1、消費稅征稅范圍單選1. 下列項目應承擔消費稅納稅義務的是（ B）A 在中國境內零售化妝品 B 在中國境內委托加工化妝品C 出口國內生產的化妝品 D 將委托加工收回的化妝品在國內銷售2. 某煙絲廠下列各項業務應承擔消費稅納稅義務的有（ B）A 在中國境內受托加工煙絲 B 將自產的煙絲發給職工C 用進口煙絲捐贈給煙廠 D 接受煙廠捐贈的卷煙3. 某商業企業 2009 年 2 月從國外進口一批應稅消費品，海關核定的關稅完稅價格為82000 元（假設關稅稅率為 20，消費稅稅率為 8），已取得海關開具的完稅憑證，2 月份該企業把其中的一部分應稅消費品在國內市場銷售，取得不含稅銷售收入112000 元。

2、假定該企業沒發生其他增值稅業務，銷售環節應納稅額是（D）。A. 應納消費稅為8556.52 元，應納增值稅為 18182.61 元B. 應納消費稅為8556.52 元，應納增值稅為 857.39 元C.應納消費稅為0 元，應納增值稅為 18182.61 元D. 應納消費稅為0 元，應納增值稅為 857.39 元4. 根據消費稅法律制度的規定，下列消費品中，不屬于消費稅征稅范圍的是（ B ）A. 汽車輪胎 B. 網球及球具 C. 煙絲 D. 實木地板多選1. 某化妝品商店較可能繳納的稅種有（ BD）A 消費稅 B 增值稅 C 資源稅 D 企業所得稅2. 下列各項應稅消費品中，應在零售環節繳納消費

3、稅的有（ACD）A、金銀首飾B、玉器C、鑲嵌寶石的金銀首飾D、鉆石飾品3. 根據稅法規定，下列說法正確的有（ ACD ）。A. 凡是征收消費稅的消費品都征收增值稅B. 凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅C. 應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅D. 應稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅4. 下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（ AB）。A. 批發環節銷售的卷煙B.零售環節銷售的金基合金首飾C.生產環節銷售的普通護膚護發品D.進口環節取得外國政府捐贈的小汽車5. 根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的消費品有（ ABC ）。A. 高檔手表B. 木制一次性筷子C

4、.實木地板D .高檔西服判斷1. 凡是對貨物征收消費稅的時候一定征收增值稅。（X）自產自銷業務（包括外購應稅消費品消費稅抵扣）單選1. 某廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部， 2009 年 8 月該廠將生產的一批應稅消費品交門市部，計價 60 萬元。門市部將其零銷，取得含稅銷售額 77.22 萬元。應稅消費品的消費稅稅率為 10%，該項業務應繳納的消費稅額為（ C ）。A. 5.13 萬元 B. 6 萬元 C. 6.60 萬元 D. 7.72 萬元2. 下列各項中， 符合消費稅法有關應按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消 費品已納消費稅稅款規定的是（ B）第 4 頁A. 外購

5、已稅白酒生產的藥酒B. 外購已稅化妝品生產的化妝品C.外購已稅白酒生產的巧克力D.外購已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾3. 現行消費稅的計稅依據是指（ A）。A. 含消費稅而不含增值稅的銷售額B.含消費稅且含增值稅的銷售額C.不含消費稅而含增值稅的銷售額D.不含消費稅也不含增值稅的銷售額4. 某酒廠 2009 年 5 月份生產銷售散裝啤酒 400噸，每噸售價 3800 元。另外，該廠生產一種新的糧食白酒，廣告樣品使用 0.2 噸，已知該種白酒無同類產品出廠價，生產 成本每噸 35000元，成本利潤率為 10%，假設糧食白酒定額稅率為每斤 0.5 元，比例 稅率為 20%，啤酒采用定額稅率，稅額每

6、噸分別為220元（出廠價在 3000 元以下的），250 元（出廠價在 3000元以上的）。該廠當月應繳納的消費稅為（ D ）。A.88000 元 B.90566.67 元 C.100000 元 D.102175 元5. 某橡膠廠系增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發票上注明價款為 200 萬元，銷售農用拖拉機輪胎取得含稅收入 100 萬元，以成本價轉 給統一核算的門市部汽車輪胎一批， 成本價為 60萬元，門市部當月全部售出， 開具普 通發票上注明貨款金額 74.88 萬元，假設汽車輪胎適用消費稅率為10%，則該橡膠廠本月應納消費稅稅額為（ D ）。A.32.04B.

