1、2016會計繼續教育營改增專題答案 營改增-交通運輸業專題（4分） 營改增-電信業專題（4分）營改增-部分現代服務業專題（3分） “營改增”專題（2分）營改增三大行業增值稅征收管理辦法比較（2分）1. 營業稅與增值稅相比，最大的缺陷是（）計算復雜征稅成本高避稅情況多重復計征2. 航空運輸的干租業務在營改增后適用11%的稅率繳納增值稅。（）錯誤正確1.不屬于營改增中交通運輸業稅目內容的是（）陸路運輸服務航空地面服務鐵路運輸服務水路運輸服務下列不屬于營業稅與增值稅區別的是（）。納稅對象不同是否屬于流轉稅適用稅率不同是否可以抵扣進項稅額2.交通運輸企業增值稅一般納稅人資格的認定標準是應稅服務年銷售額

2、500萬元。（）錯誤正確500萬元的可自行選擇是否申請認定為增2.運輸服務業中原公路、內河貨物運輸業自開票納稅人，應稅服務年銷售額低于值稅一般納稅人。（）錯誤正確1.營改增后主營業務成本金額減少，減少金額主要取決于（）扣除的銷項稅額應稅服務銷售額減少的營業稅金及附加抵扣的進項稅額3. 營改增后不再計提營業稅，該變化對利潤總額的影響是（）。利潤總額增加或減少視營業稅與增值稅金額大小而定利潤總額不變利潤總額減少利潤總額增加2.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。（）錯誤正確1.利潤表中凈利潤的計算公式正確的是（）營業利潤+營業外收入-營業外支出營

3、業利潤-所得稅費用利潤總額-所得稅費用營業利潤+投資收益2.營改增之后稅率提高，營業稅金及附加金額增加。（）錯誤正確1.銷售方收到稅務機關開具的進貨退出證明單后向購買方開具紅字專用發票，其中作為銷售方扣減當期銷項稅額憑證的是 （）紅字專用發票的發票聯、記帳聯紅字專用發票的存根聯、記帳聯 紅字專用發票的記賬聯、稅款抵扣聯 紅字專用發票的發票聯、稅款抵扣聯2.購進的生產用貨車被盜屬于非正常損失，需將抵扣的進項稅額按照實際成本轉出。（） 錯誤正確2. 一般納稅人進口貨物，應按照海關提供的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額進行會計核算。（）錯誤正確航空運輸的干租業務在營改增后適用11%的稅率繳納

4、增值稅。（）錯誤正確試點納稅人及非試點增值稅一般納稅人取得試點地區開具的交通運輸業增值稅專用發票，納稅人可以按照11%的扣除率抵扣增值稅進項稅額。（）錯誤正確營改增拓展了試點行業和企業市場空間，促進了企業的分工細化和技術進步，提升商品和服務的出口競爭力。（）錯誤正確營改增后，交通運輸業收款并確認收入的會計分錄為（）借:銀行存款貸:主營業務收入借:銀行存款貸:主營業務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）借:應收賬款貸:主營業務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）借:應收賬款貸:主營業務收入2.營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收

5、 益+投資收益。（）錯誤正確1.利潤表中凈利潤的計算公式正確的是（ ） 營業利潤+營業外收入-營業外支出營業利潤-所得稅費用利潤總額-所得稅費用營業利潤+投資收益2.運輸業在改革前歸屬于營業稅納稅主體，按營業收入的3%十提繳納營業稅，“營改增”后，將采用11%勺增值稅率,稅負大幅度提高。（）錯誤正確甲運輸公司委托乙運輸公司運送貨物，運費為300萬元，收到乙公司開具的增值稅專用發票，會計處理正確的是（）借：主營業務成本270.27萬元應交稅費-應交增值稅（進項稅額）29.73萬元貸：銀行存款300萬元借：其他業務成本270.27萬元應交稅費-應交增值稅（進項稅額）29.73萬元貸：銀行存款300

