進入被審計單位本部，召開工作協調會，與采購人審計部門建立聯合 工作制度；（2）編訂并發放審計資料索取清單；（3）收集初步審計資料，進行初步分析性程序；（4）取得單位產權結構圖，編制研究所面流程

37、圖，例如：就現有的工程項 口建設、管理與生產、資產處置程序分別繪制業務流程圖和會計核算流程圖；（5）分別業務類型選取相應的業務流程進行調研，修訂流程圖，草擬審計 底稿模板；（6）完成審計總體方案并審定審計底稿模板。本階段工作成果（1）完成審計總體方案；（2）明確審計重點和工作范圍；（3）資料清單下發至所有項LI組成員；（4）完成所本部層面流程圖的繪制；（5）找到企業在項口決策、活動合法合規性、財務管理、資產質量等方面 存在的主要問題，確定重要審計領域；（6）完成審計底稿模板。本階段參加人員財務審計組組長、總控組成員及造價組組長。2）現場實施階段審計程序和方法審計程序和方法（1）項目小組進入二級

38、單位現場，項目負責人與財務部門及相關業務部門 進行座談了解單位項目業務流程及歷史沿革過程并收集審計資料；（2）組織針對項目與預算差異的分析性程序，必要時可對審計方案確定的 內容進行調整；（3）繪制完畢流程圖并進行穿行測試，查閱其它審計機構審訃結論并予以 分析利用，確定審計重點；（4）分組進入項H審計現場，圍繞審計重點針對特定經濟業務抽取有關合 同、憑證、業務單據；（5）確定審計調整事項，并完成現場復核；（6）重新編制項LI報表，取得相關原始數據；（7）巡回檢查人員驗收；（8）與審計部做好有關問題的意見溝通，形成審計結論并上報資料。本階段工作成果（1）完成所有現場審計工作底稿；（2）整理并復核完

39、畢審計證明材料和鑒定意見；（3）形成對項目情況的審計結論。本階段參加人員全體參審人員，各審計小組組長是上報資料的責任人。3）匯總報告階段程序和方法主要工作程序（1）復核所有現場審計的審定報表及審計結論；（2）分析相關數據及結論；（3）重新編訂決算報表；（4）匯總審計調整事項及原始數據；（5）匯報財務審計情況，協助做好項U管理定性評價工作；（6）草擬審計報告；（7）參與交換意見；（8）財務決算審計報告定稿；（9）對本次審計進行總結，并就如何更好開展工程項竣工決算財務審計 向院本部提出建議。工作方法（1）結論分析。通過對預算與執行以及現場審計結論的對比分析，確定是 否存在審計盲區，是否需要就某一特

40、定事項延伸審計，總體把握審計重要性水平;（2）數據復核。通過各分支機構核實后的財務數據重新調整癡算報表并計 算數據指標，按照要求進一步提取數據；（3）證據論證，復核審計證據的充分性和相關性；（4）向審訃部匯報項LI審訃情況，協助做好管理情況的定性評價工作；（5）草擬竣工決算財務審計報告；（6）交換意見并修正報告。本階段工作成果（1）出具竣工財務決算審計報告；本階段參加人員財務審訃組組長、總控組成員及各造價組組長。（六）人員配備及專業分工總負責人：張鵬江；職務：授薪合伙人，注會，高級會計師。現場負責人：張芳；職務：授薪合伙人、高級經理。我所擬為本項目配備1個項組（必要時可派出兩個審計項目組），現

41、場組 長名，助理6名成員（其中包含注會3人、造價工程師1名）。所配項目人員均 具備多年基建項U竣丄財務決算及工程造價審計經驗，能夠滿足貴院委托項U的 審計要求。擬選派執行委托審計業務的主要人員如下：姓名職位年齡持何種資格證件本項U中擔任的職務張鵬江高級項LI經理51注冊會計師合同招標采購等張芳高級項LI經理40注冊會計師合同招標采購等孟卓林高級經理44注冊會計師設備投資付永民高級經理54注冊會計師安裝投資劉海燕高級項LI經理49注冊會計師設備投資劉新東高級項LI經理55注冊會計師安裝投資鄧珍珠項LI經理37會計師資金項LI管理等朱茹燕項口經理44會計師資金項U管理等彭程審計員28待攤投資楊晨野