7、35.25 萬元C.33.4 萬元 D.26.4 萬元6. 某啤酒廠銷售甲類啤酒 20噸給副食品公司，開具稅控專用發票收取價款 58000元， 收取包裝物押金 3000元；銷售乙類啤酒 10 噸給賓館，開具普通發票取得收取 32760 元，收取包裝物押金 1500 元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（ C ）。A、 5000 元B、6600 元C、 7200 元D、7500 元7. 某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產糧食白酒和啤酒。 2009 年 1 月“主營業務收入”賬戶反映銷售糧食白酒（假設消費稅稅率25）50 000斤，取得不含稅銷售額第 3 頁105 000 元；銷售啤酒 150噸，每噸不含

8、稅售價 2900 元。在“其他業務收入”賬戶反 映收取糧食白酒品牌使用費 4680元，銷售啤酒每噸收取包裝物租金 234 元：“其他應 付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金 9360 元，銷售啤酒收取包裝物押金 1170元。2009年 12 月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠 2009年 1月應納消費稅稅額（ C ）元。 A 96240B92250C 9l750D969208. 納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，其征收消費稅的計稅依據是（C）。A. 同類新金銀首飾的銷售價格B.實際收取的含增值稅的全部價款C. 實際收取的不

9、含增值稅的全部價款 D. 同期新金銀首飾的含稅銷售價格9. 下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業應納消費稅額中扣除的是（D）。A. 從工業企業購進已稅汽車輪胎生產的小汽車B. 從工業企業購進已稅酒精為原料生產的勾兌白酒C. 從工業企業購進已稅溶劑油為原料生產的溶劑油D. 從工業企業購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產的高爾夫球桿多選1. 珠寶廠生產銷售的珠寶所用包裝物在下列情況下取得的收入應納消費稅的是 （ABCD）A 包裝物銷售收入 B 包裝物租金收入C 包裝物逾期押金收入 D 包裝物作價抵押收入2. 下列包裝物押金應征消費稅的有（ BCD）A. 盛裝鹽酸的壇子，單獨收取包裝物押金，6 個

10、月后壇子收回，押金返還B. 工業專用的容器，單獨收取包裝物押金，14 個月后容器收回，押金返還2 個月后瓶子收回，押金返還C. 白酒專用的瓶子，單獨收取包裝物押金，第 4 頁D.工業專用的容器，單獨收取的包裝物押金不再退還3. 下列各項中，外購應稅消費已納消費稅款準予扣除的有（ AD ）A. 外購已稅煙絲生產的卷煙B. 外購已稅汽車輪胎生產的小轎車C. 外購已稅珠寶原料生產的金銀鑲嵌首飾D .外購已稅石腦油為原料生產的應稅消費品判斷1. 在現行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的混合計稅方法。（V ）2. 金銀鑲嵌寶石首飾、鉆石及鉆石飾

11、品在零售環節繳納消費稅時，應扣除外購寶石、 鉆石已支付的消費稅。（X）自產自用業務單選1. 納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料的，計算征收消費稅的計稅依據為（ A ）。A. 納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格B. 納稅人同類應稅消費品的最低銷售價格C. 納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格D. 納稅人同類應稅消費品的加權平均銷售價格多選1. 某轎車廠下列經濟業務應按最高售價計算消費稅的有（ AC）A 將自產轎車對外投資 B 將自產轎車用于辦公C 將自產轎車交換鋼材 D 將進口汽車配件對外償債2. 下列項目中，不能直接作為消費稅計稅依據的有（ABCD）。A. 銷售應稅消費品幵具的普通發票上的價

12、款B.白酒的包裝物押金C. 銷售貨物收取的運費 D. 用于換取消費資料的應稅消費品的加權平均價格 解析用于換取消費資料的應稅消費品應按最高價格，其余價格應換算成不含稅價 格。3. 按現行消費稅規定 , 納稅人自產自用的應稅消費品 ,（ACE ）。A. 如果用于連續生產應稅消費品的，不納稅。B.如果用于連續生產應稅消費品，納稅C. 如果用于連續生產非應稅消費品 , 納稅D. 如果用于生產非應稅消費品 , 不納稅E. 如果用于在建工程 , 納稅4. 下列各項中，應當征收消費稅的有（BCD）A. 用于本企業連續生產的應稅消費品B.用于獎勵代理商銷售業績的應稅消費品C.用于本企業生產性基建工程的應稅消