6、萬元借：其他業務成本300萬元貸：銀行存款300萬元借：主營業務成本300萬元貸：銀行存款300萬元2.如果企業收取的服務款為價稅合計數（如開具普通發票），則按合計數計入主營業務收入。（）錯誤正確買賣雙方就合同終止事項達成協議，銷售方即可扣減當期銷項稅額。（）錯誤正確電信企業采用的成本核算方法為（）。品種法分批法分步法作業成本法2.電信企業的有線和無線傳輸設備，如基站、鐵塔、桿路、管道屬于不動產，取得時的增值稅進項稅額不得抵扣。（ 正確錯誤1.電信業主營業務按國家標準即國民經濟行業分類屬于（）服務業電信業郵電通信業信息傳輸、軟件和信息技術服務業2.電信業務特點體現為全程全網、聯合作業，生產與消

7、費過程同步等。（）正確錯誤1.下列不屬于電信業會計核算特點的是（）成本結構復雜電信業務對象的復雜性電信費用分攤測算困難電信企業直接成本較多，間接成本較少2.電信業收入管理涉及多個部門和環節且收入類型復雜。（）正確錯誤1.關于電信卡業務描述中不正確的是（）。銷售電話卡時，增加預收電話卡款實際消費時，電話卡歸屬地依據電話卡消費話單確認出賬收入電話卡折扣，根據電話卡折扣率一次性抵減通話費收入漫游結算，當電話卡歸屬地與卡發話地不一致時，須由卡歸屬地向發話地進行網內結算2.提供寬帶、數據及其他互聯網相關服務的收入在收取客戶款項時予以確認。（）正確錯誤1. 關于電信業匯總納稅的會計處理，下列說法錯誤的是（

8、）。分支機構按月向主管稅務機關申報繳納增值稅時，允許抵扣進項稅額預收款為分支機構以銷售電信儲值卡、預存話費等形式收取的預收性質的款項不包括免稅項目的預收款分支機構應預繳稅額=（銷售額+預收款）*預征率分支機構填寫的電信企業分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單，于次月10日前傳遞給總機構2. 匯總納稅的分支機構按月向主管稅務機關申報繳納增值稅應通過“應交稅費-應交增值稅”科目核算。（）正確錯誤2.增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費-應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額

9、。（）正確錯誤1. 關于納稅人提供電信業服務時，附帶贈送用戶識別卡、電信終端等貨物或者電信業服務的業務，下列涉稅處理錯誤的是（）將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算用戶識別卡、電信終端等貨物適用11%稅率電信業服務按基礎11%、增值6%分別計稅贈送電信服務的，按折扣處理2. 通信服務與終端捆綁銷售業務對用戶層面只是繳納一份錢，而電信企業財務則需按各個產品單獨核算。（）正確錯誤2.企業采取“預存話費送手機”組合銷售商品和提供電信勞務，預存話費的同時送手機，應確認銷售手機的收入，入網時, 合約期內按月確認話費收入及電信營業款收入。（）正確電信企業通信服務與終端捆綁銷售業務收入的劃分通常采用的是

10、（） 成本法發票價格法公允價值法剩余價值法企業接受應稅服務時，按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額應計入（）科目。應交稅費-應交增值稅（進項稅額）應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）應交稅費-應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）應交稅費-未交增值稅關于電信企業收入的確認、計量原則，下列說法錯誤的是（）。收入應按已收或應收合同或協議價款的公允價值確定收入按未扣除銷售折讓、銷售退回前的金額列示經營租賃收入在租賃期內按合同約定確認提供電信工程的監理、客服等勞務，當合同已經簽訂且相關服務已經提供完畢時確認相關的收入 電信企業對于信息與通信技術服務收入，一般采用完工百分比法確認收入。（）正確錯誤1.下列行

11、業納稅人不屬于“營改增”納稅人的是（）交通運輸業電信業餐飲業鐵路運輸和郵政服務業2.單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以 下統稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該承包人為納稅人。（）正確錯誤1.根據國家稅務總局公告2013年第75號文，下列說法錯誤的是（）。按照現行營業稅規定差額征收營業稅的試點納稅人，其應稅服務營業額按未扣除之前的營業額計算試點納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，發生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于12個月的納稅輔導期管理試點實施前已取得增

