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文檔簡介

1、虛開案件稅務檢查“攻略” 虛開增值稅發票案件時有發生，傳統行業的虛開行為依舊存在，新型的虛開手段不斷出現，為虛開增值稅專用發票案件的稅務檢查帶來許多困難。 依據工作實踐，筆者發覺虛開增值稅專用發票有以下幾個方面的特點：利用零售終端環節大量進項結余的狀況對外虛開，利用營改增的文化消遣等行業存在較大進項的狀況對外虛開，利用地方政府招商引資、稅收返還等優待政策對外虛開，利用農產品、廢舊物資進銷項不比對的狀況對外虛開，利用申報認證時間差對外暴力虛開發票。 筆者認為，應結合虛開增值稅專用發票案件的新特點，從以下幾個方面做好虛開增值稅專用發票案件的稽查檢查工作。 一是案頭分析出真章。接收到增值稅專用發票案

2、件后，首先要收集相關資料進行案頭分析，如發覺兩頭在外、短期內收入激增、申報表中有大額進項稅轉出、案發期間有企業人員變動、資金往來頻繁且公司賬戶無余額、企業賬簿存在明顯漏洞等狀況，稅務稽查人員前期大體上可推斷出該涉案企業是否涉嫌虛開。 二是調賬取證抓疑點。對于前期推斷為涉嫌虛開且嫌疑較大的企業，可以通過調賬和電子取證手段固定證據，調賬時留意除了賬簿資料和憑證的調取外，相關合同、過磅單、企業自制經營和涉稅表單，相關業務部門出入庫單據，生產資料領用存記錄等要同時調取。電子取證除了調取電子賬簿資料外，對企業電子自制涉稅表單，會計、出納電子設備上企業銀行往來記錄數據，法定代表人電子設備上匯總各類涉稅和經

3、營業務電子數據同時調取。 三是真假合同浮水面。通過對虛開團伙造假合同的了解，筆者認為應重點對比合同編號的分類意義，合同是否是傳真件加蓋對方公章及簽字，合同商定收付款方式和運輸方式，運費負擔狀況，運輸能力的匹配狀況，協作相應取證的出入庫單據和過磅單據，看有無同一時間一磅多車狀況和同一時間一車多磅狀況的發生，以驗證單據是否真實，從而推斷業務真實性。 四是核實資金定證據。調取企業賬簿資料和憑證后，以月為單位按匯款單實際發生時間還原企業銀行流水狀況，將銷售和購進的銀行資金狀況做數據排序，找到銷售和購進差額去向。通過調取被查企業銀行流水和回流個人銀行流水賬戶，找到虛開團伙掌握的資金平臺公司。調取銀行流水

4、資料時調取項目為案發時段的交易時間、交易金額、余額，對手名稱、對手賬號、對手開戶行和網銀交易的ip地址，其賬戶網銀交易ip地址為同一地區，說明涉案企業主觀知道并參與虛開過程，避免企業之間以借款為理由否認資金回流。 五是資金平臺判真假。資金平臺指資金回流中，無購銷業務發生而參與資金回流的、虛開團伙直接掌握的一家或幾家企業賬戶。找到虛開團伙的資金平臺是把握虛開犯罪證據的關鍵。資金平臺賬戶為虛開鏈條的資金回流供應資金，為虛開鏈條安排非法獲利，為虛開團伙供應日常收支等，為稽查人員對參與虛開企業及個人的推斷供應直接證據。 另外，在涉及礦產品虛開的案件中，假如是虛假業務，虛開團伙會為終端買票企業編造虛假異地資源稅繳稅證明。虛開團伙往往會“套開發票”，

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