13、費品D. 用于捐助國家指定的慈善機構的應稅消費品5. 納稅人銷售的卷煙價格經常上下浮動的，應以該牌號規格卷煙銷售當月的加權平均銷售價格確定征稅類別和適用稅率，但下列情況中不應列入加權平均計算的有（AB）A. 贈送關系戶的無銷售價格的卷煙B.分給職工的價格明顯偏低的卷煙C.按批發價格銷售給煙酒公司的卷煙D.按出廠價格銷售給某招待所的卷煙6. 按消費稅暫行條例的規定，下列情形有應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品 的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（ACDE）。A. 用于抵債的應稅消費品B. 用于饋贈的應稅消費品C. 用于換取生產資料的應稅消費品D.用于換取消費資料的應稅消費品E. 對外投資人

14、股的應稅消費品7. 根據消費稅暫行條例及若干具體補充規定，下列貨物應當繳納消費稅的有第 11 頁ABC )B. 汽車制造商贊助汽車拉力賽的越野車A. 酒廠以福利形式發給職工的藥酒C.化妝品廠無償發放一批小包裝的試用品D.汽車輪胎廠生產的子午線輪胎8. 下列各項中，應當征收消費稅的有（ AC ）。A. 化妝品廠作為樣品贈送給客戶的香水 B. 用于產品質量檢驗耗費的高爾夫球桿C. 白酒生產企業向百貨公司銷售的試制藥酒D. 輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎委托加工業務單選1委托加工的應稅消費品，由受托方代收代繳消費稅的計稅依據應為（C）。A. 市場上同類消費品的不含增值稅銷售價格B. 委托

15、方同類消費品的不含增值稅銷售價格C. 受托方同類消費品的不含增值稅銷售價格D. 以（材料成本+加工費）X（ 1+成本利潤率）+ （ 1消費稅稅率）計算出的組成計 稅價格2. 某廠本月接受某公司委托加工應稅消費品一批， 委托加工材料 26 萬元，收取加工費 14 萬元（不含稅）。查知無同類產品銷售價格，消費稅稅率 10。該廠應代收代繳的 消費稅是（ A）。A. 4. 44 萬元B. 4 萬元C. 4. 22 萬元D. 2. 89 萬元3. 甲企業（一般納稅人）從農民手中收購玉米，支付價款 180萬元，委托乙企業（一般納稅人）加工白酒（消費稅稅率 20） 20噸，提貨時支付加工費 3.51 萬元（

16、含稅 價），乙企業沒有同類白酒的銷售價格，乙企業應代收代繳的消費稅是（C）。A. 66.28 萬元 B. 63.17 萬元 C. 42.4 萬元 D. 54.28 萬元第 7 頁4. 甲企業為增值稅一般納稅人， 2009 年 4 月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業自行 提供煙葉（消費稅稅率 30，成本利潤率 5）的成本為 35 000 元，代墊輔助材料 2000 元，發生加工支出 4000 元；甲企業當月允許抵扣的進項稅額為 340 元。下列正 確的是（ D ）。A.甲企業應納增值稅360元。應代收代繳消費稅 18 450 元B.甲企業應納增值稅1020元，應代收代繳消費稅 17 571. 43

17、 元C.甲企業應納增值稅680 元，應納消費稅 18 450 元D.甲企業應納增值稅10 115 元，應納消費稅 18 450 元多選1. 下列情況，應按照受托方銷售自制應稅消費品對待征收增值稅的有（ACD）。A. 由受托方提供原材料生產的應稅消費品B. 委托方提供原材料，受托方收取加工費加工的應稅消費C. 受托方先將原材料賣給委托方，然后再加工的應稅消費D .受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品2. 下列應稅消費品中，不需在委托加工品收回后繼續征收消費稅的有（BCD）。A、商品批發企業銷售委托其他企業加工的特制白酒， 但受托方在向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的B、商業批發企業收回委托