42、審計員28待攤投資何燕紅項口經理38造價匸程師工程造價復核李少平項LI經理50造價工程師工程造價復核（七）質量與風險控制1、為了保障審計服務質量，我們采取以下質量保障措施:（1）配備與審計項目相適應的審計人員。為保證項LI實施工作質量，我們針對項U的特點和規模，完全遵照本所關于 會計事務所年報審計人員規定的要求配備相適應的審計人員，項實施人員數量、 注冊會計師人員數量、造價工程師人員數量不低于“規定”的要求。另外，我們將固定參與投標行業審計的人員，安排有投標行業審計經驗、素 質較高且服務意識較強的專業人員實施投標項LI審計工作，保證項LI實施質量。（2）保證項LI實施工作時間。針對投標行業的特

43、點和要求，我們將充分保證審計培訓、審計調查了解、項 實施的工作時間，保證項H現場實施時間不低于招標人關于項H審計的時間要 求，從時間上確保項目實施工作質量。（3）落實項目多級復核機制。為了保證執業質量，實行四級復核制度，層層化解審計風險，保證項目實施 質量。項H經理一級復核，為全面復核，做好現場質量控制，及時解決助理人員 的問題；審計項U總負責人二級復核，為有重點的全面復核，關注重要審計程序 的實施情況、重要審計領域的審計悄況、重大問題處理等情況；質量管理部為三 級復核，控制項LI重大風險、確認審計工作總體質量控制，對審計項L1的各環節 的完成情況、審計程序的實施情況、審計風險控制等情況進行質

44、量控制復核；項 LI風控合伙人為四級復核，確認重大問題的解決、項口的完成、重大風險的控制 情況，決定報告的出具。（4）強化審計程序控制。針對投標項口管理特點和會計核算特點，制定相應的審計實施程序，并在實 施過程中修改完善審計實施程序，強化審計人員執行審計程序的力度，及時檢查 審計程序的執行情況，以可靠的審計程序保證審計項目實施質量。（5）建立及時溝通機制。 建立工作周報制度。沿襲本所特有的大型央企審計項LI的周報制度，項LI 小組應在條件許可的情況下每周上報至少一次審計工作內容、結果及發現的問題, 對于現場難以確定的重大事項應隨時以書面文件上報，項口總負責人應在24小 時內予以回復。 實行重大

45、事項及時匯報制度。在審計過程中，發現重大問題如重大資產流 失或潛虧、重大不確定事項、重大違規事項等，需追加審計程序或擴大審讓范圉 等問題及時向院審計部專題報告。2、審核機構的人員配置：本所設專門從事業務質量復核的質量管理部，管理部主任為中國注冊會計師 領軍人物的李俊祥，專職審核人員19名，其中外派各分所審核人員9名。所有 審核人員均具注冊會師資格，從事審計工作年限不低于5年。安排審核證券類業 務審計的人員，須在有5年以上的證券期貨審計工作經驗。本所重大項目實行四級復核制度（非重大項目，無風控合伙人復核程序）， 層層化解審計風險，保證項H實施質量。項U經理一級復核，為全面復核，做好 現場質量控制

46、，及時解決助理人員的問題；審計項口總負責人二級復核，為有重 點的全面復核，關注重要審計程序的實施悄況、重要審計領域的審計情況、重大 問題處理等悄況；質量管理部為三級復核，控制項LI重大風險、確認審計工作總 體質量控制，對審計項U的各環節的完成情況、審訃程序的實施情況、審計風險 控制等情況進行質量控制復核；項LI風控合伙人為四級復核，確認重大問題的解 決、項目的完成、重大風險的控制情況，決定報告的出具。3、爭議問題處理程序：審訃組在審訃過程中發現的爭議問題，項H組將討論結果記錄于審計工作底 稿中。如討論后仍不能解決的問題，及時上報總負責人，總負責人將爭議問題處 理方法下達給項LI組，相應處理方法