12、值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需要重新申請認定，由主管稅務機關制作、送達稅務事項通知書，告知納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務，且不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納2.營改增試點實施前應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，應向國稅主管稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續。（）正確錯誤1. “營改增”后，下列各項中不能作為抵扣憑證的是（）稅控機動車銷售統一發票 海關進口增值稅專用繳款書農產品收購發票鐵路運輸企業開具的運輸費用結算單據2.主管稅務機關可在年度終了對納稅人進項稅額轉出按計算公式進行年度清算，對相關差異進行調整

13、，對繳納稅款的差異 多退少補，納稅人不能主動申請進行年度清算。（）正確錯誤下列關于差額征稅銷售額確認的說法中錯誤的是（）。試點納稅人提供知識產權代理服務、貨物運輸代理服務和代理報關服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取 并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給國際運輸企業的國際運輸費用后的余額 為銷售額提供有形動產融資性售后回租服務，以收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的有形動產價款本金，以及對外支付的 借款利息（不包括外匯借款利息）、發行債券利息后的余額為銷售額手機短信公益特服號

14、為公益性機構接受捐款服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給公益性機構捐款后的余額為銷售額2. 一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額，其從承 運方取得的增值稅專用發票注明的增值稅，不得抵扣。（）正確1.關于郵電通訊、航空運輸、鐵路運輸行業的增值稅征收管理辦法，下列說法錯誤的是（）分支機構發生匯總范圍之外的增值稅應稅行為的處理方式一致郵政業免稅項目的銷售額、進項稅額都應匯總填寫分支機構預繳增值稅的計算方法一致總機構都應當在開具增值稅專用發票的當月申報期結束前向主管稅務機關報稅2.總機構及其分支機構，一律由主管稅務機關認定為增值稅一般納

15、稅人。（）正確錯誤1.營改增后，郵電通訊、航空運輸、鐵路運輸三大行業的總機構的增值稅納稅期限均為（）15日 1個月1個季度4個月2.總機構及其分支機構取得的增值稅扣稅憑證，按規定應匯總到主管稅務機關辦理認證或者申請稽核比對。（）正確錯誤1.航空運輸企業營改增匯總方式為（） 集團級匯總省級匯總區域匯總市級匯總2.鐵路總公司發生鐵路運輸業營改增之外的增值稅應稅行為應按規定就地申報納稅。（）正確錯誤1.郵政業分支機構的預征率由（）確定。國家稅務總局 財政部省財政廳省、自治區、直轄市或者計劃單列市國家稅務局商同級財政部門2.鐵路運輸企業每年的第一個納稅申報期結束后，對上一年度總分機構匯總納稅情況進行清

16、算。（）正確錯誤1.納稅人享受備案類增值稅優惠項目，符合條件的，經主管稅務機關登記備案后，享受該項目稅收優惠的起始時間是（）受理備案的當月受理備案的次月審批通過的當月審批通過的次月2.為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業實行免征增值稅屬于備案類的稅收優惠。（）正確錯誤1.服務型企業吸納失業人員需提供簽訂（）期限勞動合同才能享受增值稅優惠。半年以上1年以上2年以上3年以上2.符合條件的服務型企業吸納失業人員實現增值稅稅額抵減屬于備案類的稅收優惠。（）正確錯誤2.試點納稅人提供的符合條件的離岸服務外包業務實行免征增值稅屬于報批類的稅收優惠。（）正確）內免征增值稅。1.從事個體經營的隨軍家

17、屬，符合條件的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務（ 1年2年3年5年2.節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務免征增值稅。（）正確錯誤2.自2013年9月1日至2018年12月31日，試點納稅人提供的離岸服務外包業務免征增值稅。（）正確 錯誤2.美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢服務免征增值 稅。（）正確錯誤1.下列各項中，不屬于部分現代服務業營改增稅收優惠項目的是（）。免征增值稅增值稅稅額抵減增值稅即征即退增值稅應納稅所得額減半征收1. 試點納稅人提供應稅項目適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，按照規定正常