18、其他企業加工的特制白酒直接銷售的C、商業批發企業銷售其委托加工， 但是由受托方以其名義購買原材料生產的應稅消 費品D、工業企業委托加工收回后用于連續生產其他酒的特制白酒判斷1. 企業受托加工應稅消費品， 如果沒有同類消費品的售價， 企業可按委托加工合同上第 8 頁注明的材料成本與加工費之和作為組成計稅價格，計算代收代繳消費稅。(X )2. 納稅人除委托個體經營者加工應稅消費品一律于委托方收回后在委托方所在地繳 納消費稅外，其余的委托加工應稅消費品均由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費 稅。(V )進口業務單選1. 某外資企業進口一批應稅消費品， 海關核定關稅完稅價格為 600 萬元。已知關稅稅

19、率為60%，消費稅稅率為10%。該企業應納的消費稅是(B)萬元。A60B10667C96D1066672. 某煙草進出口公司 2009年9月進口卷煙 300標準箱，進口完稅價格 280萬元。假 定進口關稅稅率為 60%，消費稅固定稅額為每標準箱 150元，假設比例稅率為 30%，則 進口環節應納消費稅為( C )。A、192 萬元B 193.93 萬元 C、198.43 萬元 D、251.32 萬元出口免退稅單選1.2009 年 9 月，某外貿企業從某日化廠購進化妝品直接出口，取得防偽稅控系統增值稅專用發票，注明銷售額 300萬元、增值稅稅額 51萬元；該批出口貨物成交價格 350 萬元，同時

20、支付境內運費 6 萬元，保險費 l 萬元。上述業務應退消費稅稅額 ( A ) 萬元。A90B24C28D1052. 某外貿公司 2009 年 3 月從生產企業購入化妝品一批， 取得增值稅專用發票注明價款25 萬元，增值稅 4.25 萬元，支付購化妝品的運輸費用 3 萬元，當月該批化妝品全部 出口取得銷售收入 35 萬元。該外貿公司出口化妝品應退的消費稅為( A )。D.10.5 萬元A.7.5 萬元 B.8.4 萬元 C.9.7 萬元3. 某外貿公司為增值稅一般納稅人， 從摩托車廠購進摩托車 1000輛，直接報關離境出 口；取得的增值稅專用發票注明的單價是每輛 5000 元，支付從摩托車廠到出

21、境口岸的 運費 160000元，裝卸費 40000 元，離岸價每輛 720美元（美元與人民幣幣匯率 1：8.3 ） 摩托車消費稅稅率為 10%.則該公司應退消費稅稅款為（ A ）。A.500000 元 B.516000 元 C.520000 元 D.597600 元多選1. 下列各項可以不納消費稅的有（ ABC ）。A、 委托加工的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后直接銷售的B、自產的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的C、有出口經營權的生產性企業生產的應稅消費品直接出口的D自產自用的應稅消費品，用于生產非應稅消費品的2. 下列企業出口應稅消費品，可以辦理消費稅退稅的有（ BD

22、 ）。A. 有出口經營權的生產企業自營出口自產應稅消費品B. 有出口經營權的外貿企業從生產企業購進應稅消費品直接出口C. 生產企業委托有出口經營權的外貿企業代理出口應稅消費品D. 有出口經營權的工貿公司出口應稅消費品判斷1. 企業應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開核算和申報退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。（V ）2. 外貿企業受其他外貿企業委托，代理出口應稅消費品可辦理消費稅的退稅。（V）3. 出口應稅消費品的消費稅退稅率為該應稅消費品的消費稅稅率。（ V）其他單選1. 某小轎車生產企業為增值稅一般納稅人， 2006 年 12 月生產并銷售小轎車 300 輛

23、， 每輛含稅銷售價格 l7.55 萬元，適用消費稅稅率 9，經審查該企業生產的小轎車已 達到減征消費稅的國家標準。該企業 l2 月份應繳納消費稅（ B ）A.243 萬元 B.283.5 萬元 C.364.5 萬元 D.405 萬元2. 納稅人銷售的應稅消費品 , 采取賒銷和分期收款結算方式的 ,其納稅義務的發生時 間為 （ C ） 。A. 發出應稅消費品的當天 B. 取得全部價款的當天C. 銷售合同規定的收款日期的當天 D. 每一期收取貨款的當天多選1. 下列各項中，符合應稅消費品銷售數量規定的有（ ACD ）。A. 生產銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量B. 自產自用應稅消費品的，為