47、記錄于審計工作底稿。如總負責人仍不能處 理相關爭議問題，則將爭議問題上報本所技術部，山技術部召集本所專家委員會 成員共同研究爭議問題處理方法，必要時，征詢外部專家意見。質量管理部在做質量復核丄作時，將特別關注各級產生的爭議問題及問題處 理情況。4、“三個階段”的全面控制：具體實施時，我們針對審計項目進行“事前、事中、事后”三個階段的全面 控制。（1）事前控制方面的措施。 針對業務項LI所處的行業特點、領域、業務性質的特點，項口負責人及審 計組負責人通過公司內部有關部門及雜志、網站等各渠道對項LI進行周密的分析、 研究，判斷風險的大小，確定擬采取的預防的措施，從而對業務項LI做出周密的 計劃，并

48、制定切實可行的審計實施方案和審計策略。 針對業務項LI性質的不同，選取專業能力強，素質高的審計負責人及審計 人員，并請內部專家和外部行業顧問對審計成員就業務項口的性質、行業特點、 審計重點、專業知識等內容進行項目審前專業培訓。 在制定審計方案和審計策略時充分考慮項U所處行業的特點、項U的規模 及復雜性、項H風險的大小、審計業務的性質及時間要求，并按委托人相應規定 或要求配備注冊會計師、造價師及助理人員，實出審計重點容，保證審il實施方 案的全面性，并突出重點。（2）事中控制方面的措施。審計項口的事中控制是在審計實施過程中進行的同步質量控制，是審計質量 控制的重點，是保證審計質量的關鍵，我們在事

49、中控制方面著重以下兒點： 根據業務項目的規模、復雜性等特點，合理安排分配人員工作，按照事前 確定的審計策略和詳細的審計實施程序進行審計工作，嚴格按照審訃準則要求進 行審計業務。 項經理（小組負責人）及時指導助理人員工作，對助理人員的工作底稿 及時復核，關注審汁程序是否執行到位，及時解決現場發現的各種問題，重大事 項及時以書面形式向項目總負責人匯報。 各審計組與項口總負責人就審計工作的進展情況定期匯報、溝通，商討各 組在審訃丄作中遇到的問題，總負責人將匯總的共性問題及解決方案及時反饋各 審計小組。 在審計實施過程中，根據審計項的實際情況對審訃實施方案中未能考慮 的事項及時補充并制定有針對性的審計

50、程序，及時發布各審計小組執行，使審計 程序執行全部在現場完成，保證審計工作效率與質量。 做好與客戶的溝通工作，對一般問題定期溝通，對發現的重大問題及時溝 通，在審計現場完成時進行審計結果情況的全面溝通，從而保證審計工作結果的 準確與完整。 我公司的內部專家委員會在質量控制領域專門研究各專業發展的最新動 向，答復和處理實務中出現的問題，并對影響執業的事項及新出臺的法律、法規 始終進行深入研究，為審計工作提供進一步指導。（3）事后控制方面的措施。 審計項LI負責人對各審計組的審計工作進行再復核，對發現的可能存在質 量問題的事項進行補充、完善，予以清除，并及時總結。 審計項LI總負責人對審計質量進行

51、總體控制，確定重要審計程序完全執行。 通過對分項目審計工作的檢查、復核，確認審計工作目標的實現、完成。 召開項H組會議，討論審計工作中出現的難點、疑點以及難以解決的問題， 共同商討解決方案，并作為今后的審計工作的借鑒。 出具審計報告的質量控制，公司實行四級復核制。項Id經理一級復核，為 全面復核，做好現場質量控制，及時解決助理人員的問題；審計項LI總負責人二 級復核，為有重點的全面復核，關注重要審訃程序的實施情況、重要審計領域的 審訃情況、重大問題處理惜況等情況；技術部為三級復核，控制項口重大風險、 確認審計工作總體質量控制，對審計項U的各環節的完成情況、審計程序的實施 情況、審訃風險控制等惜

52、況進行質量控制復核；風控合伙人為四級復核，確認重 大問題的解決、項口的完成、重大風險的控制情況，決定報告的出具。5、本所為保障審計質量建立了較完備的質量管控流程體系：我們一直參照“四大”質量控制體系執行業務質量控制，即設立獨立合伙人 進行風險管控，質量控制部門協助該獨立合伙人完成技術復核，獨立合伙人全程 控制業務風險。（1）構建了執業質量為中心的事務所文化，主任會計師承擔質量控制制度 的最終責任。主任會計師在對事務所進行管理的過程中，要求事務所合伙人樹立 質量至上的意識，并由合伙人將此意識傳達到其所負責部門的每一位員工，以實 現全所自上而下的以執業質量為中心的文化。主任會計師在委派專門的部門或