18、繳納增值稅。 放棄免稅、減稅后，（）不得再申請免稅、減稅。36個月12個月2年2年2.試點納稅人提供應稅項目適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，按照規定正常繳納增值稅。（） 正確錯誤1. 同一稅種的四項的稅收優惠政策，如果同時適用于試點納稅人的同一應稅項目時，除法律、法規另有規定外，納稅人 選擇（）項稅收優惠。12341. 下列屬于有形動產經營性租賃業務的是（）遠洋運輸企業從事程租業務航空運輸企業從事濕租業務航空運輸企業從事干租業務 遠洋運輸企業從事期租業務2. 租賃業應當征收增值稅。（）正確錯誤2. 廣告服務屬于文化創意服務，是營改增的范圍，對廣告服務應當征收增值稅。（）正確錯誤1.

19、如果價格明顯偏低或者偏高并且不具有合理商業目的，則（）企業應自行按市場價格修正企業應自行按上浮30%確定銷售額由稅務機關對企業進行處罰由稅務機關按照相關規定確定銷售額2. 提供應稅服務，是指有償提供應稅服務，有償是確定是否繳納增值稅的條件之一，直接影響一項服務行為是否需要征稅 的判定。（）正確2. 員工為本單位或者雇主提供的所有服務都不征稅。（ 正確錯誤1.獲取的政府性基金界定為非營業活動不需要滿足的條件是（）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金由省級人民政府批準設立的政府性基金收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據所收款項全額上繳財政1.境內單位或者個人提供的應稅服務無論是否發生在境內、

20、境外，都屬于境內提供應稅服務，體現了（）屬人原則屬地原則稅收利益原則全面稅收原則2.在境內提供應稅服務僅指應稅服務接受方在中國境內。（）正確錯誤2.英國A公司向中國境內B公司提供在英國的會展服務應當繳納增值稅。（）正確錯誤2.某中國X企業在美國向美國Y公司租用一輛汽車，這項服務美國Y公司獲得的收入不需要向中國稅務機關繳納增值稅。（）正確錯誤1.境外A公司為境外B公司在北京提供應稅服務，屬于境內應稅服務，依據是（）。屬人原則屬地原則稅收利益原則全面稅收原則2.北京某企業接受法國某企業提供的產品設計服務，設計用于本企業的新產品。法國企業在中國境內未設立經營機構，沒 有代理人。這種情形下，法國企業不

21、要就這筆收入向中國稅務機關繳納增值稅。（） 正確 錯誤1.下列屬于視同應稅服務的包括（）。單位向社會公眾無償提供部分現代服務業服務單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務單位向其他單位無償提供部分現代服務業服務2.對視同應稅服務征稅主要是為了體現稅收制度設計的完整性及堵塞征管漏洞，將無償提供應稅服務與有償提供應稅服務同等對待，全部納入應稅服務的范疇，體現了稅收制度的公平性。（） 正確錯誤2.將以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的現代服務業活動排除在視同提供應稅服務之外，也有利于促進社會公益事業的 發展。（）正確錯誤1.稅收中關于視同提供應稅

22、服務規定的要點說法錯誤的是（）。將無償提供應稅服務與有償提供應稅服務同等對待“視同提供應稅服務”的規定只適合于單位“視同提供應稅服務”的規定不適合于其他個人注意區別提供應稅服務、視同提供應稅服務以及非營業活動三者的不同2. “視同提供應稅服務”的規定適合于單位和個人。（）正確錯誤電信企業設備耗用的外購電力費、衛星測控費應計入的成本核算項目是（）。直接材料直接人工業務費電路及網元租賃費提供寬帶、數據及其他互聯網相關服務的收入在收取客戶款項時予以確認。（）錯誤正確電信業收入管理涉及多個部門和環節且收入類型復雜。（）錯誤正確電信企業的有線和無線傳輸設備，如基站、鐵塔、桿路、管道屬于不動產，取得時的增值稅進項稅額不得抵扣。（） 錯誤正確根據國家稅務總局公告 2013年第75號文，下列說法錯誤的是（）。按照現行營業稅規定差額征收營業稅的試點納稅人，其應稅服務營業額按未扣除之前的營業額計算試點納稅人取得增值稅一般納稅人資格后，