24、應稅消費品的生產數量C. 委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量D. 進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量計算題1.某企業為增值稅一般納稅人， 2009年 5月發生以下業務：（1）從農業生產者手中收購玉米 40 噸，每噸收購價 3000 元，共計支付收購價款 120000 元。企業將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產加工藥酒，酒廠在 加工過程中代墊輔助材料款 17550 元，開具普通發票。藥酒加工完畢，企業收回藥酒 時取得酒廠開具的增值稅專用發票， 注明加工費 30000 元、增值稅額 5100元，加工的 藥酒當地無同類產品市場價格。本月內企業將收回的藥酒批

25、發售出，取得不含稅銷售第 16 頁額 260000 元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000 元，取得普通發票。（ 2）購進貨物取得增值稅專用發票，注明金額450000元、增值稅額 76500 元；支付給運輸單位的購貨運輸費用 22500 元，取得普通發票。本月將已驗收入庫貨物的 80%零售，取得含稅銷售額 585000 元， 20%用作本企業集體福利。（3）購進原材料取得增值稅專用發票，注明金額160000 元、增值稅額 27200元，材料驗收入庫。本月生產加工一批新產品 450件，每件成本價 380 元（無同類產品市 場價格），全部售給本企業職工，取得不含稅銷售額 171000 元。

26、月末盤存發現上月購 進的原材料被盜，金額 50000 元（其中含分攤的運輸費用 4650元。）（ 4）發生逾期押金收入 12870 元。（假設藥酒的消費稅稅率為 10%）要求：（ 1）計算業務（ 1）中酒廠應代收代繳的消費稅和應繳納的消費稅。（ 2）計算業務（ 1）中應繳納的增值稅。（ 3）計算業務（ 2）中應繳納的增值稅。（ 4）計算業務（ 3）中應繳納的增值稅。（ 5）計算業務（ 4）中應繳納的增值稅。答案：（ 1）計算業務（ 1）中酒廠應代收代繳的消費稅代收代繳消費稅的組成計稅價格二120000 X（ 1-13%） +15000+30000/ （1-10%） =166000 （元）應收代

27、繳的消費稅 =166000X 10%=16600 （元）應繳納的消費稅 二（260000-166000） X 10%=9400（2）計算業務（1）中應繳納的增值稅銷項稅額=260000X 17%=44200（元）應抵扣的進項稅額 =120000X13%+5100+1200X0 7%=21540（元）應繳納增值稅 =44200-21540=22660 （元）第 12 頁(3) 計算業務(2)中應繳納的增值稅銷項稅額 =585000/ ( 1+17% X 17%=85000 (元)應抵扣的進項稅額 = (76500+22500X 7%)X 80%=6246(0 元)應繳納增值稅 =85000-62

28、460=22540 (元)(4) 計算業務(3)中應繳納的增值稅銷項稅額 =450X380X (1+10%)X17%=31977(元)進項稅額轉出 = (50000-4650)X 17%+4650(/ 1-7%)X 7%=8059.5(元) 應抵扣的進項稅額 =27200-8059.5=19140.5(元)應繳納增值稅 =31977-19140.5=12836.5(元)(5) 計算業務( 4)中押金收入應納增值稅 =12870/(1+17%)X 17%=1870(元)2. 某汽車制造企業為增值稅一般納稅人， 2009年 1 2月有關生產經營業務如下：(1) 以交款提貨方式銷售 A型小汽車30輛

29、給汽車銷售公司，每輛不含稅售價 15 萬元，開具稅控專用發票注明應收價款 450 萬元，當月實際收回價款 430 萬元，余款 下月才能收回。(2) 銷售B型小汽車50輛給特約經銷商，每輛不含稅單價 12萬元，向特約經銷 商開具了稅控增值稅專用發票，注明價款 600萬元、增值稅 102萬元，由于特約經銷 商當月支付了全部貨款，汽車制造企業給予特約經銷商原售價2的銷售折扣。( 3)將新研制生產的 C 型小汽車 5 輛銷售給本企業的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入 50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。(4) 銷售已使用半年的進口小汽車3輛，開具普通發票取得收入 65.52 萬元，