53、人 員制定本所政策和制度時，始終堅持以業務質量為首要考慮因素，事務所的所有 政策和制度均不得與其相沖突。（2）建立了業務承接至報告出具的全流程質量控制制度體系：主任會計師 委派質量控制委員會制定與業務承接和保持、業務執行、項口復核、業務工作底 稿以及培訓相關的制度；委派風險控制委員會制定與職業道德規范、監控相關的 制度；委派薪酬委員會制定與人力資源相關的政策和程序等。（3）組建了強有力的質量控制組織：主任會計師委派風險控制合伙人負責 監督質量控制制度的具體運行，風險控制合伙人向主任會計師負責。相關質量控 制不僅落實到部門更落實到相關負責人，這些人員包括： 執行鑒證業務的項目負責人，是本事務所負

54、責某項鑒證業務得執行人，并 代表本事務所在鑒證報告上簽字的兩名注冊會計師。 執行非鑒證業務的項LI負責人，是本事務所負責某項業務及其執行的合伙 人。 項H組，是執行某項業務的所有合伙人及員工，以及本事務所聘請的為該 項業務實施而參與的所有人員，但不包括本事務所聘請的外部專家。 業務合伙人，是本事務所承接某項業務的合伙人。 項目負責合伙人（或項目合伙人），是本事務所負責某項業務及其執行的 合伙人，執行鑒證類業務的，代表本事務所在鑒證業務報告上簽字的合伙人。 質量控制合伙人，是曲本事務所指定的，負責某項業務的質量控制復核的 合伙人。 風險控制合伙人，是由本事務所專門負責項目風險、職業道德及獨立性控

55、 制、監控的合伙人。 專業技術合伙人，是本事務所專門負責專業標準、與會計審計有關的專業 咨詢等的合伙人。 項目負責經理，是本事務所負責某項業務及其執行的經理。（4）優化了質量控制部門的人員水平：本所為了不斷提高執業水平、保證 執業質量，擇優選聘優秀的人員到質量控制部工作，多人具有碩士及以上學歷。 專業技術部負責所內專業技術支持、幫助風險控制合伙人及項U負責合伙人做質 量控制及所內的業務培訓。專業技術部內任職的授信合伙人、高級經理等多人具 有多個專業資質，均具有多年大型企業及上市公司審計的實戰工作經驗，技術隊 伍實力過硬。（5）建立了適時為員工提供強有力技術支持的制度：專業技術部作為本所 的技術

56、支持，多年來發布了一系列的技術標準，包括股份支付中限制性股票的 計量等；緊緊跟隨企業會計準則S審計準則及財政部、審計署的變化 和部署、及時制定和修訂審計工作底稿標準、整合審計工作底稿等審計 基礎工作資料；及時整理內部質量控制、接受內部咨詢等工作遇到的會計、審計 問題，定期編制會計問題匯編；密切關注財政部、審計署、地方政府發布的 文件、公告等，梳理信息及時向全所人員發布警示函：整理法律法規匯編后，在 所內按月發布；新的審計準則和會計準則征求意見稿或正式稿發布一周內都會發 布專業技術部解讀。專業技術部淵源不斷的向業務部門提供技術支持。（6）建立了定期的培訓制度：每年的5月至10月，是專業技術部安排培訓 較多的時候，在遇有特殊情況時專業技術部會及時組織培訓學習，比如：2019 年2月9日正值春節假期，本所專業技術部組織安排了商譽減值審計交流會 的網絡培訓會。（7）全過程質量風險控制程序：質量控制開始于業務承接環節，業務合伙人在承接項目時，除需進行獲取 客戶和項H的必要信息、客戶的誠信、獲取與客戶誠信相關的信息、評價執業勝 任能力、事務所獨立性等因素外，最重要的是應對項口的風險進行評佔，當評估 風險較高時，向風險控制合伙人提交報告。本所根據項U風險等級情況將承接的 項H