30、3輛進口小汽車固定自產的原值為 62萬元，銷售時賬面余值為 58萬元。( 5)購進機械設備取得稅控專用發票注明價款20 萬元、進項稅額 3.4 萬元，該設備當月投入使用。(6) 當月購進原材料取得稅控專用發票注明金額600 萬元、進項稅額 102 萬元，并經國稅務機關認證， 支付購進原材料的運輸費用 20 萬元、保險費用 5萬元、裝卸費 用 3 萬元。( 7)從小規模納稅人處購進汽車零部件， 取得由當地稅務機關開具的增值稅專用 發票注明價款 20萬元、進項稅額 1.2 萬元，支付運輸費用 2萬元并取得普通發票。(8)當月發生意外事故損失庫存原材料金額35 萬元(其中含運輸費用 2.79 萬元)

31、，直接計入 "營業外支出 "賬戶損失為 35 萬元。2009 年 12 月該企業自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下： 申報繳納的增值稅=430+600 X( 1-2%) +50 X 17% 3.4+102+ (20+5+3)X 7% +1.2 35X 17% = 181.56 102.61 = 78.95 (萬元) 申報繳納的消費稅=430+600 X( 1 2%) +50 X 8%= 85.44 (萬元)(說明：假設該企業生產的小汽車均適用8%的消費稅稅率，C型小汽車成本利潤率 8%)根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合 計數：( 1

32、)根據企業自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項 指出企業的做法是否正確？簡要說明理由。( 2) 2009 年 12 月該企業應補繳的增值稅。(3) 2009年12月該企業應補繳的消費稅。答案：(1) 交款提貨方式銷售的汽車 30輛，由于已經全額幵具了增值稅專用發票， 應該按照 450 萬確認為銷售收入，企業按照 430 萬為銷售收入計算有誤，因此計算的 增值稅、消費稅有誤。銷售給特約經銷商的汽車 50 輛，銷售折扣不能沖減銷售額， 以全部銷售額作為 銷售收入，因此計算的增值稅、消費稅有誤。 銷售給本企業職工的汽車，按照成本價格計算稅金，價格屬于是明顯偏低，應 該核定計稅依

33、據，由于沒有同類銷售價格，應該采用組成計稅價格計算的，企業按照 成本價格 50 萬計算收入有誤，所以計算出的增值稅、消費稅有誤。 銷售使用過的汽車，因為售價高于原值，應該按照4%減半征收增值稅，企業沒有計算有誤。 企業購進機械設備，屬于是固定資產，對于進項稅額可以抵扣。 對于裝卸費、保險費用不得作為運費計算抵扣進項稅額，企業計算抵扣的進項 稅額有誤。 對于從小規模納稅人購進貨物支付的運費也是可以抵扣進項稅額，企業沒有計 算，進項稅額的計算有誤。 對于發生的原材料的損失中的運費的進項稅額計算有誤， 應該是 2.79/0.93 X7%，企業將屬于運費的進項稅額按照原材料的稅率計算進項稅額轉出， 計

34、算有誤。(2) 2009 年 12 月應繳納的增值稅=450X 17% +102+5X 10X (1+8%) - (1 8%)X 17% 3.4+ 102+20X7% +1.2+2 X7%( 35 2.79 ) X 17% 2.79 -( 1 7%)X7%+65.52 -( 1+4%)X 4%X 50%= 87.28 (萬元)應補繳增值稅=87.28 78.95 = 8.33 (萬元)(3) 2009 年 12 月應繳納的消費稅=450X 8% +600X 8% +5X 10X (1+8%) - (1 8%)X 8%=88.70(萬元)應補繳消費稅= 88.70 85.44 = 3.26 (萬

35、元)3. 某市卷煙生產企業為增值稅一般納稅人， 2009 年 6 月有關經營業務如下：（1）2 日向農業生產者收購煙葉一批，收購憑證上注明的價款500萬元，并向煙葉生產者支付了國家規定的價外補貼； 支付運輸費用 10 萬元，取得運輸公司開具的運輸發 票，煙葉當期驗收入庫；（2）3日領用自產煙絲一批，生產 A牌卷煙600標準箱；（3） 5日從國外進口 B牌卷煙400標準箱，支付境外成交價折合人民幣 260萬元、到達我國海關前的運輸費用 10萬元、保險費用 5萬元；（4） 16日批發銷售A牌卷煙300標準箱，每箱不含稅售價 2萬元，款項收訖；將10 標準箱 A 牌卷煙作為福利發給本企業職工；（5）

36、25日批發銷售進口 B牌卷煙380標準箱，取得不含稅銷售收入 720萬元；（6）27日購進稅控收款機一批，取得增值稅專用發票注明價款 10萬元、增值稅 17 萬元； 外購防偽稅控通用設備， 取得的增值稅專用發票注明價款 1 萬元、 增值稅 017 萬元；（7）30日盤點，發現由于管理不善庫存的外購已稅煙絲 15萬元（含運輸費用 093 萬元）霉爛變質。（其他相關資料：煙絲消費稅比例稅率為30%卷煙消費稅比例稅率：每標準條調撥價格在 70 元以上的（含 70 元，不含增值稅）為 56%，每標準條對外調撥價格在 70元以下的為36%卷煙消費稅定額稅率；每標準箱（250標準條）150元；卷煙的 進口

37、關稅稅率為20%相關票據已通過主管稅務機關認證。） 要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：（ 1）外購煙葉可以抵扣的進項稅額；（ 2）進口卷煙應繳納的關稅；（ 3）進口卷煙應繳納的消費稅；4）進口卷煙應繳納的增值稅；（5）直接銷售和視同銷售卷煙的增值稅銷項稅額；（6）購進稅控收款機和防偽稅控通用設備可以抵扣的進項稅額；（7）損失煙絲應轉出的進項稅額；（8）企業 6 月份國內銷售應繳納的增值稅；（9）企業 6 月份國內銷售應繳納的消費稅。參考答案：（1）外購煙葉準予抵扣進項稅 =500*（1+10%） *（1+ 20%） *13%+10*7%=86.5（萬元 ）（2）進

38、口卷煙應納關稅 =（ 260+10+5） *20%=275*20%=55（萬元 ）（3）每條進口卷煙消費稅適用比例稅率的價格=275+55/ （400 箱*250 條） +0.6 /（1-36%）=（33+0.6）/ （ 1-36%） =52.5 元單條卷煙價格小于 70 元，適用 36%消費稅稅率。進口卷煙應納消費稅 =400*250*52.5*36%+400*150=195（ 萬元 ）（4）進口卷煙應納增值稅 =（275+55+195） *17%=89.25 （萬元）或者275+55+400 X 150-10000/1 36%X 17%=89.25（5） 銷項稅額 =2*（300+10）+

39、720 *17%=227.8（萬元）（6）稅控機可抵扣稅額 =1.7+0.17=1.87 （萬元）線（7）損失煙絲轉出的進項稅額 =（15-0.93 ） *17%+0.93/（1-7%） *7%=2.46（萬元）（8） 應納增值稅 =227.8-86.5-89.25-1.87+2.46=52.64（萬元）（9）A牌卷煙單條價格=2*10000/250=80 （元）所以 A 牌卷煙適用消費稅稅率為 56%。B 牌卷煙進口環節已經繳納了消費稅，再銷售交批發環節的消費稅，只繳增值稅。應 納 消 費 稅=720*5 + （ 300+10） *2*56%+（300+10） *150/10000+300*

40、2*5 =36+347.2+30+4.65=417.85 （萬元）4. 某白酒生產企業 (以下簡稱甲企業 )為增值稅一般納稅人， 2009年 7月發生以下業務：(1) 向某煙酒專賣店銷售糧食白酒 20 噸，開具普通發票， 取得含稅收入 200 萬元， 另收取品牌使用費 50 萬元、包裝物租金 20 萬元。(2) 提供 l0 萬元的原材料委托乙企業加工散裝藥酒 1 000 公斤，收回時向乙企業 支付不含增值稅的加工費 1 萬元，乙企業已代收代繳消費稅。(3) 委托加工收回后將其中 900 公斤散裝藥酒繼續加工成瓶裝藥酒 1 800 瓶，以每 瓶不含稅售價 l00 元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余 100 公斤散裝藥酒作為 福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤 150 元。( 說明：藥酒的消費稅稅率為 l0 ，白酒的消費稅稅率為 20加 0.5 元500 克) 要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。(1) 計算本月甲企業向專賣店銷售白酒應繳納消費稅。(2) 計算乙企業已代收代繳消費稅。(3) 計算本月甲企業銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅。(4) 計算本月甲企業分給職工散裝藥酒應繳納消費稅。【答案】(1) 計 算